浅析虚开增值税专用发票屡禁不止的原因及对策
增值税专用发票有货虚开成因及防范
增值税专用发票有货虚开成因及防范增值税专用发票是一种重要的财务凭证，用于确认纳税人的增值税扣除和销售额。
然而，虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，给国家税收造成巨大损失。
本文将探讨增值税专用发票虚开的成因，并提供一些防范虚开的方法。
首先，我们来了解一下什么是增值税专用发票虚开。
简而言之，增值税专用发票虚开指的是通过各种手段伪造、无实际交易的情况下开具增值税专用发票，骗取国家税收的行为。
虚开发票的方式多种多样，比如伪造的购销合同、假冒的经营业务等。
虚开发票常常用于阴阳合同、套税、逃避税收检查和转移资产等非法活动。
那么，导致增值税专用发票虚开的成因是什么呢？首先，税务管理薄弱是一个主要原因。
一些地方的税务机关因为管理不善，对于发票开具审核不严、监管不到位。
这给虚开发票提供了机会，使得虚开现象层出不穷。
其次，企业内部的贪污腐败问题也是虚开发票的成因之一。
一些不诚信的企业家为了牟取暴利，主动或被动地参与到虚开发票的活动中。
此外，税法规定上的漏洞和技术手段的进步也使得虚开增值税专用发票更为容易。
为了防范增值税专用发票虚开，政府和企业需要采取一系列的措施。
首先，建立健全税务管理制度是重要的一步。
税务机关应加强对发票开具的审核，确保发票的真实性和合法性。
其次，加大对虚开发票的处罚力度。
对于发现的虚开行为，应及时追究法律责任，给予重罚，以起到震慑作用。
另外，加强对涉税企业的监管，加大税收的现场检查，可以有效地遏制虚开现象。
此外，加强税收征管和信息共享也是一个很重要的方面，税务机关可以与其他相关部门共享信息资源，加强对企业的检查和监管。
除了政府的努力，企业本身也要加强自身的内部管理，防范虚开增值税专用发票。
首先，企业应加强对财务人员的培训和管理。
财务人员应具备相关法律法规和财务知识的专业素养，不得从事违法与不诚信的行为。
其次，企业应建立健全的财务体制。
比如建立完备的内部控制制度，加强对财务报表的审核和审计工作。
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票及防治对策虚开增值税专用发票是指没有经过实际商品和服务交易而虚假开具的增值税专用发票。
虚开增值税专用发票的存在严重扰乱了市场秩序，造成了国家税收损失，对经济造成了不良影响。
为了有效防治虚开增值税专用发票，需要采取一系列的对策和措施，包括政府监管、加强税收征管、完善法律法规、加强企业自律等方面的工作。
本文将通过对虚开增值税专用发票和防治对策的介绍，帮助读者更好地了解这一问题。
一、虚开增值税专用发票的危害虚开增值税专用发票主要危害体现在以下几个方面：1. 严重扰乱了市场秩序。
虚开增值税专用发票的存在，扰乱了正常的经济秩序，导致了市场竞争不公平，影响了正常的税收征管和企业经营。
2. 造成了国家税收损失。
虚开增值税专用发票的存在，使得一些企业通过虚假开具发票来获得不正当的税收优惠，造成了国家税收的损失。
3. 对经济造成了不良影响。
虚开增值税专用发票导致了税收的缺口，降低了国家财政收入，影响了国家的经济发展和社会稳定。
以上这些问题都凸显了虚开增值税专用发票对社会经济的严重危害，需要政府和社会各界共同努力来防治和解决。
为了有效防治虚开增值税专用发票，需要从多个方面采取一系列的对策和措施：1. 强化政府监管。
政府部门应加强对增值税专用发票的监管力度，建立健全的监督管理体系，对发票的开具、使用和报销进行严格监控，及时查处虚开行为。
2. 加强税收征管。
税务部门应加强对企业的税收核查和监测，建立健全的税收征管机制，提高业务人员的质量和水平，加强对虚开行为的打击和追责，确保税收的合规和正常征收。
3. 完善法律法规。
国家应加强对虚开行为的法律法规建设，完善相关法律法规，强化对虚开行为的打击力度，对于虚开行为依法进行严惩，并加大对违法行为的打击力度。
4. 加强企业自律。
企业应树立诚信经营的理念，加强内部管理，严格遵守相关法律法规，严格把关发票的使用和管理，不允许任何虚开行为的出现。
5. 提高相关部门和人员的能力和素质。
虚开增值税发票案件的成因及对策分析
虚开增值税发票案件的成因及对策分析作者：曾丽娟来源：《财讯》2018年第12期增值税专用发票管理一直是税收管理的重点和难点。
本文根据近期几起虚开案件，梳理总结了当前“虚开案”的特点和成因，并就虚开增值税专用发票的应对提出建议。
增值税专票发票管理税务风险随着信息化水平的不断提升，税务机关对增值税专用发票的管理力度逐步增强，管理手段日趋完善，但虚开增值税专用发票案件仍时有发生，通过分析这些案件的特点和成因，可以为我们拓宽案件查办思路，完善防范对策。
虚开案件主要特点近年来曝光的虚开案件呈现“窝串化”倾向，通常是“抓一人、带一串”，团伙作案、短期作案、集中开票、频繁转移、辐射面广等特点突出。
（1）组团作案，分工严密。
这些虚开增值税专用发票的犯罪团伙具有严密的组织体系，且其对外联络都借助微信群、QQ群等隐蔽、快捷的网络工具，资金流动基本是通过网上银行操纵，短时间内就可以实现从开票公司向中转公司和用票公司的资金循环，形成了一条覆盖全国的团伙化虚开链条。
（2）频繁转移，侦查困难。
虚开犯罪集团通常在不同地区设置和操控多个“皮包公司”，拉长虚开增值税专用发票产业链条，任何一个环节出了问题，立即注销该环节上下游企业或恶意走逃.断开链条以阻碍公安、税务机关的侦查。
（3）行业集中，地域偏向。
近年查处的虚开案件中，涉案企业大多为建筑材料生产销售企业、黄金经销企业、农副产品收购加工企业等等，涉案行业相对集中。
此外，个别地方政府为经济指标，过多地考虑投资环境而忽略对投资资质的审查，一定程度上助长了虚开案件的发生。
（4）金额巨大，辐射面广。
从近期曝光的案件来看，虚开增值税专用发票金额巨大，动辄上亿甚至几十亿元，并且牵涉全国多个省市，涉及多家企业，协查配合、税款追回的难度都很大。
虚开案件发生原因（1）税收制度存在一定缺陷。
一是目前我国小规模纳税人不能抵扣进项税。
这种情况下，部分企业向个人、小规模纳税人销售货物、提供劳务时不需要开具增值税专用发票，为企业对外虚开提供了可能。
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票及防治对策1. 引言1.1 虚开增值税专用发票的危害性虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，其危害性不可小觑。
虚开增值税专用发票会导致国家财政损失，影响税收秩序，进而影响国家的经济发展。
虚开增值税专用发票也会扭曲市场竞争，给诚实纳税人造成不公平竞争，扰乱市场秩序。
虚开增值税专用发票还容易导致涉税风险，企业被严重处罚，甚至影响企业信誉和经营稳定。
虚开增值税专用发票也给企业带来不良的社会影响，损害企业的形象和声誉，影响企业的可持续发展。
虚开增值税专用发票的危害性十分严重，需要引起各方高度重视，采取有效措施加以防范和打击。
1.2 虚开增值税专用发票的形式和特点1.形式：虚开增值税专用发票在形式上与正规的增值税专用发票类似，包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方单位名称、纳税人识别号等基本信息。
但是在实际操作中，虚开的专用发票往往采取伪造、篡改等手段，使得其外表看起来与真实发票极为接近，很难从外观上区分真伪。
2.特点：(1) 信息真实性低：虚开专用发票往往涉嫌伪造、虚构等手法，使得其开具的信息往往与实际交易情况不符。
(2) 出现频率高：虚开专用发票是一种普遍存在的违法行为，在经济活动中普遍存在。
(3) 隐蔽性强：虚开专用发票通常由专业人士操作，手法隐蔽，不易被察觉。
(4) 经济损害严重：虚开专用发票导致国家财政损失严重，损害税收征管秩序。
虚开增值税专用发票具有形式上的模仿真实专用发票和特点上的信息真实性低、出现频率高、隐蔽性强、经济损害严重等特点。
对于企业来说，要高度警惕虚开专用发票的存在，并加强内部管理，有效防范虚开行为的发生。
2. 正文2.1 虚开增值税专用发票的原因虚开增值税专用发票是一种违法行为，其出现主要是由于以下几个原因：一些企业为了减少税负或获取非法利益，采取虚构交易或虚构业务来虚开增值税专用发票。
这种行为通常是为了逃避税收监管，从而获得非法的经济利益。
一些企业在市场竞争中为了获取竞争优势，利用虚开增值税专用发票进行价格欺诈。
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票及防治对策虚开增值税专用发票是指未发生实际经济交易、却通过虚假手段开具的增值税专用发票，既是对国家税收的一种欺诈行为，也是犯罪行为。
虚开增值税专用发票不仅损害了国家税收利益，也损害了社会经济秩序，对于企业和个人来说也是一种非常不利的行为。
为了有效预防和打击虚开增值税专用发票的行为，需要采取一系列的对策和措施，加强管理监督，提高发票管理的便捷性和透明度。
一、虚开增值税专用发票的危害和成因虚开增值税专用发票的主要危害主要体现在：损害国家税收利益、扰乱市场秩序、影响企业信誉、导致商品价格增加、损害社会利益等。
虚开增值税专用发票的成因主要有以下几个方面：一是税收管理不严格，征管体制不完善。
二是税务部门管理方式不够先进。
三是相关管理措施不够完善，存在漏洞。
四是相关人员对法律法规没有足够的认识，法制观念不够强烈。
在预防和打击虚开增值税专用发票行为上，应该采取以下政策和措施：1.加强立法、加大惩处力度。
通过完善相关法律法规，规范发票管理制度，提高虚开增值税专用发票犯罪的刑事处罚力度。
2.加强信息化建设。
税务部门应加大对发票数据的监控，建立健全发票管理信息系统，提高发票管理的透明度和便捷性。
3.加强宣传教育。
加强对税法知识的普及宣传，提高纳税人对虚开增值税专用发票的认识和警惕，增强依法纳税的意识。
4.完善税收征管制度。
强化税收征管力度，建立健全纳税人诚信体系，加强对发票的核查和监督。
完善相关税收征管制度，强化对虚开增值税专用发票行为的预防和打击。
5.加强执法力度。
加大对虚开增值税专用发票行为的打击力度，严厉打击虚假开具、购买、使用等违法行为。
6.加强协作检查。
税务部门应与其他相关部门加强协作检查，共同推进打击虚开增值税专用发票违法行为。
三、企业应该做好防治虚开增值税专用发票的工作1.建立健全内部管理制度。
企业应建立健全内部财务管理制度，加强对发票的管理和监督，严格落实发票领用、填发和存储的管理制度。
试论虚开增值税专用发票案件的特点及侦查对策
试论虚开增值税专用发票案件的特点及侦查对策发布时间：2005-8-26 14:48:00阅读次数：901次编辑：彭程增值税专用发票是一种根据增值税征收管理需要而设计，兼记货物或劳务所担负增值税税额的特殊发票。
增值税专用发票与普通发票不同，它不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且还是兼记销货方纳税义务和购货方进货税额的主要凭据，是购货方据以抵扣税款的证明。
由于增值税实行凭专用发票抵扣的制度，使得增值税专用发票不仅是一种商务凭证，更具有重要的税款抵扣功能和换取出口退税功能，少数犯罪嫌疑人受巨额利益的驱动，针对增值税专用发票进行多种形式的犯罪活动，虚开增值税专用发票就是其中最为猖獗的一种形式。
据有关部门统计，仅虚开增值税发票一项，国家每年就要损失数百亿元。
虚开增值税专用发票案件是指单位和个人违反国家税收征管和发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款，情节严重，依法立案进行侦查的案件。
一、虚开增值税专用发票案件的特点（一）犯罪活动的地域性。
虚开增值税专用发票的犯罪分子多来自于沿海及一些经济发达地区，犯罪分子通过各种渠道，骗取、购买增值税专用发票，夸大金额虚开至其他地区，特别是内地经济欠发达地区。
此外，由于各专业市场为吸引客户，自定较低税率和受地方保护主义影响，在一些专业市场，虚开增值税专用发票犯罪案件频发。
（二）犯罪目的多样性。
从目前掌握的情况看，虚开增值税专用发票主要有四个目的：一是虚开的行为充作进项发票非法抵扣税款，造成税款的大量流失；二是利用虚开增值税专用发票假报、虚报出口货物来源骗取出口退税；三是通过虚开增值税专用发票，编造虚构销售环节，给走私物品披上合法外衣，在市面上公开销售；四是少数企业通过虚构并不存在的购销关系，为贪污、回扣等非法费用支出作依据。
由于虚开增值税专用发票的多种目的，使得社会上存在较为广泛的虚假专用发票市场。
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票是指通过虚构交易、虚假记录等手段，无实质商品或服务流转的情况下，开具增值税专用发票，以逃避税款的行为。
这种行为在我国被严格打击，因为它严重影响了税收秩序和公平竞争环境，并严重损害了国家财政利益。
下面我将介绍虚开增值税专用发票的防治对策。
加强对企业的风险评估和监管。
税务部门可以利用现代信息技术手段，对企业的经营情况进行实时监控，发现异常交易和虚开发票风险，并及时采取相应措施进行调查和处理。
加大对虚开发票的处罚力度。
对于虚开增值税专用发票的企业，税务部门应该依法追究其法律责任，包括罚款、追缴虚开发票的税款、吊销营业执照等严厉处罚措施，并公示其违法违纪行为，形成威慑效应。
增强企业社会责任意识，加强自律管理。
企业应当自觉遵守税收法规，严禁虚开发票和其他违法行为。
企业应加强内部风险控制和管理，建立健全内部审计制度，加强财务管理和合规性审查。
第四，加强税务部门的能力建设和国际合作。
税务部门应加强人员培训和技术支持，提高工作水平和业务能力，加强与其他国家税务机关的合作，共同打击跨国虚开发票等国际税收犯罪活动。
第五，加强宣传教育，提高全民税收法律意识。
税务部门可以通过各种渠道，加大对税收政策和法规的宣传力度，提高纳税人的税收法律知识和意识，使其自觉遵守税法，抵制虚开发票等违法行为。
虚开增值税专用发票对于国家税收秩序和公平竞争环境造成了严重危害，我们需要加大对虚开发票的打击力度，加强防治对策的落实，形成合力，共同为打击虚开发票犯罪行为做出努力。
虚开增值税专用发票及防治对策
虚开增值税专用发票及防治对策虚开增值税专用发票是指没有真实交易背景，利用虚假交易或其他手段虚假开具的增值税专用发票。
虚开增值税专用发票是一种违法行为，在我国严重扰乱了税收秩序，损害了国家和社会的财产利益，应予以严厉打击和防范。
下面将阐述虚开增值税专用发票的危害以及防治对策。
虚开增值税专用发票的危害主要体现在以下几个方面：1. 损害税收秩序。
虚开增值税专用发票导致企业偷逃税款，国家税收遭受巨大损失，财政收入减少，影响了国家税收秩序的正常运行。
2. 冲击市场经济秩序。
虚开增值税专用发票的出现使市场经济秩序失去公正和公平的竞争环境，严重破坏市场经济的公平竞争原则。
3. 损害企业信誉和形象。
虚开增值税专用发票会给企业带来法律和经济风险，造成企业信誉和形象的受损，影响企业在市场中的竞争力和可持续发展能力。
1. 完善相关法律法规。
要加强对虚开增值税专用发票的打击力度，从法律层面明确规定相关行为的违法性和处罚力度，提高打击虚开增值税专用发票犯罪的成本。
2. 强化税务管理。
加强对企业的税收监管和管理，建立健全企业税收信用评价体系，及时发现和处理企业可能存在的虚开增值税专用发票行为。
3. 加强信息共享和互通。
税务部门应与公安机关、工商等部门建立信息共享机制，加强对虚开增值税专用发票犯罪的联合打击和防范。
4. 增强企业自律意识。
企业要提高识别虚开增值税专用发票的能力，加强内部控制和风险管理，避免与虚开增值税专用发票相关的交易。
5. 加大宣传教育力度。
加强社会宣传，提高公众对虚开增值税专用发票的认识和警惕性，营造良好的社会氛围和舆论环境。
虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，对国家和社会的财产利益造成了巨大损害。
为了有效防治虚开增值税专用发票，需要从法律、税务管理、企业自律等多方面采取措施，综合施策，形成打击虚开增值税专用发票的合力，维护税收秩序，促进市场经济的健康发展。
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中图分类号 ：Ｆ８１０．４２３ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１００４－－４９１４（２０ｏ８）１１－２５５－０２
●汤 莉燕
我 国从 １９９４年开始全面推行 以增值税 为 主体 的流转税制度。增值 税是对在 我国境 内销售货物或者提供加工 、修 理修配 劳务 ，以及进 口货物的单位和个人 ，就 其取得的货物或 应税劳务 的销售额 ，以及进 口货 物的金额计算税款 ，并 实行税款抵扣制 的一种流 转税 。而伴随着增值 税发票制度 的诞生 ，以其为对象的增值税专用发票 犯罪也就产生并蔓延 开来 ，而其 中最普遍和严重的犯罪现象就是虚开和 代开增值税发票 。平时在 电子市场 的商铺内 ，只要 是顾 客（个人 以及 公 司）提 出开票要求 ，那 么不论 对方是 否已购买 电子产 品也不论其购买 价 格的高低 ，只要购买人付开票点 费 ，商铺 就能够提供 包括增值税专 用发 票在内的各种发票 。而浏览各个国税所大厅 ，几乎每个月都有公 司因虚
开、为 自己虚开 、让他人为 自己虚开 、介绍他人开具数量或者金额不实 的 增值税专用发票的行为。这里的“虚开”从 狭义上说 ，仅指数额的虚开 ；而 从广义上说 ，则是指 凡与实际不符的各种开具 发票的情况 ，包 括主体不 符 、内容不符 ，也即形式 及实质 的不符均为虚开。代开增值税专用发票属 于虚开增值税 发票范 畴。为方便起见 ，本文接下来所述的虚开单位专指 通过非法渠道 得到增值税专用发票据 以抵扣的单位 ；所述代 开单位 专指 为其他单 位不 真实地开 出增值税专用发票的单位。
１．利益动机 。（１）虚开单位 的利 益动机 ：偷税 ，即获取可予抵扣 的进 项税额 以谋取非法利益。（２）代开企业的利益动机之一 ：挣代开手续 费。 所代开的金额越高 ，手续费也挣 的越 多，点费从 ４％～１７％不等 ，而且是无 本生利。（３）代开企业 的利益 动机之二 ：增值税发票 的增版增量
上 ２Ｏ万元 以下罚金 ；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节 的，处三 年 以上十年以下有期徒刑 ，并处 ５万元 以上 ５Ｏ万元 以下罚金 ；虚开的税 款数额巨大或者有其他特别严重情节 的，处十年 以上有期徒刑或者无期 徒刑 ，并处 ５万元 以上 ５Ｏ万元 以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取 国家税款 ，数额特别 巨大 ，情节特别严重 ，给国家利益造成特别 重大损失 的 ，处无期徒刑或死刑 ，并处没 收财产 。由此可见 ，国家对此类 犯罪打击 力度之严厉。而真正更有力 的打击则是 国家按照刑法的规定 ，对每年全 国数千件的犯罪行为予 以了实际的制裁 ，凡 以身试 法之人大都 得以惩 治 ，少数严重者 ，甚至付 出生命代价 。可是 ，如此打击和惩治力度 之下 为 何社会上 以各种形式违法虚开的行为仍然没有杜绝 呢？虚开行 为的屡禁 不止究竟为怎样的利益所驱使呢？而除了利益驱使外 ，是否也存在其他 的原 因呢？
三 、剖析虚开代开发票的隐蔽手段和相应流程 １．正是因为采用 了障眼法 。一些较为隐蔽的虚开行为能得 以逃脱一 时，这也 同时助长 了行为人的侥幸。因此对 行为人各种隐蔽虚 开手段 的 充分 了解是十分必要 的 ，主要有 以下几种 ：（１）代开企业 在 自己真实业务 的掩护下开展代开业务。代开企业 多有 自己的实业 ，所从事业务与营业 执照和工商登记内容相一致 ，而且是真实 而稳定 的业务 。代开单位基于 自己正常的销售和采购而真实地开具 和收取增值税专用发票 ；但同时还 经营代开发票的业 务 ，因此真假难 辨，具有 隐蔽性 。而多数代开企业本身 有大量零售业务 ，当众多 零售 客户不索要发票 时 ，企业便钻 国家发 票政
开发票发生 问题或败露而进入了税务所通告的黑名单。这些现象还 只是 虚开发票犯罪行为的冰山一角 ，因此 ，对 虚开增值税专 用发票现象 的继 续探讨 和分析是 十分必要的。
一 、虚 开增值税专用发票的定义 虚开增值税专用发票是指违反增值税专用发票管理法规 。以骗取 出 Ｅｌ退税 、抵 扣增 值税进项税额为 目的 的，在 没有货物购销或 者没有提供 或接受应税 劳务的情 况下或进行 了实际经 营活动的情况下 ，为他人虚
二、虚 开及代开发票屡禁不止的原因
虚开及代开增值税专用发票属于行为犯罪 ，其行 为的危害本质 在于 使国家的税款流失 ，一共涉及了刑法中的三种罪 ：（１）虚开增值税专用 发 票 、用于骗取出 Ｅｌ退税 、抵扣税款发票罪 ；（２）非法 出售增 值税专用发 票 罪；（３）非法购买增值税专用发票 、购买伪 造的增值税专用发票罪 。其 中 刑法第 ２０５条规定 ，虚开增 值税 专用发票 ，或者虚开用于骗取出 口退税 、 抵扣税款 的其 他发票的 ，处三年 以下有期徒刑 或者拘役 ，并处 ２万元 以
票）必须提供发票 。那么在开头所提 到的电子市场 ，如果顾客（多为散户 ） 不主动索要普通发票 ，商铺通 常不会 主动开具 ，而通 常也就是不将此 销 售入账 ，逃税造成 国家损失 。表面看 ，这与虚开增值税发票没什 么关联 ， 但正是 因为有 了这类该入账而不入账的行为 。才为不该入账 而入账 的虚 开增值税发票行为作 了铺垫 、提供了可能。
形 象 和 地 位 。 ２．侥幸心理 。某些虚开方式具 有一定 的或相当的隐蔽性 ，行为人 自
认为能够躲避法律制裁而屡屡试法 。 ３．我国现行税收及税务政策确实存在一 些漏洞 ，以致于某些行为人
想尽各种办法钻空子 ，从 夹缝 中获取利益 。 由于我国发票政策没有 规定每项销售行 为 （不论对方是否索 要发
《经济师｝２００８年第 １１期
● 税 务 研 究
摘 要 ：虚 开增值税专 用发 票是造成 国家
税款严重流失的犯 罪行为，但 多年来虚开行为
浅析虚开增值税专用发票屡禁不止的原因及对策 屡禁不止。文章阐述了此现象的成因和多种虚
开行为的 隐蔽手段 ，并对税 务稽查提 出 了相关
建 议 。
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