增值税
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理增值税基本知识：了解增值税的定义和工作原理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，是根据商品和劳务的增值额来征税的一种间接税。
它是目前世界上最常用的税种之一，广泛应用于各国的税收体系中。
本文将分析和解释增值税的定义和工作原理，帮助读者更好地理解这一税种。
一、增值税的定义增值税是指在商品生产和流通环节中，按照商品或劳务的增值额计征的一种税收。
简而言之，增值税的核心概念是“增值”，即商品在生产和流通过程中增加的附加值。
增值税根据增值额来征税，以确保纳税人只需缴纳所增加的价值部分的税款。
二、增值税的工作原理1. 纳税人与征税主体：增值税的纳税人是生产、销售和进口商品的企业、个体工商户等经营者。
增值税的征税主体是国家税务机关，负责管理和征收增值税。
2. 税率分类：增值税根据不同的商品和劳务，分为不同的税率档次。
一般来说，日常生活用品和公共服务往往享受较低的税率，而奢侈品和高端服务则需缴纳较高的税率。
3. 纳税过程：纳税人在生产和销售商品的过程中，应定期向税务机关报送销售和购买发票等相关信息。
税务机关会根据纳税人提供的发票和纳税申报表，计算应纳税款，并要求纳税人按时缴纳。
4. 税务抵扣：增值税征收的原则是按照增值额来征税，同时允许纳税人在纳税时扣除其进项税额。
纳税人可以将购买原材料、设备和办公用品等产生的增值税作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，避免重复征税。
5. 纳税责任：纳税人有义务按照国家法律法规规定，准确申报增值税纳税信息，并按时缴纳税款。
对于违法行为，税务机关将依法追究相应的法律责任，并可能采取税务稽查等手段进行查处。
三、增值税的优势增值税作为一种税收体制，具有以下优势：1. 公平合理：增值税按照商品和劳务的实际增值额来征税，避免了传统消费税对低收入群体的不利影响，更加公平合理。
2. 简化税制：相比其他税种，增值税的征收方式相对简单明了，便于管理和监控，对于提高纳税人的服从度和税收征管效果有积极作用。
增值税知识点讲解
专题四税收法律制度第一节增值税一、增值税的基本概念（一）增值税的基本概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
（二）增值税的计税方法购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。
其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。
应纳税额=增值额×税率=（产出－投入）×税率=销售额×税率－同期外购项目已纳税额=当期销项税额－当期进项税额（三）增值税的类型类型具体规定生产型增值税在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税收入型增值税在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税款的增值税（缺点:与生产型相比计算繁琐）消费型增值税（我国目前采用）在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内（以下简称“中国境内”）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产是指:（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（4）所销售或者租赁的不动产在境内（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内【总结】（二）纳税人的分类根据纳税人经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人。
1.小规模纳税人（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（年应税销售额）500 万元及以下。
增值税讲解
从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或 者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销 售额）在50万元以下（含本数，下同）的； • （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应 税销售额在80万元以下的。 • 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的 年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的 比重在50%以上。 • 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规 模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
(三) 进口货物 (四)视同销售行为
（五）混合销售行为和兼营的非增值税应税劳务．
1、 混合销售行为：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为 。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税 ；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳 增值税。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税 额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销 售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税
2.人发不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（
财税字〔1995〕52号）规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。 国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复 国税函[2009]625号 3.复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制
增值税
含税销售额
585 = 价 +价×17% = 价×（1+17%）
不含税销售额
×17% =85（万元）
销项税额=不含税销售额×税率
= 585 1+17%
一般纳税人用价税合并定价方法销售货物和应税劳务的， 按以下公式计算销售额：
不含税销售额 = ————————— （1 + 税率/征收率）
含税销售额
衣服
价:100元
税:17
100×17%=
进项税额
销项税额
法定 增值 额
17-6.8=10.2=（100-40）×17%
a、销项税额的确定：
定义：纳税人销售货物或者提供应税劳务， 按照应税销售额和规定 税率计算并 向买方收取的增值税税额。
一般规定
Ⅰ 价款 Ⅱ 价外费用
包含
手续费、补贴、 包装物、包装 物租金、运输 装卸费等
4% 6%
征收率
商业企业小规模纳税人
商业企业小规模纳税人以外
注：纳税人销售下列货物，按4%征收率计算纳税 • 寄售商店代销的寄售物品； • 典当业销售的死当物品； • 销售旧货
一、一般纳税人的应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 布匹 以服装 厂为例 价:40 税:6.8
40×17%=
（3）还本销售方式（以货物进行融资的方式）
【案例】某百货商场（增值税一般纳税人）于8月 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 份采取还本销售方式销售彩电1000台，含税零售 价格为每台3510元，均按5年期限平均还本。当月 支付去年同期采用该销售方式的还本支出3.51万 元。 要求：计算甲企业该笔业务应计算的应税销售额
销项税1= 24×17%＝4.08(万元) 4 销项税2=28x17%+ 1+17% x17%=5.34（万元）
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税种。
它以消费者购买商品或者接受服务时的增值额作为税基，通过企业的自行申报和缴纳，最终由消费者承担。
增值税是现代市场经济国家中最常用的一种间接税，也是一种相对公平和高效的税收方式。
一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税收制度。
增值税的征收方式主要包括增值环节的税额扣除、税务登记、纳税申报和发票开具等环节。
1.税额扣除增值税以货物经济活动过程中所形成的税额作为征收对象，通过企业之间的交易和货物的流转来实现税额的扣除。
具体来说，企业在购买原材料或者接受服务时支付的增值税可以在销售产品或者提供服务时减去，只需要纳税人向税务机关申报上期进项税额，扣除后的差额为纳税额。
2.税务登记纳税人在进行增值税纳税申报之前，需要先进行税务登记。
税务登记是指纳税人将自己的经济主体资格、纳税义务等信息报送给税务机关备案，以获得合法纳税人的身份认定。
经过税务登记后，纳税人才能够领用发票、享受税收优惠政策以及进行税款的缴纳。
3.纳税申报纳税人按照税务机关规定的期限进行纳税申报，填写相关表格并报送至税务机关。
纳税申报主要包括销售额、进项税额、纳税额等内容，以全面记录企业的经营情况和纳税义务。
4.发票开具在销售商品或者提供服务过程中，纳税人需要按照规定开具发票，详细记录交易的信息。
发票是纳税人的重要凭证，也是税务机关征收税款的依据之一。
合规开具发票可以保障企业的合法权益，同时也可以增加税收透明度和稽查的便利性。
二、增值税的作用增值税作为一种广泛采用的税收方式，具有多个方面的作用。
1.优化税收结构和促进经济发展增值税的征收方式能够减少消费税和营业税等其他税种的征收，使税收结构更加合理和现代化。
增值税以实际的商品销售和服务提供过程为依据，能够更加客观和准确地核算纳税人的税负，避免了直接税对企业经营活动的影响。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、什么是增值税？增值税（Value Added Tax, VAT）是一种以商品增值为对象征收的间接税，在全球范围内广泛应用。
增值税的征收方式是对企业销售商品或提供劳务的增值部分，按照一定的税率进行征收。
二、增值税的税率及适用范围1. 增值税一般税率根据我国的税法规定，增值税一般税率为17%，适用于大部分商品的销售和劳务的提供。
2. 增值税特殊税率除了一般税率外，我国还设立了一些特殊的税率，包括13%的裁判文书、8%的交通运输服务和部分生活服务、6%的金融保险服务和首套普通住房。
三、增值税的纳税人范围根据我国的税法规定，增值税的纳税人范围包括企事业单位、个体工商户以及其他经济组织。
纳税人应当在注册登记前，确定自己适用的增值税一般纳税人或者小规模纳税人。
四、增值税的计税方法1. 一般计税方法一般纳税人适用一般计税方法，即销售额减去购买原材料、物资和服务所支付的增值税，再减去固定资产折旧等各种费用后的剩余部分计税。
2. 简易计税方法小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额一定比例缴纳增值税，不需要分别核算购买原材料和其他费用。
五、增值税的税前扣除和税后扣除增值税的税前扣除是指纳税人在购买原材料、物资和服务时，可以将支付的增值税作为进项税额进行扣除。
而税后扣除是指纳税人在销售商品或提供劳务后，可以抵扣销项税额，使其实际需要缴纳的税款减少。
六、增值税的申报和缴纳根据我国的税法规定，增值税属于月度申报和缴纳，纳税人需要在每月的15日前，向税务机关申报上个月的销售额、购买额和应纳税额，并按时缴纳相应的税款。
七、增值税的退税政策为促进出口贸易发展，我国实行了增值税退税政策。
出口商品的增值税可以按照一定比例退还给企业，以减轻企业的负担，增强竞争力。
八、增值税的纳税检查和处罚税务机关有权对纳税人的税务情况进行检查，并对违反税法规定的行为进行处罚。
纳税人应当保持财务账簿和相关凭证的完整性和准确性，主动配合税务机关的检查工作。
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容什么是增值税?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
那么，增值税主要包括哪些内容?店铺⼩编为您解析。
什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转...想要了解更多关于什么是增值税,增值税主要包括哪些内容的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼀、什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品⽣产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的⼀种流转税。
实⾏价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈就其实现的增值额征收的⼀个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之⼀，增值税的收⼊占中国全部税收的60%以上，是最⼤的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收⼊中50%为中央财政收⼊，50%为地⽅收⼊。
⼆、增值税内容在实际当中，商品新增价值或附加值在⽣产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，中国也采⽤国际上的普遍采⽤的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所⽀付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算⽅法体现了按增值因素计税的原则。
增值税征收通常包括⽣产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、⽣产制造、批发、零售与消费各个环节。
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增值税基础必学知识点
增值税基础必学知识点1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和服务的增值额征收税费的税收制度。
增值税是按照商品或服务流转过程中创造的增加值来计算税费数额的，一般由生产者或销售者收取，并在商品或服务的价格中包含。
2. 增值税的征收方式增值税的征收分为一般征税和简易征税两种方式。
一般征税是指按照增值税法规定，将销售额与购进成本之差作为应纳增值税额计算，再按照一定的税率征收。
简易征税是指政府对特定的行业或特定的纳税人，采取较为简化的税收核算方式，按照一定的比例征收税费。
3. 增值税的税率增值税的税率根据不同商品或服务的性质和层级而有所区别。
我国目前实行多税率制度，一般情况下，增值税税率分为17%，13%，11%，6%，3%等等。
不同税率的适用范围由国家税务部门根据国家政策制定并发布。
4. 增值税的纳税人增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过一定金额（根据地方政府规定）的企业或个体工商户，按照一般征税的方式缴纳增值税。
小规模纳税人是指年销售额没有超过规定金额的企业或个体工商户，按照简易征税的方式缴纳增值税。
5. 增值税的抵扣增值税的抵扣是指纳税人在购买物品或接受服务时，支付的增值税可以抵扣掉未销售的商品或未完成的项目中的增值税。
抵扣额度一般为当期购买物品或接受服务支付的增值税额。
6. 增值税的申报和缴纳一般纳税人需要按照一定的期限，每月或每季度向税务部门申报和缴纳增值税。
小规模纳税人一般按照季度申报和缴纳增值税。
以上是增值税的基础知识点，了解这些内容可以帮助个人或企业正确了解和执行增值税的相关政策和规定，从而合法缴纳税费。
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销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买 方收取的全部价款和价外费用，价外费用，包括价 外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利 息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装 物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取 的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入 销售额计算应纳税额。 注意：对增值税一般纳税人（包括纳税人自己 或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包 装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含 税收入再并入销售额。
五、计算方法
（一）一般纳税人
增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税
额减当期进项税额。应纳税额的基本计算公式：
应纳税额＝销项税额－进项税额
根据计算公式可以看出，一般纳税人应纳税额
的多少取决于销项税额和进项税额两个因素，只要 分别将销项税额和进项税额计算正确，应纳税额就 能确定。
在销项税额、进项税额分别计算正确的基础 上，销项税额减进项税额，即为应纳税额。
完全避免重 复征税
给以票扣 税造成困 难 —
体现增值税 优越性，便 于操作
二、征税范围
（一）一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征 税范围。 1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。 2、提供加工、修理修配劳务：指有偿提供这些 劳务。 3、进口货物：指经申报进入我国海关境内的货 物。
例:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用 于对外投资，假设成本利润率为10%，应计算 增值税的销项税额为： 16 （1+10%） 17%=2.992（万元）
进项税额： （一）准予从销项税额中扣除的进项税额 1、购买货物或应税劳务，从销售方取得的增 值税专用发票上注明的增值税税额。 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的 增值税税额。
3、购进免税农产品或向小规模纳税人购买农 产品的进项税额，按照买价依据3%的扣除率计算 进项税额， 即：进项税额=买价×13%
4、增值税一般纳税人外购货物所支付的运 输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运 输费用（不并入销售额的代垫运费除外），根 据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依 7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算 扣除进项税额。 即：进项税额＝（运费+建设基金）×7%
如出现当期销足抵扣的部分的进项税额可以结转
下期继续抵扣。下期应纳税额的公式可以变化成：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 -上期留抵税额
销项税额的计算：
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税
劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率 计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的 计算公式为： 销项税额＝销售额×税率 销项税额的计算取决于销售额和税率两个因 素，关键在于销售额。
3、基本税率（17%）：纳税人销售或者进口货 物，除适用13%外，税率为17%、纳税人提供加工 、修理修配劳务（又称应税劳务），税率为17%。 4、征收率：小规模纳税人征收率为3%。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当 分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未 分别核算销售额的，从高适用税率。
（三）视同销售行为
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1、将货物交付其他单位或者个人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税 项目；
5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个 人消费； 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资， 提供给其他单位或者个体工商户； 7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东 或者投资者； 8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其 他单位或者个人。
例：一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收
纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低 并无正当理由或者发生视同销售货物行为而无销售 额者，按下列顺序确定销售额: （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价 格确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销 售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公 式为: ①对某货物只征增值税不征收消费税的，其 组成计税价格为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 或＝成本＋利润
（3）还本方式销售，按新货物的销售额作为 销售额，不得减除还本的金额。 （4）以物易物方式销售，分别按照购销业务 处理。按开具的增值税专用发票或普通发票及 各自的规定计算销项税额，按收取的增值税专 用发票或普通发票计算进项税额或不计进项税 额。
纳税人按人民币以外的货币结算销售额 的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民 币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1 日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定 采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
（二）一般纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税 人。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认 定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
四、税率
1、零税率：纳税人出口货物，税率为零； 但是，国务院另有规定的除外。 2、低税率（13%）：纳税人销售或者进口下 列货物，税率为13%： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
销售额不包括： 1、向购买方收取的销项税额。 一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销 售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计 算销售额: 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 2、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的 消费税； 3、同时符合以下条件的代垫运输费用: （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方 的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货( 包括商品期货和贵金属期货)，在 期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务； 3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人 销售物品的业务； 4、集邮商品( 如邮票、首日封、邮折等)的生产、 调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 ( 邮政部门卖邮票交营业税)
（四）混合销售行为
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税 应税劳务，为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售 货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合 销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳 增值税。 非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交 通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳 务。
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工是指受托加工货物，加工是指受托加工货 物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、 修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本 单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
②对某货物既征增值税又征收消费税的，其组成计 税价格为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消 费税税额 或＝成本×（1＋成本利润率）÷（１－ 消费税税率） 公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成 本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本 利润率由国家税务总局确定。
例：某服装厂将自产的服装作为福利发给本 厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率 为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万 元，计征增值税的销售额为（ ）。 A．10万元 B．10.9万元 C．11万元 D．18万元
（五）兼营行为
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核 算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项 目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核 定货物或者应税劳务的销售额。
三、纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人。 （1）单位：是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人：是指个体工商户和其他个人。
同
类 型 特 点 优 点 保证财政收 入 缺 点 不利于鼓 励投资
1. 生 产 型 1.确定法定增值额不允许扣除任何 增值税 外 购 固 定 资 产 价 款 2.法定增值额＞理论增值额 2. 收 入 型 1.对外购固定资产只允许扣除当期 增值税 计入产品价值的折旧费部分 2.法定增值额＝理论增值额 3. 消 费 型 1.当期购入固定资产价款一次全部 增值税 扣除 2.法定增值额＜理论增值额
第二章 增值税法
一、增值税的概念及类型
（一）增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人、就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款， 并实行税款抵扣制的一种流转税。
（二）增值税的类型（三种）
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不
纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算 货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并 根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增 值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核 算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行 为； 2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。
例：某机械厂2007年发生如下经济业务： （1）2月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发 票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费 （优质费）2340元，收到转账支票一张。 （2）3月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含 税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务 费3万元，开出普通发票一张。 请回答：（1）计算2月份应确认的销项税额； （2）计算3月份应确认的销项税额；