注册会计师审计教案

注册会计师审计科目教案

第一章概述第二章审计独立性

(一）教学目的与要求

了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。

（二）内容提要

1.审计的概念；

2.审计存在的客观基础；

3.审计的目标；

4.标准审计报告；

5.审计意见。

（三）重点和难点

本章重点：

1.审计的本质；

2.审计存在的客观基础；

3.财务报表审计目标。

本章难点：

1.对审计独立性的理解与判断；

2.对审计目标中关于“公允性”的理解；

（四）授课提示

1．在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。

2．在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。

3．在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。

4．在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。

5．在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。

（五）授课设计

1．时间设计

本章计划授课2学时。

2．教学活动设计

（1）在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。

（2）请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告（尽量避免同一上市公司），比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。

3．教学环节设计

（1）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。

（2）以“夫妻”店为例说明审计存在的前提条件，加深对受托责任理论的理解。

（3）在讲授审计目标之后，提问：中美审计准则关于财务报表目标的表述有何不同？其原因何在？

4．板书设计

（1）在讲解审计三方面关系人时要求学生板书三者之间的关系。

（2）板书本章的有关重要名词的英文对照、国内外与审计相关的机构名称等。

5．教学手段设计

（1）以多媒体为主展示课程主要内容。

（2）主要通过老师讲解、提问、讨论及真实审计报告展示等完成本章教学任务。

(六)讲稿内容

见审计课件

(七)思考题

1．如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意义何在？

2．如何理解我国独立审计的总目标？

3．区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互替代？

4．如何理解审计是一个国家的“经济警察”？

5．为什么说独立性是审计的灵魂？

6．审计三方面关系人及其关系是什么？

7．如何理解审计产生和发展的客观基础？

8．标准审计报告的基本要素有哪些？其各自的涵义是什么？

9．审计意见的作用是什么？如何理解不同审计意见的含义？

10．如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表的关系？

第三章审计法律责任

（一）教学目的和要求

了解注册会计师法律责任的相关概念及会计师事务所被控告的可能原因，了解美国注册会计师法律责任的有关规定。

掌握我国有关法律、法规对注册会计师法律责任的规定以及注册会计师避免法律诉讼的措施和对策。

（二）内容提要

1.CPA法律责任的相关概念；

2.注册会计师法律责任的成因；

3.美国注册会计师的法律责任；

4.中国注册会计师的法律责任；

5.注册会计师避免法律诉讼的措施。

（三）重点和难点

本章重点：

1.被审计单位管理层的责任；

2.注册会计师的审计责任；

3.注册会计师法律责任的成因；

4.我国有关法律法规对注册会计师法律责任的具体规定；

5.注册会计师避免法律诉讼的对策。

本章难点：

1.被审计单位管理层责任与注册会计师审计责任的区别；

2.经营失败、审计失败与审计风险之间的区别；

3.注册会计师对被审计单位错误、舞弊和违反法规行为应负的审计责任；

4.普通过失、重大过失与欺诈之间的区别。

（四）授课提示

1.明确“被审计单位管理层责任与注册会计师审计责任相互不能减轻、替代或免除”这一观点，同时强调此处的“管理层责任”只是指管理层对财务报表的责任，不包括经管责任等其他责任。为加深学生印象，可链接到中国注册会计师协会网站，查阅《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》中有关管理层责任和注册会计师审计责任的条文。

2.说明“经营失败不等于审计失败”这一观点，同时提出“审计期望差距”和“深口袋责任概念”，说明报表使用者在遭受损失后将注册会计师告上法庭的主要原因。在此基础上可以提问：为什么注册会计师要考虑被审计单位持续经营是否存在重大疑虑？

3.说明“违反法规行为”中的“法规”是指除会计准则和相关会计制度之外的法律法规，进而比较美国和我国对违反法规行为的不同表述并说明原因。此处可提问：被审计单位的违反法规行为一定会导致财务报表出现错报吗？

4.用“重要性”和“内部控制”这两个概念说明普通过失和重大过失之间的区别，在后面的内容中还可以厄特马斯案为例，说明注册会计师在习惯法下由于普通过失或重大过失对第三者承担的不同责任。

（五）授课设计

1．时间设计

本章为自学