资产评估工作操作规范d
资产评估规范
第十章资产评估规范本章学习目的和要求：1. 了解资产评估规范体系和资产评估规范在资产评估工作中的意义；2. 掌握国际资产评估准则和我国资产评估准则体系的基本框架；3. 掌握我国现行资产评估准则的基本内容；4. 了解我国现行资产评估相关制度。
本章重点内容：1. 国际资产评估准则的基本框架2. 我国资产评估准则的基本内容一、资产评估规范体系(一)资产评估规范及其意义资产评估规范是指导资产评估行业健康发展、约束评估人员执业行为的一系列法律、法规和制度的总称。
是在资产评估领域内起作用的一种社会意识形态，作为一种标准，它匡助评估人员解决如何工作的问题，为评价评估工作提供客观依据；作为一种机制，它是保障和促进评估活动达到预期的一种制约力量。
资产评估规范具有公认性、统一性、合用性和时代性等方面的特点。
中国的资产评估行业是一个新兴的社会中介行业，在建立和完善资本市场、加强国际间的合作等方面发挥着重要作用。
随着我国经济市场化步伐的加快，特殊是加入WTO 以后，我国经济将发生产业结构和企业制度的重大调整，这种调整意味着产权交易市场将更加活跃和规范，为资产评估行业的发展提供更加广阔的空间，但同时也会给评估业带来前所未有的挑战。
以公有制为主体，多种所有制共同发展，要求资产评估行业不仅为国有资产服务，而且要为全社会的资产服务；企业产权制度改革以及资产重组和结构调整步伐加快，对资产评估行业的及时准确性提出更高要求；以政府征税、抵押担保、企业投资咨询、个人财产价值鉴定为目的的评估需求的扩大，使得资产评估服务对象和范围越来越宽；对外开放水平的不断提高，以及对外经济合作范围的不断扩大，要求加快资产评估方法、标准的科学化和规范化建设，逐渐缩小与国际公认评估准则和惯例之间的差异，尽快与国际接轨。
如何适应风云变幻的世界一体化经济和我国经济体制的深层次改革，为社会提供合格的资产评估中介服务，是摆在中国资产评估工作者面前的急需解决的问题。
资产评估操作规范
资产评估操作规范一、背景介绍资产评估是指对一定范围内的资产进行全面、客观、准确评估的过程。
在金融、投资、公司运营等领域中，资产评估扮演着重要的角色。
为了确保资产评估工作的科学性和规范性，制定一套资产评估操作规范是必要的。
二、评估范围资产评估的范围包括但不限于房地产、企业资产、知识产权、金融资产等。
评估工作可以根据具体情况适当扩展评估范围，以确保全面评估。
三、评估程序1. 资产信息收集资产评估前，需要收集评估对象的相关信息。
包括资产的基本情况、历史数据、市场变化等。
这些信息将为后续评估提供依据。
2. 评估方法选择根据资产的特点和评估目的，选择合适的评估方法。
常用的方法有市场比较法、收益法、成本法等。
评估人员应根据实际情况进行选择，并严格按照所选方法进行评估。
3. 数据分析和计算评估人员应对收集到的资产数据进行分析，并进行相应的计算。
针对不同的评估方法，有不同的计算要求。
评估人员需要熟悉各种计算方法，确保计算结果准确可靠。
4. 评估报告编制评估报告是资产评估的重要成果之一。
评估人员应编制完整、准确的评估报告，内容包括评估目的、评估方法、数据分析和计算过程、评估结果等。
评估报告需要清晰、易懂，并包含必要的图表和说明。
四、评估人员要求1. 专业能力评估人员需要具备相关专业背景和知识，了解资产评估的理论和方法。
对于不同类型的资产，评估人员需要具备相应的专业知识。
2. 中立公正评估人员应保持中立公正的态度，不受任何利益关系的干扰。
评估过程中不得接受外部压力或影响，评估结果应客观真实。
3. 保密能力评估人员需要具备保密能力，确保评估对象的信息不被泄露。
评估人员应严守职业道德，不得将评估对象的信息用于其他目的。
五、质量控制措施为确保评估结果的准确性和可靠性，作为评估机构或评估人员应采取以下质量控制措施：1. 内部审查评估机构应设立内部审查机构，对评估工作及评估结果进行审查。
确保评估过程中不出现错误或违规行为。
2. 外部验证评估结果可以通过与其他评估机构或专家进行交流、验证。
资产评估师工作流程与规范
资产评估师工作流程与规范资产评估是指根据特定的评估标准对各类资产进行价值估计和评估的过程。
在金融、房地产、企业重组等领域中，资产评估扮演着重要角色。
资产评估师作为专业从事资产评估工作的人员，对工作流程和规范有着严格要求。
本文将介绍资产评估师的工作流程，并讨论相关的规范和准则。
一、资产评估师工作流程1. 收集资料资产评估师在进行评估之前，需要收集与评估对象相关的各类资料。
这些资料通常包括但不限于：企业财务报表、市场调研数据、行业报告、经济数据等。
评估师需要通过搜集和整理这些资料，为后续的评估提供准确的基础信息。
2. 制定评估方案评估师基于收集到的资料，制定评估方案。
评估方案包括评估的具体目标、评估方法和评估准则等。
在制定评估方案的过程中，评估师需要充分考虑评估对象的特点和所处的市场环境，确保评估的准确性和可行性。
3. 估值方法选择在实际评估中，评估师需要根据资产的类型和具体情况，选择合适的估值方法。
常见的估值方法包括市场比较法、收益法和成本法等。
评估师需要熟悉各种估值方法的原理和应用范围，以确保评估结果的准确性和可靠性。
4. 数据分析与处理评估师需要对收集到的数据进行分析和处理。
这包括对财务数据的审核和调整，对市场数据的筛选和整理等。
评估师需要运用统计学和财务学的知识，对数据进行合理的加工和处理，以便于后续的估值计算和分析。
5. 估值计算与分析评估师在完成数据的处理后，根据所选的估值方法进行具体的估值计算和分析。
这部分工作需要评估师具备扎实的财务和经济学知识，以及一定的专业经验。
评估师需要根据估值方法的要求，对数据进行适当的调整和运算，得出准确的估值结果。
6. 报告撰写评估师在完成估值计算和分析后，需要将评估结果整理成报告形式。
报告应包括评估方法和步骤的说明、数据和计算的展示，以及评估师的结论和建议等。
报告应具备清晰、准确、完整的特点，以便于相关方对评估结果的理解和参考。
二、资产评估规范与准则资产评估师的工作需要依据一定的规范和准则进行。
中评协[1996]03号资产评估操作规范意见
![中评协[1996]03号资产评估操作规范意见](https://img.taocdn.com/s3/m/3d85722db4daa58da0114aad.png)
现行市价法的适用条件为：
1.存在着三个及三个以上具有可比性的参照物；
2.价值影响因素明确，并且可以量化。
第五条 资产评估要遵循独立性、客观性、科学性的工作原则。
独立性原则是指资产评估要由具有资产评估行业管理机构授予资产评估资格的社会公正性机构独立进行操作，不受被评资产各方当事人利益的影响，评估机构及操作人员与被评资产各方当事人没有利害关系。
客观性原则是指评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在掌握翔实可靠资料的基础上，采用符合实际的标准和方法，得出合理、可信、公正的评估结论。
资产评估委托协议必须符合国家法律法规和资产评估行业管理规定，并做到内容全面、具体，含义清晰准确。
涉及国有资产占有单位的资产评估项目，应由委托方按规定办妥资产评估立项后再进行评估业务委托。
第二十二条 评估基准日是评估结论开始成立的一个特定时日。在形成评估结论过程中所选用的各种作价标准，依据也要在该时点有效。
为适应我国资产评估事业发展的需要，提高资产评估工作水平和效率，保证评估结果的客观、准确、合理，规范资产评估操作，根据中国资产评估协会章程，特发布《资产评估操作规范意见（试行）》。本规范意见自发布之日起执行，请及时转发给本地资产评估机构，并在评估实践中遵照执行。
附件：资产评估操作规范意见（试行）
一九九六年五月七日
一个评估项目只能有一个评估基准日。在征求委托方意见的基础上，评估机构选定评估基准日。选择的评估基准日，应有利于保证评估结果有效地服务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事项，准确划定评估范围，准确高效地清查核验资产，并合理选取评估作价依据。评估过程中要及时地调整不适宜的基准日。
资产评估操作规范意见
资产评估操作规范意见（试行）（1996年5月7日国家国有资产管理局发布）第一章总则第一条为适应我国资产评估事业发展的需要，提高资产评估工作水平和效率，保障资产评估有关当事人的正当权益，特制定资产评估操作规范意见（试行）（以下简称“操作规范”）。
第二条本操作规范用于指导中华人民共和国境内为确定资产现行公允价格而进行的各项资产评估，包括涉及国有资产产权利益主体变动时按规定进行的资产评估及其审核验证。
第三条本操作规范为资产评估基本操作的规范意见，评估人员在实际评估过程中，因为具体情况不同而采用本规范之外的或不同的处理方式和方法时，须在资产评估报告书中专门予以详细说明。
第四条本操作规范由中国资产评估协会负责解释，需要变更时由中国资产评估协会负责修改和重新颁布。
第二章资产评估基本原则和基本方法第五条资产评估要遵循独立性、客观性、科学性的工作原则。
独立性原则是指资产评估要由具有资产评估行业管理机构授予资产评估资格的社会公正性机构独立进行操作，不受被评资产各方当事人利益的影响，评估机构及操作人员与被评资产各方当事人没有利害关系。
客观性原则是指评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在掌握翔实可靠资料的基础上，采用符合实际的标准和方法，得出合理、可信、公正的评估结论。
科学性原则是指在具体评估过程中，根据特定目的，制定科学的评估方案，采用科学的评估程序和方法，用资产评估基本原理指导评估操作。
第六条资产评估要遵循产权利益主体变动原则，即以被评估资产的产权利益主体变动为前提或假设前提，确定被评估资产在评估基准日地点上的现行公允价值。
产权利益主体变动包括利益主体的全部改变和部分改变。
第七条资产评估要遵循资产持续经营原则、替代性原则和公开市场原则等操作性原则。
资产持续经营原则是指评估时需根据被评估资产按目前的用途和使用方式、规模、频度、环境等情况继续使用，或者在有所改变的基础上使用，相应确定评估方法、参数和依据。
替代性原则是指评估作价时，如果同一资产或同种资产在评估基准日可能实现的或实际存在的价格或价格标准有多种，则应选用最低的一种。
《资产评估操作规范意见(试行)》
《资产评估操作规范意见(试行)》《资产评估操作规范意见(试行)》一、引言资产评估是指对各类资产进行定性和定量评估，以确定其价值的过程。
准确评估资产价值对于市场经济的稳定运行和资本市场的有效发挥具有重要意义。
为规范资产评估操作，提高评估准确性和公信力，制定本《资产评估操作规范意见(试行)》。
二、基本原则1. 公正公平原则资产评估过程中应确保信息的准确性、完整性和及时性，评估者应公正、公平、诚实、守信地履行其职责，不得有违规行为。
2. 客观独立原则资产评估应基于客观的评价方法和标准，评估师应独立行使职责，避免受到利益相关方的不当干扰。
3. 安全可靠原则资产评估应确保评估过程和评估结论的安全可靠，评估师应妥善保管相关资料和业务秘密，不得泄露客户信息。
三、操作流程1. 评估委托评估委托双方应签订评估合同明确评估内容、标的资产以及评估费用和支付方式等要素，明确评估师的权益和责任。
2. 信息调查评估师应针对评估对象的不同特点，收集、整理和核实相关信息，确保评估过程的客观性和准确性。
3. 计算评估价值评估师根据资产的特点，采用合理的评估方法和模型，对评估对象进行定量和定性分析，计算出评估价值。
4. 编制报告评估师应编制详尽的评估报告，包括评估对象的基本情况、评估方法和过程、评估价值以及相关风险提示等内容，确保报告的准确性和可读性。
5. 报告审阅评估报告应由评估师主管或独立审阅人进行审阅，确保评估结论及其依据的准确性和可信度。
6. 报告发布评估报告应及时发布给委托方，同时根据需要进行公开披露，确保市场公平交易和信息透明。
四、风险提示1. 评估风险评估师应针对评估对象存在的风险进行全面认识和评估，确保风险合理计量和评估价值的准确性。
2. 职业道德风险评估师应遵守职业行为规范，不参与不正当的协议定价或虚构交易，确保评估结果客观、真实和可信。
3. 法律风险评估师应熟悉相关法律法规，确保评估过程合法合规，避免因评估操作不当造成法律责任。
资产评估工作操作规范手册
④分项目的具体要求
材料采购（在途物资）
◆索取申报表，并核对各级合计数是否正确。
◆核对申报总计数与明细帐是否一致。
◆了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。
◆索取产成品（库存商品）盘点表。
索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。
逐项了解应收票据的可变现情况。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
应收票据பைடு நூலகம்报明细表。
应收票据复印件
对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。
其他应收款申报明细表。
根据评估人员的要求提供债务人的地址。
对其他应收款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。
②在评估过程中形成的工作底稿
帐龄分析表
回函情况汇总表
①向企业索取的资料
◆货币资金申报明细表，
◆银行对帐单、银行存款余额调节表
◆对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖章）
◆相关银行的函证地址、邮编等资料
◆若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。
资产评估规范
资产评估规范资产评估规范是指在进行资产评估工作时需要遵循的一系列规范和标准。
资产评估是指对一项资产或一组资产进行评估、估价和确定其价值的过程。
资产评估规范的目的是确保评估结果客观、准确、可靠，以便为各方提供公正、合理的参考。
1.评估目的和范围明确在进行资产评估之前，评估机构或评估师应与委托人充分沟通，明确评估的具体目的和范围。
评估目的可能包括财务报表披露、资产购买或出售、担保抵押等，不同的评估目的会对评估方法和标准产生影响。
评估范围应包括所评估资产的种类、数量、位置等。
2.适用评估方法和模型评估时应采用适用的评估方法和模型。
常用的评估方法包括市场比较法、收益法和成本法。
对于不同类型的资产，应选择适当的评估方法来进行评估。
在选择评估方法时，评估师应充分考虑资产特性、市场情况和评估目的等因素。
3.数据来源可靠评估所需的数据应来源于可靠渠道，数据的真实性和准确性应得到充分验证。
数据的来源可以包括企业财务报表、市场研究数据、行业统计数据等。
评估师应通过财务分析、市场调研等方法对数据进行核实和分析。
4.评估过程透明公正评估师应在评估过程中遵守透明公正的原则。
评估师应当以客观、公正、诚实的态度进行评估工作，并对评估结果负责。
评估师和评估机构应当遵守评估行业的伦理规范，并接受相关监督和管理。
5.风险和不确定性考虑评估过程中应充分考虑风险和不确定性因素。
对于评估结果的不确定性，评估师应进行合理的风险分析和披露。
对于存在较高风险的资产，评估师应注意评估结果的合理性和可靠性。
6.报告准确完整评估报告应准确、完整地呈现评估结果和相关分析。
评估报告应包括评估目的和范围、评估方法和模型、数据来源和验证、评估过程和方法、评估结果和风险分析等内容。
评估报告应以简洁、清晰的语言进行撰写，并附上必要的附件和证明材料。
7.持续更新和监督评估不是一次性的工作，资产价值会随着时间和市场变化而变化。
评估机构或评估师应定期对已评估资产进行复核和更新。
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应收帐款申报明细表。
根据评估人员的要求提供应收帐款的函证地址。
对应收帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。
部分合同、发票及原始凭证。
◆索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表，对所有的银行帐户进行函证。
◆用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。
◆对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章）。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
②在评估过程中形成的工作底稿
◆函证结果汇总表
◆应收帐款帐龄分析表
5、预付帐款
（1）评估过程
◆用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对）。
◆选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。
逐项了解应收票据的可变现情况。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
应收票据申报明细表。
应收票据复印件
对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖行询证函
◆填制函证情况表，并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况
2、短期投资
（1）评估过程
◆用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）。
◆了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。
②在评估过程中形成的工作底稿
贴现计算过程
4、应收帐款
（1）评估过程
用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对）。
分析应收帐款的及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
◆对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。
◆对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。
◆对非上市的股票，按帐面值确认评估值。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
短期投资申报明细表。
对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章）
短期投资各项目的复印件
有价证券保管人的通讯地址
◆有价证券购入的原始凭证
②在评估过程中形成的工作底稿
◆库存有价证券盘点表
◆有价证券询证函
◆上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。
3、应收票据
（1）评估过程
用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对）。
对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。
对可能坏帐、已经坏帐的票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。
应收票据在评估基准日的贴现率
对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证。
检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。
检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
◆货币资金申报明细表，
◆银行对帐单、银行存款余额调节表
◆对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖章）
◆相关银行的函证地址、邮编等资料
◆若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。
（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
预付帐款申报明细表。
根据评估人员的要求提供预付帐款的函证地址。
对预付帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
资产评估工作
操作规范
流动资产评估
长期投资评估
房屋建筑物评估
机器设备评估
递延资产评估
无形资产评估
整体资产评估
负债评估
一、流动资产评估
1、货币资金
（1）评估过程
◆用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对）。
◆对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。如果帐实不符，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。
对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证，一是检查手续是否齐备，二是检查是否属于预付性质。
抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。
检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。