从价计征房产税的有关规定
从价计征房产税房产原值该如何定？(老会计人的经验)
从价计征房产税房产原值该如何定？（老会计人的经验）房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。
一般规定1.房价。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
2.地价。
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
3.附属设备、配套设施。
《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。
电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
房产税的计算方法有哪几种
房产税的计算⽅法有哪⼏种《深化财税体制改⾰总体⽅案》获批。
8⽉底，修订⼗年之久的新预算法获通过，将于2015年起正式实施，也使得财税体制改⾰重要任务之⼀的预算管理体制改⾰迈出实质性步伐。
其中尤为突出的是，地⽅政府性债务管理⽅⾯取得明显突破。
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下⾯介绍房产税的两种计算⽅法。
⼀、从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。
房产税依据房产原值⼀次减除10%～30%后的余值计算缴税。
⼆、房产税采⽤⽐例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。
从租计征房产税。
1、从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租⾦收⼊为计税依据。
2、房产税采⽤⽐例税率，依照房产租⾦收⼊计征的，税率为12%。
3、对个⼈按照市场价格出租的居民住房，⽤于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。
⼆⼿房产税的计算⽅法、出租房产税计算⽅法、住房房产税计算⽅法例⼦：⼩赵有⼀幢私⼈房产原本价值为750000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除⽐例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为元?解析：从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，最终应纳房产税=750000×(1-30%)×1.2%=6300元居民房产税、农村房产税、⼟地使⽤税计算例⼦：⼩肖⾃有⼀处平房，共16间，其中⽤于个⼈开餐馆的7间，房屋原值为20万。
2008年1⽉1⽇，王某将4间出典给李某，取得出典价款收⼊12万元，将剩余的5间出租给某公司，每⽉收取租⾦1万元。
已知该地区规定按照房产原值⼀次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为元?解析：1、开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);2、房屋产权出典的，承典⼈为纳税⼈，王某作为出典⼈⽆需缴纳房产税;3、出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元);4、三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元);以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
房产税从价计征和从租计征的特殊规定
房产税从价计征和从租计征的特殊规定案例来源：《从价计征与从租计征的区别》，载中国税网，http://wwwctaxnewscomcn/was40/soshui/detailjsp?id=042B023AF00000A3F5D6D8ku=实务库。
【案情介绍】甲公司是黑龙江省一家融研究、开发、生产为一体的大型公司。
2004年年初公司在清查固定资产中发现，该公司尚余留两个闲置未用的厂房，其一为A厂房，6年前建造，至今尚有6成新，当时造价为100万元；其二为B厂房，2年前建造，至今尚有8成新，当时造价为300万元。
为了更好地利用这些厂房，公司根据厂房的不同特点作出不同的决定。
考虑到A厂房建造时间较远，比较老，决定以融资租赁的方式将其租给乙公司，租赁期为1年，每月租赁费5万元，承租方在租赁期满后可一次性获得该厂房产权。
考虑到B厂房建造时间较近，比较新，决定与丙公司投资联营。
由甲公司以厂房A出资，丙公司提供技术人员、设备等其他联营所必需之条件，双方在合同中明确规定投资者参与投资利润分红，共担风险。
对于厂房A，财务人员认为由于其产权仍归属公司，按从租计征，计算出应纳税额：5×12×12%=72（万元）；对于厂房B，按从价计征，计算出应纳税额：300×（1-20%）×12%＝288（万元）。
于是该公司共缴纳年房产税1008万元。
税务专家检查认为该财务人员的计算方式有误。
【法律问题】1房产税的计税依据是什么？在这方面有什么特殊规定？2房产税的计算方式是什么？【法律分析和结论】房产税法是国家制定的调整房产税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行房产税的基本规范是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》确定的。
房产税的纳税人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，即房产税应由房屋的产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳。
何为房产税,如何征收
何为房产税,如何征收房产税⼀直是我们⾮常关⼼的话题，尽管房产税征收问题饱受争议，但⽆论是从完善税制的⾓度，还是稳定房价的⾓度，房产税开征是势在必⾏。
房产税如何征收?⾯店铺⼩编为⼤家整理了关于最新房产税的知识。
⼀、房产税征收范围：房产税的征收范围称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。
房产税暂⾏条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和⼯矿区征收。
城市、县城、建制镇、⼯矿区的具体征税范围，由各省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。
⼆、房产税征收标准：房产税征收标准从价或从租两种情况：(1)从价计征的，其计税依据为房产原值⼀次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租⾦收⼊为计税依据。
从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。
如浙江省规定具体减除幅度为30%。
房产税税率采⽤⽐例税率。
按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租⾦收⼊计征的，年税率为12%。
房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：(1)以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值乘以(1-10%或30%)乘以税率(1.2%)(2)以房产租⾦收⼊为计税依据的应纳税额=房产租⾦收⼊乘以税率(12%)三、房产税的计税依据：1、对经营⾃⽤的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。
所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值⼀次减除10%⾄30%的损耗价值以后的余额。
其中：(1)房产原值是指纳税⼈按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科⽬中记载的房屋原价。
因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价，应以房屋原价按规定减除⼀定⽐例后的房产余值计征房产税;没有记载房屋原价，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。
(2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或⼀般不单独计算价值的配套设施。
主要有：暖⽓、卫⽣、通风、照明、煤⽓等设备;各种管线，如蒸汽、压缩空⽓、⽯油、给⽔排⽔等管道及电⼒、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。
2024年房产税计算规则与适用办法详解
2024年房产税计算规则与适用办法详解本合同目录一览1. 第一条房产税的定义与计算方法1.1. 房产税的定义1.2. 房产税的计算方法2. 第二条房产税的适用范围2.1. 适用房产税的对象2.2. 不适用房产税的对象3. 第三条房产税的税率与计税依据3.1. 房产税的税率3.2. 房产税的计税依据4. 第四条房产税的征收与管理4.1. 房产税的征收机构4.2. 房产税的征收程序4.3. 房产税的管理与监督5. 第五条房产税的申报与缴纳5.1. 房产税的申报时间与方式5.2. 房产税的缴纳时间与方式6. 第六条房产税的优惠政策6.1. 符合优惠条件的对象6.2. 房产税优惠政策的申请与审批7. 第七条房产税的违规处理7.1. 未按时申报房产税的处理7.2. 未按时缴纳房产税的处理8. 第八条房产税的争议解决8.1. 房产税争议的解决方式8.2. 房产税争议解决的时效规定9. 第九条房产税的调整与变更9.1. 房产税的调整条件9.2. 房产税的变更程序10. 第十条房产税的对外合作与信息共享10.1. 房产税对外合作的原则与方式10.2. 房产税信息共享的内容与方式11. 第十一条房产税的宣传教育与培训11.1. 房产税宣传教育的内容与方式11.2. 房产税培训的对象与方式12. 第十二条房产税的监督与评估12.1. 房产税监督的方式与频率12.2. 房产税评估的方法与程序13. 第十三条房产税的文件管理与归档13.1. 房产税文件的分类与管理13.2. 房产税文件的归档与保管14. 第十四条房产税的终止与解除14.1. 房产税终止的条件与程序14.2. 房产税解除的条件与程序第一部分：合同如下：第一条房产税的定义与计算方法1.1 房产税的定义房产税是指根据房产的价值、数量等因素，按照一定的税率，对房产所有者或者使用者征收的一种财产税。
1.2 房产税的计算方法房产税的计算方法如下：（1）房产价值的确定：房产价值是指房产的市场价值，由双方协商确定或者按照政府评估价值确定。
房产税计算方法
房产税计算方法房产税如何计算方法(一)从价计算应纳税额计算公式：应纳税额= 房产原值× (1一减除比率)× 1.2%(二)从租计算应纳税额的计算公式：应纳税额= 房产租金收入×12%要根据上述公式计算应缴纳的房产税，首先您需要精确确定房产的原值和房产租金收入，也就是税收上所说的计税根据：房产税计算方法实例如下所示：一、房产税的税率根据规定，房产税采纳比例税率、从价计征。
实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
二、房产税的计税根据房产税的计税根据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。
(一)房产的计税余值按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税根据。
所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
这里所说的房产原值，是指企业根据会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。
，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除肯定比例后作为房产的计税余值。
根据规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。
(二)租金收入根据规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税根据。
房产租金收入是指企业出租房产所得到的酬劳，包括货币收入和实物收入。
对于以劳务或其它形式作为酬劳抵付房租收入的，应当依据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。
三、房产税的计算方法依据税法规定，房产税的`计算方法有以下两种：(一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。
其计算公式为：年应纳税额=房产账面原值×(130%)×1.2%(二)按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比方按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。
举例说明：1、某企业固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元，请计算该企业应交多少房产税?答：该企业应缴纳房产税=500万元×(130%)×1.2%=4.2万元2、某企业7月份购入一房屋用于办公，价值为100万元。
从价计征房产税的有关规定
从价计征房产税计税依据
一、一般规定
①房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定，在帐簿记载的房产原值。
对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有原值的房产，由房产所在地税务机关参考同时期的同时期的同类房产核定。
《广东省房产税施行细则》
②对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
（财税〔2008〕152号）
③对地价的规定
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
（财税〔2010〕121号）
宗地容积率＝建筑面积÷土地面积如一块土地的面积是10万平方米，在土地上建造了2万平方米的房屋，此时宗地容积率=2÷10=0.2；如果建造8万平方米的房屋，则宗地容积率是0.8.如果是宗地容积率是0.2的房屋是需要按照房产建筑面积的2倍即2×2＝4万平方米计算地价的。
④房屋附属设备和配套设施的计税规定。
中华人民共和国房产税暂行条例-国发[1986]90号
中华人民共和国房产税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国房产税暂行条例（一九八六年九月十五日国务院发布国发［１９８６］９０号）第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。
产权出典的，由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
第三条房产税依照房产原值一次减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为１．２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。
第五条下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产。
第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
第七条房产税按年征收、分期缴纳。
纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第八条房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。
第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。
第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。
山东省的房产税如何征收
⼭东省的房产税如何征收关于⼭东房产税是怎么来进⾏征收的，这是很多朋友都⽐较关⼼的问题。
根据规定，房产税是按照从价征收或者从租征收的⽅式，因此，⼭东也是根据这样的征收⽅式进⾏。
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房产税如何征收⼭东1、我们的房产税的税率按照规定，房产税采⽤⽐例税率、从价计征。
实⾏从价计征的，税率为1.2%;从租计征的税率为12%。
其房产税的计税依据房产税的计税依据有两种：⼀是房产的计税余值，⼆是房产租⾦收⼊。
2、房产的计税余值按税法规定，对于企业⾃⽤房产，应以房产的计税余值为计税依据。
所谓房产的计税余值，是指房产原值⼀次减除10%⾄30%的⾃然损耗等因素后的余额。
这⾥所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。
凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除⼀定⽐例后作为房产的计税余值。
按照规定，企业对房屋进⾏改建、扩建的，要相应增加房产的原值。
3、租⾦收⼊按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租⾦收⼊为房产税的计税依据。
房产租⾦收⼊是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收⼊和实物收⼊。
对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收⼊的，应当根据当地同类房产的租⾦⽔平，确定⼀个标准租⾦，按规定计征房产税。
4、房产税的计算⽅法根据税法规定，房产税的计算⽅法有以下两种：)按房产原值⼀次减30%后的余值计算。
其计算公式为：年应纳税额=房产账⾯原值×(1-30%)×1.2%，按租⾦收⼊计算，其计算公式为：年应纳税额=年租⾦收⼊×适⽤税率(l2%)以上⽅法是按年计征的，如分期缴纳，⽐如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按⽉缴纳，则以年应纳税额除以12。
在⼭东省房产税相关知识1、我们没有从价计征的换算的问题的纳税义务发⽣的时间：将原来房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税。
北京房产税征收标准
北京房产税征收标准房产税是我国税收中的⼀种，也是亲需要强制缴纳的，不同的地⽅可能会有不同的征收标准，那么，北京房产税征收标准是什么呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、北京房产税征收标准⼀是房产税计从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。
房产税依据房产原值⼀次减除10%～30%后的余值计算缴税。
依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。
⼆是房产税计房产税采⽤⽐例税率，从租计征房产税。
(1)从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租⾦收⼊为计税依据。
(2)房产税采⽤⽐例税率，依照房产租⾦收⼊计征的，税率为12%。
(3)对个⼈按照市场价格出租的居民住房，⽤于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。
⼆、如何征收了解房产税征收的两种计算⽅式后，下⾯让我们通过两个例⼦具体了解⼀下住房房产税、⼆⼿房产税、出租房产税的具体计算⽅法。
例⼦：某企业⼀幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除⽐例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为元?解析：从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，应纳房产税=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
王某⾃有⼀处平房，共16间，其中⽤于个⼈开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。
2018年1⽉1⽇，王某将4间出典给李某，取得出典价款收⼊12万元，将剩余的5间出租给某公司，每⽉收取租⾦1万元。
已知该地区规定按照房产原值⼀次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为元?解析：(1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);(2)房屋产权出典的，承典⼈为纳税⼈，王某作为出典⼈⽆需缴纳房产税;(3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元);(4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。
在其中，⼤家需要注意的是：不要遗失借款合同和借据。
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单独建造的地下建筑物 与地上相连非单独建造 地下建筑物
有优惠 按地上建筑物房产税规定执行
设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新
后不再计入房产原值。（国税发〔2005〕173 号）
二、特殊规定：
⑤改扩建对房屋原值的影响
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的
原值。
⑥地下建筑应税房产原值的确定
a.凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包
括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建
从价计征房产税计税依据
一、一般规定 ①房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定，在帐簿记 载的房产原值。对纳税人未按财务会计制度规定记载，房 产原值不实和没有原值的房产，由房产所在地税务机关参 考同时期的同时期的同类房产核定。《广东省房产税施行 细则》 ②对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿 固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。 （财税〔2008〕152 号） ③对地价的规定 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产 原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、 开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 0.5 的，按 房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原 值的地价。（财税〔2010〕121 号） 宗地容积率＝建筑面积÷土地面积 如一块土地的面积是 10 万平方米，在土地上建造了 2 万平方米的房屋，此时宗 地容积率=2÷10=0.2；如果建造 8 万平方米的房屋，则宗 地容积率是 0.8.如果是宗地容积率是 0.2 的房屋是需要按 照房产建筑面积的 2 倍即 2×2＝4 万平方米计算地价的。 ④房屋附属设备和配套设施的计税规定
筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
b.地下建筑应税房产原值的确定（财税〔2
工业用途房产
房产原值的 30-60% 应税房产原值*（1-（10-30%））*1.2%
商业用途房产
房产原值的 70-80% 应税房产原值*（1-（10-30%））*1.2%
a.为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要
求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设
施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼
宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应
计入房产原值，计征房产税。
b.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入
房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属