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2013年度审计工作总结
2013年度审计工作总结
导读：本文2013年度审计工作总结，仅供参考，如果能帮助到您，欢迎点评和分享。
****年，全局坚持以科学发展观为指导，认真贯彻全国审计工作会议精神，按照深入实施“三思三创”主题实践活动的要求，继续推进审计工作创新转型，财政审计、经济责任审计、政府投资项目审计、同步审计等工作扎实开展,取得了积极成效。
一、四措并举，财政审计工作全面强化
****年的财政审计工作以科学发展观为指导，围绕县委、县政府工作中心和促进经济发展方式转变主线，按照“揭露问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作方针，大力推进审计转型，注重从体制机制层面发现和分析问题，进一步强化了财政审计工作、提升了服务水平，取得了阶段性成果。
1、促进预算均衡编制。
围绕促进预算编制规范性目标,深入分析2011年县级财力分配平衡情况，关注一般预算支出进度的均衡性和保障基层、重大项目资金安排的到位率和增长率进行了审核。
一是对全年落实的民生资金167499万元进行了重点延伸，审核和确认新增财力的74.5%是否用于保障和改善民生。
二是对全年预算执行情况进行审计，发现部分预算单位没有合理安排支出进度，资金使用计划性不强“重预算、轻执行”的观念有待转变，并提出了“部门预算执行均衡性有待进一步提高”的审计建议，在审计报告中重点反映，进一
步推动了财政部门改进预算管理，同时促进财政及各预算部门“分好钱、管好钱、用好钱”,提高政府性预算编制的完整性和规范性。
注会《审计》知识点总结
注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师依据样本得出的结论,和对整体所有项目实行与样本相同的审计程序得出的结论存在差别的可能性.抽样风险分为以下两种种类 :信任过分风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计成效信任过分风险是指推测的控制有效性高于其实质有效性的风险.误受风险是指注册会计师推测某一重要错报不存在而实质上存在的风险.信任不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率信任不足风险是指推测的控制有效性低于其实质有效性的风险.误拒风险是指注册会计师推测某一重要错报存在而实质上不存在的风险.注意:只需抽样,抽样风险就存在.抽样风险与样本规模成反方向改动:样本规模越小,抽样风险越大:样本规模越大,抽样风险越小.既然抽样风险只与被检查项目的数目相关,那么控制抽样风险的唯一门路就是控制样本规模.不论是控制测试仍是细节测试,注册会计师都能够经过扩大样本规模降低抽样风险.假如对整体中的所有项目都实行检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完整由非抽样风险产生.（二）非抽样风险非抽样风险是指因为某些与样本规模没关的要素而致使注册会计师得犯错误结论的可能性.在审计过程中,可能致使非抽样风险的原由包含以下状况:注册会计师选择的整体不合适于测试目标.注册会计师未能合适地定义控制偏差或错报,致使注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序.比如,注册会计师依靠应收账款函证来揭穿未入账的应收账款.注册会计师未能合适地评论审计发现的状况.比如,注册会计师错误会读审计凭证可能致使没有发现偏差.注册会计师对所发现偏差的重要性的判断有误,进而忽视了性质十分重要的偏差,也可能致使得出不合适的结论.其余原由.注意:非抽样风险是由人为错误造成的,虽不可以量化,但能够经过认真设计其审计程序来降低、除去或防备.。
注会考试审计知识点总结
注会考试审计知识点总结审计知识点总结审计的性质、要素：1.审计的性质合理保证与有限保证合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式2.审计要素(1)三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。
(2)财务报表(鉴证对象)在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
(3)财务报表编制基础(标准)标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
审计目标：(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标发生occurrence记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2013注册会计师《审计》考试知识点
第⼀章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义 审计是⼀个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使⽤者。
2、审计意见作⽤(结论) 1)注册会计师审计是⼀种保证服务，这种保证服务是通过提⾼财务信息的可信度，降低财务报表使⽤者的信息风险来体现的。
2)注册会计师审计意见可以提⾼财务信息的可靠性或可信度。
第⼆章注册会计师法律责任 1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履⾏合同条款规定的义务。
2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。
3、重⼤过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执⾏审计。
4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他⼈的⽬的，明知委托单位的财务报表有重⼤错报，却加以虚伪的陈述，出具⽆保留意见的审计报告。
5、“不实报告”的定义 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施⾏的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重⼤遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系⼈的含义 因合理信赖或者使⽤会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进⾏交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动⽽遭受损失的⾃然⼈、法⼈或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系⼈。
7、会计师事务所应当对⼀切合理依赖或使⽤其出具的不实审计报告⽽受到损失的利害关系⼈承担赔偿责任，与利害关系⼈发⽣交易的被审计单位应当承担第⼀位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系⼈存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。
8、执业准则的法律地位 1.会计师事务所是否遵循了执业准则的要求作为判断其有⽆故意和过失的重要依据; 2.注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈⾏为; 3.判断注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业。
2013注册会计师《审计》考试必背知识点（1-12章）
2013注册会计师《审计》考试必背知识点（1-12章）第十二章风险应对1.总体应对措施的内容(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
2.控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改应考虑的因素(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;(2)通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据;(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
3.设计和实施进一步审计程序应考虑因素(1)风险的重要性;(2)重大错报发生的可能性;(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
4.注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行或以何种方式执行。
5.注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
6.确定控制测试的性质时的要求(1)考虑特定控制的性质(2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制(3)如何对一项自动化的应用控制实施控制测试7.双重目的的控制测试(1)控制测试的目的是评价控制是否有效运行(2)细节测试的目的是发现认定层次的重大错报(3)尽管两者目的不同，但CPA可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
8.剩余期间补充测试内部控制时应当考虑的因素(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取审计证据的程度。
cpa审计期末总结
cpa审计期末总结一、引言CPA（注册会计师）审计是保证会计报表的真实性、合法性和可靠性的一种独立专业活动。
在一个财政年度结束后，公司的财务报表需要进行审计。
该审计过程中，审计师将对公司的财务记录进行检查，以确认其财务报表是否真实、合法和可靠。
本文将回顾审计期末的总结，介绍审计的过程和结果，并讨论一些可以改进的方面。
二、审计过程和结果1. 审计目标：审计的目标是确认公司的财务报表是否真实、合法和可靠。
为达到这一目标，审计师会对公司的财务记录进行详细调查和分析。
这包括了对公司的会计制度和内部控制环境的评估，以及会计凭证和其他财务文件的检查。
2. 审计程序：审计师会根据审计计划，开展一系列审计程序。
这包括了对财务报表的抽样检查，对现金流量和收入支出的评估，对固定资产和存货进行实地检查等。
审计师还会与公司的负责人和员工进行沟通，收集关于公司运营情况的信息。
3. 审计结果：根据审计过程中获得的证据，审计师将发表其审计报告。
审计报告是一个公开的文件，其中包含了审计师对公司财务报表的意见。
审计师一般会根据审计结果给出无意见、有限意见或否定意见。
无意见意味着审计师认为公司的财务报表真实、合法和可靠；有限意见意味着审计师对公司的财务报表提出了一些限制；否定意见意味着审计师认为公司的财务报表存在很大的问题。
三、审计改进方面的讨论在审计过程中，我们意识到了一些可以改进的方面。
这些改进可以提高审计过程的效率和准确性，进一步保证公司财务报表的真实性、合法性和可靠性。
下面是一些讨论的重点：1. 加强内部控制：内部控制是保证财务报表真实、合法和可靠的重要环节。
我们建议公司进一步加强内部控制的制度和流程。
这包括了加强对财务制度的审计和评估，加强对会计凭证和其他财务文件的检查，以及加强对公司员工的培训和监督。
2. 提高抽样检查的准确性：抽样检查是审计过程中的一个重要环节。
通过对财务报表的抽样检查，我们可以获得对公司财务状况的整体认识。
2013注册会计师《审计》考试必背知识点（1-12章）
2013注册会计师《审计》考试必背知识点（1-12章）第十一章风险评估1.审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求⑴要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境;⑵要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序;⑶要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩;⑷要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;⑸要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
2.了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：⑴确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;⑵考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;⑶识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;⑷确定在实施分析程序时所使用的预期值;⑸设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;⑹评价所获取审计证据的充分性和适当性。
3.注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境(按顺序100%背)⑴相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;⑵被审计单位的性质;⑶被审计单位对会计政策的选择和运用;⑷被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;⑸对被审计单位财务业绩的衡量和评价;⑹被审计单位的内部控制。
4.了解行业状况的内容⑴所处行业的市场与竞争;⑵生产经营的季节性和周期性;⑶与被审计单位产品相关的生产技术;⑷能源供应与成本;⑸行业的关键指标和统计数据。
5.了解被审计单位所处的法律环境和监管环境的内容⑴会计原则和行业特定惯例;⑵受管制行业的法规框架;⑶对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;⑷税收政策;⑸目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;⑹影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
2013注册会计师《审计》章节知识点：第15章
2013注册会计师《审计》章节知识点：第15章第十五章生产与存货循环的审计第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试主要业务活动：(采购循环)→计划和安排生产→发出原材料→生产产品→核算产品成本→储存产成品→发出产评估重大错报风险：注册会计师应当清楚被审计单位管理层管理生产与存货交易的关键因素和关键业绩指标，因为这些将为识别潜在的重大错报风险提供线索。
当生产流程得到良好控制时，注册会计师可以将重大错报风险评价为中或低。
控制测试：(1)以内部控制目标为起点的控制测试。
注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。
如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对生产与存货交易和营业成本、存货等相关项目的细节测试的依赖。
(2)以风险为起点的控制测试。
【学习要求】关注教材中列举的生产与存货交易中可能存在的风险及对应的计算机控制和人工控制，并熟练掌握对应的控制测试。
第三节生产与存货循环的实质性程序存货监盘：执行抽盘：存货计价测试：监盘程序一般只能对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上期期末存货余额的正确与否，还必须对存货计价进行审计。
期末余额=期末数量(监盘)×单价(计价测试)存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的“存货单位成本”是否正确所做的测试。
1.样本的选择计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。
选择样本时应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。
2.计价方法的确认了解掌握被审计单位的存货计价方法外，关注计价方法在“同一会计年度内不得变动”的情况。
3.计价测试(1)对存货价格的组成内容予以审核;(2)对所选择的存货样本独立地进行计价测试;(3)将测试结果与被审计单位账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。
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第一编审计环境
1、注册会计师审计职业特点
2、注册会计师管理制度
3、注册会计师法律责任
4、注册会计师职业准则
第二编中国注册会计师职业道德守则
职业道德基本原则和概念框架
审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
第三编审计基本原理
审计目标
审计计划
审计证据
审计抽样
信息技术对审计的影响
审计工作底稿
第四编审计测试流程
风险评估
风险应对
第五编各类交易和账户余额审计
一、销售与收款循环的审计
1、销售与收款循环的特点（了解主要业务流程）
（1）了解销售部门接受客户订购单情况
A、销售业务员接受顾客订购单，客户订购单能为销售交易的发生认定提供补充证据；
B、经销售经理对顾客订购单授权审批，审批订购单是否符合企业的销售政策
C、销售单管理部门根据审批后的顾客订购单编制连续编号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效证
据
（2）了解信用管理部门信用批准情况
A、信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字
B、对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策
C、.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；
D、信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。
（3）了解仓库部门发货情况
仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的出库单，目的是为防止仓库在未经授权的情况下擅自发（4）了解按销售单装运货物情况
装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物，装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据
（5）了解销售部门开具账单情况（包括编制和向客户寄送事先连续编号的销售发票）
A、在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了控制“发生”认定的错误
B、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，目的是为了控制“准确性”认定的错误
C、独立检查销售发票计价和计算的正确性，目的是为了控制“准确性”认定的错误
D、将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较，目的是为了控制“完整性”认定的错误，即确保所有装运的货物都开具了账单
（6）了解财务部门记录销售情况
A、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
这些
装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。
(能证明营业收入的“发生”认定)
B、控制所有事先连续编号的销售发票。
(能证明营业收入的“完整性”认定)
C、独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。
(能证明营业收入的“准确性”认定和应收账款的“计价和分摊”认定)
D、记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离
E、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。
(营业收入的“发生”认定和应收账款的“完整性”认定)
F、定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。
(能证明应收账款的“计价和分摊”认定)
G、定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。
(能证明营业收入的“准确性”认定和应收账款的“计价和分摊”认定)
（7）了解办理和记录现金、银行存款收入情况（最担心货币资金失窃）
（8）了解办理和记录销货退回、销售折扣与折让情况（不相容职务相分离，实物验收入库，会计处理）
（9）了解注销坏账情况（与授权控制有关，同时影响应收账款的“计价和分摊”认定）
（10）了解提取坏账准备情况（该控制影响应收账款的“计价和分摊”认定）
3、销售与收款循环的实质性程序
（1）对登记入账的销售交易真实性的测试
【1】针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试
①从明细账入手：从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上有没有发货却已登记入账的销售交易
②查存货的永续盘存记录
A、对发货凭证等地真实性存在怀疑，则就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货
B、考虑是否检查更多涉及外部单位iede单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录
【2】针对销售交易重复入账的测试
检查企业的销售交易记录清单加以确认是否存在重号
【3】针对虚构销售的测试——虚假入账通常是企业的一种舞弊行为
①追查虚构的发货
A、审查营业收入明细账中与销售分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，是测试是否向虚构的客户发货的办法之一
B、考虑是否对相关重要交易和客户的经营场所、财务状况和股东情况等专门开展进一步独立调查
②追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
A、如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的
B、如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和客户订购单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易
（2）对发生的销售交易是否均已入账的测试
【1】销售交易的审计一般侧重于检查高估资产与收入的问题，因此，通常无须对完整性认定进行交易的细节测试
【2】如果内部控制不健全，比如被审计单位没有由发运凭证追查至营业收入明细账的独立内部核查程序，就有必要测试其完整性认定
【3】从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账，是测试未入账的发货的一种有效程序。
【4】注册会计师必须能够确信全部发运凭证均已归档，这一点可以通过检查凭证的编号顺序来查明
（3）营业收入的审计目标和实质性程序
（3）应收账款的审计目标和实质性程序
二、采购与付款循环程序的审计
对采购业务真实性的测试
【1】复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额；
【2】检查采购发票、验收单、订购单和请购单等原始凭证是否合理与真实；
【3】从原始凭证追查至存货永续盘存记录；
【4】检查取得的固定资产（实物）（从明细账追查到原始凭证，追查到实物，即“逆查”，确认采购交易的高估问题）。
对采购业务完整性的测试
【1】从验收单追查至采购明细账（“顺查”，查低估）；
【2】从卖方发票追查至采购明细账（“顺查”，查低估）
3.采购预付款循环的实质性程序
（1）应付账款
（2）固定资产
【1】审计目标
三、生产与存货循环的审计
四、人力资源与工薪循环的审计
五、投资与筹资循环的审计
六、货币资金的审计
第六编对审计特殊项目的考虑
1、对舞弊和法律的考虑
2、审计沟通
3、注册会计师利用他人的工作
4、对集团财务报表审计的特殊考虑
5、其他特殊项目的审计
第七编完成审计工作与出具审计报告
1、完成审计工作
2、审计报告
第八编其他相关业务
1、特殊审计领域
2、审阅和其他鉴证业务。