研发支出会计分录
研发支出-资本化支出减值会计分录
研发支出是企业为了开发新产品或改进现有产品而进行的支出，对于科技类、制造业来说，研发支持是企业提高核心竞争力和创新能力的重要手段。
在进行研发支出时，企业有权选择资本化支出或费用摊销，并且需要考虑到资产减值的会计处理问题。
本文将围绕研发支出的资本化支出减值会计分录展开讨论，并给出具体的操作步骤。
一、研发支出的资本化概念1. 研发支出的资本化是指将企业为了开发新产品或改进现有产品而发生的支出资本化列示在资产负债表中，以待后期摊销或减值。
2. 资本化支出是指企业在开发新产品或改进现有产品时，产生的费用可以长期益用的支出，包括直接发生的研发支出、直接相关的直接费用和其他相关的直接费用。
二、资本化支出减值的会计处理1. 当资本化支出发生减值时，企业需要对该资产进行减值测试，以确定资产是否需要减值。
2. 减值测试的方法通常采用资产减值测试项目的直接采用原值法，即与未来可预期的经济利益现值的差额是否为资产账面价值。
三、资本化支出减值的会计分录根据上述内容，资本化支出减值的会计分录应该包括以下步骤：1. 当发生资本化支出减值时，首先需要根据企业的会计政策确定将资本化支出减值列示为资产费用的金额。
2. 公司在确定资本化支出减值金额后，需要把相关金额及时地记入会计账簿。
3. 在记账时，应该根据资本化支出减值的对象来确定会计科目，以便确保准确计量。
4. 需要对资本化支出减值进行及时的会计核算和披露，以便监管机构和利益相关者可以了解企业财务状况。
四、总结和展望本文围绕研发支出的资本化支出减值会计分录展开论述，从资本化的概念、资本化支出减值的会计处理和具体的会计分录步骤三个方面进行了详细的介绍。
通过本文的阐述，读者可以清晰地了解研发支出的资本化支出减值相关会计知识，并在实际操作中有所帮助。
未来，随着企业经营环境和会计标准的不断变化，关于资本化支出减值的会计处理方法也将不断完善和调整。
希望读者在实际操作中注重对会计法规的学习和理解，及时跟进相关政策的变化，以更好地应对未来的变化和挑战。
研发支出资本化支出会计科目
研发支出的资本化在会计处理上涉及到的科目通常包括以下几个方面：
1. 研究与开发费用（Research and Development Expenses）：这是企业在研究与开发阶段发生的费用，通常在当期费用中反映，不进行资本化。
但当研发项目达到了一定的阶段，且满足资本化条件时，相关的研发费用可以转为资本化处理。
2. 无形资产（Intangible Assets）：当研发费用满足资本化条件，即预计能够带来未来经济利益，并且研发成果的完成、使用或销售的可行性能够可靠地评估时，这部分费用就可以资本化为无形资产。
资本化的研发费用在无形资产科目下反映，随后通过摊销的方式在其使用寿命内逐渐计入损益。
3. 累计摊销（Accumulated Amortization）：这是无形资产累计摊销的累计金额。
资本化的研发费用作为无形资产，在其使用寿命内需要进行摊销，摊销的金额将会在这个科目下累计。
4. 开发支出（Development Expenditures）：在一些会计准则中，资本化的研发费用可能具体归类为开发支出，作为无形资产的一部分，特别是那些直接用于产品的开发阶段的支出。
资本化的会计分录示例：
当研发费用被资本化时，会计分录通常是借记无形资产（增加资产）并贷记现金或应付账款（减少现金或增加负债），这反映了公司投资于长期资产的决定。
随后，当进行摊销时，会计分录是借记摊销费用（增加费用，减少利润）并贷记累计摊销（增加累计摊销）。
请注意，不同国家和地区根据当地的会计准则（如美国的GAAP或国际的IFRS）在研发支出的资本化处理上可能有所不同。
具体处理方法应参照企业所适用的会计准则。
企业研发费用的会计核算与税务处理
企 业研 发 费 用 的会 计 核 算与税 务 处理
陆 燕
在知识经济时代， 研发逐渐成为企业在激烈市场中保持
领先地位的最重要的创新活动， 研发的成 功能给企业带来极
造费， 设备调整及检验费， 样品、 样机及一般测试手段购置 费， 试制产品的检验费等。 ６ ． 研发成果的论证、 评审、 验收、 评估以及知识产权的申
没有注意到会计与税收政策的差异． 人为扩大加计扣除的范
围， 导致申 请税收优惠备案时费用归集不准确。仔细研究有
关所得税管理的政策规定， 通过综合国税发［ ０］１ 号文． ２ ８ ６ ０ １
制
圜 分 财 ２ 第期 ｏ 年 ８ １
Ｍ ｅ ａ ｌ ｇｉ ａｌＦｉ ｎｃ ａ ｃ ｔ ｌｕｒ ｃ ｎａ ｉ ｌＡｃ ｏｕｎ ｉ ｔｎｇ
整理 和明确 了受益 企业 、 研发活动 、 费用和不 得扣 除的 研发 究 开发 费用 的扣除方法规定如下： １ ． 研发费用计人当期损益未形成无形资产的， 允许再按其当 年研发费用实际发生额的 ５％直接抵扣当年的应纳税所得额 。 ０，
得税 法》 出台 了 多鼓励创新的优惠政策 ， 中的研究开发 ， 许 其
培训费、 培养费、 专家咨询费、 高新科技研发保险费用等。
ｆ 国家税务总局规定 二）
费用加计扣除优惠政策引人关注。２０ 年 ｌ 月国家税务总 ０８ ２
局下发了《 企业研究开发费用加计扣除管理 （ 试行） 的通知》 （ 国税发［ ０１ ６ ， ２ ８ １ 号）进一步明确了研发活动、 ０ １ 加计扣除项 目的范围、 企业享受优惠的方法等具体政策问题。本文就企 业研发费用会计及税法之间异同进行相关探讨。
研发费用、研发支出怎么处理会计分录
研发费用、研发支出怎么处理会计分录（1）研发支出是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，属于成本类会计科目。
企业应设置“研发支出”科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
（2）本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
（3）本科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。
根据标题问题举例子：一、研究阶段(无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化)1相关费用发生时借：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)2购置资产借：固定资产—××资产(购买不用安装的设备)贷：库存现金(银行存款)3期末结转借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化)1相关费用发生时借：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)固定资产—××资产(购买不用安装的设备)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)2开发项目完工时借：无形资产—××资产(资本化部分)管理费用—研究与开发费(费用化部分)贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)三、政府补助科技项目资金的核算1收到财政拨款时借：银行存款—××银行贷：递延收益—政府补助××科技项目资金2利用政府补助资金支付项目费用时A、支付费用借：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)B、购置固定资产(或用于项目建设)借：固定资产—××资产(购买不用安装的设备)在建工程—××资产(需要安装的设备、厂房)贷：库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)C、项目完成形成费用部分借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)D、项目完成形成资产部分借：无形资产—××项目贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)借：固定资产—××资产(需要安装的设备、厂房)贷：在建工程—××资产(需要安装的设备、厂房)3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)A、与费用相对应(即费用化部分)借：本年利润贷：管理费用—研究与开发费借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金B、与资产相对应(即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时)借：制造费用—折旧费管理费用—无形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时借：银行存款—××银行贷：拨入专款—×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)二、利用政府补助资金支付项目费用1、支付费用时借：专款支出—×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费)贷：现金(银行存款)2、购置设备借：专款支出—×× 科技项目(设备购置费)贷：银行存款同时借：固定资产—××资产贷：固定基金三、项目完工时1、政府补助资金的账务处理(直接对冲，不形成资产)借：拨入专款—×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)贷：专款支出—×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费、设备购置费)2、事业单位配套资金的账务处理借：无形资产—×× 资产贷：现金(银行存款、材料)。
成本确认会计分录
成本确认会计分录
成本确认会计分录主要涉及到生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等科目的核算。
以下是一些常见的成本确认会计分录示例：
1.生产成本确认：
o借：生产成本
▪贷：原材料/直接人工/其他直接支出
当产品完工后，将生产成本转入库存商品：
o借：库存商品
▪贷：生产成本
2.制造费用分配：
o借：制造费用
▪贷：累计折旧/应付职工薪酬/其他相关费用
将制造费用分配到生产成本：
o借：生产成本
▪贷：制造费用
3.劳务成本确认：
o借：劳务成本
▪贷：应付职工薪酬/其他相关费用
当劳务完成并确认收入时：
o借：应收账款/银行存款
▪贷：主营业务收入
o借：主营业务成本
▪贷：劳务成本
4.研发支出确认：
o借：研发支出- 费用化支出/资本化支出
▪贷：原材料/应付职工薪酬/其他相关费用
期末，将费用化支出转入管理费用：
o借：管理费用
▪贷：研发支出- 费用化支出
研发项目完成后，将资本化支出转入无形资产：
o借：无形资产
▪贷：研发支出- 资本化支出
请注意，以上会计分录仅为示例，并可能因企业的会计政策和具体情况而有所不同。
在实际操作中，会计分录应根据企业的会计准则和财务报表的要求进行编制。
此外，确保分录的准确性对于正确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。
研发支出会计分录教程文件
研发支出会计分录1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—费用化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目借：研发支出—资本化支出贷：银行存款应付账款等3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出4、期末，转销费用化支出金额借：管理费用等贷：研发支出—费用化支出新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。
新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。
比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
企业应该能够说明其开发无形资产的目的。
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源，以及获得这些资源的相关计划。
企业自有资金不足以提供支持的，应能够证明存在外部其他方面的资金支持，如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等。
研发费用会计处理
（一）研发费用的账务处理会计的计量总是依托于会计确认，确认的不同也决定了计量的差异。
可以看出，企业在对研究与开发费用进行处理时，有以下三种方法：（1）全额费用法，即将研究与开发费用全部作期间费用，在发生时直接计入当期损益。
（2）全额资本法，即将研究与开发费用在发生期内归集起来，待开发成功并投入使用时列作无形资产，分期摊销。
（3）成果决定法，即在研究开发费用发生期内，设置多栏式账户专门记录其相关支出，最后按研究与开发活动的成果来决定采用何种处理方法。
倘若已经取得成果并预计能够产生收益时，就将相关支出全部资本化；反之则将其全部费用化，计入当期损益。
笔者认为，就我国来说，各类企业应该根据行业特点和自身的情况来选择合适的方法，但需强调的是同行业应该采取大致相同的方法，在不同行业，则可以酌情选择：（1）研发费用支出较小，可以采取全额费用法。
这一般应用于传统产业，它遵照了会计的“重要性”原则，即在不影响会计信息真实性的情况下，适当简化核算并反映。
（2）研发费用比重较大的企业，则采取成果决定法。
这主要应用于大中型高新技术企业。
如果宣告失败的开发活动，由于时间长且成本大，采用全额费用法使得当期利润的波动过于剧烈时，可以考虑列作“待摊费用”，在尽可能短的时间内分期摊销，并在会计报表中如实披露该项目的有关内容、失败成本处理方法及其对利润的影响程度等，以便有关方面详细了解企业的真实财务状况。
（3）目前，有的企业专门以研究开发或是提供先进的生产技术为主，在这些以研究开发为主要业务活动的单位，可以采用全额资本法，将研发费用全部计入无形资产成本。
如果研究开发活动失败，则应将失败成本全部、及时地转入管理费用。
由于全额费用法是传统的记账方法，且在会计制度上与会计准则上有明确的规范，本文不作更多的阐述。
而全额资本法，其实质就是把研发时发生的所有支出都列作资产，这种方法简单且适用面不广。
所以，下文将重点讨论成果决定法。
成果决定法，笔者认为当今大多数高新技术企业可以采用此方法。
高新研发企业的会计账务处理分录
高新研发企业的会计账务处理分录一、研究阶段①研究阶段费用支出借：研发支出一费用化支出贷：银行存款②研究阶段人工成本借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬③期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出二、开发阶段①开发阶段费用支出借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：银行存款②开发阶段人工成本借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：应付职工薪酬③开发领用材料借：研发支出一资本化支出贷：原材料④期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出⑤研发完成（公司自用）借：无形资产贷：研发支出一资本化支出⑥研发完成（用于销售）借：库存商品贷：研发支出一资本化支出三、销售业务①软件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税提示：软件开发企业需区分是销售软件产品，还是提供开发服务，如果是销售软件产品适用税率13%,如果是提供软件服务（软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务）则税率为6%o②结转成本借：主营业务成本贷：库存商品四、税款计算①勾选确认借：应交税费一应交增值税一进项税贷：应交税费一待认证进项税额②计算应交增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税③缴纳增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款④即征即退借：银行存款贷：其他收益/营业外收入一政府补助知识链接：软件产品的即征即退，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。
⑤计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税五、知识链接：一般企业研发费用的加计扣除自2018.11~2023∙12∙31企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按无形资产成本的175%进行摊销。
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新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。
新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。
比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
企业应该能够说明其开发无形资产的目的。
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源，以及获得这些资源的相关计划。
企业自有资金不足以提供支持的，应能够证明存在外部其他方面的资金支持，如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等。
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
这要求企业对研究开发的支出应当单独核算，比如，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等。
同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配；无法合理分配的，则需计入当期损益。
满足资本化条件的研发支出达到可使用状态时需要转入无形资产。