学习手册-知识链接保税制度的由来
保税制度的由来
保税制度最早产生于中世纪诸侯分立的欧洲，众多公国划地为境，设立关卡，对进入关卡的货物征收关税。
转口贸易的商品在进入某公国时，往往是将该国作为贸易中转地，而并非在该国销售，也同样需要交纳进口税费，这种局面严重制约了转口贸易的发展。
一些公国从发展本国航运业出发，在转口贸易货物入境时，保留对其税款的征收，直至该货物确定最终流向时再做相关处理。
由于这种措施大大减轻了转口贸易商货物流转的成本，于是转口贸易商纷纷以该国作为转口贸易的中转地，相应的促进了该国航运业的发展。
16世纪中期，意大利的里窝那（意大利西北部热那亚湾的港口）成为世界上第一个实行保税制度的城市，并产生了最初的保税形式——保税储存制度。
保税制度
合同备案
加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的 加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领 取加工贸易《加工贸易手册》或其他准予备案 凭证的行为。 海关受理合同备案是指海关根据国家规定在接 受加工贸易合同备案后批准合同约定的进口料 件全部或部分保税或“先征后退”，并把合同 内容转化为《加工贸易手册》内容或作必要的 登记，然后核发《加工贸易手册》或其他准予 备案凭证的行政行为。
Bonded Port (保税港区) 保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸 易，国际采购、分销和配送，国际中转，检 测和售后服务维修，商品展示，研发、加工、 制造，港口作业等9项功能。 保税港区具有口岸、物流、加工三大主要功能，兼 有“港”和“区”的双重特性，实现了“功能整合， 政策叠加”，将保税区、出口加工区和保税物流园 区三者和港口功能集于一身，是我国迄今对外开放 层次最高、政策最优惠、功能最齐全、区位优势最 明显的海关特殊监管区域。
银行保证金台账制度是对加工贸易企业的 合同保税料件实行的一种管理手段。银行保证金 台帐制度是指企业进口料件时，先在指定银行帐 户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值 税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或 内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。 这里指定银行是指加工生产企业主管海关所在地 中国银行分（支）行。
国内货品经过保税区出口到境外，采用“离境 退税”的准则，而出口加工区采用“入区退税” 的准则。。 国货复出口 上游企业享受出口退税政策， 下游加工贸易企业免交关税和增值税 保税区主要从事保税仓储、国际转口商业、出 口加工等业务，而加工区的功能单一，仅限于 生产、加工以及新增的物流配送和研发、检测、 维修等业务。
Export Processing Zone (出口加工区) 指一个国家或地区为利用外资、发展出口导向 工业、扩大对外贸易而设立的以制造、加工或 装配出口商品为主的特殊区域。一般选在经济 相对发达、交通运输和对外贸易方便、劳动力 资源充足、城市发展基础较好的地区，多设于 沿海港口或国家边境附近。
保税制度
保税（protective tariff; protective trade)保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
我国现行保税制度的主要形式：一是为国际商品贸易服务的保税仓库、保税区、寄售代销和免税品商店；二是为加工制造服、保税集团。
(一)免税、保税及税收政策进口的生产设备和自用的机械设备、建筑材料及合理数量的办公品等，免征海关关税和进口代征税;境外和区内间进出货物，免征关税及进口代征税;用于加工出口的料件免征关税及进口代征税，采用进口料件加工产品内销时，按料件进口价格计缴关税及进口代征税。
(二) 免证及其它减免境外和区内之间进出货物，免配额，免进出口许可证(被动配额除外);加工贸易不实行银行保证金台帐制度，设备免税无需外经贸部门审批;保税或非保税货物无存储年限限制;注册外资贸易企业无条件限制。
(三) 外汇政策企业可均开立外汇帐户，实行意愿结汇，不限额留汇，不需办理外汇核销手续。
区内企业之间可以以外币计价结算，也可以以人民币计价结算，在规定的范围内允许购汇。
保税额度：加工贸易合同项下的海关准予备案的材料，全额保税。
加工贸易合同项下的海关不予备案的料件，以及试车材料、未列名消耗性物料等，不予保税，进口时按照一般进口照章征税。
保税制度：根据《中华人民共和国海关法》，保税是对货物而言，一般说保税货物，它是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
上述货物则称为保税货物。
保税仓库：是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
第五章保税法律制度
B
一般企业，首次注册的企业放入B类
C
一年内发生两次及以上违规记录等
D
二年内发生一起及以上走私记录等
（二）加工贸易的联网管理制度
•
为了保证加工贸易的健康发展，也为了不让走私犯罪
使加工贸易因噎废食，在监管技术手段已经长足发展的情
况下，海关开始引入联网监管手段。
•
总署加大了加工贸易联网监管的推广力度，反映了创
• 一、加工贸易概述：
• 1、概念：指企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、 元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复 出口的经营活动，而且仅包括来料加工和进料加工。
• 2、贸易方式： • 来料加工，进料加工（对口，非对口） • 来进料区别：所有权不同、是否作价付汇、结算形式
（工缴费或买断等） • 对口与非对口的区别：手册备案时，有无出口合同
济发展，又兼顾海关监管的加工贸易法律法规体系，才有
可能使联网监管在微观管理上兼容不同行业的加工贸易管
理，在宏观上实现海关和企业的“双赢”。
海关和外经贸主管部门开展联网监管的企业 主要满足下列条件：
• 1、在中国关境内具有独立法人资格，并具备加工 贸易经营资格，在海关注册，以出口为主的生产 型企业。
• 位于新疆西北部的阿拉山口口岸是中国向西开放 的桥头堡。自1990年6月国务院批准对外开放以 来，经过20年的发展，阿拉山口口岸已经由中国 著名的大风口和不毛之地，发展成为功能齐全、 活力十足的综合型口岸和新型边境口岸城市。数 据显示，2010年，阿拉山口口岸过货量达到2524 万吨，进出口贸易额和海关税收双超百亿，分别 达到118.7亿美元和103.7亿元。
A
监管措施 不设台帐（限制类、允许类）
税务历史知识点总结
税务历史知识点总结税务是一个古老的概念，与人类社会的发展息息相关。
从最早的部落社会到今天的现代国家，税收一直是国家的支柱之一。
在这篇文章中，我们将了解税务的历史，从古代到现代，探索税收的起源、发展和影响。
税收的起源可以追溯到古代。
在古埃及、巴比伦和印度河谷文明中，可以找到最早的税收证据。
最早的税种是土地税，也就是人们需要把农田的一部分作为税收给统治者。
随着社会的发展，人们开始使用货币，税收也逐渐演变为货币税。
在古希腊和罗马时期，税收成为政府的重要收入来源，被用来维持军队、建设基础设施以及支付官员工资。
在中世纪的欧洲，封建制度的兴起导致了一种新的税收制度。
封建领主或国王征收土地税和人头税来维持自己的统治。
这些税收形式在当时的社会中占据了重要地位，并在很大程度上影响了人们的生活。
到了近代，税收制度变得更加复杂。
在英国，税收的征收和管理变得更加有序，并出现了现代税务体系的雏形。
在17世纪，英国国会掌握了税收权，推动了税收制度的规范化和正规化。
这一时期也出现了一系列税法的草拟和颁布，为现代税收体系的建立奠定了基础。
在18世纪的美国，税收也成为了国家建设的重要资金来源。
在美国独立战争期间，美国政府开始征收各种税收来维持军队和国家机构的运转。
随着美国独立后的国家建设，税收成为了国家财政的支柱之一。
在现代国家中，税收已经成为了国家的主要财政来源之一。
各种税种的出现和完善，使得现代国家能够有效地征收税收来支持国家的各项活动。
在当今世界，税务制度变得越来越复杂，政府通过税收来维持军队、建设基础设施、提供教育和医疗，以及支持社会福利项目。
另外，税收也成为了政府调控经济的重要手段。
通过税收政策的制定和调整，政府可以影响经济的运行，促进经济增长，调节社会财富的分配，以及解决社会问题。
税收对于国家的发展和稳定起着至关重要的作用。
除此之外，税收还能够推动社会的进步和发展。
政府通过税收来支持科研、文化、艺术等领域的发展，促进社会的进步和繁荣。
保税制度
第一节 自由港和保税区等
一、自由港
一国划定的置于关境以外的特别区域， 外国商船可以自由出入，全部或者绝大多 数外国商品可以豁免关税的港口。 位于内陆的非港口的该类区域，被称作 自由贸易区。该类地区的贸易不受关税 和进出口的限制，在很多情况下，也免除 全部或者部分的进口税、财产税等各类税 收。
自由港和自由贸易区的主要优势在于不
出口加工区和保税区的区别
1．设立的目的不同
设立出口加工区主要是为了改革加工贸易的监 管模式，遏制屡禁不绝的加工贸易走私现象。 保税区设立的目的是为了借鉴国外自由贸易区 的先进经验，在我国境内划定特定区域，作为 改革开放的“试验区”。 2．政策对比
出口加工区的政策与保税区的政策着重点不同， 不能说出口加工区比保税区更优惠。
保税区实行海关稽查制度。区内企业应与海关
实行电子计算机联网，进行电子数据交换。
海关对进出保税区的货物、物品、运输工具、
人员及区内有关场所，有权依法进行查验。
保税区内的货物可以在区内企业之间转让、转
移，双方当事人应就转让、转移事项向海关备 案。 保税区的转口货物可以在区内仓库或其他场所 进行分级、挑选、刷贴标志、改换包装形式等 简单加工。 保税区内的加工企业开展进料加工、来料加工 业务，海关不实行加工贸易银行保证金台帐制 度。 保税区的货物需从非保税区口岸进出口或者保 税区内的货物运往另一保税区的，应当事先向 海关提出书面申请，经海关批准后，按照海关 转关运输及有关规定办理。
备案制～保税区内加工贸易企业所需进境的料
件、进境的转口货物、保税区运往境外的货物， 填写《海关保税区进（出）境货物备案清单》
报关制～进口自用的、数量合理的机械设备、
管理设备、办公用品，以及工作人员自用所需 的、合理数量的应税物品，填写《海关进（出） 口货物报关单》
保税制度
贸易管 制
三、向海关备 案
加工贸 易备案
《银行 保证金 台帐制 度》 发放手 册
四、到中国银 行开设台帐 五、到主管海 关领取《登记 手册》或凭证
8、凭台帐开设通知单领取《手册》或凭证
二、加工贸易报关手续
（4） 保税额度 A、全额保税： 来料加工，进料对口，保税工厂、 集团 B、部分保税：中资企业的进料非对口（95％5％ _15种P110，85％15％） C、不予保税：试车材料、消耗性物料一般不予 保税（ 例外：二料三剂） D、 不定额保税：外商投资企业的进料非对口， 按外资企业合同章程
D处理：
补税 品名
完全虽失 去原使用 价值,但可 再利用 失去使用 价值且无 法再利用
价格
受灾 货物 的价 格
税率
料件 税率
税款
利息
审批、证件
进口 料件
征
征
C（1）、免 许可证
免证免税直接核销
二、加工贸易报关手续
(三）加工贸易合同报核与核销（1-5 B/C手册， 6不作价设备） 6、不作价设备报核与核销 （1）属海关监管货物，监管期为自进口之日至 退运出境，或监管期限满。 （2）监管期限为5年。 （3）期满或退运，应申请海关解除监管。
第二讲 加工贸易货物
• • • • • 一、加工贸易概述： 1、概念： 2、贸易方式： 来料加工，进料加工（对口，非对口） 来进料区别：所有权不同、是否作价付汇、结 算形式（工缴费或买断等） • 对口与非对口的区别：手册备案时，有无出口 合同
一、加工贸易概述：
• 3、加工贸易企业 • （1）按投资性质分：中资企业，外资企业 • （2）按海关监管措施不同分：单一的中资 企业、外资企业、保税工厂、保税集团 • （3）按经营业务分：经营企业、加工企业 （也可二者合一）
什么是保税制度 (2).doc
所谓保税制度，就是指经海关批准，对进口货物暂不征税，采取保留征税权予以监管的一种制度。
保税制度是关税制度的一个重要组成部分，也是一项具有简化手续、便利通关，促进经济发展作用的海关制度。
保税业务在我国已有相当长的发展历史，我国早在1880年后就陆续建立了各种类型的保税仓库，但对于海关主权掌握在帝国主义手中、对外贸易也被洋行洋商所操纵的半封建半殖民地旧中国来说，当时的保税仓库制度，不仅未能起到促进民族工商业发展，维护国家经济利益的作用，而恰恰起到了相反作用。
直到1949年后的建国初期仍有少量的保税业务和若干保税仓库，但在当时国际上对我国实行封锁和国内僵化的外贸体制所形成的国际、国内环境只能使保税业务失去其存在和发展的基础。
实行对外开放以后，对外贸易突破了进口买断和出口卖断的简单模式。
外贸经营权逐步下放，三来一补和以进养出业务率先得到发展，保税业务迅速复苏。
我国海关于1981年制定发布了《中华人民共和国海关对保税货物和保税仓库监管暂行办法》，建立和完善了有中国特点又比较接近国际通行作业规范的保税制度，它包括保税仓库制度、保税工厂制度、加工贸易货物保税监管办法、进料加工集团保税制度、保税生产资料市场管理办法、保税区管理办法制度等。
各项保税制度尽管名目繁多，但核心问题都是对不同特点的保税货物如何进行监管。
保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税货物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴关税，不得擅自出售；未经海关许可也不得擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让或者更换标记。
海关法第二十三条规定：“经营保税货物的储存、加工、装配、寄售业务，需经海关批准，并办理注册手续。
”第四十三条规定：“经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，准予暂时免纳关税。
”这是海关对各类保税货物实施关税减免和监管的基本法律依据。
什么是保税制度.doc
所谓保税制度，就是指经海关批准，对进口货物暂不征税，采取保留征税权予以监管的一种制度。
保税制度是关税制度的一个重要组成部分，也是一项具有简化手续、便利通关，促进经济发展作用的海关制度。
保税业务在我国已有相当长的发展历史，我国早在1880年后就陆续建立了各种类型的保税仓库，但对于海关主权掌握在帝国主义手中、对外贸易也被洋行洋商所操纵的半封建半殖民地旧中国来说，当时的保税仓库制度，不仅未能起到促进民族工商业发展，维护国家经济利益的作用，而恰恰起到了相反作用。
直到1949年后的建国初期仍有少量的保税业务和若干保税仓库，但在当时国际上对我国实行封锁和国内僵化的外贸体制所形成的国际、国内环境只能使保税业务失去其存在和发展的基础。
实行对外开放以后，对外贸易突破了进口买断和出口卖断的简单模式。
外贸经营权逐步下放，三来一补和以进养出业务率先得到发展，保税业务迅速复苏。
我国海关于1981年制定发布了《中华人民共和国海关对保税货物和保税仓库监管暂行办法》，建立和完善了有中国特点又比较接近国际通行作业规范的保税制度，它包括保税仓库制度、保税工厂制度、加工贸易货物保税监管办法、进料加工集团保税制度、保税生产资料市场管理办法、保税区管理办法制度等。
各项保税制度尽管名目繁多，但核心问题都是对不同特点的保税货物如何进行监管。
保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税货物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴关税，不得擅自出售；未经海关许可也不得擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让或者更换标记。
海关法第二十三条规定：“经营保税货物的储存、加工、装配、寄售业务，需经海关批准，并办理注册手续。
”第四十三条规定：“经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，准予暂时免纳关税。
”这是海关对各类保税货物实施关税减免和监管的基本法律依据。
保税物流项目二保税货物和保税制度-PPT精品文档
• 在保税加工生产过程中生产的副产品、残 次品、边角料和剩余料件。
保税物流货物的含义
• 保税物流货物是指经海关批准未办理纳税 手续进境，在境内进行分拨、配送或存储 后复运出境的货物，也称为保税仓储货物。
三、保税货物的分类
• 保税货物分为两大类： • 保税加工货物 • 保税物流货物
保税加工货物的含义
• 保税加工货物是指经海关批准未办理纳税 手续进境，在境内加工、装配后复运出境 的货物。 • 保税加工货物通常被称为加工贸易保税货 物。加工贸易保税货物不完全等同于加工 贸易货物。加工贸易货物只有经过海关批 准才能够保税进口。经海关批准准予保税 进口的加工贸易货物才是保税加工货物。
任务二 保税制度基础
• 保税制度的概念
保税制度是指经海关批准的境内企业所进口的货 物，在海关监督下在境内指定的场所储存、加工、 装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管 业务制度。即进口货物可以缓缴进口关税和其他 国内税，在海关监管下，在指定或许可的场所、 区域进行储存、中转、加工或制造，是否征收关 税视货物最终进口内销或复运出口而定。
补充资料
• 《中华人民共和国海关法》 • 对海关法相关条理内容进行学习和了解 几个重要知识点： 1.海关的性质（第二条）； 2.货物的进出境和报关纳税（第八条 第九条） 3.报关企业及对报关的从业资格规定（第十条 第十一 条）； 4.第三章的 第二十三条 第三十一条 第三十二条； 5.第九章 的第一百条。 /Default.aspx?TabID=433&InfoID=3420
暂免纳税
保税制度介绍,中国保税制度
由于保税货物都是为了加工复出口的 货物，这些货物在经得海关许可后销 往国内市场，则应按一般进口货物照 章缴纳免、减、缓的税额。
六、保税区
◆保税区是指经国务院 批准在中华人民共和国 境内设立的由海关进行 监管具有加工、转口、 仓储等功能的特定区域。 凡为出口加工、转口贸 易、仓储和展示而进口 的货物，在保税区内均 可以保税。
什么叫保税工厂？ 四、什么叫保税工厂？
中国的保税工厂限于经海关特准有进出 口经营权专门为出口生产进行保税加工 的企业或承接进口料件加工复出口的生 产企业。保税工厂为外商加工、装配成 产企业。保税工厂为外商加工、 品和为生产出口而进口的原材料、 品和为生产出口而进口的原材料、零部 配套件、 件、配套件、辅料及包装物料和加工过 程中直接消耗的数量合理的化学物品， 程中直接消耗的数量合理的化学物品， 海关准予缓办进口纳税手续， 海关准予缓办进口纳税手续，并按实际 加工出口产品所耗用的进口料件，免征 加工出口产品所耗用的进口料件， 关税、增值税、消费税。 关税、增值税、消费税。
谢 谢！
有外贸经营 权的单位 进口原料 材料等
返销出口
十、来料加工流程
外商
主辅助材料设备 仪器等,且支 、仪器等 且支 付加工费用
产品出口
十一、 十一、进料加工和来料加工的区别
进料加工属于以出 带进， 带进，靠出口促进 进口， 进口，进口料件和 出口成品单独作价 ，分签进口和出口 合同， 合同，分别付汇和 收汇。 收汇。一般需要有 经营单位自己解决 原料来源。 原料来源。 来料加工， 来料加工，一般只签署 加工合同， 加工合同，属于接受国 外加工委托， 外加工委托，单纯的劳 务输出，收取工缴费（ 务输出，收取工缴费（ 可以理解成加工报酬） 可以理解成加工报酬） 来料加工， 。来料加工，由外商负 责不作价提供加工原料 交付工缴费， ，交付工缴费，收取加 工成品， 工成品，进出口环节保 税。