【税会实务】如何领购发票
2022年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(新版)
2022年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(新版)1、[单选题]张某外出期间家中失火，邻居李某呼叫邻居救火，并取自家衣物参与扑火。
在救火过程中，李某手部烧伤，花去医疗费300元，衣物损失200元。
下列说法正确的是( )。
A.张某应偿付李某200元B.张某应偿付李某300元C.张某应偿付李某500元D.张某无需补偿李某【答案】C【解析】本题考核债的发生原因。
《民法总则》第121条规定，没有法定的或者约定的义务，为避免他人利益受损失进行管理的人，有权请求受益人偿还由此支出的必要费用。
本例中，李某扑救张某家中的火灾，既没有法定的义务，也没有约定的义务，构成无因管理。
无因管理之债中，受益人负有支付必要费用的义务，所以选项D错误。
受益人支付的必要费用是李某因救火手部烧伤的医疗费和衣物损失合计500元，所以C项正确。
而选项A和B都有失偏颇。
2、[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为铜矿开采与销售。
2018年2月采用分期收款方式销售自采铜矿原矿1000吨，不含增值税单价0.08万元/吨。
合同约定本月收回货款的60%，余款于3月15日收取。
销售自采铜矿原矿加工的铜精矿50吨，取得不含税收入180万元。
该公司选矿比为25∶1。
已知铜精矿资源税税率为5%。
则甲公司当月应缴纳资源税( )万元。
A.13.32B.16.2C.9.72D.18.77【答案】A【解析】铜矿以精矿为征税对象，首先计算换算比=同类精矿单位价格/(原矿单位价格×选矿比)=(180/50)/(0.08×25)=1.8，精矿销售额=原矿销售额×换算比=1000×0.08×1.8=144(万元);该公司当月应纳资源税=(144×60%+180)×5%=13.32(万元)。
(纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天)。
[全]增值税专用发票从领购到实务中操作方法和注意事项
![[全]增值税专用发票从领购到实务中操作方法和注意事项](https://img.taocdn.com/s3/m/6965fd6add3383c4bb4cd2c9.png)
会计解析-增值税专用发票从领购到实务中操作方法和注意事项首先先了解什么是增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票增值税发票的构成增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为两联:发票联和记账联.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:•第一联:记账联,是销货方发票联,是销货方的记账凭证,即是销货方作为销售货物的原始凭证,在票面上的"税额"指的是"销项税额","金额"指的是销售货物的"不含税金额价格"发票三联是具有复写功能的,一次开具,三联的内容一致第一联是记账联(销货方用来记账)•第二联是抵扣联(购货方用来扣税)•第三联是发票联(购货方用来记账)四联:•第一联蓝色存根联•第二联棕色发票联•第三联绿色抵扣联•第四联黑色记账联认识完增值税专用发票之后，那么我们在工作中怎么领购呢？请往下看：增值税专用发票具体领购流程：1.登录电子税务局，进入发票管理页面，点击"发票领用"后，填写相关信息。
注意，在网上申领发票有"大厅领取、邮政快递和回单柜"三种取票模式，可以根据你的情况选择哪种领取方式。
既然都选择了网上办税，那我们就以"邮政快递"，勾选"我已阅读并了解"，麻烦快递小哥送票上门。
2.选择好了领取方式之后，点击"新增"，选择申领的发票种类的数量。
3.因为我们选择的是邮寄方式，所以接下来需要填写收件地址。
点击"使用其他地址"，进行地址添加后保存。
这这里发票网上申领成功，到时候注意接听快递电话，以防错过发票收取。
财务人员必须掌握的10大常用发票知识【会计实务操作教程】
4.发票最少联次为 3联，一般双面复写;手工版发票一般 25份一本。 如果一个单位用的假发票号码为 00715为 2月 17号开具，而 00720是 9 月 20日开具就可疑，因为这是一本上的发票，这几个月只用了 5个号的 可能性不大、值得怀疑;而不在 25个号码之内的发票不大受年月日顺序 的影响。 5.从发票代码(字规)看。发票上面一般有两行数字，分别注明：发票 代码、发票号码。发票代码也称字轨。字轨里面隐藏了行政区域、国地 税等信息。如 1代表国税、2代表地税，37代表山东、17代表菏泽、14 代表德州(01是济南、02是青岛、03是淄博等)，再后面就是年度和流水 号等。如果你在济南得到的发票是 13710**等就是假的;再就是，服务 业、建筑业是地税发票，工商、加工、维修是国税业务;国税字轨 1打 头，地税发票字轨 2打头;大家注意，发票是属地管理，即你在哪里纳 税，就使用哪里的发票。所以，发票的这种规律也包括驻当地的中央、 及省属企业(只要在当地国地税纳税就用该地发票);另外，假发票套用真 发票代码，但是查询时可以同时提供代码与号码，因为即使代码相同， 号码不一定相同或号码相同代码不一定相同。特别是金额较大的发票一
“非接触式”申领发票操作指引
“非接触式”申领发票操作指引
一、广东省电子税务局操作指引
方式一：通过广东省电子税务局网页端申领
第一步：登录国家税务总局广东省电子税务局https:///，以企业身份进入。
第二步：依次点击“我要办税”--> “发票使用”-->“发票领用”。
第三步：进入发票领用有关信息填写页面，在“是否选择邮政快递领取”栏次选择“是”，并选择快递公司。
第四步：系统显示可领用发票信息，企业根据业务需要，选择需要领取的发票种类，在多选框中打钩，点击【提交】。
第五步：确认收件地址，填写联系人、联系电话等信息点击【保
存】，即可等待税务局处理相关业务事项，等候邮政公司将发票配送上门。
点击“发票领用进度查询”可查询办理进度。
方式二：通过广东税务手机app申领
第一步：使用税局核定的购票员登录用户，选择“办税”——“企业业务”——“发票管理”——“发票领用”，进入申请页面。
第二步：进入申请页面，系统自动带出纳税人可领用的发票种类以及份数，纳税人勾选要领用的发票种类以及份数，选择“邮政快递”方式领取，点击“提交”。
第三步：填写邮政快递收件地址等信息，点击提交，系统提示提交成功，即可等待税务局处理相关业务事项，等候邮政公司将发票配送上门。
点击“发票领用进度查询”可查询办理进度。
上海市发票的申领,如何购买发票以及流程,上海市发票的种类
◆【首次买发票】要注意哪些？【1】发票购用簿及发票申请报批准表。
【2】财务和办税人员的身份证、资格证书、证件照2张、办理发票准购证。
【3】带好公章、法人章、发票专用章、税务登记证原件。
办税人员本人和公司财务负责人员同去税务部门，第一次领发票需法人签字、即需要法人同去税务部门。
备注：以上材料为小规纳税人第一次购票应准备手续，一般纳税人第一次购票，除做以上准备外，还应准备以下材料：电脑培训的上岗证原件，税控系统IC卡，购票前先自己电脑零抄税一次（在抄税前，应先输入企业的基本信息），并打印零抄税单。
备注：税务部门有新要求或新规定企业应以税务部门为准！◆【发票保管】有哪些规定？★专人保管原则：由发票管理员专人保管或指定专人负责存放和保管。
★专柜存放原则：统一发票专柜存放，增值税发票保险箱存放。
应配备相应的安全防范设施。
★定期保存原则：作废发票全份保存，已开具的发票存根联保存五年，期满后报经主管税务机关查验后销毁。
◆【发票购用印制簿】依法办理税务登记并领取合法、有效税务登记证件的纳税人。
需领购增值税专用发票的，还应被主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
【1】纳税人凭税务登记证件副本向主管税务机关领取《发票印制购用登记表》。
【2】纳税人应如实填写《发票印制购用登记表》，在向主管税务机关报送填写好的《发票印制购用登记表》时，需附经办人身份证明、发票专用章印鉴。
主管税务机关在收到纳税人填报的《发票印制购用登记表》后的十个工作日内审核完毕。
经审核，符合规定的，予以办理；不符合规定的，不予办理。
◆【发票领购】凡具有合法、有效的《发票购用印制簿》和经办人身份证明的纳税人可以申请印制发票。
【1】纳税人到主管税务机关领取《购用统一发票申请单》、《增值税专用发票领购申请单》（以下简称“两单”），并按规定填写。
【2】纳税人将填写好的“两单”和《发票购用印制簿》送交主管税务机关。
【3】主管税务机关对纳税人提供的上述资料进行审核。
【税会实务】常用的出口单据和凭证
【税会实务】常用的出口单据和凭证（一)汇票（Draft: Bill of Exchange）它是由一人向另一人签发的要求在见票时或在指定的或可以确定的将来时间向特定的人或其持票人无条件支持一定金额的书面命令。
国际贸易中的货款结算，绝大多数使用跟单汇票（即附有提单等货运单据的汇票）。
在缮制汇票时应注意以下几个问题：(1)必须列明出标根据，在信用证收付方式下，须说明是根据哪家银行在何日开立的哪一份信用证出具的。
(2)在信用证方式下，应按信用证的规定填写付款人；在托收方式时，付款人的名称一般应为进口方。
(3)信用证方式下的汇票受款人通常应为议付行；托收方式下的受款人应为托收行。
(4)汇票一般开具一式两份，两份具有同等效力，任何一份付讫，另一份自动失效。
（二)提单(Bill of Landing‚B/L)它是由船长或船公司或其代理人签发的、证明已收到特定货物，允诺将货物运至特定目的地，并交付给收货人的凭证。
提单是代表货物所有权的凭证，因而也是卖方提供的各项单据中最重要的一种，所以在制作提单时须注意提单的各项内容(如提单的种类、收货人、货物的名称和件数、目的港、有关收取运费的记载、提单的份数等)一定要与信用证相符。
在我国出口业务中、国外来证通常要求提供”全套清洁已装船作成凭指示和空白背书的提单”。
对此要求，当货物装船时应十分注意，如果大副收据上有”货物受损”或”包装不良”等批注，凭此换取的提单中，也将均有同样的批注，即成为”不清洁提单”，而银行一般都不接受”不清洁提单”。
提单一般是一式两份，在托运人要求下，也可签发三份或更多份。
份正本提单具有相同效力，但是只要凭其中一份提了货，其余各份即失效。
需要注意的是，倒签提单和预借单中是托运人和承运人串通弄虚作假的行为，一旦暴露，后果严重。
我国出口贸易中应避免这些做法。
(三)保险单(Insurance Policy)和保险凭证(Insruance Certificate) 它们是保险人(即保险公司)与被保险人(即投保人，一般为进出口商)之间订立的保险合同，当被保险货物遭受保险合同责任范围内的损失时，它们是被保险人索赔、保险人理赔的依据。
【税会实务】企业销售产品如何做会计分录
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【税会实务】企业销售产品如何做会计分录
某IT企业现经营电脑整机及配件销售。
目前情况如下，如何做会计分录。
1、5月5日从一家电脑公司购进笔记本硬盘一个440元。
2、5月6日销售笔记本硬盘给客户，收到599元。
3、给客户开发票599元整。
4、6月初报国税599元收入，同时在银行存款支付税金23.04元。
另外如果在上述的第1点只有公司的出货单，没有发票。
有方法做帐吗？
回答：
1、购进
借：库存商品440
贷：现金440
2、销售
借：现金590
贷：主营业务收入 575.96
应交税金-增值税 23.04
3、月底结转成本
借：主营业务收入 575.96
贷：本年利润 575.96
借：主营业务成本 440
贷：库存商品 440
借：本年利润 440。
2023年税务师之涉税服务实务题库与答案
2023年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共30题）1、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。
当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。
按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。
A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】 A2、某商业银行（增值税一般纳税人）2020年第3季度提供贷款服务取得含税利息收入3 600万元，提供直接收费服务取得含税收入160万元，开展贴现业务取得含税利息收入654万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。
A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】 D3、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。
A.30B.10C.45D.15【答案】 D4、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。
A.7日B.5日C.3日D.当日【答案】 D5、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。
A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1万元以下D.1万元以上5万元以下【答案】 B6、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。
A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法【答案】 B7、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。
A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税【答案】 D8、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。
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【税会实务】如何领购发票
（1）已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。
①提出购票申请。
单位或个人在申请购票时，必须提出购票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称，所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。
②提供有关证件。
购领发票的单位或者个人必须提供税务登记证件，购买专用发票的，应当提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。
③持簿购买发票。
购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后，购票者应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指定的国家税务机关购领发票。
单位或个人购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。
有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印有本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报省辖市国家税务局批准，按规定数量、时间到指定印刷厂印制。
自行印制的发票应当交主管国家税务机关保管，并按前款规定办理领购手续。
（2）固定业户到外县（市）销售货物的应当凭机构所在地国家税务机。