基于公司治理的内部控制研究_肖琪

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公司治理视角下对内部控制研究

公司治理视角下对内部控制研究
公司治理视角下的内部控制研究应该从企业的治理结构入手，探究企业内部控制系统
与公司治理结构之间的关系。

企业的治理结构包括董事会、监事会、高级管理人员等，而
内部控制则是这些角色履行职责的重要手段之一。

公司治理结构对内部控制的建立和实施
起到重要的引导作用，通过对企业治理结构与内部控制之间的关系进行研究，可以提高企
业治理效果，减少内控风险。

公司治理视角下的内部控制研究应该关注内部控制的主要内容和构成要素。

内部控制
的主要内容包括控制目标、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价等。

这些内容构成了一个完整的内部控制体系，对企业的经营管理起到重要的指导和保障
作用。

通过研究内部控制的主要内容和构成要素，可以帮助企业更好地建立和完善内部控
制体系。

公司治理视角下的内部控制研究应该关注内部控制的实施和效果。

内部控制的实施是
企业内部控制体系能否发挥作用的关键环节，而内部控制的效果则是企业内部控制体系是
否能够达到预期目标的评价指标。

通过研究内部控制的实施和效果，可以帮助企业更好地
提高内部控制的质量和效能，进一步改善公司治理水平。

从公司治理的视角来研究内部控制，有助于企业更好地提高运营效率、规范经营行为，增强企业的竞争力和可持续发展能力。

未来的研究可以进一步深入探究公司治理与内部控
制之间的关系，提出更具体和可操作的指导意见，推动企业内部控制工作的不断发展和完善。

基于内部控制视角的公司治理浅析

基于内部控制视角的公司治理浅析公司治理是现代企业管理的重要内容之一，是确保企业正常运转、规范经营、保护股东利益的重要手段。

而内部控制作为公司治理的重要组成部分，对于企业的经营管理和风险控制起着至关重要的作用。

本文将从内部控制视角对公司治理进行浅析，探讨内部控制在公司治理中的作用和意义。

一、内部控制的定义和特点内部控制是指企业在经萩目标的过程中，为达到经萩目标而制定的组织规划、方法、措施等，以保障资产安全、财务信息的真实性和可靠性，以及制度的有效运行等。

内部控制是企业进行内部管理的一种方式，是管理层对企业活动进行有效管理的保证。

内部控制具有全面性、系统性和连续性的特点，其目的是为了帮助企业实现经营目标、规避风险、保护财产和维护利益。

二、内部控制在公司治理中的作用内部控制在公司治理中扮演着至关重要的角色。

内部控制有助于规范企业经营行为，保障企业财务信息的真实性和可靠性。

内部控制有助于预防和规避风险，确保企业安全、稳定和持续发展。

内部控制有助于提高企业的管理效率和经营效益，帮助企业提高竞争力和盈利能力。

内部控制有助于保护股东利益，维护企业的长期健康发展。

三、公司治理中存在的问题及改进方向尽管内部控制在公司治理中的作用和意义不可忽视，但目前在我国一些企业中，仍存在着一些问题和不足。

一些企业对内部控制的重视程度不够，内部控制制度不健全，执行不到位，导致企业内部管理不规范、风险控制不到位。

一些企业存在内部控制的盲区和薄弱环节，对于一些重要的风险点和薄弱环节的识别和控制不够，导致企业容易受到内部控制方面的风险威胁。

一些企业内部控制的监督和管理机制不健全，企业管理层对内部控制的重视程度不够，内部控制的设计和执行存在缺陷，导致企业治理结构不完善、风险管理不到位。

一些企业对内部控制的培训和教育不够，导致企业内部控制的能力和水平整体不高。

为了解决这些问题，企业需要在公司治理中重视内部控制，加强内部控制制度的建设和执行。

公司治理与内部控制关系研究

公司治理与内部控制关系研究摘要：公司治理与内部控制存在互动关系，两者相互影响和相互作用。

如果没有完善的公司治理结构，即使是严密、健全的内部控制制度也很难取得预期的控制成效。

如果没有健全的内部控制，公司治理留下的空间将导致机会主义行为，由此可能演变为制约公司发展的顽疾。

因此，我们应该从公司治理角度出发建立健全内部控制制度，只有以强有力的公司治理为后盾，并通过两者的衔接与互动式结合才能使内部控制制度得到切实可行的贯彻实施。

在公司治理结构的设计中，要体现股东大会、董事会、监事会、经理层的制衡，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致性。

关键词: 公司治理; 内部控制目前，我国许多公司对公司高层管理人员缺乏有效的约束，从而产生了“内部人控制”以及会计信息失真等重要问题。

这与公司治理尤其是与公司内部治理有密切关系。

通过加强和完善公司治理能有效制止公司管理高层的舞弊，强化对经营者的控制。

因此，应结合公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来。

即在内部控制薄弱环节加强公司治理结构建设，同时从公司治理的角度，建立和完善公司的内部控制，使其持续经营发展。

一、公司治理与内部控制概述1、公司治理关于公司治理的概念表述很多，但在下列方面是相同的，即公司治理是在代理关系的情况下，通过契约制度的安排，用于处理企业不同利益主体，股东债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业目标的系统性制度安排。

公司治理的安排是以《公司法》和公司章程为依据的，包括内部公司治理和外部公司治理。

有了完善的公司治理机制，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供有效的保证。

美国公司治理和管理的模式，常常被宣扬为一种基本模式，但并不等于其模式就是万能的，安然等一连串会计丑闻恰恰提醒人们，任何被认为是最科学的模式都不是最完美的，应依据具体情况不断的完善。

2、内部控制与公司治理一样，我们对内部控制的认识也是不断发展的。

基于公司治理视角的内部控制研究

基于公司治理视角的内部控制研究摘要:公司治理是公司制度的核心内容,合理的公司治理结构是提高公司经营效率的前提;内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分,健全有效的内部控制制度是实现公司经营目标的有利保障｡作为由许多投资者共同出资组建的公司中,中小投资者行使控制权的成本相当高昂,因此,如何保护一部分放弃控制权的中小投资者利益是内部控制制度设计的重要组成部分｡关键词:公司治理;内部控制;制度建设一､公司治理与内部控制理论1.公司治理理论20世纪30年代开始出现的公司所有权与经营权的分离,引发了人们对公司治理的关注｡公司治理经历一个从管理层中心到股东会中心,再到董事会中心的过程｡20世纪90年代起我国学术界开始对公司治理进行探索研究,对公司治理概念提出各自不同的见解｡从制度安排观来解释公司治理概念:“公司治理是一组规范公司相关各方的责权利的制度安排,是现代企业中最重要的制度架构｡它包括公司经理层､董事会､股东和其他利害相关者之间的一整套关系｡通过这个架构,公司的目标以及实现目标的手段得以确定｡”可见,狭义的公司治理是指所有者,主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制｡即通过一种制度安排,来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系｡公司治理的目标是保证股东利益的最大化,防止经营者对所有者利益的背离｡其主要特点是通过股东大会､董事会､监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理｡广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡,而是涉及到广泛的利害相关者,包括股东､债权人､供应商､雇员､政府和社区等与公司有利害关系的集团｡公司治理是通过一套包括正式或非正式的､内部的或外部的制度或机制来协调公司与所有利害相关者之间的利益关系,以保证公司决策的科学化,从而最终维护公司各方面的利益｡内部控制理论美国COSO在1992年9月出版了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制—整体框架》指出:“内部控制是受企业董事会､管理当局和其他员工的影响,为旨在取得:(1)经营效率和效果;(2)财务报告的可靠性;(3)遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一个过程｡”这是迄今为止对内部控制最为权威的定义,从这个定义我们可以得知,首先,公司中所有成员均要对内部控制负责｡其次,内部控制的目的是提高经营效率､实现管理目标｡最后,内部控制是一个动态过程,贯穿在整个经营过程始终｡同时,COSO报告还提出了一个健全的内部控制系统应包涵五个要素:控制环境､风险评估､控制活动､信息与沟通､监控这五个要素在内部控制理论上体现了系统､风险､信息等新观念,为全方位构建企业的内部控制制度提供了很好的思路｡公司治理与内部控制的关系(1)公司治理与内部控制两者产生的基础都是委托代理关系｡现代企业制度实现了所有权与经营权的分离,以及在此基础上产生的委托代理关系｡而有效的委托代理关系,一方面是实现两权分离,主要指经理阶层在董事会授权范围内自主地进行经营决策,管理公司日常生产经营活动｡保证这一方面的实现必须建立一个健全､完善的公司治理结构,以最大程度地实现公司的经营目标,保障所有者的利益,降低代理成本｡另一方面,要形成对公司经理人员有效的监督和激励机制,以保障所有者利益,减少投资者由于经理人员的自利行为而蒙受损失,而内部控制就是包括所有者对经营者实施的监控和经营者对生产经营活动过程的控制,其最终目的也是降低公司内部的代理成本,提高公司生产经营的效率与效果｡(2)内部控制框架与公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系｡内部控制作为公司治理系统的制约机制必须建立在整个公司治理环境之内,并随着环境的变化而不断完善｡建立内部控制的五要素之首,即“控制环境”是整个内部控制系统的基石,制约着其他要素｡法人治理结构不健全,公司必然缺乏一套行之有效的监督机制,使内部控制制度形同虚设;法人治理结构完善,内部控制制度就可以发挥其最大效用｡(3)两者都重视权､责､利的分配和组织结构的建设｡公司治理结构的内涵告诉我们,一个健全､完善的治理结构关键在于股东大会､董事会､经理阶层和监事会,即法人治理结构的健全,相互之间的权力､责任和利益明确,以形成有效制衡的机制｡而组织结构的建设和权､责､利的分配是内部控制中控制环境的一个重要内容,其重要的一项内容就是职责划分和授权控制,使各部门､岗位､员工明确自己的职责,而这正与公司治理结构的要求相一致｡(4)公司治理与内部控制都遵循相互牵制､相互制衡的原则｡内部牵制既是内部控制的一个基本的原则,也是内部控制的一个基本内容,事实上,早期的内部控制概念就是内部牵制｡完善公司治理的目标就是建立董事会､监事会､经理阶层等利益相关者之间的相互牵制､相互制衡关系｡因此,法人治理也可以看做是广义的内部控制机制｡综上所述,公司治理与内部控制是密不可分的,一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑;内部控制的创新和深化,也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立｡二､内部控制的局限性内部控制本身也存在其局限性,COSO报告对于内部控制的局限性也作了精辟的论述:内部控制受成本效益法则的约束;内部控制一般针对常规业务;内部控制因粗心大意､相互勾结､环境变化等原因而失误｡因此,对于保证公司营运的效率与效果､财务报告的真实可靠､相关法令和规章的贯彻实行这三大目标而言,内部控制只能提供“合理的保证”而非“有效的保证”｡1.不相容职务不分离从内部控制的角度看,尽管内部控制的辐射范围上至董事会,下至各基层单位,董事会是内部控制的核心,但是,要保证董事会—经理层是一个薄弱环节｡因为内部控制制度是由经理层制定由董事会审批通过的,对于总经理以下的各部门和岗位而言,总经理是委托者,他们在制定内部控制制度中会尽量使制度本身科学并以强有力的措施保证其实施｡但是,对于董事､经理们而言,自己给自己制定内控制度本身就违背了不相容职务相分离的原则｡也许他们有职业良知和要求建立内部控制的外在压力,但是,从理性经济人的角度看,他们没有作茧自缚的理由｡因此,在内部控制制度设计上,本身就会存在问题｡董事会对管理层控制弱化无论是所有权分散的英美外部治理模式,还是所有权相对集中的日德内部治理模式,董事会对于经理层的控制弱化是一个共同的问题｡一方面,外部治理模式中,控制成本是促使弱化的主要原因;另一方面,内部治理模式中,董事与经理层人员高度重叠(特别在我国公司中更为显着),在这种状况下,通过内部控制达到董事会对于经理层的控制更是难以实现的｡三､基于公司治理的内部控制制度建设1.从公司治理规范角度设计内部控制制度为了保证内部控制系统的多层委托代理链的利益相关者的目标函数的一致性,保证内部控制目标与公司治理目标的一致性,公司治理规范必须对内部控制构建提出基本要求｡事实上,各国有关公司治理的法规和准则中大多对内部控制作出了基本要求｡2002年1月,我国证监会颁布《上市公司治理准则》,从六个方面对公司治理作出规范,要求通过科学严密的内部控制系统进行保障,但是,该准则没有涉及内部控制方面的内容,存在明显的制度缺陷｡因此,国家相关管理机构应对此寄予高度关注,比如,要求公司必须制定统驭所有内部管理制度的内控框架,并将其与公司的组织结构､经营模式相结合;赋予董事会内部控制的核心地位,并对其在内控制度中的责､权､利相结合;公司制定内控制度要充分体现公司的股权结构和组织结构,以实现内控制度和公司治理结构的无缝连接｡从公司治理机制角度确立内部控制的核心首先,要完善董事会构建机制,使董事会真正成为独立行使权利和承担责任的机构｡针对我国公司股权相对集中的特点,通过优化董事提名机制､董事会形成机制和董事责任追究机制,等等,使董事会真正成为公司治理的独立履行权利､承担责任的机构｡其次,割裂董事会与经理层的人员构成,保证董事会成员的相对独立性｡董事会的重要职责之一在于选聘､考评高管人员､行使决策权并代表股东监督经理层｡如果董事与经理层人员高度重叠,就形成“自己监督自己､自己考核自己”,董事会与经理层的制约机制就名存实亡｡最后,注重董事会专业委员会职能以及决策与监督程序,为董事会发挥其核心地位作用提供信息和技术支持｡完善监事会制度在引进外部董事制度后,仍然要注重发挥监事会的监督职能｡监事会应当以财务监督为核心,保证监事会能够独立､有效地行使对董事､经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查｡建立健全反向控制机制国家有关公司治理的法规和企业的章程应当明确规定总经理有效抵制董事会抽逃资本､利用关联方交易侵犯中小投资者利益等违法违规行为,从而在治理机制上建立健全反向治理机制｡参考文献:[1] 古淑平.内部控制与公司治理结构[J].经济问题探索,2003,(9):59-61.李连华.公司治理结构与内部控制的链结与互动[J].会计研究,2005,(2):64-69.程新生.公司治理､内部控制､组织结构互动关系研究[J].会计研究,2004,(4):14-18.阎红玉.公司治理与内部控制[J].南方经济,2004,(12):22-25.邵绛霞.内部控制与公司治理的结合点[J].北京工商大学学报:社会科学版,2003,(3):54-57.。

基于公司治理的内部控制研究

基于公司治理的内部控制研究摘要：文章以公司治理为出发点，通过阐述公司治理和内部控制的内涵，进而分析公司治理与内部控制的关系，剖析公司治理对内部控制的影响，认为完善的公司治理是内部控制发挥作用的前提和基础。

在此基础上，提出了完善公司治理，健全内部控制的相关建议。

关键词：公司治理内部控制控制体系中图分类号：f270 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2013）01-267-03一、前言内部控制（internal control）作为企业管理的重要组成部分，一直是我国理论界和实务界的探讨的热点，日益受到人们的普遍重视。

从现有文献来看，中外学者从不同角度，对内部控制进行了广泛而深刻的思考和探索，并取得了许多新的认识。

本文试图从公司治理的角度对内部控制进行逻辑性分析，以期为进一步完善企业内部控制抛砖引玉。

二、内部控制的发展概况内部控制思想和实践产生于18世纪产业革命后期，它是企业规模化和资本大众化的结果。

内部控制理论经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构等几个漫长的阶段。

但是在内部控制发展历史上，真正具有里程碑意义的事件是coso委员会（全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）的成立及其研究报告《内部控制——整体框架》。

coso在报告中将内部控制定义为：“内部控制是由董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

”该过程主要由控制环境、风险评估、控制报告、信息和沟通、监督等环节组成。

同以往的内部控制理论及研究成果相比，该研究报告进一步拓宽了内部控制的边界，董事会、经理层和其他员工都对内部控制负有责任，而不是被动地执行内部控制；更加强调了“人”的重要性和“软控制”的作用，如企业文化、人员素质、管理哲学等。

我国历来高度重视内部控制建设，但将内部控制明确写入法规并在实践中广泛推广和应用却是近几年的事情，1996年12月，财政部发布《独立审计具体准则——内部控制与审计风险》，对内部控制的定义、内容和目标做出了明确规定；2000年7月实施的新《会计法》是我国第一部反映内部控制要求的法律，该法第27条明确规定，“各单位应当建立、健全内部会计监督制度”，并对单位内部会计监督制度提出了4项原则要求；2001年6月，财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》；2008年，财政部颁布了《企业内部控制基本规范》，这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一项与国际接轨的重大改革，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。

基于公司治理的企业内部控制的思考

基于公司治理的企业内部控制的思考【摘要】企业内部控制是企业管理和运营的重要组成部分，而公司治理则是保障企业内部控制有效实施的基础。

本文从公司治理对企业内部控制的重要性和关系入手，探讨了公司治理的内涵与作用，企业内部控制的基本原则以及公司治理对企业内部控制的影响。

也分析了公司治理如何对内部控制机制进行完善，以及如何提升内部控制效能。

通过研究可以发现，加强公司治理有助于提升企业内部控制水平，健全公司治理结构是保障企业内部控制有效运行的关键，公司治理与企业内部控制应该相互配合，以实现企业持续健康发展。

通过本文的研究，可以帮助企业更好地理解和应用公司治理，提高内部控制水平，保障企业长期发展。

【关键词】公司治理、企业内部控制、内涵、作用、基本原则、影响、内部控制机制、完善、效能提升、加强、提升水平、健全结构、关键、相互配合。

1. 引言1.1 公司治理对企业内部控制的重要性公司治理是指定企业决策、管理和监督的机制，它能够建立规范的管理制度和决策程序，保证企业组织的正常运转。

在公司治理机制的框架下，企业能够建立健全的内部控制体系，有效地管理风险，保障企业利益。

公司治理可以促进企业内部控制的监督与检查。

通过健全的公司治理结构，能够建立有效的监督机制，加强对企业内部控制的执行和运行，防范潜在的风险和问题。

公司治理对企业内部控制的重要性还体现在提高企业的透明度和信任度。

一个良好的公司治理机制可以提升企业的市场形象和信誉，增加投资者的信任感，进而提高企业的市场竞争力和价值。

公司治理对企业内部控制的重要性不言而喻。

建立健全的公司治理机制，能够有效提升企业内部控制的水平，保障企业的稳定发展和长期利益。

企业应该重视公司治理，加强内部控制的建设与完善，实现企业治理与内部控制的有机结合。

1.2 公司治理与企业内部控制的关系公司治理与企业内部控制是密不可分的两个概念，它们之间存在着紧密的关系。

公司治理是指企业内部的管理和监督机制，其主要目的是保障公司各方利益相关者的权益，确保公司经营的合法性、合规性和透明度。

公司治理视角下的内部控制问题研究

公司治理视角下的内部控制问题研究-基于内部会计控制的探索摘要：内部控制系统的运行效果与公司治理结构有着密切的关系。

从表象看，各大，公司信息失真及其财务丑闻的迭出无不与内部控制弱化有关，但更深的研究发现，内部控制系统的局限性不仅要依靠内部控制系统本身的完善，更要依赖公司治理结构的完善。

内部控制系统局限性的克服，不能仅仅依靠内部控制机制本身的完善，还必须依赖公司治理机制的有效运行。

关键词：公司治理；内部控制；监控机制一、科学的公司治理机制是实施内部控制的基本条件内部控制作为企业监控机制的重要方式，一直被业界人士所关注，其理论和实务也随着市场竞争的加剧以及企业所有权与管理权的分离而不断丰富和发展。

但是，企业内部控制方面存在的问题仍不可忽视，如管理不严、控制弱化、成本摊销随意，备用金长期挂账等，甚至有人为了达到转移国家资产、偷逃税款、粉饰业绩、谋取小团体利益等目的，授意、指使、强迫有关人员违规办理经济事项以谋取个人利益。

采用欺诈手段向信息使用者提供假信息，给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。

尤其在美国“安然”事件，以及中国“银广厦”事件、蓝田股份事件等一系列财务丑闻曝光后，内部控制的研究人士不得不把视角转到以公司治理为切人点上来研究内部控制。

因为，公司治理机制是实施内部控制的基本前提条件，离开了特定的公司治理环境研究内部控制不会产生具有实质性变革意义的结果。

从两者的关系人手研究内部控制很有必要，其研究的范围包括：公司治理与内部控制到底有什么内在联系?不同公司治理机制对内部控制有什么影响?如何通过公司治理手段来克服内部控制的局限性，如何才能在特定的公司治理环境下完善内部控制机制并使其达到最佳控制目的?现代公司制度的核心是公司法人治理结构，其基石是公司产权结构上的资本所有权与经营权的分离，这种分离使得经营者有可能利用私人信息的优势谋取个人利益；也造成了所有者和经营者之间的信息不对称，导致各相关利益主体的地位及其所拥有的信息量的不同，最终决定了契约各方力量的不对等，导致决策过程中的矛盾冲突。

基于公司治理的内部控制研究综述

基于公司治理的内部控制研究综述随着“安然事件”的发生及《萨班斯——奥克斯利法案》的颁布，公司管理层对内部控制的责任逐步增大，基于公司治理的内部控制研究也越来越多，并形成了不同的观点和流派。

一、国外发展状况从国外看，内部控制理论的发展经历了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段，其管理思想和管理实践已经有很长的历史。

公司制度下的内部控制已不是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司控制权结构的具体表现，并与企业组织形式的深化及治理机构的发展相一致。

内部控制制度的职责不仅包括保证财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，已将促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率纳入其中。

英国是很早将内部控制与公司治理相结合的典范。

20 世纪八九十年代是英国公司治理研究的高峰时期，面对不断出现的会计造假和公司经营失败的出现，各种专门委员会也纷纷成立，以期规范经济秩序。

其中比较有名的报告有：卡德伯利报告（cadbury report，1992）、拉特曼报告（ rutterman re2port，1994）、格林伯利报告（creenbury report ，1995）和哈姆佩尔报告（ hampel report ，1998）。

卡德伯利报告、哈姆佩尔报告，以及作为综合准则指南的特恩布尔报告（ turnbull report ，1999），堪称英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程牌。

就美国而言，从1994 年的coso 委员会报告可以看出，已经把内部控制提高到了公司治理的层次了，二者逐步开始结合起来。

而后的《企业风险管理——整体框架》更是将内部控制融入了公司治理层面，治理层对内部控制全面负责。

2002 年美国国会通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，这标志着对于上市公司进行实质性监管。

该法案最核心的一个条款是404 条款，强调治理层必须对企业内部控制全面负责，并在年度报告中对内部控制的有效性进行评价，同时还需要注册会计师对此出具审计报告。

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公司治理与内部控制的关系一、公司治理是对股东、经营者、债权人、供应商、雇员、政府和社区等责任及其相互作用与公司有利害关系集团的这些利益相关者的权利、的关系研究。其目标不仅是股东利益的最大化，而且是要保证公司决策的科学性，从而保证公司各方面利益相关者的利益最大化。内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟的过程。其组成要素包括：通、监督五部分。内部控制与公司治理之间是相辅相成、相互促进的关系，两者具有高度的相关性。公司治理是内部控制系统得以运行的条件，也是内部控制有效运行的保证。有效的内部控制是会计资料真实、完整，确保国法规和单位内部规章、制度贯彻执行的保证，从而健全公家有关法律、司治理结构，促进公司治理的效率和现代企业制度的建立。健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。公司治理环境直１．接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营战略目标的制定和实现。只有在完善的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，加强信息披露的可靠性，使内部控制获得组织保障和行之有效的监督机制。完善的内部控制可以提高公司治理的效率。健全的内部控制可２．以规范和约束公司的经营管理和会计行为，使真实、公允的信息产生成为可能，并有利于正确处理企业利益相关方关系，为解决公司治理结构诸如股权高度集中、所有者缺位的问题提供重要保证。这样才能可以营造一种氛围，完善公司治理结构，减少代理人的不良行为，降低代理成本，从而提高公司治理的效率，最终保证企业经营目标及整体战略目标的实现。内部控制与公司治理最终统一于公司目标的实现。内部控制的３．主要目标是减少虚假会计信息、防范差错、保证资产的安全与完整，从而保证经营效率和效果。公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨健全的公司治理是企业经营目标得以实现的保证。因此，内部控道上，制与公司治理统一于企业目标的实现中。公司治理下内部控制存在的问题二、缺乏完善的内部控制体系。我国目前对于内部控制的完整性、１．合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系，也尚未建立专门针对企业尤其是上市公司的内部控制规范体系。在我国的内部控制法规中，几乎所有的内部控制法规都同时适用于企业、事业单位及非盈利组织，专使得企门对企业尤其是上市公司进行规范的内部控制法规少之又少，业内部控制的发展、内部控制评价体系的建立就要受到限制。内部审计独立性差。内部审计是从第三者的立场上客观公正地２．它的地位应当是超然独立的。目前，我对公司的经济监督进行再监督，国上市公司较多公司轻视内部审计的作用，没有设计自身独立的内部审计机构，内部审计机构的负责人通常是由上市公司的经理层或财务负责人兼任的。在这种情况下内部审计无法独立开展发挥其监督作用，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。不仅不符合有关制度规并且削弱了内部审计的独立性和严肃性，影响了内部控制的效果。定，公司治理机制失效。公司治理中董事会缺乏独立性，大股东掌３．握公司的绝对控制权，操纵着董事会。董事会部分职权为经理层所取代，董事会功能弱化，因此经理层为追求自身物质利益最大化的目标而采用不正当的会计行为竭尽所能地提高公司的净利润。监事会形同虚设，无法独立于大股东与管理层，难以发挥应有的监督作用。而这些公司治理机制的失效都严重阻碍了内部控制制度的建设和实施。内部信息披露不足。提高内部信息质量，保证内部信息的真实、４．完整是内部控制的基本目标之一，然而在实际中，并没有针对所有上市对采取何种形式披露内部公司的内部控制信息披露做出强制性要求，控制信息也无明确规定，这样使得上市公司内部控制信息的披露缺乏
２００９．０８．［］］马颜．浅析公司治理与内部控制［现代商业，６Ｊ．２０１０．２２７
约束，要不要披露、披露多少信息完全属于自愿行为，从而影响上市公司的内部控制情况，以及公司治理中经营决策的形成。
强化内部控制以健全公司治理的建议三、完善内部控制体系。针对上市公司的具体情况，做出内部控制１．构建公司内部控制规范体系，同时，应该积极学及其评价方面的规范，使内部控制习和借鉴国外关于企业内部控制的先进经验和优秀成果，目标要向管理和控制风险方面靠拢，包括战略目标、经营目标、报告目并将内部控制纳入风险管理，视为企业管理过程中的重标和遵循目标，有效的内部控制规范体系，促进企要组成部分。只有争取制定出全面、从而增强企业的竞争力，才有利于形成科学的监督业内部控制的发展，机制、激励机制和内部控制评价机制，从而形成健全的公司治理结构。充分发挥内部审计的职能。首先要解决内部审计机构的设置与２．定位的问题，应采用在董事会及其下设立审计委员会领导下的内部审计组织形式，使内部审计部门直接对审计委员会负责，这样可以大大加强内部审计部门应具备的独立性和权威性，切实发挥企业内部审计的监督作用，并可加强董事会对高层管理人员的监督，削弱关键人控制的局面。开展以风险管理为核心的风险导向审计是内部审计发展的必然趋势，运用风险导向审计方法，内部审计师在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，通过对内部控制系统的检查、评价、建议、咨帮助他们实现其经营管理目标。同时，要加强审计询和提出改进措施，不断完善内部审计质量控制体系，加强从审计准备、审计实队伍建设，施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理。加强公司治理，完善董事会和监事会的构建机制。加强企业的３．公司治理机制，首先，制定和完善有关独立董事方面的实施细则和操作办法，发挥独立董事在公司治理中的积极作用。独立董事一般独立于也不代表出资人和公司管理层，能够客观公正对待公司的战公司股东，略决策，独立董事制度的建立，有利于公司内部的检查、监督和评价，有。其次，利于强化公司的制衡机制，有效地遏制 “ 内部人控制” 加强监事增强监事会的独立性，同时应赋予监事会更大的监督权会的监控职能，力，建立监事会职权行使保障制度，加强对董事会和高级管理层行为和活动的制约作用，提高监事会的监控力度。改进内部控制信息披露。完善企业信息披露的整体制度规范，４．确保信息披露质量符合法律法规要求，所有上市公司董事会在年度报告中应披露内部控制的有关信息，同时要求监事会和独立董事或独立董事组成的审计委员会对内部控制发表评价。证监会应当对内部控制信息披露的具体内容和格式做出详细规定，以规范上市公司的披露行为。同时应加强对内部控制信息披露的监管力度，对于上市公司不按包括不披露内部控制信息，披露虚假信息规定披露有关内部控制情况，或隐瞒内部控制存在的不足的虚假陈述行为，应当予以惩处。公司的内部信息的披露，可以提高财务报告质量，促进公司改进内部控制制度，完善公司治理结构，让管理当局尽早发现可能存在的舞弊行为，增加投资者对公司状况的了解，增加他们的信心，从而提高资本市场的有效性。参考文献：［］莫小鹏，谢小晨．内部会计控制规范［北京：中国市场出版１Ｍ］．设，２００５．［］］李连华．公司治理结构与内部控制的链接与互动［会计研２Ｊ．究，２００５，２．［］］程新生．公司治理中的内部控制［会计之友，３Ｊ．２００６．［］］罗申明，刘忠福．内部控制与公司治理结构［合作经济与科４Ｊ．技，２００７．［］］李连华．我国内部控制理论研究及其研究路线［财经论丛，５Ｊ．