超市行业增值税检查重点与方法
超市行业增值税检查重点及方法课件
目录
• 超市行业增值税概述 • 超市行业增值税检查重点 • 超市行业增值税检查方法 • 超市行业增值税常见问题及案例分析 • 超市行业增值税优化建议
01
超市行业增值税概述
增值税定义与特点
增值税定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，由消费者和经营 者共同承担。
增值税特点
增值税具有普遍征收、道道征收 、价外征收、实行税款抵扣制度 等特点。
超市行业增值税的重要性
01
02
03
保障国家财政收入
增值税是超市行业的主要 税种之一，对国家财政收 入具有重要贡献。
促进税收公平
增值税的征收避免了重复 征税，实现了税收公平。
调节经济活动
通过增值税的征收，政府 可以调节经济活动，促进 经济发展。
系统核查
对超市的信息化管理系统进行核 查，包括进销存系统、财务管理 系统等，核实其数据的真实性和
准确性。
对超市的税收征管系统进行核查 ，核实其申报数据的真实性和准
确性。
对超市的支付系统进行核查，核 实其支付数据的真实性和准确性
。
04
超市行业增值税常见问题 及案例分析
常见问题
发票管理不规范
超市在开具发票时可能存 在不规范行为，如未按规 定开具发票、发票内容不 完整等。
建立详细的税务申报流程，明确申报内容和要求 。
加强员工培训，提高员工对税务申报的认知和理 解。
定期对申报数据进行审核和复核，确保申报数据 的准确性和完整性。
建立风风险点，制定相应的预警
指标。
建立风险预警系统，实时监 测预警指标的变化情况。
对预警情况进行及时处理和应 对，降低风险对超市行业增值
税务检查的三种常用方法
税务检查的三种常用方法
税务检查是税务部门对纳税人的财务状况进行核查的一种方式，其目的是确保纳税人遵守税法规定，缴纳应纳税款。
税务检查的方法有很多种，其中比较常用的有以下三种：
一、全面检查法
全面检查法是指税务部门对纳税人的全部财务状况进行检查，包括纳税申报、账务凭证、财务报表等。
这种方法的优点是能够全面了解纳税人的财务状况，发现问题的可能性较大，但是检查的范围较广，需要耗费大量的时间和人力物力。
二、重点检查法
重点检查法是指税务部门对纳税人的某些重点领域进行检查，比如涉及大额交易、跨区域经营等。
这种方法的优点是能够针对性强，发现问题的效率较高，但是可能会忽略其他领域的问题。
三、抽样检查法
抽样检查法是指税务部门对纳税人的一部分财务状况进行检查，以此推断整体的财务状况。
这种方法的优点是能够节省时间和人力物力，但是可能会存在抽样误差，不能完全反映整体的财务状况。
税务部门在进行税务检查时，可以根据实际情况选择不同的检查方
法，以达到检查的目的。
同时，纳税人也应该积极配合税务部门的检查工作，确保自己的财务状况合法合规。
增值税发票查验技巧企业如何准确查验增值税发票的真伪与合规性
增值税发票查验技巧企业如何准确查验增值税发票的真伪与合规性增值税发票查验技巧 - 企业如何准确查验增值税发票的真伪与合规性在企业日常经营中，由于涉及大量的发票交易，确保发票的真实性和合规性显得尤为重要。
为了规避风险，企业需要掌握一些增值税发票的查验技巧，以确保所购买或收到的发票符合法规，并避免因误认真伪发票而引发的法律纠纷。
本文将介绍几种可以帮助企业准确查验增值税发票真伪与合规性的技巧，以提升企业发票管理的效率和安全性。
一、查验增值税发票的基本要求增值税发票是企业开展经济活动的重要凭证之一，其真伪和合规性的查验首先要符合以下基本要求：1. 发票代码和发票号码：每张发票都有唯一的发票代码和发票号码，企业在查验发票真伪时，应与税务局提供的发票代码和发票号码进行比对，确保一致性。
2. 开票日期和金额：确认发票上的开票日期与实际交易日期相符，并核对发票金额与实际交易金额是否一致。
3. 开票单位和纳税人识别号：核对发票上的开票单位名称与纳税人识别号，确保与经营者实际情况一致。
4. 发票密文和验证码：查看发票的密文和验证码，确保其真实有效，并与税务局提供的信息进行比对。
二、利用国家税务总局提供的在线查验工具国家税务总局提供了多种在线查验工具，是企业查验增值税发票真伪与合规性的重要参考。
企业可以通过以下几种方式使用在线查验工具：1. 手机APP查验：下载并安装国家税务总局提供的手机APP，在收到发票时，使用手机扫描发票上的二维码，即可实时查验发票的真伪与合规性。
2. 电子发票查验平台：登录国家税务总局的官方网站，通过电子发票查验平台进行发票查验。
输入发票代码、发票号码和验证码，系统会返回发票的真伪和合规性信息。
3. 短信查验：将发票代码和发票号码通过短信发送至国家税务总局提供的查询号码，系统会回复发票的真伪和合规性信息。
三、建立内部发票查验流程为了进一步确保发票的真伪与合规性，企业可以建立内部的发票查验流程，并对相关人员进行培训。
浅议商业超市增值税偷漏税手段及对策
（） 资 金 往 来 进 行 检 查 。核 实 企 业 银 行 账 户 ， 银 行 ３对 将
“ 对账 单” “ 行存 款 日记 账” “ 金 日记 账 ” 各 类往 来 与 银 、现 和
４ 理 论 研 究 ８
虚 假 纳 税 申 报 等 手 段 ， 缴 或 少 缴 应 纳 增 值 税 款 的 行 为 。增 不
超 市是一 种多部 门 、 实行 顾客“自我服务 ” 式 的零 售式 方 商店 ， 也称 “ 自选商 场” 。其 主要 特 点是 货 架 自主开 放 、 电子 化收银 、 行商业 管理模 式 。 实 大 型连锁 超市对 商 品 的核 算一 般 采 用进 价 数 量金 额 核 算 办法 ， 都使用 财务 软件 ， 大 中小 型超 市 多则 采 用 售 价金 额 核算 办法 ， 有的仍 采用手 工记 账 。对 于大部 分采 用计 算 机软
网络 化 。 如 下 图 大 型 超 市 管 理 流 程 图 所 示 ：
三 、 业 连 锁 超 市 增 值 税 偷 漏 税 手 段 分 析 及 核 查 商 对 策
１虽然 采用财 务 软件 ， 业 务 数 据 并 非全 部 输 入 系 统 ， ． 但
仍然 采用 手 工 做 假 账 ， 匿 收 入 从 而 达 到 少 算 销 售 额 的 隐
二 、 业连锁 超市偷 逃 税现状 商
增值 税是 针 对 商 品 价 值 中 的 增值 额 而课 征 的一 种 税 。 增 值 税 运 用 税 款 抵 扣 原 则 道 道 课 税 ， 环 相 扣 ， 免 了 重 复 环 避 征 税 。其 应 纳 税 额 一 当 期 销 项 税 额 一 当 期 进 项 税 额 。从 理 论 上 讲 在 零 售 环 节 之 前 的 所 有 购 销 活 动 都 可 以 实 现 交 叉 稽
增值税的税务合规自查与整改方法
增值税的税务合规自查与整改方法1. 概述随着我国国民经济的快速发展，增值税作为一种重要的税种，在税收收入中占据重要的地位。
然而，由于税法法规的复杂性和变化性，以及企业自身的经营特点，很多企业在增值税的申报和纳税过程中存在合规性问题。
为了解决这些问题，本文提出了增值税的税务合规自查与整改方法。
2. 自查环节为了保证企业在增值税计算和申报过程中的合规性，首先需要进行自查。
自查环节可以分为以下几个步骤：2.1 税务政策了解企业应该密切关注国家税务政策的最新动态，及时了解关于增值税的法规变动。
同时，要熟悉相关的税务政策，确保企业在增值税申报过程中的合规性。
2.2 数据收集与整理企业应该建立健全的数据收集和整理机制，确保原始数据的准确性和完整性。
这包括进销存数据、发票信息、费用记录等。
同时，要对这些数据进行分类、汇总和核对，确保申报数据的准确性。
2.3 内部控制审查企业应该建立完善的内部控制制度，包括业务流程和财务流程的规范化，确保内部控制的有效性。
此外，应定期进行内部控制的审查，发现问题及时整改。
3. 整改环节在自查的基础上，企业还需要进行整改，确保在增值税申报和纳税过程中的合规性。
整改环节可以分为以下几个步骤：3.1 问题识别与分类根据自查结果，对存在的问题进行分类和识别。
将问题分为合规性问题、数据记录问题、流程规范问题等，有针对性地解决。
3.2 解决措施制定针对不同的问题，制定相应的解决措施。
例如，对于合规性问题，可以制定内部培训计划，加强员工的税法法规学习；对于数据记录问题，可以建立数据质量监控机制，确保数据的准确性和完整性。
3.3 整改方案实施根据解决措施制定整改方案，并进行实施。
整改方案要明确责任人和时间节点，确保整改工作的顺利推进。
3.4 整改效果评估在整改方案实施后，需要对整改效果进行评估。
通过内部审计、自查等方式，检验整改措施的有效性，发现问题及时进行调整和完善。
4. 持续监督完成自查和整改后，企业不应止步于此，还需要建立持续的监督机制，确保增值税申报和纳税的长期合规性。
超市行业增值税检查重点及方法
发票管理
超市在购进和销售商品时 需严格管理发票，确保进 项税额和销项税额的准确 核算。
增值税检查重点
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纳税人资格及申报情况
检查纳税人是否具备合法的经营资格和税务登记证明，以及是否按时进行纳税申报。
核实纳税人的纳税身份，包括一般纳税人和小规模纳税人，以及是否存在混合销售 行为。
利用信息技术手段，建立超市行 业增值税管理信息系统，实现增 值税业务的电子化、自动化管理。
通过数据分析、数据挖掘等技术 手段，对超市行业增值税数据进 行深度挖掘和分析，为管理决策
提供支持。
加强与供应链上下游企业的信息 共享和协作，实现增值税信息的 实时传递和处理，提高管理效率。
THANKS.
未按规定取得合法扣税凭证
未按规定取得合法有效的增值税扣税凭证，如未取得增值税专用发票或取得不合规的发票 。
混淆应税项目风险点
01
将应税项目混入免税项目
将应税项目的销售额混入免税项目的销售额，逃避缴纳增值税。
02
将高税率项目混入低税率项目
将高税率的商品或服务的销售额混入低税率的商品或服务的销售额，降
随着互联网技术的发展，超市行 业线上线下融合趋势明显，数字 化、智能化成为行业发展的重要 方向。
竞争格局日益激烈
超市行业市场集中度逐渐提高， 头部品牌市场份额不断扩大，中 小超市生存压力加大。
超市经营模式与特点
01
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经营模式多样化
超市经营模式包括自营、 联营、租赁等，不同模式 在商品采购、销售、库存 管理等方面存在差异。
销售收入确认与核算
检查纳税人销售收入的确认是否 符合会计准则和税法规定，包括
大型商业零售行业常见税收风险分析及建议
大型商业零售行业常见税收风险分析及建议在大型商业零售行业中，税收是一项重要且复杂的经营管理内容。
企业需要了解和应对常见的税收风险，以确保合规经营并降低税务风险带来的不利影响。
本文将对大型商业零售行业常见的税收风险进行分析，并提出相应的建议。
一、增值税风险增值税是大型商业零售行业中常见的税种之一。
在增值税实施过程中，存在着以下风险：1. 销售数据不准确或虚假：企业往往在销售数据记录和报税过程中存在疏漏或人为造假的情况，导致增值税申报存在误差，进而引发税务风险。
2. 增值税专用发票管理不到位：企业在购销过程中未能及时、准确地开具、领用和使用增值税专用发票，也容易引发税务风险。
3. 交叉经营风险：由于一些大型商业企业也从事跨行业经营，涉及销售商品和提供服务，容易产生交叉经营风险，如如何确定商品销售和服务提供产生的增值税税额等问题。
针对以上风险，建议大型商业零售企业应加强内部风控和管理，严格按照税法规定开展业务，并建立健全的会计核算和数据管理制度。
同时，应定期进行内部税务风险评估，及时整改弥补问题，确保增值税申报的准确性。
二、所得税风险大型商业零售行业涉及的所得税风险主要包括：1. 资产减值风险：由于市场环境变化或运作失误等原因，企业所持有的存货、固定资产等可能出现减值情况，导致计提减值准备的不准确或不全面，进而影响所得税报告。
2. 跨境业务风险：一些大型商业零售企业在物流、电子商务等领域开展跨境业务，涉及到国际税收的规则和要求，如国际税收协定等，需要合规遵循。
3. 合规和抄税风险：企业未能按照税法规定履行纳税义务，或者隐瞒、虚报经营数据等行为，容易引发税务部门的监管和查处。
为降低所得税风险，建议大型商业零售企业应严格执行会计准则和税收政策，加强资产减值的风险评估和预警机制，确保所得税计提的准确性。
另外，应与税务机关建立良好的沟通和合作关系，及时了解税收政策的变动，并根据实际业务情况进行合规调整。
三、关税和进口环节税收风险对于从海外进口商品的大型商业零售企业而言，关税和进口环节税收风险是常见的问题。
零售企业纳税筹划以永辉超市为例
零售企业纳税筹划以永辉超市为例随着国内市场竞争的日益激烈，企业的税收管理越来越重要。
正确的纳税筹划可以帮助企业减少税务风险，并有效提升企业的盈利能力。
本文以永辉超市为例，探讨零售企业的纳税筹划方法。
一、企业概况永辉超市是国内领先的连锁零售企业，拥有众多分店遍布全国各大城市。
作为零售行业的代表企业之一，永辉超市在纳税筹划方面付出了不少努力。
二、合理利用免税政策1. 永辉超市积极申请享受免征增值税政策，根据政策要求合理运用免税额度，减少增值税负担。
2. 在符合条件的情况下，永辉超市充分利用免税地区设立仓储和分销中心，将商品运送到免税地区进行采购、加工等环节。
这样可以避免增值税的征收，有效降低企业税收成本。
三、合理调整企业结构1. 永辉超市实施集团化经营，通过成立子公司、分公司等方式优化企业结构，实现税务筹划的最大化效益。
2. 合理利用集团化经营可以将原本应纳税的利润在集团内部进行合理的调度和分配。
通过合理调整利润分配比例，降低企业的税务负担。
四、加强内部控制与风险管理1. 永辉超市加强内部财务管理，建立科学的会计核算制度和财务管理体系。
准确记录企业的经营收入、成本、费用等信息，确保税收申报的准确性。
2. 建立稽核和风险管理机制，加强内部风险管控能力，防范税务风险的发生。
及时发现、纠正和避免税收违规行为。
五、合规遵法经营1. 永辉超市始终坚持合规经营，积极配合税务机关的检查和审计工作。
确保企业纳税行为符合法律法规，并主动接受税务部门的指导和监督。
2. 企业要加强税法法规的培训和学习，及时了解相关政策和规定的变化，遵守税法的要求，避免税收风险。
六、技术手段的应用1. 永辉超市积极引入信息化系统，利用先进的财务软件对企业的财务数据进行管理和分析。
提高工作效率，减少手工操作，降低人为错误的风险。
2. 利用信息化系统的数据分析功能，及时发现异常情况和风险点，及时采取措施避免税收风险。
同时，通过合理利用企业的数据资源，提升经营决策的准确性和科学性。
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商品经前台P0S机售出后，收银部每天下午将前一天 的所有货款的进账单与收取的现金或银行存款核对无 误后，交至财务部记账员，由财务部记账员与当日销 售日报核对，无误后确认收入，进行账务处理。
1.核算方法。大型连锁超市对商品的核 算一般采用进价数量金额核算办法，并 使用财务软件，中小型超市多采用售价 金额核算办法，财务核算有的应用软件 ，有的采用手工记账。
（二）超市行业财务核算
2.商品进出财务管理。超市营业分为进货、商品调拨 、售货三大类。进货时由采购工作站下定单，商品入 库后形成“门店自采入库单”连同“门店自采购订单”及“ 供应商送货清单”传财务部，会计据此进行账务处理。
二）超市行业财务核算
3. 财务结算方式。与供货商的结算一般采用现 金、银行转账支票、汇票、电汇等方式结算。 与消费者结算一般采用现金、银行卡、储值卡 、银行转账支票等结算方式。
4. 财务管理软件。目前大部分超市采用计算机 记账，运用的财务软件有浪潮国强财务软件、 用友财务软件、ＳAP财务软件及超市自行研制 开发的软件等。财务软件都设有接口工具，超 市只要定义财务数据输入、输出的接口形式， 财务软件便可将商品管理软件的业务数据传向 财务系统，实现超市管理的自动化、网络化。
超市行业增值税的检查重点
（二）进项税额及进项税额转出方面 1. 虚开农副产品采购发票，增加进项税
额抵扣金额 2. 丢失、霉变货物等不入账处理，未做
进项税额转出 3.“销售返利”不冲减进项税额
1.手工做假账，隐匿收入
【问题描述】 纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工
账只反映部分销售收入，并向税务机关少申报 纳税。 （1） POS机收入准确，而手工账收入不实。 （2） 实际库存商品大于账面金额。 （3） 取得的销货资金与账面收入存在差异。
（一）超市行业概况
超市的商品经营方式通常分为四类：联 营、代销、自主经销、柜台租赁。以上 经营方式中，代销、柜台租赁的经营方 式商业风险最小但利润不大，联营有一 定的风险，自主经销风险最大但利润大 。目前在超市的经营方式中，以代销和 自主经销这两种方式为主，其中代销的 比例最大。
本资料来源
（二）超市行业财务核算
后台工作站
销售POS系统
总
服
务
配货中心管理系统
器
后台办公MIS系统
系统管理工作站
数据工作站
POS机 POS机 POS机 POS机 采购工作站 进货站 出货站 查询站 总经理查询站 财务站 人事站 统计站 业务站 库存站
超市行业增值税的检查重点
（一）销售额及销项税额方面 1. 手工做假账，隐匿收入 2. 删改系统数据，减少“应税收入” 3. 另设单机收款，隐瞒收入 4. 另设专柜，单独记账，不申报收入 5.“机”外销售大宗货物，不计销售收入 6. 商品批发移送，不记收入
超市行业增值税检查重点及方法
（一）超市行业概况
超级市场，简称超市，是一种多部门、实行 顾客“自我服务”方式的零售商店，亦称“自选 商场”。超市的主要特点是货架自主开放、收 银电子化、实行商业管理方式。超市作为一种 商业行业，在国外已有70年的历史，我国在 20世纪80年代中期出现了超市萌芽，90年代 初进入初创期，目前超市已进入细分差异化竞 争阶段。随着经济全球化的快速发展，国外超 市连锁企业将更快的速度进入我国市场
调取超市管理 系统数据
进行账、实的 核查
进行资金流的 检查
财务站
数据工作站
库存商品，账实抽 查、盘点、核对
进货发票和往来账 资料的检查
原始证据的 查找与稽核
银行对账单与银行 存款日记账核对
手工账与POS机 销货记录的核对
手工 账薄
手工做
凭证
假账隐
的检 查核
匿收入
对
【实例】
某县稽查局对某一小型超市进行调账检查时，该纳税 人仅向稽查人员提供了手工账。通过对手工账进行检 查，未发现问题。稽查人员在账务检查之后又到实地 进行了察看。通过察看发现几处疑点，一是该超市存 货量的价值明显大于手工账记载金额；二是该超市实 行收款机收款，应该有微机账；三是前台有“销售清单 ”字样的单据。于是稽查人员又开展了如下检查：①抽 查几种商品的手工账记录与实地盘点数，发现均不符 ；②在没有取得系统数据的情况下，调取发现的“销售 清单”与手工账销售情况核对，账簿数据远远小于清单 数据。检查有了重大突破，在事实面前，超市负责人 不得不承认还有一套准确的微机账。稽查人员对微机 账务进行检查，并调取了系统数据，与微机账和手工 账进行核查，查明了该超市采用手工做假账，隐匿收 入的事实。
【检查方法】
调取（1超市系统数据与手工账核对。系统数据可以从 两个渠道调取：
◇ 从后台办公MIS系统中的“财务站”提取。 ◇ 从后台工作站中的“数据工作站”提取。 （2）抽查部分大中类商品与手工账核对： ◇ 对部分大中类商品进行抽查、盘点、核对，查看手
工账与实际存货的品种、数量、价格上存在的差异， 从而发现存在的问题。 ◇ 在进行账实的核查中，对有实物而无发票的商品， 应要求纳税人提供进货发票和供货方往来账资料，核 实其进货发票是否另册管理，以便进一步查找另一部 分未申报收入。 ◇ 采取外调等手段搜集账外经营证据。
【检查方法】
（3）对资金往来进行检查： ◇ 将银行“对账单”与手工账中的“银行存
款日记账”、“现金日记账”和各类往来账 进行核对，查找货币资金与收入之间存 在的差异。
◇ 手工账一般是依据收银台的《销售日 报表》记销售收入，检查中应注意与 POS机收入进行核对，查找两者的差额 。
【检查方法图示】
2.删改系统数据，减少“应税收入”
【问题描述】
（1）采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后 汇总传输，前台POS机在传送销售数据前人为删除部 分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。
（2）后台人为删除某时段销售数据。 （3）借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据。 由于“删后账务”只是全部账务的一部分，会暴露出以