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CPA非审计服务对审计独立性的影响分析
并公正执业 ， 保持客观和专业怀疑。 所谓形式上的独立性 ， 即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份 ， 作为注
册会计师可以衡量 的品质 ， 可以通过注册会计 师或事务 所与客户之间的联系表现 出来 ， 审计人员必须 与委托人和被审计单位没有任
何特殊 的利益关系。 从独立性核心价值观来看 ， 注册会计师和会计师事务所 都应该 尽力保持和发展 自身 的价值 ， 为了增强 自身的价
郭西强 ： Ａ非审计服务对审计独立性的影响分析 ＣＰ
Ｃ Ａ非审计服务对审计独立性 的影响分析 Ｐ
郭 西 强
（ 安财经学院 西 陕西 西安 ７ ０６ ） １０ １
摘要 ： 着ＣＰ ａ 审计服 务的增加 ， 随 Ａ￣ 使得人 们越 来越 关注其是否会 有损 审计独立性 问题 。 文在 阐述 本 Ｃ Ａ￣ Ｐ ４ 审计服 务对审计独立性的正面及 负面影响的基础上 ， 分析 了非 审计具体业务 对审计独立性 的影响 ， 并
值， 应积极主动采取有效的方法 来维护和提高独立性 ， 独立性不是绝对的概念 ， 而是相对 的概念 ， 存在 一个价值 范围。 ｒ ｋ和Ｗｉ在 Ｂｎ ｉ ｔ ｔ １ ８ 年指 出 ，没有 人 自己可 以成为一 座孤岛 ， ９２ “ ・ 独立性是一个相对的慨念 ， 或者强一些或者弱一些 ， 但不 会是 绝对的” 实际上Ｃ Ａ 。 Ｐ 在 其职业界内部会有各种 各样 的关 系， 而且与职业界外部也会产生千丝万缕的联系 必须充分认识￣ Ｃ Ａ － Ｐ 与委托人或审计 客户之 间不 Ｉ Ｉ 能够保持绝对 的独立 ， 因为总存在一些影响因素在某种程度上限制了独立性。
场需求 。 信息技术的飞速发展深刻地影响着决策者对新型信息和相关的鉴证与认证服务的需求。 因此 ， 迫切需要Ｃ Ａ Ｐ 提供一种独立 、 客
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【精品文档】浅析影响CPA审计独立性的因素和对策(1)-word范文模板本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==浅析影响CPA审计独立性的因素和对策(1)摘要：独立性是注册会计师职业的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。
只有具备独立性，注册会计师才可能做出正确的结论和发表正确的意见。
但在审计实践中存在着由经济利益引起的影响注册会计师独立性的各种因素。
这些因素归纳起来，既有受外界环境影响的外部因素，也有注册会计师行业的内部因素。
本文对这些因素进行了系统的分析，并针对因素提出了提高注册会计师审计独立性的具体对策。
关键词：注册会计师；审计；独立性一、对注册会计师审计独立性的认识（一）独立性的一般含义审计起源于受托经济责任，当人类文明的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者就形成了委托和受托关系。
在这种关系中，财产所有者既有监督和审查受托管理者管理财产收支情况和结果的权利，也有解除受托者经济责任者的义务；财产管理者既有要求对其收支行为和结果进行审计，以解除其责任的权利，又有忠实地管理受托财产并报告管理结果的义务。
显然对这种受托经济责任，很自然地要求具有独立性的第三者加以审查。
第三者置身这种受托责任关系之外，只有不偏不倚，即独立地审查，其结果才能为受托关系双方接受。
可见，独立性是审计的本质特征。
注册会计师的公信力在很大程度上取决于其出具审计意见时所展示的独立性，注册会计师的审计独立性包含实质上的独立和形式上的独立。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系，本质上是指注册会计师在审计过程中保持一种公正无偏的态度，一种在履行专业和发表审计意见时不依赖和屈服于外界的压力的精神状态。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然独立性，不能偏袒任何当事人，尤其不应该使自己的结论依附或屈从于持反对意见的利益集团或人士的影响与压力。
注册会计师非审计服务与审计独立性关系分析
注册会计师非审计服务与审计独立性关系分析作者：齐晓宁申江丽来源：《会计之友》2011年第28期【摘要】随着注册会计师行业的不断发展，传统的审计服务对注册会计师的吸引力逐渐减弱，很多会计师事务所把业务领域转向了非审计服务。
非审计服务具有盈利能力强、审计风险低、服务种类多等优势，其市场前景非常广阔。
而独立性是注册会计师行业职业道德的精髓，失去了独立性，注册会计师行业也就失去了存在的意义。
因此对非审计服务和审计独立性关系作进一步的研究显得尤为重要。
【关键词】非审计服务；审计独立性；关系一、非审计服务与审计独立性概述（一）非审计服务注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言的，是注册会计师向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅以外的多种专业服务的统称。
简言之，就是指注册会计师提供的除审计服务之外的服务的总称。
注册会计师服务市场是个动态市场。
在信息技术迅速发展和经济全球化趋势进一步加强的过程中，注册会计师服务的品种会不断更新，非审计服务的内涵也会更加丰富。
（二）审计独立性注册会计师在执业中保持独立性是审计报告公正、客观的基本要求，是注册会计师职业道德最重要的要求之一。
独立性是审计人员的基本理念，也是审计执业的基石。
审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性两方面含义。
所谓形式上的独立性，又称为“外在”独立性、“形体”独立性或“表面”独立性，指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系。
例如注册会计师不得拥有被审计单位的股权、不得担任其高级职务、不能是被审计单位的主要贷款人和资产受托人、不能与被审计单位的管理当局有亲属关系等等，否则就会影响注册会计师公正地执行业务。
所谓实质上的独立性，又称为“内在”独立性、“精神”独立性或“事实”独立性，即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不屈从于外界的压力和影响。
实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑态度。
非审计服务对审计独立性的影响分析
非审计服务对审计独立性的影响分析p根据《联合国中心产品分类》文件,非审计服务可以分为以下三类:1.会计、簿记服务,主要包括编制会计报表、代理记账、估价等内容;2.税务服务,主要包括编制税收计划、编制税收报表、个人税收咨询和计划服务等内容;3.管理咨询服务,主要包括一般管理咨询、财务管理咨询、市场管理咨询、人力资源管理咨询、生产管理咨询、公共关系服务等内容。
美国注册会计师协会将注册会计师服务领域划分为三类:1.鉴证性服务,指狭义上的鉴证性服务,包括审核、审阅、商定程序、网站认证、系统认证、养老服务认证、公平竞选认证、商品质量测试、企业业绩评价认证、物价认证等服务;2.咨询服务,包括咨询、顾问服务、执行服务、交易服务、员工和其他支持服务、产品服务;3.其他服务,包括注册会计师为客户提供的税务申报表编制、税务筹划、纳税申报等。
二、审计独立性的概念《中国注册会计师执业准则》认为:独立性是指注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立是指注册会计师必须与被审计企业或个人之间没有任何特殊的利益关系,它可分为组织上的独立性、经济上的独立性与伦理上的独立性等。
实质上的独立性是指注册会计师在鉴证过程中应保持客观、公正的态度,在发表鉴证意见时不受外界压力的影响。
形式上的独立性是实质上的独立性的重要前提,没有形式上的独立性往往就没有实质上的独立性,即使有也不会令社会公众相信。
独立性是注册会计师审计的灵魂和本质特征,没有独立性,注册会计师审计就失去了权威性和存在价值。
三、非审计服务对审计独立性的影响分析在中国,目前非审计服务收入在会计师事务所总收入中占的比重并不大,但非审计服务对审计独立性的影响却不可忽视。
独立性是审计服务的本质要求,也是影响审计质量的决定性因素,对非审计服务是否影响审计独立性的争论始终存在着两种观点。
一种观点:非审计服务会影响审计质量。
认为注册会计师同时提供两种服务可以通过知识共享提高效率。
CPA审计独立性与服务影响的关系探讨
摘要:对注册会计师可否提供非审计服务,从世界各国目前实施的情况来看,有些国家是不予禁止,有些国家是全面禁止,还有一些国家是部分禁止会计专业论文在我国会计市场,《注册会计师职业道德规范》规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务,其他非审计服务方面基本没有什么限制。
笔者认为,提供非审计服务对注册会计师审计的独立性会造成很大的影响,是导致会计市场出现虚假审计报告案件的一大原因。
应尽快对我国会计师事务所进行非审计服务拆分和限制。
本文对注册会计师提供非审计服务影响审计独立性的原因及对策提出了认识。
关键词:非审计服务注册会计师审计独立性对注册会计师可否同时提供审计和非审计服务,从世界各国目前实施的情况来看,有三种类型。
有些国家是对非审计服务基本不予禁止,有些国家是禁止提供非审计服务,还有一些国家是部分禁止非审计服务。
多年来,在会计理论处于全球领先地位的美国,其会计理论界对注册会计师可否同时进行审计和非审计服务就一直争论不休,没有取得一致意见。
但受“安然”和“世界通讯”等财务欺诈及“安达信”虚假报告事件的影响,赞同派的态度有所改变,不再赞成注册会计师同时进行两种服务。
并且美国政府及时颁布法规,对会计师事务所提供非审计服务进行了严格限制和拆分。
在我国会计市场,《注册会计师职业道德规范》规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务,其他非审计服务方面基本没有什么限制。
笔者认为,不论从理论还是从实际情况来看,也不管人们是否承认,提供非审计服务对注册会计师审计的独立性肯定有严重影响。
从理论来说,提供非审计服务的主要弊端是使事务所同客户的“联合作弊”成为可能;从实际情况来看,国内外近年会计市场出现的诸多注册会计师虚假报告案件,其原因虽不能完全属于同时提供非审计服务的影响,但至少其是一大原因。
对此我们应该引起警觉,及时吸收国外一些好的经验和做法,尽快完善法规对我国会计师事务所进行非审计服务规范和限制,以免走弯路,铸成大错。
非审计服务审计独立性的影响
非审计服务对审计独立性的影响摘要非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。
非审计服务的提供可能会损害会计师事务所的审计独立性，进而影响审计质量。
对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现，非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关，提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。
关键词:非审计服务；影响；审计独立性一、引言对非审计服务是否影响审计独立性的争论持续了数十年的时间，上世纪90年代末以来，由于四大会计书事务所的非审计服务收入迅速增长（占事务所总收入的50%以上），出于对迅速增长的非审计服务收入对审计独立性的影响的关注，近年来学术界又一次掀起了讨论的高潮。
二、注册会计师对非审计服务的界定非审计服务的“非”很显然是相对于审计服务而言的，我们可以从对审计服务与非审计服务的划分中找到非审计服务的内容。
在此，本文主要提供了三个权威组织有关审计与非审计服务的划分标准，并试图对非审计服务下一个简单的定义。
(一)联合国(UN)的划分《联合国中心产品分类》中涉及注册会计师服务产品的条目主要有会计、审计簿记服务(CPC862)、税收服务(CPC8630)和管理咨询服务(CPC865)。
按联合国的划分标准，财务报表审计服务和会计报表审阅服务属于审计服务，其余则属于非审计服务的范畴，包括财务报表编制服务、其他会计服务、除税务申报以外的簿记服务以及各种税收服务和管理咨询服务，种类是十分广泛的。
(二)国际会计师联合会(IFAC)的划分IFAC将注册会计师的服务按是否提供保证的情况划分为两大类：保证业务(assurance engagement)和相关服务。
其中，保证业务是指执业人员对关注事项(subject matter)按某项标准评价或计量出的结果发表结论，以提高责任方之外的用户对该结果的信任程度的业务。
保证业务按照其业务对象是否与历史财务信息有关，而又被分为历史财务信息的审计和审阅以及除此之外的保证业务。
浅谈审计服务与非审计服务并存对审计独立性的影响
浅谈审计服务与非审计服务并存对审计独立性的影响张玉杨（天津科技大学经济与管路学院天津300222）摘要我国颁布实施的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》规定无论出于什么原因审计服务都必须保持独立，一旦有一些服务将会影响到审计服务的独立性，那么注册会计师应当拒绝提供服务或是立即停止提供该项服务。
但是具体的非审计业务是否会对审计的独立性造成影响，并未做出解释，具体的情况还需要依靠注册会计师的职业判断。
因此本文主要讨论会计师事务所在提供审计服务的同时也向被审计单位提供非审计服务是否会影响审计独立性。
关键词非审计服务审计服务独立性中图分类号：F239.2文献标识码：A0引言近几年我国对审计服务的需求持续增长，审计服务市场竞争激烈，日渐饱和，各大会计师事务所开始争抢非审计服务市场。
但随着非审计服务收入占会计师事务所总收入比重的不断上涨，问题也随之而来。
尤其在2001年美国安然事件后，人们怀疑会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务，非审计服务会影响到审计的独立性。
我国正处在一个非审计服务市场快速发展的阶段，所以要高度关注审计服务与非审计服务并存对审计独立性的影响问题。
1非审计服务与审计服务并存对独立性的影响1.1对审计独立性的负面影响1.1.1非审计服务产生的高额收入会影响审计独立性随着非审计服务收入逐步提高，会计师事务所获得了非审计服务带来的高额经济利益，面对高额收入，会计师事务所很有可能对非审计服务产生依赖性。
而这种经济上的依赖会导致会计师事务所为了获得高额利润做出违反法律规范的行为，注册会计师也会因为利益而违背注册会计师道德准则，做出不公正、不客观的认证与判断。
1.1.2提供非审计服务同时提供审计服务可能会出现注册会计师自我评价情况人在对自我的工作进行评价时是不可能没有偏见的。
在注册会计师对自我的工作评价时也会存在偏见，而这种偏见将会严重影响审计的独立性。
1.1.3非审计服务会影响会计师事务所在公众心中的形象近几年随着非审计服务的增长，公众对于会计师事务所开始产生怀疑态度。
探析CPA非审计服务对审计独立性影响
探析CPA非审计服务对审计独立性影响：探析CPA非审计服务对审计独立性影响思想汇报/sixianghuibao/一、非审计服务与审计独立性的内涵1.CPA非审计服务的内涵。
非审计服务是相对于审计服务而言的，是会计师事务所向客户提供并收取一定费用的除审计服务以外的多种服务的总称。
由于中国审计市场发展时间短，大多数会计师事务所的主要业务仍是审计，但是随着经济的发展，市场竞争激烈，会计师事务所为增强竞争力逐步转向提供多元化的服务。
非审计服务的出现是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物，是市场发展与选择的产物。
非审计服务涉及的领域和内容也越来越广泛，新兴的鉴证性服务和非鉴证性服务是CPA非审计服务拓展的主要领域。
第一，新兴的鉴证服务相对于法定的审计服务而言。
盈利能力增强，风险降低，是CPA非审计服务拓展的一个重要方向。
CPA可以依靠自身独立、客观、公正的优势选择各种新兴的鉴证性服务。
它主要包括网誉认证、系统认证、养老服务认证、企业业绩评价认证、风险评估鉴证、针对财务契约遵循的鉴证、执行司法诉讼中涉及的鉴证业务等。
第二，非鉴证性服务包括会计服务、税收服务、内部控制、资金运筹、管理咨询等。
其中咨询服务是企业需求量最大、也是非审计服务领域中非常具有潜力的增值服务。
2.审计独立性的内涵。
审计独立性是伴随着审计产生而存在的，是审计的灵魂。
经济发展到一定程度，特别是股份制公司的产生，导致企业所有权与经营权分开，所有者需要独立的第三方监督经营者，即产生了以委托为基础的民间审计，也称独立审计或注册会计师审计。
独立性是审计质量保证的重要因素之一。
毕业论文《中国注册会计师审计准则》中对独立性的定义为：独立性是指注册会计师在执行审计服务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
所谓形式上的独立性，又称为“外在”独立性、“表面”独立性，指注册会计师必须与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系。
所谓实质上的独立性，又称“内在”独立性、“事实”独立性，即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
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探析CPA非审计服务对审计独立性影响
一、非审计服务与审计独立性的内涵
1.CPA非审计服务的内涵。
非审计服务是相对于审计服务而言的,是会计师事务
所向客户提供并收取一定费用的除审计服务以外的多种服务的总称。
由于中国
审计市场发展时间短,大多数会计师事务所的主要业务仍是审计,但是随着经济
的发展,市场竞争激烈,会计师事务所为增强竞争力逐步转向提供多元化的服务。
非审计服务的出现是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物,是市场发展与选择的产物。
非审计服务涉及的领域和内容也越来越广泛,新兴的鉴证性服务和非鉴证性服务是CPA非审计服务拓展的主要领域。
第一,新兴的鉴证服务相对于法定的审计服务而言。
盈利能力增强,风险降低,是CPA非审计服务拓展的一个
重要方向。
CPA可以依靠自身独立、客观、公正的优势选择各种新兴的鉴证性
服务。
它主要包括网誉认证、系统认证、养老服务认证、企业业绩评价认证、
风险评估鉴证、针对财务契约遵循的鉴证、执行司法诉讼中涉及的鉴证业务等。
第二,非鉴证性服务包括会计服务、税收服务、内部控制、资金运筹、管理咨询等。
其中咨询服务是企业需求量最大、也是非审计服务领域中非常具有潜力的
增值服务。
2.审计独立性的内涵。
审计独立性是伴随着审计产生而存在的,是审计的灵魂。
经济发展到一定程度,特别是股份制公司的产生,导致企业所有权与经营权分开,所有者需要独立的第三方监督经营者,即产生了以委托为基础的民间审计,也称
独立审计或注册会计师审计。
独立性是审计质量保证的重要因素之一。
《中国注册会计师审计准则》中对独立性的定义为:独立性是指注册会计师在执行审计服务,出具审计报告时,应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
所谓形式上的独立性,又称为外在独立性、表面独立性,指注册会计师必须
与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系。
所谓实质上的独立性,又称内在独立性、事实独立性,即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
审计独立性是实质独立与形式独立的统一。
实质独立是根本,而形式独立是实质独立的保证。
二、非审计服务对审计独立性影响
独立性是审计的基础,影响审计独立性的因素主要分为经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
注册会计师在提供非审计服务品种时,首先要考虑非审计。