长期股权投资会计核算税务筹划
权益法下长期股权投资的会计和税务处理
权益法下长期股权投资的会计和税务处理权益法下的新旧之差异1.新准那么下的权益法核算范围被缩小。
旧准那么权益法适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，新准那么下权益法不包括“控制〞，而是将其纳入本钱法核算范围。
2.新准那么下权益法变化的最大的亮点是，长期股权投资的初始本钱不再是以历史本钱核算，而是以在被投资单位获得的各项可识别资产等公允价值的份额为根底核算。
3.对投资损益确实认相对复杂化。
旧准那么下的权益法核算，对投资损益确实认是以被投资单位的净利润〔或亏损〕为根底，按照持股比例确认投资损益；新准那么下的权益法核算确认投资损益还要关注两个方面，一是固定资产、无形资产的折旧额或摊销额，二是减值损失的金额。
4.对超额亏损的处理方法有所改善。
旧准那么下，投资企业在被投资企业发生巨额亏损时，确认的投资损失以其“长期股权投资〞的账面价值减至零为限，对于未入账的损失在备查簿中登记；新准那么下发生巨额亏损时，首先冲减长期股权投资的账面价值；其次，长期股权投资的账面价值缺乏以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收款工程等的账面价值；最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承当额外义务的，应按预计承当的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
5.计提的减值不得转回，这与旧准那么有着本质的区别。
6.与权益法核算有关的会计科目的变化。
长期股权投资采用权益法核算时，一般分别按“本钱〞、“损益调整〞、“其他权益变动〞进行明细核算，取消了“股权投资差额〞明细科目。
案例及案例解析立志公司和宏达公司属于联营企业。
2022 年与宏达公司有关的业务如下。
假设不考虑其他税费，试作出立志公司的账务处理。
1.2022 年1 月1 日，立志公司以房产取得宏达公司30%的股权，该房产公允价值为1000 万元，账面价值为600 万元，取得投资时宏达公司可识别净资产的公允价值为3000 万元。
长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响
长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响作者：金少勇来源：《财经界·学术版》2014年第18期摘要：税收直接影响着企业的利益，是企业理财活动中必须考虑的一个重要因素。
长期股权投资会计核算是企业非常重要的会计业务。
而长期股权投资会计核算中的纳税筹划作为企业的一项基本权利，是企业实现其自身利益最大化的重要途径之一，已经被越来越多的企业所重视。
本文深入分析了长期股权投资会计核算的纳税筹划对企业财务管理的影响，希望能为我国企业纳税筹划有一些借鉴价值，以此来提升我国企业在纳税筹划方面的整体水平。
关键词：长期股权投资会计核算纳税筹划财务管理影响企业长期股权投资是指投资企业通过其所拥有的货币资产或非货币资产向被投资方进行投资，用资产的价值来换得股权，然后参与被投资方企业的权益分配的一种经营活动。
长期股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大利益等特点。
财务管理是企业内部管理重要组成部分，在促进企业经营管理方面具有着极其独特作用，如企业经营管理、融资、投资、税收成本和纳税筹划等。
随着我国经济的飞速发展，企业经济贸易金额也在日益增加，作为影响财务管理的主要因素的纳税筹划在企业财务管理中的地位也越来越重要。
因此，长期股权投资会计核算中纳税筹划，在不违反国家法律法规政策的前提下，合理避税、节税、充分利用国家的各项优惠政策，减少企业的税收成本，提高盈利能力，是现今的企业在日益激烈的市场竞争中站稳脚跟，谋求发展的前提。
一、纳税筹划的含义纳税筹划是企业一种直接的降低税负的方法，是指企业在经营过程中为了节约税收成本、维护自身权益和实现企业发展目标，在不违反国家的法律法规政策的前提下，通过对日常经营管理中的筹资、经营、投资、理财、收益分配等活动进行事先筹划，对其纳税情况进行优化选择后，确定经济活动方案的过程，实质就是企业通过合理的方式减少自身税收成本来提高经营利润，以实现经济效益最大化的过程。
长投会计核算与税务处理差异分析
长投会计核算与税务处理差异分析摘要：为了适应经济一体化格局的发展趋势，我国各企业开始重视自身的会计核算与税务处理工作，国家财政部和税务局也针对会计核算、税务处理下达了新的指导政策，所以长投会计核算与税务处理方法上略有不同。
本文主要分析阐述长投会计核算与税务处理差异，希望能够帮助各方企业正确处理会计与税务关系。
关键词：长投会计核算；税务处理；差异分析前言：长投全称为长期股权投资，主要是指投资企业对被投资企业单位具有共同控制权或重大影响的长期股权投资。
我国《企业会计准则第2号—长投》主要规定初始投资成本的确定以及持有期间后续计量会计处理等内容，而《企业所得税》提出了投资资产概念，主要规定内容是长投的计税基础、扣除、纳税和税务处理。
一、企业合并形成的初始投资成本与计税基础（一）会计处理对于同一控制下的、由企业合并形成的长投，被合并方以现金支付、转让非现金资产、承担债务等方式作为代价的，投资企业应自合并日初期便将被合并方所有权益账面价值的份额当做长投初始资本，将长投初始资本、现金支付的现金、转让非现金的资产与承担债务的账面价值之间的差额调整为资本公积，对于资本公积不足进行冲减处理的，要调整为留存收益。
合并方以发行权益性证券方式作为代价的，投资企业应自合并日初期将合并方所有者权益账面价值的份额当做长投初始资本，将所发行股份的总额视为股本，将长投初始资本与总额之间的差额调整为资本公积，对于资本公积不足进行冲减处理的，同样要调整为留存收益。
对于非同一控制下的、由企业合并形成的长投，购买方应在购买日初期便将已确定的合并成本视为长投初始资本，将付出的资产、发行证券的公允价值、发生或承担的负债、合并中发生的所有直接相关费用和作为最终合并成本。
（二）税务处理企业所得税根据企业合并方式分为应税合并、免税合并两种。
对于企业合并已确认收益或损失的长投是应税合并业务，其计税基础为相关资产按交易价格重新确定的长投。
对于作为补价的非股权支付额公允价值低于股权账面价值一定比例的长投是免税合并业务，被合并方应将全部负债和资产转让给合并方，税务机关对除与非股权支付额对应部分的资产转让所得、损失进行确认，其计税基础为合并方接收的全部资产、负债的原账面价值。
股权投资之税务筹划
股权投资之税务筹划股权投资是一种重要的投资方式，它涉及到各种税务筹划问题。
对于投资者来说，了解和掌握相关税务筹划知识非常重要，可以最大限度地减少税务风险、提高投资回报率。
首先，投资者应该了解股权投资交易的税务规定。
不同国家和地区对股权投资的税务规定可能存在差异，投资者要明确当前所在地的税收政策，以便合理规划投资方案。
一般来说，股权投资的税务筹划主要涉及股权转让所得税、分红税和投资收益所得税等方面。
股权转让所得税是指在股权投资中，当投资者出售所持股权时获得的利润需要缴纳的税款。
为了减少这方面的税务负担，投资者可以采取一些策略。
首先，可以结合资本利得税优惠政策，选择合适的时间点进行股权转让，以在合理的时机获得更低的税率。
此外，投资者还可以采取分阶段转让的方式，将利润分散到不同的年度，以减少每年应缴纳的税款。
分红税是指股权投资者从企业获得分配的红利所需缴纳的税款。
为了降低分红税的负担，投资者可以选择增加资本金，并通过增加股本的方式进行资本化，以减少分红所得。
此外，投资者还可以选择将分红收入重新投资，而不是立即分配给个人，以推迟纳税时间并减少税款。
投资收益所得税是指股权投资者从投资所获得的利息、股息、租金、特许权使用费等所得需要缴纳的税款。
为了减少这方面的税务负担，投资者可以选择投资于享受税收优惠的行业或地区。
此外，投资者还可以合理利用各种税收政策和减免措施，如企业所得税抵免、税收减免、税收补贴等，以降低投资收益所得税的负担。
在进行股权投资税务筹划时，投资者还需要了解税收合规的重要性。
合规是指按照相关税法规定，将应当纳税的款项按期报税，并缴纳相应的税款。
没有逃避税款的行为，合规是每个投资者应遵循的基本原则。
投资者应主动了解和遵守当地的税法、税收政策和法规，合理规划和执行税务筹划，确保自己的投资行为合乎法律法规。
此外，投资者在进行股权投资税务筹划时应保持稳定和连续性。
股权投资往往是长期的投资过程，投资者不能只关注短期的税务优惠或减免，而忽视了长期的税务规划。
浅议长期股权投资的纳税调整及相关会计处理
浅议长期股权投资的纳税调整及相关会计处理近年来，随着人民币汇率的不断升值和国内金融市场的日趋健康，越来越多的个人和企业开始关注长期股权投资。
尤其是在经济形势不稳定的时期，股权投资成为了一种有效的资产配置方式。
然而，在这个领域，纳税调整和会计处理是非常重要的问题。
长期股权投资的纳税调整和会计处理会对企业的财务报表和税务申报产生重大影响，因此，企业必须认真对待这一问题，做出正确的决策。
首先，需要明确长期股权投资的分类。
根据《企业会计准则》的规定，长期股权投资可以分为权益法和成本法。
权益法指投资者通过对被投资企业股权进行投资，并通过持有该股权获得该企业的分红、资产增值等权益的一种投资方式。
成本法则指投资者通过购买被投资企业的股权，并通过持有该股权获得投资收益，但不敏感于被投资企业的经营状况。
在股权投资中，不同的长期股权投资方式会对会计处理和纳税产生不同的影响。
对于权益法，投资者要根据实际收益来确认应纳税所得额。
如果投资方对被投资方企业的经营状况有所了解，也可以通过准备储备金来补充被股权投资企业的财务状况。
对于成本法，投资者可以根据实际投资成本来报税，但需将这部分成本按照固定比例分摊到所进行的每一次股权交易中。
长期股权投资的税收调整与会计处理对企业的影响非常大。
首先，在会计处理方面，不同的企业可能通过不同的股权投资方式来获得资本利得。
对于这种情况，企业在编制财务报表时要严格遵守会计准则的规定，清晰准确地划分资本利得的来源和归属。
同时，企业要注重会计核算与税务核算的沟通与协调，做好关系管理工作，确保企业在财务报表和税务申报中的数据一致性和统一性。
其次，在纳税方面，企业需要根据实际情况，合理调整所得税申报和缴纳。
对于未能及时缴纳所得税的企业，可能会面临税务罚款和滞纳金的问题，从而影响企业的财务状况和形象。
因此，长期股权投资的企业需提前关注财务并制定好纳税策略，建立完善的纳税管理制度，降低税务风险，同时切实提高企业整体财务水平。
试析税务筹划在会计核算中的运用
试析税务筹划在会计核算中的运用税务筹划是指企业通过合理利用和合法运用税收政策、税收制度、税收法规等手段，合理规避或减少税负，实现最佳税收利益的行为。
在会计核算中，税务筹划的运用往往涉及到减少所得税等方面的处理，下面从三个方面来分析税务筹划在会计核算中的运用。
第一，合理利用会计准则。
不同的会计准则对于税务处理的要求不同，企业可以根据自己的实际情况和会计准则的规定，选择合适的会计政策和会计处理方法，以减少所得税支出。
在处理长期股权投资时，根据现行会计准则，如果符合持续投资条件，可以选择权益法核算，这样可以将投资利润分摊到净利润中，减少了所得税的支出。
第二，合理运用会计制度。
企业可以合理运用会计制度中的税务制度和税收政策，进行税务筹划。
对于企业所得税的处理，企业可以根据法律规定的抵免办法，合理运用抵扣项和减免项，减少所得税支出。
还可以通过合理运用会计制度中关于成本费用的处理规定，合理计提费用，减少利润，从而降低应纳税所得额。
合理运用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励企业发展而采取的措施，企业可以根据自己的情况，合理地享受相关的税收优惠政策，减少税负。
在会计核算中，企业需要按照税收优惠政策的规定，正确计算税收优惠的金额，并在财务报表中正确披露，以便税务机关审核和监督。
税务筹划在会计核算中的运用是为了合理规避或减少税负，实现最佳税收利益。
企业在实施税务筹划时，需要遵守相关的法律法规，符合会计准则和会计制度的规定，合理运用税收优惠政策，并在财务报表中正确披露，以保证企业的合法性和合规性。
税务筹划是一项复杂的工作，需要企业有一定的财务和税务知识，并与税务机关保持沟通和协作，以确保税务筹划的有效性和合法性。
浅析长期股权投资业务财税处理
浅析长期股权投资业务财税处理引言长期股权投资是指企业以非金融企业为对象，通过购买其股权而取得对其的控制或重大影响力的投资行为。
长期股权投资业务作为一种常见的投资方式，对于企业的财税处理具有一定的复杂性和特殊性。
本文将从财务和税务两个角度，对长期股权投资业务的财税处理进行浅析。
一、财务处理1. 长期股权投资的确认对于企业持有的长期股权投资，应根据相关准则进行确认。
根据《企业会计准则》，企业持有的长期股权投资应确认为可供出售金融资产、交易性金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等。
确认为可供出售金融资产的长期股权投资，应按照公允价值进行初始计量，后续按照公允价值变动调整。
2. 长期股权投资的会计处理对于确认为可供出售金融资产的长期股权投资，应进行相应的会计处理。
在确认阶段，应按照公允价值进行初始计量，确认后应按照公允价值变动调整。
公允价值的变动计入利润或损失中，同时进行相关的准备或摊销。
3. 长期股权投资的减值损失如果企业对持有的长期股权投资认为存在减值迹象，应进行减值测试并计提减值准备。
根据《企业会计准则》，长期股权投资的减值损失计提应符合以下原则：根据长期股权投资的实际可收回金额与其账面价值之间的差额计提减值准备；对于无法重组、没有恢复价值的长期股权投资，应当实行清理退出。
二、税务处理1. 长期股权投资的计税依据对于长期股权投资的计税依据通常是投资收益。
企业通过长期股权投资获得的股息、红利等收益，在计税过程中要按照税法规定进行征税。
但也需要注意，根据实际税法规定，对于符合一定条件的长期股权投资收益，可以免除或减少税款。
2. 长期股权投资的税务居民身份认定如果企业投资的对象是非居民企业，那么在进行长期股权投资的税务处理时，还需要进行税务居民身份认定。
根据国际税收惯例和税务法规，通常采用居住地认定和主观意图认定两种方式。
在认定居住地时，需要考虑征税对象有关方面在该地的住所、制定决策和管理的程度等因素。
长期股权投资的会计核算与税务处理【会计实务经验之谈】
长期股权投资的会计核算与税务处理【会计实务经验之谈】一、取得长期股权投资的会计核算关于长期股权投资由同一控制下企业合并形成的情况‚在税法方面‚除了免税资产重组外‚长期股权投资的计税成本的确定方法如下:以支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务或发行权益性证券的公允价值来确定其计税基础。
而在会计方面‚根据企业会计准则的规定‚合并日长期股权投资的入账价值则是按照被合并方所有者权益账面价值的份额来确定的。
如果要说差异‚那么长期股权投资初始计量中的暂时性差异则主要是被合并方所有者权益账面价值的份额与长期股权投资公允价值加上相关税费后的总额之间的差异。
对于这个暂时性差异来说.根据所得税准则的规定‚除了例外的情况‚都应当按照未来适用所得税税率来计量并且确认递延所得税资产或递延所得税负债。
在税务处理上‚则应按照合并中发生的相关费用金额‚调增应纳税所得额;而如果是企业的非货币性资产‚那么还应计算非货币性资产的转让所得‚且计入应纳税所得额。
举例说明‚如下:有甲、乙两公司‚且同为A集团的子公司‚在2008年的10月1日‚甲公司用原值900万元‚已提折旧50万元的一幢厂房向乙公司投资入股‚取得乙公司8 0 %的股份‚厂房与取得股份的公允价值均为9 5 0万元‚同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。
合并时发生了律师费、咨询费等相关费用20万元‚现假设该投资不涉及其他相关税费‚且甲公司适用的所得税税率为 2 5 %‚因为是同一控制下的长期股权投资‚那么在会计上‚甲方应进行如下会计处理:借:固定资产清理-厂房 850万元累计折旧 50万元贷:固定资产-原值 900万元借:长期股权投资-成本 800万元资本公积 50万元贷:固定资产清理 850万元合并中各项费用‚则应作如下会计分录:借:管理费用-律师咨询费 20万元贷:银行存款 20万元递延所得税资产的会计分录为:借:递延所得税资产 42.5万元贷:所得税费用—递延所得税费用 30万元资本公积—其他资本公积 12.5万元在税务处理方面‚因为厂房的转让所得为100万元(950—850)‚相关费用则为2 0万元‚所以‚在申报纳税时应调增应纳税所得额120万元‚调增应交所得税30万元。
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长期股权投资的会计核算与税务筹划研究
北京浩成投资管理有限公司 寿笛涵
摘要:目前企业通常选择合并、兼并等方式实现自身实力的快速提 升，增强市场竞争力。 无疑利用长期股权投资已经成为企业的一种主要 经营方式，但是这种通过控股方式的获利手段，也使得企业的关联性越 发复杂。 本文分别就介绍长期股权投资的概念，长期股权投资的会计核 算，长期股权投资会计核算方法的纳税筹划，长期股权投资的股息与资 本利得的纳税方法筹划， 介绍长期股权投资转让损失的纳税筹划方法 的研究入手， 期望在后来的长期股权投资的会计核算与税务筹划研究 时作为可行的参考。
三、长期股权投资的会计核算 (一)权益法核算 所有者权益的份额是权益法核算的关键。 所以权益法的重要核心 是要关注被投资企业的所有者权益的变动情况。 权益法下，投资者应以 被投资企业所有者权益的变动情况为依据， 对其长期股权进行后续核 算，并在此核算调整的基础上调整相应的长期股权投资账面价值。 被投 资企业实现盈利或亏损时， 被投资企业的所有者权益也随之出现相应 的增减变动， 此时投资企业就以其所享有的所有者权益的份额比例来 调整长期股权投资的账面价值， 并同时确认相应的投资收益。 另一方 面，被投资企业发放现金股利或分配利润时，被投资单位的所有者权益 就一定会减少， 那么此时投资企业也就应当同时调整长期股权投资账 面价值，并按其享有被投资企业所有者权益的份额来确认应收股利。 (二)成本法核算 成本法核算是以原始确认入账价值作为后续长期股权投资成本。 成本法下，原始入账价值一经确认，在后续计量中，就不需再改变，但可 以进行减值。 但以下两种情况例外：一是继续增加新的投资份额，二是 出售部分或全部投资。 在这种核算方式下，重点应该放在宣告发放现金 股利或分配利润。 也就是说，紧密关注被投资单位是否已经发放现金股 利或分配利润，一旦发放，Байду номын сангаас资方就应立即按所享有的份额确认应收股 利，同时再确认相应的投资收益。 除此之外，被投资方的其他任何经济 活动，都与投资企业无关。 四、长期股权投资股息所得的纳税筹划方法 虽然在新的《企业会计制度》中将股权投资收益全部计入“投资收 益”中，但实际操作中，还是按照税法上的两大分类：股息性所得和股权 转让所得。 股息收入投资从投资实体获得属于征收企业所得税，所得税，原则 上应避免双重征税。 税法规定，如果被投资方的所得税税率低于投资方 的所得税税率，此时除了明文规定的定期减税、免税投资收入以外，应 当扭转的税前收入，必须纳入投资应纳税所得额，且必须上缴企业所得 税。 会计方面规定，投资方企业在年末，参照相关法律法规（区分成本 法和权益法），核算应当获取（或分担）的被投资单位当年实现的净利润 （或 亏 损 ）的 份 额 ，并 计 入 投 资 收 益 （或 损 失 ），然 后 调 整 投 资 的 账 面 价 值。 在税收法律上，无论业务投资会计会采取何种核算方法，在分配利 润时，投资方企业应确认投资收益的实现。 (一)保留低税地区被投资企业的利润不予分配 如果被投资单位未分配利润，即使被投资单位有很大的利润，也不 能确定为投资方企业取得的股息收入。 在我国所得税相关法律中，也没 有明确的规定。 如果投资企业处于盈利状态且其使用税率高于被投资
按照投资企业在长期股权投资持有期间对被投资企业的影响程度 及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠计量等划分不同类型后，应分 别采用权益法或成本法进行后续计量和核算。 其中权益法核算范围包 括 联 营 或 合 营 企 业 投 资 （持 股 量 一 般 介 于 20%-50%之 间 ）所 形 成 的 长 期股权投资， 投资根据投资企业享有被投资企业所有者权益的份额的 变动进行调整。 成本法核算范围包括同一控制下和非同一控制下的企 业合并和对参股企业投资（持股量一般介于 0-20%之间）所形成的长期 股权投资，此方法下投资按成本计价。
关键词:长期股权投资 会计核算 税务筹划
一、引言 随着我国改革开放和市场经济的发展， 当前最常见的投资活动就 是投资活动，大量个人和企业参与其中。 长期股权投资是现今企业在其 全部经济活动中的一项重要内容，合理安排投资，对于企业资金的合理 利用、资金收益率的提高与关联各企业之间的经纪业务往来，探索企业 新的经营目标等企业经济活动都有着十分重要的意义。 二、长期股权投资的含义 长期股权投资是投资企业为了获取长远的利益， 对其他有经济业 务相关的企业提供各种资产，以占有其部分或全部股权，进而对其影响 或控制，这部分股权属于企业资产且长期占有，短时间内不准备出售。 (一)长期股权投资的原始价值计量 关于长期股权投资的取得，企业除了吞并其他企业的方式以外，以 支付现金或转让非现金资产的方式获得的长期股权投资， 其初始投资 成本应按照企业实际支付的买价进行确定， 另外还包括买卖过程中产 生的应交税金及其他直接相关费用支出。 但实际支付款中，被投资企业 已宣告但尚未发放的现金利润或股利，应当计入应收项目。 投资者投入 的长期股权投资，应当按照投资协议或合同（协议或合同约定的价值不 公允的除外）作为其原始投资成本。 以发行权益性证券的方式取得的长 期股权投资，其成本应当按照发行证券时的市场公允价值来确定，但该 成本里不包括从被投资企业已经获取的宣告但尚未发放的利润或股 利，并且手续费等也应从成本中剔除。 企业合并是指将两个及两个以上独立企业， 合并成一个报告主体 的交易或事项。 独立的企业指具有独立报告主体和独立法人主体资格 的企业。 一个报告主体既可以是一个法人，也可以是包含若干法人的经 济意义上的一个联合体。 按合并后主体的法律形式不同，企业合并可分 为吸收、新设与控股合并；按最终控制方是否发生变化，又分为同一控 制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。 企业合并在同一控制下 形成的长期股权投资，以权益性证券发行的方式作为其合并对价的，在 合并日应当按照其享有的被合并方所有者权益账面价值的份额作为初 始投资成本。 权益性证券发行面值总额与初始投资成本之间形成的差 额，应当调整资本公积（股本溢价或资本溢价），资本公积（股本溢价或 资本溢价）不足冲减的，应调整留存收益。 而非同一控制下企业合并下 形成的长期股权投资， 合并方应按确定的企业合并成本确认初始投资 成本，该成本包括发行权益性证券的公允价值、合并方支付的资产以及 承担的债务。 (二)长期股权投资的后续计量