试论企业内部控制体系在党风廉政建设中的作用

Ｊ ｕ １ ． ２ ０ １ ５
Ｖｏｌ ＿ ２ ８ ＮＯ ． ４
第 ２ ８卷第 ４期
Ｄ ＯＩ ： １ ０ ． １ ３ ６ ０ ０ ￣． ｃ ｎ ｋ ｉ ． ｊ ｐ ｓ ｓ ￣ｆ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ０ ０ ９ －４ ３ ２ ６ ． ２ ０ １ ５ ． ０ ４ ． ０ １ ２
试论企业 内部控制体 系在党风 廉政 建设 中的作 用
用 职权 的 问题 ， 还 包 括 各个 层 面为 谋 取 私 利 而滥 用
职权 的行 为 。反腐 倡廉 ， 即反对腐 败 ， 倡导 廉政 。要
廉政 就 必须 反腐 ， 而反腐 才 能廉政 ， 古 今 中外概 莫能 外 。 中国共产 党历 来 坚 持 “ 反腐 倡 廉 ” ， 尤 其在 经 济 体制 转换 的改革 开放 的 时 期 ， 更是把“ 反腐倡廉” 作 为党 风廉 政建 设 的重要 内容 。 内部 控 制 体 系是 企 业 根 据 经 营 管 理 和 发 展 需
我党和政府近年来致力于减少信息的不对称以改革创新精神深化政务公开工作推行行政决策公开推进行政权力公开透明运行加大行政审批公开力度深入实施政府信息公开条例着力深化基层政务公开加强行政机关内部事务公开逐渐形成了良好的信息沟通系统
２ ０ １ ５年 ７月
胜利油 田党 校学 报
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在关 系 而形成 的 ， 包含 一 系列具有 控 制职 能 的制度 、
各种 腐败 行为 应约束 的范 围。
３ ． 手段 方法相 似 。企业 内部 控制 与党 风廉政 建
措施 、 程 序等 在 内 的运 行 系 统 。其 目的 是 为 了保 证 经 济资 源 的安 全 完整 、 经济 信息 的正 确可靠 、 经 营行 为 的合 理合法 、 经 济活 动 的有序进 行 ， 以及 经 营风 险 的有 效 规 避 。 内部 控 制 体 系 的核 心 内 容 是 内部 控 制， 其包 含 内部环 境 、 风 险评 估 、 控制 活动 、 信强 调 的 约束 是 党 和 政府 、 全
体党 员干 部 ， 以及其 配偶 、 子女 和 身边工 作人 员 的行 为， 是 强化 责任 意识 ， 加 强廉 洁教 育 、 注 重 防范 ， 杜 绝
要， 利用 内部 因分 工产 生 的相互联 系 、 相互 牵制 的 内
控体 系建 设 ， 都 逐 步 确 立 了 以“ 内部 环境 为 重 要 基 础、 风 险评估 为重 要 环 节 、 控 制 活 动 为重 要 手 段 、 信 息 与沟通 为重 要条 件 、 内部 监督 为重要 保证 ” 的 内部
控制 框架 。
一
、
内部 控 制理论 与 党风廉 政建 设 的共 同之处
腐败 危及 和 破坏 法 律 的 权 威性 和有 效 实 施 ， 又 破坏 我 国社会 主义 的经 济基 础 。它不 仅仅 是官 员滥
目的是保持 共 产党 员 先 进 性 ， 根 本 目的是 维 护 群众
利益 。确保 我 党全 心全 意为人 民服务 的根本 宗 旨贯 彻执 行 ， 维 护保 障群 众利 益是 党和 政府 的神 圣职 责 ， 是我 们一 切工 作 的出发 点和 归宿 。 ２ ． 约束 范 围相 近 。内 部控 制 强 调 的 范 围 “ 单 位 （ 组织 ） 内部” “ 自我” ， 否 则 就 不是 内部 控 制 ， 而 是 外
１ ． 目的相 同。企业 内部 控制 的 目的是 实现 其经 营 目标 ， 保护 资产 的安 全完 整 ， 保 证会 计信 息 资料 的 正 确可 靠 ， 确 保经 营方 针 的贯彻 执行 ， 保证 经 营活动 的经 济 性 、 效 率 性 和效 果 性 。党 风 廉 政 建 设 的直 接
通、 内部 监督 五 大要素 。 目前 ， 我 国大部分 企业 的 内
设都 涉及 调整 、 约束、 规划、 评 价 和控 制 等 方 面 的手 段和 方法 ， 两者 在实 际操 作运 行 中有相 似之 处 。
二、 利用 内部控 制要 素加 强廉 政建 设 的方式
１ ． 控 制环 境 。控 制 环境 是 内部 控 制 基 本 面 ， 它 直接 影 响企业 经 营 目标 的 实 现程 度 ， 关 系 到企 业 内 部控 制 的贯彻 执行 。同样 ， 廉 政建 设若想 取 得成 效 ， 必须 依托 良好 的社会 环 境才 能取 得 良好 的效 果 。因 此， 对 领导 干部 的权 力观 和政 绩观 教育 ， 树立 党员 干 部树 立 以廉 为 荣 、 以贪为 耻 的道德 观念 ， 大力 营造 弘 扬正气、 抵 制邪 恶 的 良好 社会 氛 围 ， 是进 一步 加强廉 政文 化建设 ， 使 廉政 建设 有一 个 良好社会 环 境 。 ２ ． 风 险评 估 。风 险评 估 主要 是 识 别 风 险 ， 可 以 分为 事项 识别 、 风 险评估 、 风 险反应 。风 险评 估在 党 风廉 政建 设 中亦非 常适 用 。廉 政建 设说 到底 是人 财 物权 的控 制 ， 风险评估对关键 岗位必须有所作 为。
经 营 风 险 的有 效 规 避 ， 使 其 在 党 风 廉 政 建 设 中发 挥 积 极 作 用 。 【 关 键 词】 内部 控 制 ； 党风廉政 ； 经 营风 险 【 中 图分 类 号】 Ｄ ２ ６ １ ． ３ 【 文献标识码】 Ａ 【 文章编号】 １ ０ ０ ９ —４ ３ ２ ６ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ４ —０ ０ ４ ８ —０ ２
刘 晖
（ 胜 利油 田 高培 党校 ， 山东 东 营 ２ ５ ７ ０ ０ ０ ）
【 摘
要】 反对腐败 、 建设 廉 洁 政 治 ， 是 党 一 贯 坚持 的 鲜 明 政 治 立 场 这 个 问 题 解 决 不 好 ， 就会 对党造成 致命 伤害 。 目
前， 腐 败 涉及 的数 字 触 目惊 心 ， 坚 决惩 治 、 有效预防腐败和加强党风廉政建 设， 是 党 必 须 始 终抓 好 的 重 大政 治 任 务 。 内部 控 制 体 系建 立 的 目的 就 是 为 了保 证 经 济 资 源 的安 全 完整 、 经 济 信 息的 正 确 可 靠 、 经营行为的合理 合法 、 经济活动 的有序进行 ， 以及