增值税发票审核要点ppt课件
增值税发票常识讲解 ppt课件
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
2024版增值税ppt完整版含内容
按时申报缴纳，避免逾 期产生滞纳金和罚款。
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04
增值税的税收优惠与减免
2024/1/27
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税收优惠政策的种类
2024/1/27
直接减免
对特定行业、地区或项目直接减免增值税，如农业生产者销售自产农 产品、避孕药品和用具等。
即征即退
对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税 人，如软件产品增值税即征即退政策。
先征后退
与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口 退税。
先征后返
指税务机关正常征收增值税，然后由财政机关根据企业的纳税额，按 一定的比例，将部分或全部的已纳税款返还给纳税人。
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税收减免政策的适用条件
2024/1/27
符合相关税法规定
01
纳税人必须按照税法规定进行税务登记，并按时申报纳税。
符合优惠政策要求
02
纳税人必须满足相关税收优惠政策的具体要求，如行业、地区、
项目等限制条件。
提供必要的证明材料
03
纳税人需要提供相关的证明材料，如营业执照、税务登记证、
合同协议等，以证明其符合税收减免政策的适用条件。
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申请税收优惠与减免的流程
了解政策
纳税人需要了解相关的税收优惠政策及其适用条件。
05
增值税发票的管理与使用
2024/1/27
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增值税发票的种类与功能
增值税专用发票
用于纳税人销售货物、提 供应税劳务或服务等经营 活动，具有抵扣税款功能。
2024/1/27
增值税普通发票
适用于纳税人购买货物、 接受应税劳务或服务等非 经营活动，不可用于抵扣 税款。
电子发票
《增值税相关知识》课件
减税政策
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，实行增值税即征即退政策， 并按规定减征相关税款。
安置残疾人的单位
安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数， 限额即征即退增值税的办法。
特殊教育学校举办的企业
提供劳务，是指提供 应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产 。
提供修理修配劳务， 是指按加工费收取款 项的修理修配行为。
提供劳务
交通运输业，是指使用运输工具 或者人力、畜力将货物或者旅客 送达目的地，使其空间位置得到
转移的业务活动。
建筑业，是指建筑安装工程业务 ，包括建筑、安装、修缮、装饰
和其他工程作业的业务活动。
纳税人应当按照国家统一的会计制度 规定设置账簿，并根据合法、有效凭 证核算，向税务机关提供准确、完整 的纳税资料。
纳税人应当按照价款的0.02%缴纳教 育费附加。
纳税人应当按照价款的0.06%缴纳增 值税，并按照价款的0.05%缴纳城市 维护建设税。
纳税人应当按照价款的0.01%缴纳地 方教育附加。
纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。根据不同的税种和纳税人类型，纳税期限的规定 也有所不同。
在我国，增值税的纳税期限一般为1个月或一个季度，纳税人应当在纳税期限届满之日起15日内申报 纳税并缴纳税款。如果纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内 预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税地点
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务 机关申报纳税和缴纳税款的地方。在 增值税征收管理中，纳税地点的规定 对于确保税收征管的顺利进行非常重 要。
增值税发票培训ppt.ppt
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
《增值税专用发票》课件
填写要点
2
程，确保您能正确、高效地开具发票。
掌握开具增值税专用发票的填写要点和
注意事项，避免填写错误。
3
图例示范
增值税专用发票的样本展示，让您更加 直观地了解如何填写发票。的意义和目的，确保您能正确理解发票的真实性。
2
方式和程序
介绍增值税专用发票查验的常见方式和程序，让您能够方便地进行查验。
《增值税专用发票》PPT 课件
本课件将详细介绍《增值税专用发票》的重要性和应用，以及与之相关的操 作流程、管理规定和未来发展趋势。
简介
什么是增值税专用发票？增值税专用发票的作用和含义？增值税专用发票的种类？本节将回答这些问题并让您 全面了解增值税专用发票。
发票开具步骤
1
操作流程
详细介绍开具增值税专用发票的操作流
3
防伪技巧
教授一些发票查验的防伪技巧和注意事项，帮助您避免遭受虚假发票的损失。
发票申领与补开
申领条件和流程
了解增值税专用发票的申领条件和流程，确保您能够顺利申领到所需的发票。
补开和换领
介绍增值税专用发票的补开和换领规定，为您解决发票遗失和错误开票的问题。
遇到问题怎么办
指导您在申领和补开发票过程中可能遇到的问题的解决方法和常见应对策略。
发票应用
管理规定
详细介绍增值税专用发票的管理 规定，确保您能够合规操作和管 理发票。
相关案例
分享一些与增值税专用发票相关 的案例，让您深刻理解发票的实 际应用。
应用技巧
提供一些增值税专用发票的应用 技巧，让您能够更好地利用发票 推动业务发展。
总结
1 功能和优势
总结增值税专用发票的功 能和优势，帮助您充分了 解其价值。
增值税政策讲解PPT79页
服装批发
90
80
零售
100
90
合计
320
生产经营环节增加：
生产经营环节增加，各环节增值额之和不变。
10
20
50
10
10
100
各环节增值税之和不变。
项目环节
销售额
购进金额
增值额
棉花
20
0
纺织与制作
90
20
零售
100
90
合计
210
生产经营环节减少
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
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自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
二、纳税人
（一）纳税人基本规定（二）两类纳税人的划分
（一）纳税人基本规定
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。即只要发生纳税义务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
营改增后增值税纳税人增加：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
－60 ×17%
＝6.8（万元）
理论增值额：
（1）对单个生产经营者而言，增值额是以其销售额扣减所购进商品及劳务金额后的商品进入最终消费环节之前的总价值。
增值税PPT课件(最新)(精)
先征后退
企业先按规定缴纳增值 税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或 投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类 型、经要求，提交相关申 请材料，如申请表、证明材料等。税务部 门在审核通过后，将给予相应的税收优惠 。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
04
增值税优惠政策解读与应 用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产 品直接减免增值税，如 农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在 缴纳增值税后，税务部 门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取 得、审核和管理，确保采购业 务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部 门间沟通和协作，确保增值税
发票审核要点
发票审核要点Quality is the life of an enterprise. December 2, 2022增值税发票审核要点一、发票开具是否压线、错格二、发票代码、发票号码及开票日期（一）机打发票代码、号码是否与印刷发票代码、号码一致（二）开票日期是否属于本年度计入生产成本、开发成本科目的发票可忽略此项三、购货方信息（一）项目填写是否齐全（二）是否与被审核单位开票信息一致四、货物或应税劳务、服务名称及税率（一）货物或应税劳务、服务名称与税率是否匹配1、销售不动产取得预收款的,税率栏可为“不征税”,税额栏应为“”;2、销售免税货物的,税率栏应为“免税”,税额栏为“”;税率栏如填写“0”,即为错误发票接收免税发票的,应要求开票方出具免税备案资料;3、免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按%征收、差额征税的,“税率”栏自动打印“”;（二）单位、数量、单价销售货物的发票,单位、数量、单价必须填写；销售服务的发票,单位、数量、单价可以空白；销售不动产的发票,单位栏必须填写“平方米”,原则上应填写数量、单价;当发票金额与合同价款不一致时,可在备注栏填写合同面积、单价及价款,数量、单价栏空白;规格型号栏没有要求,根据实际情况填写,可不关注;五、发票专用章（一）名称与销货方名称是否一致（二）纳税识别号是否一致（三）税局代开的专用发票无需加盖发票专用章六、发票备注栏见附件七、销货方及信息填写是否齐全八、收款人、复核及开票人应填写齐全或加盖手章,不能填写“管理员”、“开票员”等岗位名称；建议复核与开票人不为同一人;九、机票电子客票行程单建议登录查询行程单的真伪;附件：发票备注栏要求及实务理解货运发票——必须的关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2015年99号决定停止使用货物运输业增值税专用发票,其中第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单;”——增值税专用发票和增值税普通发票都有上述要求——自行开票和税务机关代开都有上述要求——备注栏未按上述要求的,属于不合规发票——接受方和开票方都需要关注提供建筑服务——必须的提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县市、区名称及项目名称;国家税务总局公告2016年第23号——增值税专用发票和增值税普通发票都有上述要求——自行开票和税务机关代开都有上述要求——仅限定于“提供建筑服务”有上述要求,如：购买建筑材料、接受设计服务没有上述要求——备注栏未按上述要求的,属于不合规发票——接受方和开票方都需要关注销售不动产——必须的销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码无房屋产权证书的可不填写,“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址;国家税务总局公告2016年第23号——增值税专用发票和增值税普通发票都有上述要求——自行开票和税务机关代开都有上述要求——备注栏未按上述要求的,属于不合规发票——接受方和开票方都需要关注出租不动产——必须的出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址;国家税务总局公告2016年第23号——增值税专用发票和增值税普通发票都有上述要求——自行开票和税务机关代开都有上述要求——备注栏未按上述要求的,属于不合规发票——接受方和开票方都需要关注差额开票——自动打印按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的财政部、税务总局另有规定的除外,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额或含税评估额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开;国家税务总局公告2016年第23号——上述要求仅仅是指“不得全额开具增值税发票”的差额纳税业务,比如劳务派遣、知识产权代理就有上述要求,建筑业简易计税差额纳税业务、提供水费简易差额纳税业务等可以全额开具增值税发票没有上述要求——自动打印：备注栏自动打印“差额征税”字样异地代开不动产经营租赁服务、建筑服务发票—自动打印国税机关为跨县市、区提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人不包括其他个人,代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“yd”字样;国家税务总局公告2016年第23号保险发票备注栏可报销—报销注意保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息;具体包括：保险单号、税款所属期详细至月、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等;该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证;国家税务总局公告2016年51号：例纳税人接受的保险服务价税合计为900元,但委托支付车船税360元,则360元出现在发票的备注栏,增值税发票票面金额是900,但是纳税人入账金额是900+360=1260元,该增值税发票可以作为1260元支出的入账凭证;单/多用途卡业务中国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年53号规定：1单用途卡业务中,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票;售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查;2多用途卡业务中,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票;支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查;个人保险代理人汇总代开增值税发票——税务机关代开要求主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;国家税务总局公告2016年第45号——增值税专用发票和增值税普通发票都有上述要求;。
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14
14、直观票面左侧齐封处有无根据国 家税务总局批准印制文号字样且票面左侧 函[2004]1262号南京 造币厂其对应批次为05年第一、二批，国税 函[2005]520号南京造币厂其对应批次为05 年第三四批。）
15
15、是否还存在手写板专 用发票， 2003年8月1日全国所 有增值税一般纳税人停止开具 手写版增值税专用发票。
18
(2)、发票监制章的内圆线 由多组“国家税务总局监制” 等汉字的汉语拼音声母缩写组 成，即“GJSHWZJJZH”。
19
二、合同和发票匹配的审查要点
看以下个4个要 点哦～
20
1、合同上供销双方与发票上 的销货、购货单位一致（或能提 供合理说明）
2、合同签订日期、合同履 行期间及合同结算时间与发票开 票日期之间存在逻辑合理性。
16
16、查看发票原件
若上述方法不能确定企业所附发票复印件 的真假，可查看发票原件 。
票面鉴别主要看缩微文字印刷是 否清晰，缩微文字:监制章内圈，以及 监制章下方下划线（双线）。由拼音 字母构成。
17
(1)、发票联、抵扣联“××增值税专 用发票”字样下端的双实线由微缩字母组 成。其中上线为“××增值税专用发票” 等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国 家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母 缩写。如“北京增值税专用发票”上线由 “BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成，下 线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。
增值税发票审核要点及 合同发票匹配性审查
1
引言
2
一、如何审查增值税发票
以 下 有 16 个 关 注点哦～
3
审查要点
1、票面是否清晰，要素是否齐全。发
票购销方名称、地址、电话、开户银行及账 号及税务登记号，销售货物或劳务的名称、 计量单位、数量、单价及总金额(大小写)，税 率及税额，发票开具日期等项目要齐全，不 得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要 齐全规范。
6
4、发票名称上不带“省， 市,自治区”字样，应为“ XX 增值税专用发票”；
7
提示
5、发票的 8 位数流水号、 10 位数发票代码应与密码区的流水号、 代码号一致。流水号为铅字异型号 码流水打印；
8
提示
6、不得重复使用发票，对比密码区密码，
看是否有相同或大部相同现象的存在，不同票 号的发票密码区应不同 ；相同企业之间交易所 开的发票在密码区一定区域的密码可以相同；
10
9、发票上的字体一般应为 五号宋体字；
10、货号计量单位必须是 企业一贯使用的单位；
11
11、发票货物数量与单价的乘 积是否与金额相符；
货物金额与税额合计是否与价 税合计大小写相符；
12
12、看15位纳税人识别号是 否合理，部分假票会存在纳税人 识别号数字位数不对或识别号为 其他地区的号码现象；
84位密文，经解密后的数据与同一增值税 专用发票票面上的“发票代码”、“发票号 码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别 号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、 “税额”等七项数据比对完全相符，
9
7、审查发票的金额与企业 的经营规模是否相匹配，发票 的总金额必须大于或等于票据 金额；
8、发票金额大小写前封顶 符为增值税发票专用封顶符；
4
2、看对应关系：销货方的单位名 称是否与贴现申请人营业执照上的名 称相符，购、销货双方单位名称是否 与合同供需方名称相符，购销双方单 位名称必须使用全称。
5
3、发票上必须加盖销货方增 值税发票专用章或财务专用章，加 盖财务专用章的应提供说明，加盖 单位公章或其他印章的增值税发票 无效；发票专用章上的号码应与供 货方纳税人识别号一致；
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13、 5000111140：10位数发票 代码的构成，第1-4位代表各地市、 第5-6位代表制版年度、第7位代表 批次、第8位代表版本的语言文字(1、 2、3、4分别代表中文、中英文、藏 汉文、维汉文)、第9位代表几联发 票(4、7分别表示四联、七联)、第 10位代表发票的金额版本号(0表示 电脑发票)。
21
1、合同上供销双方与发票上的 销货、购货单位一致（或能提供合理 说明）
2、合同签订日期、合同履行期 间及合同结算时间与发票开票日期之 间存在逻辑合理性。
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3、合同的合同标的与发票上的应税 货物内容、规格型号、单价应一致且 应在营业执照的经营范围内。
4、一般来说，发票总金额应小于或 等于合同总金额且与客户的经营规模 合理匹配。