原始凭证的审核有哪些要点
原始凭证的审核有哪些要点
原始凭证的审核有哪些要点?1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。
2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。
3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。
4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。
5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。
票据，是社会经济活动中的一种重要的书面凭证。
目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。
一类是商业票据，又称发票，由税务部门监制。
另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职能，依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据。
这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。
在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财会人员处报销。
这种情况下有可能出现一些对原始凭证的真实性、合法性、完整性把握不准的现象。
笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。
一、原始支出凭证审核方法由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。
那么，应从哪些方面审核呢？（一）审核 要素在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。
即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。
原始凭证审核的基本要求
原始凭证审核的基本要求第一、及时性：原始凭证审核要求及时完成，确保经济业务的记录及时、准确。
对于财务报表编制期间产生的原始凭证，应在财务报表编制前完成审核工作，以便财务报表能够准确、及时地反映企业的经济状况。
第二、准确性：原始凭证审核要求对原始凭证的内容进行审查，确保凭证内容的真实性和准确性，包括凭证的日期、编号、科目、金额等信息的准确无误。
审核人员应对涉及金额较大、重要的凭证更加重视，确保凭证的真实性和准确性。
第三、完整性：原始凭证审核要求对所有的原始凭证进行审核，确保所有的经济业务都有相应的凭证支持。
在审核过程中要注意核对凭证的数量与经济业务的数量是否相符，以及凭证是否存在缺失、遗漏等情况。
第四、合规性：原始凭证审核要求凭证的编制符合相关的会计法规和企业的会计制度。
审核人员要熟悉相关的会计法规和企业的会计制度，对凭证是否违反相关规定进行审查，避免违规操作的发生。
第五、规范性：原始凭证审核要求凭证的填制规范、格式清晰。
审核人员要关注凭证的填制规范性，确保凭证的格式清晰、内容正确。
特别对于涉及金额较大、特殊事项的凭证，要求特别关注，避免填制错误或模糊不清的凭证。
第六、有据可查性：原始凭证审核要求凭证的存档和管理工作做到有据可查。
审核人员要对凭证的存档进行检查，确保凭证的存放位置、顺序和归档工作正确无误，确保凭证能够在需要时迅速查阅，方便凭证的核对和复查。
第七、审查材料：原始凭证审核要求审核人员要对相关的审查材料进行积极收集和查阅，包括与凭证相关的票据、合同、协议等，以便提供有效的证据支持和参考。
总之，原始凭证审核是企业财务工作中非常重要的一个环节，对于保证财务信息的准确、可靠具有重要的意义。
原始凭证审核的要求主要包括及时性、准确性、完整性、合规性、规范性、有据可查性以及审查材料的收集和查阅。
只有合理、认真地完成原始凭证审核工作，才能保证企业财务报告的真实可靠，为企业的健康发展提供有力的支持。
原始凭证的审核注意事项
原始凭证的审核注意事项原始凭证是企业财务记录的基础，其准确性和完整性直接关系到财务信息的真实性。
本文将详细探讨原始凭证的审核注意事项，包括内容的合规性、真实性的核实以及审批流程的规范，旨在提高企业财务管理水平，确保财务数据的可信性。
一、原始凭证的定义与种类原始凭证定义：原始凭证是指反映企业经济业务的最初记录，包括发票、收据、合同、银行对账单等。
原始凭证的种类：不同业务场景会产生各种类型的原始凭证，例如销售发票、采购发票、付款凭证、收款凭证等。
二、原始凭证审核注意事项凭证内容的合规性：确保凭证的填写内容符合法律法规和公司内部规定，包括金额、日期、业务描述等。
真实性的核实：对凭证中的交易是否真实发生进行核实，比对凭证与实际业务活动是否一致。
税务合规性：确保凭证中的税收信息符合税法规定，避免涉及虚开、少报等税务违规行为。
附件的完整性：确保凭证的附件齐全，包括相关合同、协议、收发票等，以确保财务信息的完整性。
审批签字的规范：对凭证的审批签字进行规范管理，确保审批流程清晰，审核人员具备相应资质。
业务流程的合理性：对凭证所反映的业务流程进行审核，确保业务活动的合理性和合规性。
三、原始凭证的审批流程优化电子化审批系统的应用：引入电子化审批系统，加强对凭证的数字化管理，提高审批效率和准确性。
审批权限的分级管理：根据员工职责和资质设定不同的审批权限，确保凭证审核环节的合规性和安全性。
审批流程的透明化：明确凭证的审批流程，让相关人员清晰了解自己的审批责任，减少审批环节的不必要延误。
异常交易的预警机制：建立异常交易的预警机制，对涉及金额大、频次高等异常情况进行及时警示和核查。
四、原始凭证管理的重要性财务决策的基础：原始凭证是制定财务决策和报告的基础，其准确性直接影响企业战略的执行和经济效益。
合规性与风险控制：规范的原始凭证管理有助于企业合规运营，降低财务风险，防范财务造假等不当行为。
审计的支持依据：完善的原始凭证管理为内外部审计提供了可靠的依据，确保审计工作的顺利进行。
关于会计原始凭证审核程序和要点
关于会计原始凭证审核程序和要点会计原始凭证审核是一项重要的财务管理工作，是保证财务数据准确和完整的必要步骤。
在执行该项工作时，需要注意以下要点：一、原始凭证的收集收集原始凭证是会计原始凭证审核的第一步，需要确保所有的财务交易必须有凭证支持。
凭证可以通过手工录入、扫描电子等多种方式存储。
同时，财务部门要及时收集企业各个部门的费用支出凭证以及其他相关的财务资料，确保资料及时完整。
编制原始凭证是保证凭证质量的重要步骤。
编制原始凭证的标准应该是严谨、全面、合法和准确。
保证凭证金额正确、凭证用途清晰、账务分类明确、账务编号和账目科目一致。
在编制凭证时，应注意以下几点：1.凭证必须真实，清晰和完整，尤其是金额、日期、账号、账户名称等应清晰明确。
2.支票等付款凭证应确保发票相符，凭证上的金额、日期与发票一致。
3.支票、银行汇款或电汇时必须将凭证贴在所支付的银行证明上，以便追溯和查账。
4.凭证中的核算项目必须正确填写，并且与业务实际一致。
原始凭证的检查是会计原始凭证审核的重要步骤，其目的是确保凭证的完整性和正确性，防止出现伪造凭证、记错金额、账户名称等错误信息。
当发现以下问题时应予以核查：1.凭证是否真实有效，核算项目是否符合财务部门政策和规定，是否加注审批人的签名和日期等。
2.凭证上的金额是否正确，是否存在重复或不一致的记录。
3.凭证的填写是否符合财务流程的要求，是否存在漏填、多填或涂改等情况。
四、原始凭证的决定性判断1.通过对凭证的审核，确定凭证上的金额和核算项目是否根据相关财务管理政策，公司内部财务规定和国家财务规定来正常登记账务。
2.凭证的审批是否符合财务管理的要求，申请、核准和审批环节是否有效和真实。
3.凭证上的账户是否存在，账户的名称和编号是否正确，账户与核算项目一致。
五、原始凭证的保存和归档原始凭证审核结束后，需要对凭证进行归档和保存，以便随时追溯、查账和审计。
需要注意以下要点：1.严格按照凭证编号顺序进行保存，确保凭证存档有序，方便查询。
原始凭证审查的要点
★原始凭证审查的要点原始凭证常规检查的要点为：（1）原始凭证所具有的要素是否齐备，包括日期、单位、数量、金额等。
（2）原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定。
（3）原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记。
（4）自制原始凭证（包括证、券、单、表）是否连续编号，其存根与所开具的凭证是否一致等。
（5）原始凭证中所反映的经济业务的发生是否符合相关的法律、法规。
★自制的原始凭证应包括什么内容会计人员在处理会计业务时，经常要直接填制一些原始凭证凭证。
自制原始凭证由于自身的特点，在内容上与外来原始凭证有一些差别。
但作为原始凭证，应具备以下基本内容：1、凭证名称。
如“工资表”、“入库单”、“领料单”等。
2、经济业务的内容。
如“收取款项”、“发放工资”等。
3、经济业务的数量。
一是实物量；二是价值量。
有些业务需要反映实物量和价值量，有些业务只需反映价值量。
4、经济业务的当事单位和当事人。
如工资表上要注明某科室或某车间的职工工资，转账凭证所附原始凭证的当事单位就是本单位。
5、责任单位和责任人。
每一项经济业务的发生，都有其特定的责任人。
如发工资，责任单位就是车间、劳资科和会计部门；责任人是考勤员、工资制一1一表人、领工资人和发工资人。
收款收据反映的经济业务的责任人是收款人和付款人。
6、经济业务发生的日期和原始凭证的填制时间。
★原始凭证的造假形式（1）伪造、篡改、不如实填写原始凭证伪造、篡改、不如实填写原始凭证是指行为人使用涂改等手法更改会计凭证的日期、摘要、数量、单价、金额等，或采用伪造印鉴、冒充签名、涂改内容等手法，来制造证明经济业务的原始凭证。
（2）白条顶库。
所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段，主要手法有：①打白条子。
即以个人或企业的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
原始凭证审核内容
原始凭证的审核内容，主要有以下几个方面：(1)真实性的审查。
原始凭证是证明经济业务发生的依据，真实的原始凭证是保证会计信息真实性的根底，因此，对原始凭证进行审核时，首先要审核原始凭证的真实性，不真实的原始凭证不能办理会计程序。
(2)合法性的审查。
对原始凭证的合法性的审核，是以国家的有关方针、政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反财经制度的行为，企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法。
(3)合理性的审查。
对原始凭证的合理性的审核，是比照企业的方案、预算及企业的生产经营目标进行的，通过对原始凭证的审核，检查各项业务活动是否按方案、预算办事，费用是否按本钱开支范围开支，是否是合理的支出，是否具有经济效益。
(4)完整性的审查。
对原始凭证完整性的审查是对审查原始凭证的内容和填制手续的完整性进行的审查。
首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的根本内容；其次审核原始凭证上凭证的填写有无缺陷，有关人员是否已签名盖章等。
(5)正确性的审查。
原始凭证上记录着经济业务的全貌，原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致。
(6)及时性的审查。
经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响不同会计期间的会计信息的正确性，因此，原始凭证审核人员应检查原始凭证上记录的经济业务的发生时间并对其进行审核。
二、会计凭证简称凭证，是记录经济业务往来，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的有效材料。
会计凭证按编程的不同和用处的不同，分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证就是我们所说的单据，它主要是在经济业务开始发生时填制，如销货发票、款项收据等这些都是最原始的书面证明。
记账凭证又称记账凭单，是以审核正确的原始凭证作为依据，依据发生的经济业务按照会计准那么要求的会计分录进行归类。
作为记载账簿的直接依据，如收款凭证、付款凭证等等都是最常见并且最常使用的记账凭证。
原始凭证的审核包括哪些内容
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原始凭证的审核包括哪些内容
为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。
原始凭证的审核的内容包括以下4个方面：
(1)原始凭证的合规性。
原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。
例如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金管理规定，等等;同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证，任何企业、单位购进物品、材料，委外加工、运输、建筑安装以及其他服务，都必须取得对方开具税务局规定的统一发票;外地企业来本地承办本企业单位加工、运输、建筑安装、装饰等业务的，应开具业务发生地税务局规定的统一发票(包括临时经营发票)，不得开出外地发票收款，更不得开出白条;对方是行政事业单位开具的收费、收款，要符合本地财政局的规定。
(2)原始凭证的真实性。
审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中等情况。
(3)原始凭证的完整性。
原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。
对出纳员而言，在具体审核过程中，应注意如下几。
【税会实务】原始凭证审核的要点
【税会实务】原始凭证审核的要点对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1.真实性审核。
主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。
特别要注意的是：（1）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。
（2）凭证抬头不是本单位。
（3）数量、单价与金额是否相符。
（4）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。
（5）有无涂改，有无添加内容和金额。
（6）有无移花接木的凭证。
2.完整性审核。
主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。
对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。
特别应注意的是：（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。
3.合法性审核。
审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：（1）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。
（2）审核凭证本身是否具有“合法性”。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
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原始凭证的审核有哪些要点?
1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。
2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。
3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。
4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。
5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。
在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财会人员处报销。
这种情况下有可能出现一些对原始凭证的真实性、合法性、完整性把握不准的现象。
笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。
一、原始支出凭证审核方法
由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。
那么，应从哪些方面审核呢？
（一）审核“要素”
在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。
即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。
（二）审核“抬头”
主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。
如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。
（三）审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”
首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。
如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。
例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。
后经审核，该事项严重违纪。
其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。
一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。
如果较长，则要查询原因。
（四）审核“填写内容”
发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。
如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。
联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。
实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。
财会人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。
（五）审核“数字”
具体检查以下方面：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。
（六）审核是否“阴阳票”
采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。
对于背面无复写笔迹的支出凭证上（通常称“阴阳票”），存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。
（七）审核“限额”
出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。
对于这类支出凭证，不是违纪就是违规。
（八）审核“经济内容”
审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。
私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。
（九）审核“白条”
在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。
这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。
例如：外单位没有加盖公章的借条等。
财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收。
（十）审核“印章”
主要是检查印章是否符合规定。
这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。
虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。
此外，有的甚至干脆不盖印章。
（十一）审核“字迹”
对于金额大、支出业务不正常，酷似报销人员自己填写的支出发票，必须仔细审核之。
在日常工作中，由销货单位提供空白发票，由本单位经手人自行填报列支费用的事项，曾有听说。
（十二）审核“业务量”
根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。
例如，某单位自备轿车一辆，驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。
但在某一个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。
财会人员对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元，并通过领导追回了损失。
（十三）审核“手续”
即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。
例如：采购货物的入库验收程序等等。
通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。
（十四）审核“开支标准”
根据现行有关财经法规、财务制度的规定，严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。
（十五）审核是否“报销联”
平时审核原始支出凭证时，要留心此事项，以防混水摸鱼，重复报销。
（十六）审核“审批”
主要审核领导审批签字是否有误。
支付款项的外来原始凭证，除经办人员必须签字或盖章外，还必须按本单位规定的审批程序、权限，由相应的负责人审批盖章。
自制的原始凭证，也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。