原始凭证常见附件及审核要点
【会计实操经验】原始凭证的审核规范及要点
【会计实操经验】原始凭证的审核规范及要点1、原始凭证的合法性原始凭证应详细审核，如有下列情况者，应当视为不合法：(1)填写的数字计算错误。
(2)填写的数字与规定及事实经过不符。
(3)与法律和企业有关规定不符者;2、支出凭证的审核(1)支付款项应取得收款人的统一发票，金额较小的可以用收据代替。
(2)对于公司购进商品或支付费用所取得的原始凭证，应盖有对方企业的财务印章，并载明下列各项内容：①该企业的名称、地址;②商品名称、规格及数量或费用性质;③商品的单价、总价;④交易日期等。
(3)对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项内容：①该用款人的姓名、住址、身份证号码;②支付款项事由;③实收金额;④收到日期等。
3、收入凭证的审核(1)各项收入无论属于营业收入或营业外收入，均应取得足够证明收入的凭证。
(2)各项成品销售及其他资产出售所开的统一发票，应记明下列事项：①销售(或出售)日期;②客户名称及地址;③销售成品或其他资产名称、数量;④单价及总价;⑤公司的名称、地址及印章;(3)收入凭证有下列情况之一者，应当视为不合法：①收入计算及条件与规定不符;②收入与事实经过不符;③数字计算错误;④手续不全;⑤其他与法律和企业有关规定不符的情况。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
原始凭证的审核注意事项
原始凭证的审核注意事项原始凭证是企业财务记录的基础，其准确性和完整性直接关系到财务信息的真实性。
本文将详细探讨原始凭证的审核注意事项，包括内容的合规性、真实性的核实以及审批流程的规范，旨在提高企业财务管理水平，确保财务数据的可信性。
一、原始凭证的定义与种类原始凭证定义：原始凭证是指反映企业经济业务的最初记录，包括发票、收据、合同、银行对账单等。
原始凭证的种类：不同业务场景会产生各种类型的原始凭证，例如销售发票、采购发票、付款凭证、收款凭证等。
二、原始凭证审核注意事项凭证内容的合规性：确保凭证的填写内容符合法律法规和公司内部规定，包括金额、日期、业务描述等。
真实性的核实：对凭证中的交易是否真实发生进行核实，比对凭证与实际业务活动是否一致。
税务合规性：确保凭证中的税收信息符合税法规定，避免涉及虚开、少报等税务违规行为。
附件的完整性：确保凭证的附件齐全，包括相关合同、协议、收发票等，以确保财务信息的完整性。
审批签字的规范：对凭证的审批签字进行规范管理，确保审批流程清晰，审核人员具备相应资质。
业务流程的合理性：对凭证所反映的业务流程进行审核，确保业务活动的合理性和合规性。
三、原始凭证的审批流程优化电子化审批系统的应用：引入电子化审批系统，加强对凭证的数字化管理，提高审批效率和准确性。
审批权限的分级管理：根据员工职责和资质设定不同的审批权限，确保凭证审核环节的合规性和安全性。
审批流程的透明化：明确凭证的审批流程，让相关人员清晰了解自己的审批责任，减少审批环节的不必要延误。
异常交易的预警机制：建立异常交易的预警机制，对涉及金额大、频次高等异常情况进行及时警示和核查。
四、原始凭证管理的重要性财务决策的基础：原始凭证是制定财务决策和报告的基础，其准确性直接影响企业战略的执行和经济效益。
合规性与风险控制：规范的原始凭证管理有助于企业合规运营，降低财务风险，防范财务造假等不当行为。
审计的支持依据：完善的原始凭证管理为内外部审计提供了可靠的依据，确保审计工作的顺利进行。
关于会计原始凭证审核程序和要点
关于会计原始凭证审核程序和要点会计原始凭证审核是一项重要的财务管理工作，是保证财务数据准确和完整的必要步骤。
在执行该项工作时，需要注意以下要点：一、原始凭证的收集收集原始凭证是会计原始凭证审核的第一步，需要确保所有的财务交易必须有凭证支持。
凭证可以通过手工录入、扫描电子等多种方式存储。
同时，财务部门要及时收集企业各个部门的费用支出凭证以及其他相关的财务资料，确保资料及时完整。
编制原始凭证是保证凭证质量的重要步骤。
编制原始凭证的标准应该是严谨、全面、合法和准确。
保证凭证金额正确、凭证用途清晰、账务分类明确、账务编号和账目科目一致。
在编制凭证时，应注意以下几点：1.凭证必须真实，清晰和完整，尤其是金额、日期、账号、账户名称等应清晰明确。
2.支票等付款凭证应确保发票相符，凭证上的金额、日期与发票一致。
3.支票、银行汇款或电汇时必须将凭证贴在所支付的银行证明上，以便追溯和查账。
4.凭证中的核算项目必须正确填写，并且与业务实际一致。
原始凭证的检查是会计原始凭证审核的重要步骤，其目的是确保凭证的完整性和正确性，防止出现伪造凭证、记错金额、账户名称等错误信息。
当发现以下问题时应予以核查：1.凭证是否真实有效，核算项目是否符合财务部门政策和规定，是否加注审批人的签名和日期等。
2.凭证上的金额是否正确，是否存在重复或不一致的记录。
3.凭证的填写是否符合财务流程的要求，是否存在漏填、多填或涂改等情况。
四、原始凭证的决定性判断1.通过对凭证的审核，确定凭证上的金额和核算项目是否根据相关财务管理政策，公司内部财务规定和国家财务规定来正常登记账务。
2.凭证的审批是否符合财务管理的要求，申请、核准和审批环节是否有效和真实。
3.凭证上的账户是否存在，账户的名称和编号是否正确，账户与核算项目一致。
五、原始凭证的保存和归档原始凭证审核结束后，需要对凭证进行归档和保存，以便随时追溯、查账和审计。
需要注意以下要点：1.严格按照凭证编号顺序进行保存，确保凭证存档有序，方便查询。
会计原始凭证的审核要点及办法
会计原始凭证的审核要点及办法一、审核要点1.凭证的编制是否规范：会计原始凭证应按照国家财务会计制度的规定进行编制，凭证的格式、填制要求、科目的分类等应按照规定执行。
3.凭证的完整性：会计原始凭证应全面、完整地反映企业在一定会计期间内的经济业务活动，审核时要确保凭证的信息完整，不缺漏或遗漏。
4.凭证的时效性：凭证应按照实际业务活动的发生日期进行编制，审核时要关注凭证的时效性，确保凭证及时、准确地记录业务活动的发生和处理。
5.凭证的一致性：凭证应与业务活动实际情况一致，审核时要核对凭证上的信息与相关业务活动的处理过程是否一致，是否符合相应的会计政策和会计准则。
二、审核办法1.检查凭证的格式：审核时首先要检查凭证的格式是否规范，包括凭证号码、日期、摘要、会计科目、借贷方金额等内容的填写是否符合规定。
3.核对凭证的完整性：核对凭证的信息是否完整、不缺漏或遗漏，确保凭证全面反映企业在一定会计期间内的经济业务活动。
4.核对凭证的时效性：核对凭证的日期是否按照实际业务活动的发生日期编制，确保凭证的时效性，及时记录业务活动的发生和处理。
5.核对凭证的一致性：核对凭证上的信息与相关业务活动的处理过程是否一致，是否符合会计政策和会计准则的要求，确保凭证与业务活动实际情况一致。
在审核会计原始凭证时，还应注意以下几个方面。
1.有原始凭证的可查性：会计原始凭证是企业会计信息的依据，审核时应确保凭证的可查性，凭证的真伪、真实性和合法性都可以通过原始凭证的查询、查验来得到证明。
2.凭证的存档和保管：审核时应核对凭证的存档和保管情况，检查凭证是否按照规定归档，凭证的保管是否安全可靠，以便将来需要时能够查阅和检验凭证。
3.审核记录的完整和准确：审核时应及时、准确地记录审核的结果和意见，编制审核报告或审核记录，以备查阅和核查。
综上所述，会计原始凭证的审核要点及办法包括凭证的编制规范、真实性和合法性的核对、凭证的完整性、时效性和一致性的核实等方面，通过严格的审核，能够保证会计凭证的准确性和可靠性，为企业的会计信息提供坚实的基础。
原始凭证审查的要点
★原始凭证审查的要点原始凭证常规检查的要点为：（1）原始凭证所具有的要素是否齐备，包括日期、单位、数量、金额等。
（2）原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定。
（3）原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记。
（4）自制原始凭证（包括证、券、单、表）是否连续编号，其存根与所开具的凭证是否一致等。
（5）原始凭证中所反映的经济业务的发生是否符合相关的法律、法规。
★自制的原始凭证应包括什么内容会计人员在处理会计业务时，经常要直接填制一些原始凭证凭证。
自制原始凭证由于自身的特点，在内容上与外来原始凭证有一些差别。
但作为原始凭证，应具备以下基本内容：1、凭证名称。
如“工资表”、“入库单”、“领料单”等。
2、经济业务的内容。
如“收取款项”、“发放工资”等。
3、经济业务的数量。
一是实物量；二是价值量。
有些业务需要反映实物量和价值量，有些业务只需反映价值量。
4、经济业务的当事单位和当事人。
如工资表上要注明某科室或某车间的职工工资，转账凭证所附原始凭证的当事单位就是本单位。
5、责任单位和责任人。
每一项经济业务的发生，都有其特定的责任人。
如发工资，责任单位就是车间、劳资科和会计部门；责任人是考勤员、工资制一1一表人、领工资人和发工资人。
收款收据反映的经济业务的责任人是收款人和付款人。
6、经济业务发生的日期和原始凭证的填制时间。
★原始凭证的造假形式（1）伪造、篡改、不如实填写原始凭证伪造、篡改、不如实填写原始凭证是指行为人使用涂改等手法更改会计凭证的日期、摘要、数量、单价、金额等，或采用伪造印鉴、冒充签名、涂改内容等手法，来制造证明经济业务的原始凭证。
（2）白条顶库。
所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段，主要手法有：①打白条子。
即以个人或企业的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
【税会实务】原始凭证审核的要点
【税会实务】原始凭证审核的要点对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1.真实性审核。
主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。
特别要注意的是：（1）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。
（2）凭证抬头不是本单位。
（3）数量、单价与金额是否相符。
（4）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。
（5）有无涂改，有无添加内容和金额。
（6）有无移花接木的凭证。
2.完整性审核。
主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。
对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。
特别应注意的是：（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。
3.合法性审核。
审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：（1）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。
（2）审核凭证本身是否具有“合法性”。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
审核原始凭证要点
审核原始凭证要点学习审核原始凭证这么久，今天来说说关键要点。
我理解审核原始凭证首先要看看凭证的基本内容齐不齐全。
比如说发票，那上面的日期、抬头、金额大小写这些东西都不能少。
我就碰到过一张发票，金额小写写了，大写居然空着呢，这肯定不行啊。
就像我们写作文，基本的格式要求得达到，不然文章再好也感觉缺了点什么。
还有啊，原始凭证的真实性也是重点。
我之前就很疑惑，怎么判断真实性呢？后来我总结了一下，一是看来源。
就像你去买东西，如果是正规商场，那开的发票大概率是真的。
我记得有一次，有人拿了张手写的收据说是运费开销，但是那个字迹歪歪扭扭的，也没有个公章啥的，就很可疑。
二是看业务是不是合理。
如果一个小公司，忽然有一笔巨额的办公用品开支，而且还没有明细清单，这就不合常理了。
对了还有个要点，凭证的合法性也得审。
我理解这个合法性包含很多方面呢。
比如说，使用的凭证是不是符合国家规定的格式。
就像地税和国税合并之后，一些老格式的税务凭证就不能再用了。
还有就是看看业务有没有违反法律法规，如果是涉及那种赌博收入之类的，开什么凭证都不能入账啊。
完整性我觉得也很关键呢。
原始凭证后面往往需要一些附件来支撑，像是报销差旅费，除了车票、发票外，得有相应的审批单吧。
我之前就老是忘这个，以为有票就行，后来吃了大亏才知道。
我理解这个完整性是为了能够详细追溯业务的全过程。
审核原始凭证真的不是一件简单的事儿，我现在也是在不断学习。
感觉有时候很容易混淆一些要点。
我还想给大家一个学习技巧，就是把每次遇到错误凭证的样子记下来，拿个小本子写好哪儿不对，为什么不对，这样下次看到类似的就能很快发现问题了。
至于参考资料嘛，大家可以看看《会计学基础》这本书，里面对原始凭证有一些比较基础的讲解，还有财政部门发布的一些关于会计凭证管理的通知，这些都能帮助我们更好地学习审核原始凭证的要点的。
这就是我目前总结的一些审核原始凭证的要点啦，希望对和我一样的伙伴们有所帮助。
原始凭证审核的要点
原始凭证审核的要点原始凭证是会计工作中的重要组成部分，它记录了一个企业在日常经营活动中产生的各种经济交易和业务事件。
审核原始凭证的目的是确保凭证的真实性、准确性和合规性。
本文将详细介绍原始凭证审核的要点，包括审核的原则、具体步骤和注意事项。
一、审核原则：1.真实性原则：原始凭证必须反映交易和业务事件的真实情况，不得伪造或篡改凭证信息。
2.准确性原则：原始凭证上的金额、日期、单位和科目等必须准确无误，不得有误导性或混淆的信息。
3.合规性原则：原始凭证必须符合相关法律法规和会计准则的规定，包括财务报告准则、税收法规等。
二、审核步骤：1.查验原始凭证的完整性：核对原始凭证是否齐全、完整，包括凭证编号、日期、单据数量等信息。
2.核对凭证的准确性：核对凭证上的数字和金额是否与实际交易一致；核对核算科目的正确性和准确性。
3.核对凭证的合规性：核对凭证是否符合相关法律法规的要求；核对凭证是否符合财务报告准则和税收法规的规定。
4.核对凭证的录入情况：核对凭证是否已完成记账和入账，核对凭证的记账日期和入账日期是否一致。
5.凭证的归档和保存：核对凭证的归档和保存情况，确保凭证能够随时检索和查询。
三、审核注意事项：1.注重细节：仔细核对凭证上的数字、金额和日期等信息，避免因疏忽而导致的错误。
2.注重时间顺序：核对凭证的记账日期和入账日期是否符合先后顺序，避免因时间错乱而引发的问题。
3.注重会计准则：核对凭证是否符合财务报告准则和税收法规的要求，避免因凭证不合规而引发的法律风险。
4.注重审计要求：核对凭证是否符合审计程序和审计要求，保证凭证的审计可靠性。
5.注重凭证存档：核对凭证的归档和保存情况，确保凭证能够随时检索和查询，同时遵守相关法律法规的要求。
四、审核原始凭证的意义：1.保证数据的准确性和可靠性：凭证审核是财务会计工作中的一道重要关，审核凭证的真实性和准确性，可以保证企业的财务数据得到正确记录和反映。
2.严谨合规的税务处理：凭证审核有助于确保企业的税务处理符合相关税收法规，避免税务风险和纳税争议的发生。
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常见的原始凭证附件（六）
6、财务报销其他规定
（1）备用金 员工借款单
（2）所有银行支付单据均需附在凭证后； （3）分公司、项目与公司往来款项，需附内部往 来通知单；支付子公司、其他单位往来款项需附收据、 经领导审批同意支付的大额付款单；
常见的原始票据附件（六）
原始凭证常见附件及 审核要点
财务部 2013.7
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始票据审核要点 5 报销流程
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见原始凭证附件 4 原始凭证审核要点 5 报销流程
原始凭证定义、意义 含义
常见的原始凭证附件（三）
3、材料、设备采购
现场主要材料、辅助材料、设备采购等采购发票需 附仓库保管员签字确认入库单、财务部根据采购发票 出、入库单办理报销手续。
常见的原始凭证附件（四）
4、固定资产购置
（1）部门采购申请计划； （2）公司领导审批同意的购置计划； （3）合同； （4）行政部签收的入库单、出库单。
发票报销相关法律法规（三）
（3）内容不完整； （4）字迹不清楚； （5） 没有加盖财务印章或发票专用章； （6）伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票 。
发票相关法律法规（四）
《发票管理办法实施细则》三十五条规定，单位和个 人在开具发票时，必须做到： （1）按号码顺序填开，填写项目齐全； （2）内容真实； （3）字迹清楚； （4）全部联次一次复写、打印、内容完全一致； （5）并在发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专 用章。
5 报销流程
原始凭证报销的相关法律法规（一）
《会计法》规定，对不真实，不合法的原始凭证， 财务人员有权不予受理； 对弄虚作假、严重违法的原始凭证，财务人员在不 予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告 ，请求查明原因，追究当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证，财务人员有权 退回，要求重新补齐。
常见的原始凭证附件（五）
5、工程发票报销应提供
（1）第一次付款时须提供招投标文件或询标纪要 、以便核对合同总价、承包单位是否与招投标文件一致 ；
（2）合同文本（包括补充协议、符合要求的工程 联系单）；
（3）施工单位编制并签章、监理单位审核同意签 章的工程费用汇总表；
常见的原始票据附件（五）
（4）施工单位编制并签章的工程款支付申请表； （5）监理单位审核同意并签章的工程款支付证书； （6）施工单位、监理单位、建设单位共同编制并审核 签字的“工程款支付证书”；
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
5 报销流程
常见的原始发票附件
一般情况下报销仅凭一张发票是不够的，往往需 要附审批表、合同文本、招投标文件、工作量计量清单 等资料作为发票付款依据，用以进一步说明付款的必要 性、合理性、合法性。以下主要列示我公司的主要一些 经济业务附件，仅供参考。
（4）领用支票预付款项时，经办人应填写支票领
用审批表，按资金审批权限办理相关审批手续。 预借支票，应在规定时间内按相关审批程序办理清帐手 续。
（5）、所发生的经济业务取得原始发票背面或粘 贴单上均应注明支出用途。
常见的原始凭证附件（六）
（6）各种报销票据应于公历12月31日前报销完 毕，因特殊原因未办理报销的，可延长到新年度1月30 日，原则上上年度发票视为无效发票，不再报销。
常见的原始凭证附件（一）
1、差旅费
差旅费发票需附交通工具申请单和审批签字完毕 的差旅费单报销，如遇紧急出差事项报销时应须补办审 批表或直接由公司领导在差旅费报销单上签批同意报销 。
常见的原始凭证附件（二）
2、业务招待费
业务招待费报销需附领导审批签字完毕的招待费 单报销，行政部审核业务招待费的真实性，财务部审核 招待项目是否符合公司招待标准
书面：经济业务发生时取得或填制的，载明业务内 容和完成情况的证明文件；
实际工作中：各类发票、自制原始凭证
意义及必要性
进行会计核算的原始资料和主要依据； 利于分清责任； 经济业务的连续性，防止遗忘; 原则上每一张记账凭证均需附原始凭证；
分类
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见财务票据附件 4 原始凭证审核要点
5 报销流程
原始票据凭证要点
财务发票是财务报销的第一手有效凭 证，显然财务发票的合法性、完整性、真 实性、正确性成了财务审核的关注点。
真实性审核
经济业务内 容必须是真 实的
经济业务发生的时 间、地点和填制日 期必须是真实的
实物数量 单价必须 是真实的
王华
当事单位及当事 人必须是真实的
合法性审核
（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须满 足以下条件才可以报销：
（7.1）到出票单位复印原收据（发票）存根联或 记帐联，并加盖出票单位的财务专用章；
（7.2）由经办人、负责人签字经财务审批后才能 作为报销的依据。
1 原始凭证定义、意义、分类 2 发票报销涉及的相关法律法规 3 常见的原始票据附件 4 原始凭证审核要点
如果是假发票不合法
不允许报销的发票 也是不合法的
超过规定比例和限额的 部分也是不合法的
正确性审核
数字计算是否准确
内容填写是否清晰有无涂改ຫໍສະໝຸດ 刮擦、 挖补等行为完整性审核
内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备 ，凭证联次是否正确等。
及时性审核
审核原始凭证的填制日期是否及时，如果经办 人员于2009年拿此凭证报账就有悖及时性。
发票报销相关法律法规（二）
《税收管理法》二十一条规定：“单位、个人在购销 商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 ，应当按照规定开具、使用、取得发票”。 目前我公司在经营活动中正常使用的发票主要包括 地税发票、国税发票、财政票据、境外发票三种。
发票报销相关法律法规（三）
《发票管理办法》二十二条规定：不符合规定的发 票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。 不符合规定的发票是指： （1） 开具或取得的发票是应经而未经税务机关监 制； （2）填写项目不齐全；