税收概念

税收的概念一、概念、定义——是什么（一）税收概念的内涵税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。

1. 税收分配的主体是国家税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生，并随着国家的消亡而消亡的。

因此，税收分配的主体是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关如税务机关、海关等来行使。

这也就是说，对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由国家支配管理。

2. 税收分配的目的是实现国家职能税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的各种职能，满足社会公共需要。

如果没有社会公共需要自然也就不会存在税收。

社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家主权和2领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的需要，如兴建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公益事业。

而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公共需要而投入的社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收）来予以解决。

3. 税收分配的前提是国家的政治权力虽然行使征税权的主体是国家，但国家征税凭借的是政治权力，而并非依照等价原则和所有权原则。

税收属于分配范畴，但税收并不是一般的分配，而是国家凭借政治权力实现的特殊分配。

马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力；另一种是政治权力，即国家的权力。

国家征税凭借的是政治权力，而不是财产权力。

因为从税收本身的运行轨迹来看，税收的取得和使用与财产的所有权状况并没有关系。

纵观人类社会发展的历史，任何国家、任何社会的税收都是国家凭借政治权力实现的特殊分配，这也体现了税收的本质。

4.税收分配的依据是税法预先规定的标准税法预先规定的标准作为税收分配的依据，体现了税收的强制性特征和固定性特征。

税收与国家取得财政收入的其他形式如债、利、费等相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征，又称税收“三性”。

其中，强制性即税收征收的强制性，是指国家通过颁布税收法律依法3强制征税，而并非一般意义上的自愿缴纳，税法的强制力进而构成了税收的强制性。

英国学者巴斯泰布尔认为，所谓赋税的强制性，指的是法律规定了缴纳的税额、方式、时间以及课税主体，而没有接受纳税人意见的余地。

因此，税收的强制性就集中表现为征税人必须依法行使征税权，纳税人必须在法定义务范围内履行纳税义务，当征税人非法行使征税权或者合法行使征税权受到干扰以及纳税人无法定事由拒不履行纳税义务时，都要受到法律的制裁。

而固定性即税收征收范围和比例或者额度的规范性，是指国家依据税法预先规定的标准征税。

税收的固定性首先表现在对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等必须由税法预先规定，而不是任意的，如果没有一个预先规定的标准，国家任意征收，必然会遭到纳税人的反对，危及政局的稳定；其次，税法规定的标准必须是统一的；最后，税法规定的标准必须是相对稳定的，但不能把税收的固定性理解为固定不变。

所以，税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例或者额度的限度性。

（二）税收的历史税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。

夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形。

《孟子•腾文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也”。

夏王朝的贡赋分为两种：一种是王室对其所属部落，以及用武力征服的部落所强制征收的土贡。

另一种是平民因耕种土地而向贵族或王室的贡纳。

到了商代，贡法演变为助法，后者是与井田制相联系的一种力役课税制度。

及至周代，助法进一步演4变为彻法，每户农奴或平民耕种的土地，在收获之后，要以其中一定的产量交纳给王室。

国家以贡、助、彻形式征收土地产物，既有税的因素，又有租的成份，具有租税不分的性质。

到了春秋时期，鲁宣公十五年（公元前 594 年）实行了“初税亩”，开始对私田按亩征税，才正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。

从税收的历史可以看出，世界大多数国家的税收，大都经历了一个由自愿贡纳到强制课征，再到立宪征收的逐渐进化过程。

在这个过程中，国家始终是课税的主体，国家政治权力对税收的约束力也由小变大，由弱到强，最终形成国家至高无上的课税权。

想想一个政权上台后，如果需要有所作为，经济上的充足是必要的，而这些资金最直接的来源就是税收。

所以看看历史上这么多政权变更，朝代更换，每个政权刚上台时，都会注意减少税收，稳定民心。

但到了后期，随着当权者的贪心越来越大，苛捐杂税越来越多，走向灭亡指日可待。

从最早大禹时代，大禹杀防风氏开始，开启了中央政权对民众收税的先河，因地方政权不配合而招致杀生之祸也体现了这种制度对统治阶级的重要性。

夏商周时代，都是通过井田制，将一块土地分成9份，中间一份是公田，需要民众出力来耕种，受益归中央政府或各诸侯，而其他的8块是私田，民众自己耕种，自己受益。

这是最早的税收形式，直接征收劳动力。

从春秋时期的鲁国开始，推行的初税亩制度是奴隶社会税制开始向封建社会税制过渡的一个标志。

由于铁器的广泛使用，很多人在原先划定的井田周围开垦荒地，开垦出来的田地都算私田，这些田的收成是不用上税的。

鲁国公想出新的这招税收方5式，按照耕种田地的亩数来收税也算是够狠的，一下子把鲁国弄得很强大了。

看来政治上的强盛首先需要经济上的强大。

而从这以后，更多的诸侯开始仿效，历朝历代重复着重要的税收故事，一个新的朝代开始时，皇帝们都很注意休养生息，减少民众的税收，然后到后期，就变得很不像样，民众忍无可忍，揭竿起义，然后又诞生一个新的朝代。

而这些税收一般都是征收到实物，比如谷物，布匹等。

收税也主要是农业税。

唐德宗杨炎推行的两税法，实质是以户税和地税来代替租庸调的新税制。

两税法“唯以资产为宗”,不管土户、客户,只要略有资产,就一律得纳税。

这样,两税法的推行就极大地扩大了纳税面,即使国家不增税,也会大大增加收入。

同时从这个税法开始，开始舍人丁为田亩。

主要的税收只保留户税和地税。

直至明代的一条鞭法出台，才开始统一使用银两上税，这样简化了税收制度，去掉了很多杂税，减轻民众负担的同时，国库的收入也增加了。

地方官吏的贪污方式还很多，收税过程中的鼠耗，雀耗，火耗；以及额外加派的辽饷，练饷，剿饷等。

名目繁多。

6二、税收基本理论原理是什么(一)公需说1.学说内容又称“公共福利说”。

17世纪资本主义初期，以德国重商主义官方学派为代表的经济学家提出的一种税收根据理论。

该学说认为，国家职责在于满足公共需要和增进公共福利，而国家要尽其职责必须有各种必要的物质资料，这就产生了政府的公共需要，税收即是满足公共需要的物质条件。

从另一个角度来说，税收存在的客观依据就是源于社会的公共需要，不然的话，税收就没有存在的必要了。

提出增进公共福利作为课税根据是比较进步的税收理论。

在当时代表了资本主义初期资产阶级反对君主专制国家横征暴敛，任意使用课税权的一种思潮。

(二)交换说学说内容亦称利益说、买卖交易说、均等说或代价说等，其是随着17世纪资本主义初期国家契约主义思潮的流传而逐渐形成的。

最初由英国重商主义学派代表人物霍布斯（Hobbes）提出，并由英国著名思想家洛克、古典经济学派代表人物亚当·斯密以及蒲鲁东等人加以发展。

该学说以社会契约论和自由主义的国家观为基础，将商品交换的法则引入财政税收领域，把税收的本质称为政府与纳税人之间的7利益交换，认为国家和个人是各自独立平等的实体，国家课税的目的在于保护市民的人身和财产，作为一种交换，人民纳税是为了保证国家更好地为人民提供利益。

税负应当依照个人从国家受益的程度确定，并与比例税率相联系。

该学说在资本主义的发展初期曾起到了一定的积极作用。

(三)保险说学说内容保险说是交换说的变形，两者实际上属同一个理论体系。

该学说认为国家保护了人民财产和社会公共秩序，人民因此就应向国家支付报酬，国家与国民之间的关系如同保险公司与投保者的关系，税收便是国民向国家交纳的保险费。

这种学说否认了税收的强制性和无偿性，把国家满足社会整体需要只看做向个人承担保险业务，以个别形态来说明资本主义初期资产阶级的意识形态。

保险说在税收学说史上占有一定的地位。

由法国学者岂埃尔首创的保险说因其特殊的保险观念而在税收学说史上占有一定的地位。

(四)义务说学说内容义务说也称牺牲说，起源于 19世纪英国的税收牺牲说，后由德国社会政策学派代表人物阿道夫·瓦格纳加以完善。

该学说以黑格尔的国家有机体说为基础，认为个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义务。

纳税不是对接受8国家利益的一种返还，而完全是无偿的、牺牲性的支付。

这一学说既反对将税收视为利益的交换，也不同意将纳税与交付保险费等同起来，而是视为一种纯粹的义务，纳税人不会因为纳税而获得任何具体的代价。

(五)税收价格论学说内容税收价格论也被称之为“新利益说”，其起源于“公需说”和“交换说”。

但是“税收价格论与上述的利益说或交换说不同之处在于，它认为国家可以分解为构成国家的个人，国家满足公共需要就是满足每个人共同的私人欲望，因此，个人纳税就像为满足私人欲望而购物时所支付的价款。

“税收价格论”形成主要基于高度发达的市场经济、浓厚的民主政治与社会契约观念。

税收价格论从本质上讲是一种交换说，是将交换过程中的税收用价格标签来定性，使社会契约论中契约的实质与精神体现得更为明显。

税收价格论基本内容是，认为税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格，税收与政府提供的公共产品是政府与公民之间税收契约的客体。

它将税收视为是人们享受政府（国家）提供的公共产品而支付的价格费用。

作为政府（国家）提供公共服务的公共产品，它由社会成员私人消费和享受，政府（国家）由此而付出的费用也就必须由社会成员通过纳税来补偿。

私人为了自身消费而支付费用的现象，正是典型的市场等价交9换行为在公共财政活动中的反映，从而税收也就具有了公共产品“价格”的性质。

法律经济学家波斯纳指出，“税收主要是用以支付的公用事业费。

一种有效的税收应该是要求公用事业使用人支付其使用的机会成本的税收。

”这一经济分析的观点也证明了税收本质上的“价格”属性。

“税收价格论”在揭示了税收的价格属性后，更加深刻地揭示了税收价格仍然遵循“等价交换这一市场本性”，这一重大发现的必然逻辑结论是“税收征纳双方之间存在着根本的平等关系”。