税收的意义与作用

一、税收的含义

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

马克思指出：

“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。

”恩格斯指出：

“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。

”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：

“税收是我们为文明社会付出的代价。

”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作

用。

对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：

1、国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。

2、国家征税凭借的是公共权力(政治权力)。

税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。

与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。

3、税收是国家筹集财政收入的主要方式。

4、税收必须借助法律形式进行。

二、税收的作用

税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。

税收是国家调控经济运行的重要手段。

国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。

没有税收，国家机器就不可能有效运转。

税收是国家经济交往中国家利益的可靠保证。

在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有的税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

扩展资料:

税收的特征:

1、强制性

强制性是指国家以社会管理者身份，用法律形式对征、纳双方权利与义务的制约。

2、无偿性

无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征，它使税收区别与国债等财政收入形式。

3、固定性

固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度，税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形势的重要特征。

高一政治我国税收的性质和作用

《我国税收的性质和作用》教案教学目标和要求： 1、识记：我国税收的性质，我国税收的作用。 2、理解：举例说明我国的税收是取之于民、用之于民。 3、适用：根据我国税收的性质和作用，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税。板书设计：（1）不同社会制度下税收的共同点 1、税收的基本特征见图表（2）不同制度下税收的不同点性质：取之于民、用之于民（1）我国税收是“取之于民”的（2）“取之于民”反映的是劳动者局部利益与我国税收的2、我国税收的性质整体利益、目前利益与长远利益的正确结合性质和作用（3）社会主义税收是“用之于民”的（4）“用之于民”反映税收代表这部分社会产品和国民收入归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务（1）税收是组织财政收入的基本形式 3、我国税收的作用（2）税收是调节经济活动的主要杠杆（3）税收是国家实现经济监督的主要手段教学重点、难点：我国税收的性质和作用。教学方法：复习—导语—学生自学—讲解重点、难点—归纳小结—课堂练习教学过程：复习旧课： 1、什么叫税收？ 2、税收的三大特征是什么？学生回答，教师归纳：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。导入新课：古今中外，几乎每一个国家都有税收，那么，不同国家、不同社会制度税收的性质是不是都一样呢？我们社会主义税收的性质和作用又是什么？这就是我们这一课要讲的主要问题。进入新课：（看书自学，思考题投影打出） ①各国税收有哪些共同点？ ②我国税收的性质是什么？“取之于民、用之于民”在现实生活中又有哪些具体表现？ ③我国税收的作用有哪些？教学要点：二、我国税收的性质和作用（板书）

税收与收费的异同

答：.税收和政府收费都是政府获取财政收入的形式，由于它们各自在收入过程中所具有的不同性质和特点，因而在市场经济条件下它们是各有其特殊作用的，是不能够相互替代和相互混淆的。在我国经济体制市场化的进程中，为了适应市场经济对政府行为的要求，我国的财政理论、财政实践和财政管理体制一直处在一个重新认识和不断调整的变化过程中，这必然会造成某些政府行为由于缺乏规范性的制度约束而出现随意性。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收具有强制性，无偿性，固定性。收费指某些社会政治、经济组织（一般为政府部门、公共企业和事业单位）利用国家或（各级）政府的行政权力，在实施某些社会经济管理职能过程中，由于给受益人提供一定劳务或者资源、资金的使用权而向受益者收取一定数量的“费”的行为，反映收缴双方之间的收付关系。政府收费收入是国家以交换或提供服务为前提以收费形式所收取的一种财政。主要区别是：依据，各自特点和性质，适用范围，影响等。税收的依据：各种税法。政府收费的理论依据私人产品实行价格制度。私人产品一般来说是通过买者与卖者的博弈，通过个人货币表决权来解决生产什么、生产多少、怎样生产和为谁生产的问题。公共产品实行税收制度。公共产品是通过政府与公民的公共选择，通过公民的预缴税金及财政分配来解决生产什么、生产多少、怎样生产和为谁生产的问题。准公共产品实行收费制度。准公用产品是通过规制者与被规制者的行政博弈，通过受益者的货币选择和公民的预缴税金双重途径，来解决生产什么、生产多少、怎样生产和为谁生产的问题各自特点：税收特点：强制性，固定性，无偿性。1．收税机构的集中性。由于税收是对社会成员的一种强制的征收，因而课税权力只能由作为社会公共权力代表的政府来享有。政府为了合法而有效地去行使这一权力，就必然要建立集中性的税务征管机构来统一收税并处理相关的税务问题。税务机构只是政府课税权力的执行机构，它所收取的税收是一种集中性的财政收入，是必须交入国库由政府进行统一安排的公共资源，因此税收收入的多少与税务部门的利益是不相关的。2．收税机制的无偿性。税收从其征收的过程来看完全是一种单方面的价值转移过程，纳税人的交纳是没有任何东西作为回报的。在决定向什么人课税；向什么东西课税和课多少税时，政府通常不用去考虑特定的纳税人在今后的公共支出中可能获得的受益程度因此收税是将公共服务的消费与费用的交纳相分离的。3．征收程度的固定性。正因为税收是政府对社会成员的一种强制无偿的征收，为了防止这种权力的滥用，必然要求通过立法的方式对政府征税的程度进行约束。因此政府征收的每一个税种都必须对纳税人、课税对象和征收程度以及征收方式进行明确的规定并经由立法机构审议批准以形成规范化固定化的税法。

实现管户向管事的转变推进税收专业化管理

实现管户向管事的转变推进税收专业化管理管户模式是计划经济时期我国传统税收征管的一个基本特征。1994年实行分税制后，适应新税制和市场经济的发展，各地纷纷推行税收征管体制改革，取消专管员固定管户。2005年，针对新模式暴露出来的“责任淡化、疏于管理”的问题，国家税务总局推行了税收管理员制度。尽管税收管理员制度对专管员固定管户作了改进，但仍然保留有专管员固定管户的烙印，难以适应当前税源管理的新要求，必须加以改革。一、现行税收管理员制度的不适应性现行税收管理员制度，是遵循属地管理原则，在对纳税户按区域划片的基础上，实行人户“一对一”的管理。这一管理制度能使税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息,全面掌握纳税人履行纳税义务的情况,加强以户为单位的税源管理,实现对税源的直接监控。这种直接管户的模式较为贴近经济转轨时期税收管理的基本特点,对强化税源管理、加强纳税服务、明确税务人员职责起到了一定的作用。随着社会主义市场经济体制的不断发展，纳税人数量不断增多，税务管理对象日益多元和复杂，纳税主体个性化差异日益明显，现行的管户模式也逐渐暴露出一些弊端：一是税收管理员力量不足与税源管理精细化要求的矛盾日益突出，难以实现管深、管细、管透的全方位管户要求，使税收管理流于表面；二是税收管理员权力过于集中,不利于廉洁办税和风险化解，企业几乎所有涉税事项均要经过管理员办理，增加了管理员的廉政风险和税收执法风险；三是专业化分工程度不高，管理员精力浪费在大量繁琐的事务性工作中，降低了征管效率；四是税收管理员能力有限，无法精通各种税收政策，难以适应纳税人日益多元化的要求；五是多年税收法制建设的推进，纳税环境的改善，广大纳税人依法自觉纳税意识普遍提高，保姆式的管理方式已没有必要。由此可见，适应市场经济发展和结构调整的要求,在人少事多矛盾日益突出的情况下，改革与完善现行以管户为主的税收管理员制度，实行有针对性的专业化税收管理已势在必行。二、专业化税收管理是市场经济发展的必然要求市场经济是生产专业化分工程度高，按照规范化、法治化规则运行的一种经济体制，其最大特点是生产的高度社会化和经济运行的规范化。在这种经济运行机制下，粗放型管理方式需要向分工集约型管理方式转变，就是根据税收管理的内在规律及其不同阶段、不同环节的职能特点，把税收管理各阶段、各环节的管理职能在不同层级、不同部门及不同岗位之间进行分工，实施专门管理。 (一)专业化税收管理是社会经济发展进入更高阶段的需要。从我国社会经济发展的现阶段实践看，各类经济成份的快速涌现，税收征管的对象发生了深刻的变化。随着纳税户数量大量增加，新的业态不断呈现，税收管理难度相应增大，这一切都对传统的税收征管模式提出了严峻挑战，粗放型税收管理已难以适应，推行专业化税收管理已成形势发展的必然，它能够科学划分管理对象、有效配置管理资源、实施更具针对性的管理，继而降低管理成本、提高征管质效，解决管理员管户的被动性、盲从性和无序性，适应社会经济新发展对税收管理科学化、精细化、规范化与国际化的需要。 (二)专业化税收管理是转变职能建设服务型政府的需要。纳税人法治观念和综合素质的不断提高带动其对政府职能部门提供公共服务的要求也在不断提高，纳税人已不再满足税务部门仅限于按照统一服务规范提供的普遍服务，而是针对不同纳税人的特殊服务需求，在管理刘瑞光蛇口地税局举办税收开放日暨宣传月启动仪式

浅谈税收分析工作中存在的问题及对策

浅谈税收分析工作中存在的问题及对策税收分析是税收理论和税收工作实践中被广泛应用的一个效能工具。税收分析的目的就是分析税收与经济的适应度，通过税收分析，能够准确判断税收收入形势、及时发现日常征收管理工作中存在的问题，以便进一步推进税收征管科学化、精细化管理进程。对反映和检验税收征管的质量与效率、反馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家税收及时足额入库具有十分重要的意义。税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。目前，税收分析总体上看还处于初级阶段，效果还不太理想，和新时期税收与经济的发展要求还有不小的差距。一、目前税收分析工作存在的问题目前，很多县级局存在对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够的现象，税收分析仅限于由计会岗位人员独立完成撰写任务。（一）税收管理人员参与税收分析的意识不够造成分析依据不充分。税收管理员工作在税收征管的最前沿，能够充分掌握所管辖的各行业、各部门的税源变化，但往往税收管理员或是没有深入实际调查，或是懒与动笔，或是敷衍应付，不能够为计会部门提供详尽的分析、预测的可靠依据，而计会岗位人员对税源管理又不熟悉，与实际业务联系很少，造成税收分析缺乏准确性和科学性的现状。（二）税收分析中“就数字论数字”现象不能揭示内在规律。有些税收分析通常是大量的数据堆砌，却缺乏产生这些数字的充分理由。这样的税收分析不能揭示组织收入工作中存在的内在的主要矛盾及问题，不能很快找到解决问题的办法，从而弱化了税收的预测、指导作用。（三）税收分析“八股文”定式的存在影响税收分析的质量。现阶段的税收分析由于思维定式的影响，存在公式化模式分析的误区，束缚了税收分析人员的创新意识，使税收分析不够深入、角度不新、内容没有深度、千篇一律，不能够准确分析出增、减收入的深层次的原因，不能充分反映某一时期税收征管工作存在的问题。（四）税收分析中“以偏概全”影响分析质量。以个别、典型实例为根据来说明税收问题的整体状况。比如：典型的情况是在说明本地税源不足时，只举出某重点税源企业，今年税源比上年减收多少，就得出结论“本地税源严重萎缩，难以完成本年的收入任务”。等到年底超额完成收入任务时，转而又列举其他企业增收原因来说明“经济税源的发展是今年税收收入超收的根本原因”。这种只顾眼前，以偏概全，而导致前后逻辑混乱。（五）税收分析人员的综合素质不高。税收分析要求分析人员不仅要精通计会知识，而且要有扎实的文字功底，很强的经济理论知识、税收业务知识、计算机知识水平，还要对事物有一定的敏感性、创新性和前瞻性，而我们的计划分析人员在其中某一方面或几方面有所欠缺。

以风险管理为导向的税收专业化管理

以风险管理为导向的税收专业化管理管科三班刘杨 1008210309 （河海大学商学院南京 211100）

关键词：税收管理专业化风险摘要：税收专业化管理不单是分门别类的专业式的管理，更重要的是，针对我国目前税收现状，借鉴西方发达国家的税收管理的模式，逐步走向规模化、法制化、信息化、社会化。解决我国现有的税收制度方面的漏洞，从税源抓起，实行的税收全过程的专业化，避免偷税漏税，重复缴税等行为，降低我国纳税成本，精化纳税机构。从全国各地逐步试行新的税收管理制度，以风险管理为基准，努力建立专业化的人才队伍，积极推动纳税服务行业的专业化，切实实行执法服务型的税收征管模式。引言：是什么导致了中国发票大案的发生，是什么导致了我国纳税成本跃居世界第一，是什么导致我国偷税漏税的现象如此严重，而重复缴税的现象层出不穷？让我们从中国古代税收看起，历经近代、现代、横观其他国家的税收体系，建立健全充满中国特色的税收体系。正文：一、我国税收进程（一）古代我国古代的税收制度可以说很是杂乱，也可以说是无章法可循。中央政府时任意变更已定的税收制度，税收分类不明确，而当时的税种主要为田赋，农民叫苦不迭。而这一情况从先秦直至晚清都没能解决（二）近代 1.总括：随着中国由封建社会逐步沦为半殖民地半封建社会，自然经济遭到了破坏，资本主义的商品经济有所发展。我国古代以田赋为主的税收制度也逐渐发生了变化，转向了以工商税收为主的税收制度。然而这个阶段，我国仍以田赋为正供，然而田赋的种类及附加的名目仍很繁多。此时由于西方强硬

地打开了中国的国门，海关税也日渐发展起来。同时，我国的盐税制度也发生了重要的变革、 2.历史分期：（1）北洋政府时期（1912-1927）：这一时期国家的主要税收被西方帝国所掌控，同时各地方的军阀各为其政，导致多方重复纳税，我国始终没有一个统一的税收制度。田赋仍为正供，然而各种名目的杂税依然层出不穷。在这一时期我国税收方面也有了新的进展，税收开始分为中央税和地方税，且税种有所新设。当时宪法曾试图简化税种但始终未能付诸实行。（2）国民政府时期（1927-1949）：这一时期基本明确了分层级纳税的制度，实行中央、省、县三级财政体制。中央开始设立不同的署、司分管各税，建立了纳税登记制度、复查制度、纳税制度、检查制度、管理制度等，在体制上算是有了一个大体框架。而同时由于开展了更多的商品经济，也开始增设了许多新税种。在这个抗日战争的特殊历史时期，各项税收也基本有所调整。（三）现代我国现行的税收结果主要以流转税和所得税并重的双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。然而，我国的税收存在了很大的问题，我国不仅向公民征税而且还征收其他附加费，合成税费。而在除中国以外的任何一个国家都只征税而无费。这就导致了我国国民税收负担过重，偷税漏税的行为屡禁不止。且我国实行“以票抵税”的发票税收制度。由于发票是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，然而“以票抵税” 导致发票成为整个税收体系中最为薄弱的环节，且发票的合法地位还有待确认。且我国现在的纳税效率极低，不仅耗费了大量大的人力物力，而且管理人员和机构的重复设置也是资源的极大浪费。从技术层面来说，我国与税收相关的配套的网络技

我国税收的性质和作用

我国税收的性质和作用我国税收的性质和作用怀集一中曾晓尤教学目标：知识目标：社会主义税收的性质和作用；理解社会主义税收是取之于民，用之于民的新型税收，以及税收的三大作用能力目标：通过对税收和利润的区别和联系的分析，提高学生的辨证思维能力。德育目标：通过对我国税收的认识，帮助学生提高依法纳税，自觉纳税的意识教学方法：举例法，讨论分析法，讲解法导入新课：列举有关南昆铁路，京九铁路，三峡工程等事例，提问学生：“修建这些工程的钱从哪里来？学生回答教师总结：是财政拨款教师提问“财政收入主要又从哪里来呢？” 学生回答教师总结：税收――我们知道财政在调节资源配置，促进经济发展等方面起着巨大作用，那么税收又有什么重要作用呢？我国税收是什么性质的税收呢？这些都是本节课要解决的问题。一．我国税收的性质（板书）要求学生阅读有关课文，点出国家的性质决定税收的性质，虽然不同国家的性质不一样，既然都是税收，他们也是许多相同的特征，要求学生阅读完第一自然段，并归纳：（1）税收的共同特征：（板书） 1.税收都是取得财政收入的基本形式 2.税收都是为国家实现其职能服务的. 3.税收具有共同的特征. 4.税收都是以国家政治权力为前提的分配关系. 5.分配的主体都是国家. 6.税款都是取之于民

过渡：（这些特征与不同的社会制度结合，就形成了各自的独特特征）（2）社会主义国家税收的性质（板书）投影显示材料一：1999年1-11月份，全国税收收入完成9172亿元，比去年同期增长15.4%，增收1225亿元。在已实现的9172亿元税收中，国内增值税，消费税“两税“收入完成4268亿元，比上年同期增长8%，增收315亿元。这些税收都是来源于人民，与封建社会不同的是，国家并未将这些税收用于自己的利益而是用于经济建设，发展科学，巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。投影二 1999年，国家财政支出540个亿用于提高居民收入，国有企业下岗工人基本生活费，失业保险费，城镇居民最低生活保障水平提高了30%；机关事业单位在职职工工资和离退休人员费得到了增加，全国受益人口达8400万，预计全年城镇居民人均可支配收入，可比1998年增长9.3%，农民全年人均纯收入可增长4% 由此我们可以看出，我国税收在逐年增长，其增长主要是依靠生产的发展，经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。从上述内容我们可看出社会主义税收体现的分配关系而不是剥削关系，是社会主义国家代表广大劳动人民利益，国家政治机构的宗旨是为人民服务。通过分析得出结论：社会主义国家得税收是取之于民，用之于民的新型税收。（1）。从税收的来源看……体现了取之于民，用之于民（2）。从税收的使用来看…… 二.我国税收的作用（板书） (1).税收是组织财政收入的基本形式（板书）提问：为什么是基本形式？教师归纳：第一税收是国家实现其基本职能的基本形式，这是税收的基本作用。凭什么呢？政治权力第二税收占财政收入的95%，是基本形式第三税收可以使财政收入得到尽快实现，因为他凭借政治权力，单位和个人都必须严格执行，不受企业状况好坏影响。要求学生思考课本上的想一想,进行课堂讨论

浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议

浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议 2014-12-19 09:33:00 | 来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局| 作者：呼宁平刘慧勇田晓宁 “基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题（一）税收征管不适应经济社会的快速发展。当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。（二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。二是各环节之间协调配合不够。税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。（三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。（四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。（五）征管队伍素质和工作责任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求过得硬，只求过得去，存在“庸、懒、散”的情况，工作激情逐渐减退。一些干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念正在淡化，其学习精神、进取精神、务实精神、创新能力正在衰退。工作的质量和效率达不到相关要求。二、基层税收征管中存在上述问题成因剖析（一）征管队伍素质与工作要求不适应。一是税收管理员比例偏低，以宁夏石嘴山市大武口区地税局为例，全局在职干部职工94人，直接从事税收管理的人员26人，占27%，全局管户10,894户，人均管户419户，管理户数较多，征管难度较大。二是业务素质较低，个别税收管理员对税收政策的变化一知半解、似懂非懂；对征管流程掌握得不熟练，程序意识淡薄；缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识，面对当前税源监控、纳税评估、税收分析等这些需要综合知识的工作显得难以胜任工作。（二）税收管理员担负的工作负担过重。在征收管理过程中各项日常管理、申报征收和各类调查工作，就占用管理员1/3的工作量。其中程序化的事务性工作占用较多精力，阶段性、突击性工作任务占总工作量比重较高。为了完成各级布置的阶段性、突击性工作任务，税收管理员往往只能顾此失彼，正常的税收工作受到冲击，日常巡查等工作不能按时开展，或流于表面性的应付工作，难以体现精细化管理的初衷。（三）征管手段、办法滞后。征管手段滞后不能实施有效控管。有的规范性的文件抽象性太强，可操作性不强，影响了征收管理质量的增强，税收征管手段和法制一定程度上滞后于

税收作用研究论文

分类号密级 U D C 编号汉口学院本科毕业论文题目浅谈市场经济体制下税收的作用院（系）继续教育学院专业会计（注册会计师方向）年级2012级学生姓名吴利玲学号指导教师贺晶二○一五年四月

汉口学院毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日毕业论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于 1、保密□，在_____年解密后适用本授权书。 2、不保密□。（请在以上相应方框内打“√”）学位论文作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日

目录内容摘要 (1) 关键词 (1) Abstract (1) Key words (1) 1 引言 (2) 2 税收的职能作用 (3) 2.1 税收的职能 (3) 2.2 税收的基本作用 (4) 3 浅析我国税收的作用 (5) 3.1 我国不同时期的税收作用 (5) 3.2 当前条件下我国的税收作用 (5) 4 探究市场经济体制下税收作用 (8) 4.1 税收是政府提供公共产品的价格 (10) 4.2 税收对经济总量的调节 (10) 4.3 税收是矫正经济外部性的重要工具 (9) 4.4 税收调节收入差距的作用 (10) 5 结束语 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13)

大企业税收专业化管理的探索与思考

大企业税收专业化管理的探索与思考随着我国经济的快速发展，出现了一大批具有规模化、综合化、区域化、现代化特征的大型企业（集团）。大企业对国家税收的贡献日益提高，起到了举足轻重的作用。以潍坊为例，占全部户管纳税人的%的大型企业，2013年实现国内税收收入165亿元，占全部国内税收收入的64%。近年来，为解决大企业管理中存在的瓶颈问题，潍坊市国税局立足当地实际，对大企业税收专业化管理进行了积极的实践和探索，取得了一定的成效。一、潍坊市大企业税收专业化管理的实践按照“重点税源集中管理，中小企业分类管理”的专业化管理要求，潍坊国税系统紧紧围绕风险管理和优化服务这一主线，不断探索对大企业专业化管理和服务的新举措。（一）实现资源配置优化、重点工作集中的管理机制。打破地域限制，将各级定点联系企业、全市前100名企业和大企业集团、上市公司等其它重点税源企业及其成员企业，集中专职管理。市县两级的国税机关在人力、物力等税收征管资源配置方面向大企业管理倾斜，实现优质征管资源与大企业管理要求相匹配，与专业化管理的要求相适应。据统计，全市大企业管理部门共有从事大企业管理的人员117人，平均年龄岁，比全市在职干部平均年龄低岁，其中本科以上学历的58人，占50%，具有三师资格的20人，占17%。建立起大企业专

业人才队伍，组建了15人的大企业管理专家人才库，集中开展难题攻关、制度办法制定、复杂事项评估等工作。去年以来，先后集中开展了大企业数据质量管理、大企业政策执行反馈制度制定、大企业重大涉税事项风险应对工作、省局定点联系企业山东商业集团所属成员企业的风险管理工作、总局三大行业所属成员企业的风险管理工作，均取得了明显成效。（二）建立上下协作、统筹联动的工作模式。市局大企业管理部门发挥管理层级高、信息掌握全面、跨区域协调能力强的优势，直接参与大企业较为复杂或带有系统性的涉税风险防控工作，同时利用各信息平台的指标体系对大企业进行风险分析，筛选重要风险点，派发风险防控任务，并跟踪监控调查落实情况，对县市区局反馈的调查落实结果进行考核评价。县市区局的大企业管理部门除实施所辖大企业的常规税收风险管理工作外，承接、落实、反馈市局派发的大企业税收风险防控任务。在管理方法和措施上，各级根据纳税人规模、行业、经营特点细分，确定重点行业、重点企业、重点项目和重点涉税事项，以税务风险管理为出发点，根据上级派发的大企业税收风险防控任务和重点监控指标数据，开展税收风险分析应对。并及时对大企业集团跨国投资融资、资产重组、股权转让、股息分配等重大事项的风险及其特征进行明确界定，确定风险等级，分析涉及的税收风险，形成风险应对方案，做好重大事项的后续跟踪管理工作。区县局专门的大企业管理部门，在管理职能上直接与市局大企业管理部门对口，市局派发的大企业税收风险防控任务和其它上级安排的大企业管理服务的

税源专业化管理

税源专业化管理的几点思考 ——乔帅税源专业化管理是以信息共享为基础，分类分级管理为主要方法，采取纳税评估的手段，依托税收专管员为载体的管理方式。是今后税务管理的主流方向。一、信息共享方面我局目前已初步形成征管股国地税、工商部门数据交换，二分局、国土部门信息交换，信息股综合治税平台，三大信息共享机制。但交换的信息存在局限性，信息利用率不高，以国地税信息交换为例，目前仅涉及漏管户信息、税款缴纳信息，发票开具信息、代开发票信息交换目前尚未启动。目前的基础数据质量还难以有效支撑后续的风险管理和基础管理，而风险管理和基础管理效率不高又导致基础数据失真，形成不良的循环。第三方数据来源渠道狭窄，普遍存在“进来的信息用不了，想用的信息进不来”的现象，对第三方数据的深度加工和利用仍显不足，无法从根本上扭转征纳双方信息不对称的局面。二、分级分类管理方面我局目前采用的管理模式是分地域，不区分行业划分管户。每个管理单位同时存在多种经济体，多种行业，多种规模的纳税人。这种模式下管理趋于粗放型，税收管理大户小

户一把抓。重点税源分散在各个分局，加之目前管理人才极度匮乏，人力紧缺，管理人员能力有限，造成税源管理无法实现精细化。按照税源专业化管理的设置，对管户划分采取规模划分、行业划分的形式，对现有的各类纳税人进行梳理和划分，将同一类（行业、规模）纳税人归并到一个征管机构负责，实现征管事项与征管机构之间的一一对应，实行“一类事项一家负责”。另一方面，专管员只需针对所管理的某一个行业进行专项突破，熟悉一个行业的风险指标，由从前的一对多，演变成一对一，有利于专管员素质的提升，便于定向性税务人才的培养，有利于精细化管理，有助于降低税收风险的发生几率。但值得注意的是，打破属地管理会导致税务机关与地方政府的对接不畅，税源调整频繁，难以及时调动地方政府协税护税、参与社会化综合治税的积极性和主动性，不利于建立长效的、社会化的税源风险管控机制。三、纳税评估方面（一）现行纳税评估主要为事中、事后管理，要将事中、事后纳税评估，向事前风险管理过渡。（二）将区域性、宏观性风险指标指标细化为分行业、细化性指标，建立、健全本区域各行业、各规模纳税人的风

加强税收专业化的调研报告

加强税收专业化的调研报告在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管的要求。为贯彻落实这一要求，笔者结合××实际，进行了调研与思考。一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提;精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求;而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性

质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳

浅谈税收对资源优化配置作用

浅谈税收对资源优化配置作用 131501510001 税务柏莉摘要：资源优化配置，经济学中以帕累托效率作为衡量标准，现实中，资源配置后很难达到帕累托效率，但可能达到卡尔多效率。税收调整资源配置，使一部分人受损,另一部分人受益，因此“卡尔多效率”为政府运用税收调整资源配置的作用提供了理论依据。通过税收的构成要素角度，实现对资源配置调整。关键词：资源优化配置帕累托效率卡尔多效率一、资源优化配置资源配置，即对相对稀缺的资源在各种可能用途之间进行选择、安排和搭配。生产过程中，包含的四个生产要素分别为生产资料要素（资本和物质资源）、劳动力要素、管理要素、信息要素。资源配置就是产品生产者对上述四个要素分配和使用的过程。任何一个国家，资源都是有限的，处于稀缺状态，因此我们要解决的问题是如何将一个社会所拥有的全部资源配置到最符合社会需要的各个部门当中去。优化配置是资源配置的基本原则,指配置过程获得最佳效率,也就是在既定的资源状况的生产力水平下,对资源配置尽可能高水平地满足人们的需求。如何衡量资源达到优化配置? 现代经济学多以帕累托效率作为衡量标准。所谓帕累托效率,是指资源配置达到这样一种状态:在这种状态下,没有一种资源的调整可以不使其境况变坏而使他人境况变好。根据帕累托效率的一般表述,效率具体又可分为生产效率、交换效率、生产和交换结合效率。实现帕累托效率,必须具备一定的前提条件,即经济处于完全竞争,并且不存在外部经济影响，其中尚包含一些隐性的前提假设,如没有垄断、信息不对称等市场失灵因素,也包括没有来自制度或政策方面的扭曲因素，条件非常苛刻。在市场经济条件下,资源配置主要是由市场机制来完成的。市场机制的功能在于在价值规律这只无形的手作用下,市场上各类商品价格会随着供求状况而高低变化,市场价格的高低又反映着资源的稀缺程度,进而引导着资源从经济效益低的部门流向效益高的部门,从而达到资源利用的节约和资源在各部门的配置，以适应社会需要。在市场完全竞争条件下,没有任何外部干扰因素,市场机制会自发引导资源配置达到“帕累托最优状态”。此时,税收应当保持“中性”,不应干扰市场机制的运行,以避免市场价格信号失真,使资源配置偏离最优状态。此时,不存在税收调整资源配置问题。之前也提到，完全竞争的条件太苛刻，只是一种近乎理想的模式,在现实经济生活中,市场机制存在许多缺陷和诸多外部干扰因素,资源无法自发达到优化配置。政府需要借助税收等宏观调控手段矫正市场缺陷,调整资源配置。只要经济资源没有达到“帕累托最优状态”时,就存在重新配置资源的问题。

1关于加强大企业税收服务管理工作的意见

湖南省地方税务局关于加强大企业税收服务和管理工作的意见各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：随着经济全球化、一体化的发展，大企业已经成为我国国民经济的重要支柱，是国家财政收入的重要来源。同时，大企业具有的国际化、集团化、多元化，组织庞大复杂，机构点多、面广，税源跨区域等特点日显突出。抓好大企业税收服务和管理工作既是提升税源管理水平，完成地税收入任务的迫切需要，也是新形势下面临的重要课题。根据总局要求，结合总局制定的《“十二五”时期税收发展规划纲要》和我省实际，提出以下意见。一、进一步提高认识，统一思想，积极改革探索成立大企业税收管理机构，加强大企业税收服务和管理工作，是总局党组、省局党组作出的重大决策；是落实科学发展观，发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想；是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容；是确保大企业可持续地健康发展的重要保证；是弥补现行大企业税收中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求；是顺应税收管理国际趋势，推进我国税收管理现代化的重要途径。大企业税收工作的好坏直接关系到整个税收工作和经济社会发展的全局，因此、全省

各级地税机关的领导必须把思想统一到省局党组的决策上来，要站在讲政治、顾大局、支持改革的高度，进一步提高做好大企业税收管理工作必要性和紧迫感的认识。还要充分认识到，推行大企业税收专业化管理，是在社会主义市场经济条件下，随着经济全球化的日益发展，税收管理应对大企业集团化、多元化、跨地域甚至跨国经营发展以及企业内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的必然选择；是税收征纳成本偏高、征管资源有限、处理涉税复杂事项能力不强、税企关系有待进一步和谐、税收风险不能有效防控等问题的解决之道；是落实服务科学发展、共建和谐税收的有效举措；是改革现行税收管理模式、推进我国税收管理现代化的重要探索。当前，改革尚处在探索阶段，没有现成的模式和经验可循，存在困难和阻力是正常的。但是，总局党组、省局党组对改革的方向已经明确，不能动摇，要摸着积极探索，求实创新，边行边试，稳步推进。全省各级税务机关以及内部各有关部门要积极支持大企业税收管理部门的工作，加强协调配合，形成工作合力，确保各项改革措施的顺利推进。二、大企业税收服务和管理的工作思路（一）指导思想。当前和今后一个时期我省大企业税收服务和管理工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，围绕科学发展、共建和谐

浅析当代中国税收

浅析当代中国税收作者：伍梁京引言：作为国家财政收入的重要工具，也是社会再生产过程中的分配手段，税收起着不可替代的作用，1994年分税制改革后税收收入占财政收入的比例维持在百分之90以上，但是基于中国特定的政治法律环境，作为财产的再次分配呈现出诸多不公平的现象，凸显政府企业个人的三方博弈，在此浅析一下中国当代各大税种的现状和问题。一：增值税理应取消增值税法是国家制定的用以调整增值税收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范，增值税起源于法国，当时法国财政收入流转税依赖营业税不仅课税面狭窄而且存在重复增税的问题，导致无法形成有效的财政收入并且偷漏税严重，因此在税改的基础上引入了增值税的概念，增值税本质上属于财产税间接税，转嫁性强，征收与否一直是学术界的一大争议课题。我国从1979年在部分城市试点增值税，93年实行增值税全面改革，采纳消费性增值税，由于增值税是对产品增值额增税，消费性增值税允许扣除生产资料和用于成产经营的固定资产所含税款，也就是说这类增值税课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。谈到上述两个问题我们来看一下最近几年的统计数据，自1994年分税制改革后增值税成为第一大税种，比例维持在60%上下，作为国家中央和地方政府的财政收入重要来源【增值税在分税制改革实行共享税，中央享受75%，地方享受25%】，但是随着入世以来中国企业的蓬勃发展和人民生活水平的普遍提高，

其他税种如企业所得税，个人所得税，土地增值税等税种对财政收入的贡献逐年增加，况且除了税收以外，国家财政收入的其他来源，如行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本有偿使用收入、罚没收入等。因此，对于转嫁税本应作为附加调节税却成为我国第一大税种，本身的不合理性再加之政府和企业之间的博弈行为更添加了不光色彩，严重损伤了消费者的利益，作为弱势群体的一方，以及在全球金融危机余波未散，通货膨胀日益严重的局面下不得不提出取消增值税的这个构想，再次我从几个方面论证我的大胆构想。第一，增值税真正的缴纳者？众所周知，增值税是基于在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务及进口货物单位和个人征收的流转税，纳税人主要是从事生产销售活动的企业，企业是纳税人，由于普遍我们消费者的税收意识不强，我们总以为增值税是企业缴纳的，跟我们消费者无关，可事实上并非如此，前文所述，增值税具有转嫁性，也就是企业将税负以成本的方式转嫁给我们消费者，我们是真正的纳税人，换句话说是一个终端产品的增值的一部分收益归企业，另一部分税收在分配的形式归国家，承担税负的就是我们消费者，前文所述我们采纳的是消费性增值税，对于企业经营的生产性资料是允许抵扣的，所以企业几乎没有增值税的负担。增值税的普遍性和广泛性是我们个人税负的最大负担，而非个人所得税，下文我将探讨个税的问题。第二，发票真的是维护消费者权益吗？我想一个小学生都知道买东西索取发票是维护消费者权益的保障，不开发票就会导致商家或者企业偷逃税款，可索取发票了真的可以维护我们

3、国家税务总局关于大企业税收专业化管理试点工作的意见

特急国家税务总局文件国税发〔2011〕105号国家税务总局关于大企业税收专业化管理试点工作的意见各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步深入推进大企业税收专业化管理工作，探索符合我国实际的大企业税收专业化管理模式，税务总局决定，按照税源专业化管理试点工作的总体要求，在北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、安徽、河南、海南、四川、陕西、深圳国税局和北京、天津、辽宁、江苏、河南、广东地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。现提出以下意见：一、试点工作的重要意义随着经济社会的发展，我国大企业生产经营日益呈现集团化、多元化、国际化趋势。大企业经营管理和决策集中度、信息

化程度不断提高，纳税服务要求高、内容复杂，涉税诉求快速响应要求和跨地区统一税收征管要求日益增强。在企业税收属地征管，税收管理资源分散、信息严重不对称的情况下，难以对大企业实行有效监管和纳税服务。实施大企业税收专业化管理，是适应经济社会发展、提高税收征管质量和效率的必然选择。各试点单位要结合税源专业化管理试点工作的具体要求，将实施大企业税收专业化管理试点工作作为深入推进税源专业化管理工作的重要内容和突破口，按照税务总局统一部署，进一步探索大企业税收专业化管理模式。二、试点工作的指导思想和基本原则（一）指导思想以定点联系企业为对象，税收风险管理为导向，信息化为依托，专业化管理运行机制为保障，科学配置征管资源，探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。（二）基本原则 1.属地入库、统一管理在现有税款入库地和入库级次不变的前提下，对大企业实施统一规范的专业化税收管理。 2.明确任务、分级负责以提高税法遵从度为目标，确定具体工作事项，明确各层级在实施大企业专业化管理中的工作任务。 3.上下协作、统筹互动注重发挥各级大企业税收管理部门和属地主管税务机关的

国家税务总局关于推进税源专业化管理的意见

国家税务总局关于推进税源专业化管理的意见（讨论稿2010年1月11日）为在新形势下深入贯彻落实税收管理科学化、专业化、精细化的要求，进一步提高税收征管质量和效率，必须大力推进税源专业化管理。按照全国税务工作会议关于探索税源专业化管理新模式的要求，现结合各地税源管理实际，提出以下意见。一、推进税源专业化管理的重要性和紧迫性随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，企业组织形式、经营方式呈现多样化，跨国家、跨地区、跨行业的总分机构、母子公司、关联公司等企业集团大量涌现，企业税务处理团队化、电算化、智能化水平日益提高。征纳双方信息不对称，税源管理人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应。只有以风险管理为导向，落实信息管税要求，通过税源专业化管理，把有限的征管资源用于风险大的行业和企业，才能适应形势的发展。因此，大力推进税源专业化管理，优化纳税服务，强化税源管理，提高征管质效，意义重大，势在必行。二、推进税源专业化管理的基本任务税源专业化管理是指根据纳税人的实际情况和征管规律，以税收风险管理为导向，以纳税人规模、行业及其缴纳的税种为主等对税源进行分类，优化征管资源配置，建立专业化人才队伍，完善运行机制，以信息化为支撑，达到提高征管质量和效率的目的。（一）对税源科学分类，提高管理的针对性和实效性各地应根据当地的经济发展水平、税源的分布以及机构人员状况，一般在县（区）范围内，突破属地管理界线，以规模、行业及其缴纳的税种为主，兼顾风险和存续期等，将纳税人大体分为重点税源和一般税源（包括中小税源和个体工商户）两类；有条件的地方可扩展到地市范围，重点税源一般是指企业数量占当地企业总数比重较小（20%左右）、年税收收入占当地税收总收入比重较大（80%左右）的纳税人；重点税源以外的其他纳税人则为一般税源。也可以根据当地产业结构、行业分布情况，按行业进行分类。（二）优化资源配置，合理调整机构和岗位职责 1、合理调整税源管理机构职责在对税源科学分类的基础上，对省以下直接面向纳税人、负责税源管理的机构职责进行调整。在原则上保持现有税源管理机构不变的基础上，按照重点税源和一般税源的分类调整管理机构的职责；使原有按片管户的税源管理机构改变为按规模（行业、税种）分类的税源管理机构。重点税源管理机构，要配强、配齐管理力量，按户开展税源日常管理，根据风险预警开展纳税评估；一般税源管理机构，可按税源管理事项实施专业化岗位管理；在税源管理机构内部可根据行业特点设置相应的管理部门和人员，以摸索行业管理规律。各地可结合实际，因地制宜对机构职责进行调整。 2、合理调整税源管理岗位职责税源管理岗位主要承担户籍管理、宣传辅导、催报催缴、档案管理、发票管理、定额管理、欠税管理、信息采集、调查核实、纳税评估、任务执行等11项职责。改变目前分户到人的管理办法，根据税源分类和税收管理员实际合理调整税源管理岗位职责。对重点税源，一般设置日常管理和纳税评估两类岗位；对一般税源，可设置日常管理、综合事务、纳税评估等岗位，按岗位履行相应的税源管理职责；纳税评估岗应配备综合素质较强的人员，逐步形成专业化评估团队。（三）建立和培养税源专业化管理人才队伍各级税务机关要根据税源专业化管理的需要，对税源管理人才进行专业分类，将纳税评估、反避