财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化构建
财政预算业务内部控制流程图说明
财政预算业务内部控制流程图说明财政预算是政府的重要经济手段，涉及公共财政、国家发展规划等多个方面，具有复杂性和重要性。
为确保财政预算工作的有效性和可靠性，需要建立有效的内部控制流程。
下面将介绍财政预算业务的内部控制流程图说明。
一、编制预算内部控制流程预算编制是财政预算的第一步，主要涉及预算制定、收集、核算等步骤。
预算编制的内部控制流程主要包括以下几个环节：1、预算编制前期准备在预算编制之前，需要建立预算编制的计划和时间表，明确各个步骤和责任人。
此外，需要收集各项资料和数据，例如往年的预算和决算、政策法规和经济数据等。
2、预算编制预算编制的主要任务是收集、分析和评估必要的信息，以决定预算数额和分配。
预算编制应该根据制度规定和程序来进行，确保公正、合理、透明。
3、预算审核预算编制完成后需要进行内部审核，以确保预算数据的正确性和合规性。
审核人员可以根据财政法规和政策，检查各项预算数据的正确性，遵循预算编制的要求和流程。
4、预算报批预算报批是指对完成的预算进行上报审议的过程，也是财政部门的必要程序。
根据预算执行的要求，需经过上级财政部门审批后批准实施。
5、预算执行和监督预算执行和监督是预算管理的重点环节，也是有效实现预算编制目标的必要条件。
在预算执行和监督中，要根据预算编制的要求设置监督机制，加强对预算执行过程中的风险管理和控制，确保预算的实施效能和合规性。
二、预算执行内部控制流程预算执行主要包括财务管理、预算支出审批、预算支出发放和预算管理等步骤。
预算执行的内部控制流程主要包括以下几个环节：1、财务管理财务管理是预算执行的基础环节，包括编制财务报表和单据、记账、核算、审计等。
财务管理的目的是保证财务记录的准确性和及时性，及时发现偏差和问题，确保预算执行的正确性。
2、预算支出审批预算支出审批是对预算执行过程的重要环节，需要严格审核各项预算支出，并依据合规性和合理性来进行决策。
预算支出审批的内部控制应该按照对应的法规和审计要求来进行，如财政预算准备章程、审计管理办法等。
财政与预算单位集中支付会计核算一体化构建探讨
财政与预算单位集中支付会计核算一体化构建探讨随着经济的快速发展，财政与预算单位集中支付会计核算一体化构建成为了财政工作中的一个重要课题。
本文将探讨财政与预算单位集中支付会计核算一体化构建的意义、必要性以及存在的问题，并提出相应的解决办法。
1. 提高财政资金使用效率财政与预算单位集中支付会计核算一体化意味着将财政资金的流入和流出情况集中进行核算和管理，可以更加高效地监督和管理财政资金的使用。
通过一体化的核算体系，财政部门可以更好地把握财政资金的使用情况，合理安排和优化财政支出，提高财政资金的使用效率。
2. 降低违规使用财政资金的风险3. 提高财政预算编制和执行的科学性和规范性财政与预算单位集中支付会计核算一体化可以促进财政预算编制和执行的科学性和规范性。
通过一体化的核算体系，可以准确核算财政预算的执行情况，并将核算结果与财政预算进行对比，及时发现预算执行中的问题和差异，为财政预算的编制和执行提供科学依据，提高财政预算管理的科学性和规范性。
1. 数据来源和准确性问题财政与预算单位集中支付会计核算一体化需要各个财政和预算单位的支持和配合，但是在实际操作中，存在数据来源不一致和准确性不高的问题。
各个单位的核算方法和标准不同，数据的录入和核对存在差异，导致集中支付会计核算的准确性受到影响。
2. 内部控制和监管问题财政与预算单位集中支付会计核算一体化需要加强内部控制和监管，但是在实际操作中，存在内部控制和监管不到位的问题。
一方面，财政和预算单位的内部控制机制不完善，流程和制度不规范，导致财政资金的使用和管理存在漏洞；监管部门的监督和检查不到位，对于财政资金的使用和管理没有形成有效的监管机制。
3. 技术支持和应用问题财政与预算单位集中支付会计核算一体化需要借助计算机和信息技术的支持，但是在实际操作中，存在技术支持和应用不足的问题。
一方面，财政和预算单位的技术水平和应用能力有限，很难全面掌握和应用计算机和信息技术；现有的财政和预算系统并没有完全支持集中支付会计核算一体化的需求，需要对系统进行改造和升级。
财政部门内部控制优化的路径
内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT财政部门内部控制优化的路径刘静楠 济宁经济开发区财政局摘要：财政部门是国家财政管理的机关，其内部控制管理情况对于财政中各种风险的管理与预防，财政服务执行流程的规范以及财政资金使用效率的提高都具有重要的影响。
基于当前财政部门内部控制工作实践中存在的问题，本文认为应该重视通过优化内控组织架构，明确责任划分；加强文化建设，筑牢内控思想；规范风险评估，强化流程控制；优化内控体系，严格落实执行；强化绩效考核，完善激励机制等方面促进财政部门内部控制得以不断的优化，从而提高内控管理工作开展的效率和质量。
关键词：财务部门内部控制；组织架构；文化建设；风险评估；绩效考核引言财政是国家治理的根基，同时也是国家发展的重要支柱，财政部门作为财政管理的机关，其内部控制管理情况对于财政中各种风险的管理与预防，财政服务执行流程的规范以及财政资金使用效率的提高、财政业务的公正公开等都具有非常重要的价值。
但从很多财政部门内部控制的实践来看，在思想、制度以及发展速度等方面都存在着不够成熟的问题，预算管理、纪律建设以及资金分配等方面也具有不合理和不科学的现象。
为更好地推动内部控制管理工作的开展，对于财政部门来说，应该重视从组织架构、文化建设、风险评估、制度体系以及绩效考核等方面进行不断的优化和调整。
一、优化内控组织架构，明确责任划分结合当前很多财政部门所存在的制约机制不健全的问题，本研究认为优化内部控制的组织架构，明确责任划分是促进其内部控制管理工作不断完善的重要手段。
一方面，作为监督部门的工作人员，要和决策者相脱离，或是聘请研究所和高校中的财政方面的专家，组建财务工作监督和评价小组，避免决策者兼任监督人员而产生权力滥用的问题。
另一方面，要真正地把职责落实到具体的个体。
通过完善党组会议表决机制，全程记录会议过程等，为后续责任追查提供相应的依据，并通过共同责任的弱化，来增强领导个人的决策风险，进而让以往会议中所存在的权力滥用或怠于行使等问题得以规避，让懒政或徇私舞弊的行为得以减少。
财政内部控制制度
财政内部控制制度-基本规范第一章总则第一条为加快公共财政体系建设,全面落实科学发展观,切实提高财政部门依法理财、科学理财、民主理财的能力和水平,根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部门全面推进依法行政依法理财实施意见等法律、法规和规章,按照“规范、安全、高效”的要求,结合我市财政管理的特点,特制定本规范;第二条财政内部控制制度是指为了提高财政管理工作的质量和效率,减少和消除财政管理风险,保护财政资金的安全、完整和规范运行,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序;是以风险管理为导向,由业务部门内部控制、业务部门之间关联控制、考核监督部门专职控制三个方面相互作用的内部管理机制;第三条本规范适用于张家港市财政局内部各项业务管理活动;第四条各镇财政部门可以根据国家有关法律法规和本规范,制定本部门的内部控制规定;第五条局长对财政内部控制制度的建立健全及有效实施负责;第二章目标和原则第六条建立财政内部控制制度的目标是通过修订、整合和优化现有的管理制度和办法,进一步明确工作责任,规范工作程序,形成岗位职责明确、纵向直接控制、横向互相牵制、内部循环约束、运转高效顺畅、监督制衡有力的运行机制,防范和化解财政风险,改进和提高工作质量、工作效率和服务水平,促进财政管理的规范化和科学化;第七条财政内部控制制度应当符合国家财经法律法规和规章制度,符合单位财政业务管理的实际情况;第八条财政内部控制制度应当约束财政部门内部的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力;第九条财政内部控制制度应当涵盖财政内部涉及财政管理的各项业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;第十条财政内部控制制度应当保证财政内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;第十一条财政内部控制制度应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果;第十二条财政内部控制制度应当综合考虑相关的控制环境、风险识别和评估、控制活动和措施、信息沟通和反馈、监督和评价等因素;一控制环境：主要包括财政部门的管理职能定位、组织结构、决策程序和激励机制;领导班子的权责分配、管理理念、管理知识、管理经验和领导风格;全体工作人员的业务素质、诚信理念和道德价值观念;二风险评估：在确立管理目标的基础上,分析和识别管理活动中存在风险的可能性,并正确评估风险结果;三控制活动：为了实现管理目标,确保领导决策的有效执行,而采取的批准、授权、查证、稽核等一系列削弱和化解管理风险的控制措施;四信息与沟通：相关的信息以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别和掌握,通过对各类信息的记录、汇总、分析和处理,实现领导层和相关业务部门之间广泛有效的传递与交流;五监督与评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通的有效性持续地进行检查、评价,及时发现内部控制设计和运行的缺陷,并采取必要措施加以改进和完善;第十三条财政内部控制制度应当随着外部环境的变化、财政管理职能的调整和管理要求的提高,不断地加以修订和完善;第三章基本内容第十四条财政内部控制制度主要包括一般预算收入管理、政府非税收入管理、综合财政预算管理含预算指标管理、预算执行调整、财政资金拨付、政府投资项目管理、行政事业单位国有资产管理、财政专项资金管理、财政票据管理、会计管理、政府采购管理、财政监督管理等内容;第十五条应当加强一般预算收入和政府非税收入的管理,对收入征管、入库、分析、考核等环节进行有效控制,确保完成市人代会下达的财政收入目标任务;第十六条应当明确综合财政预算编制原则,细化预算收支项目,建立预算支出标准,规范预算编制、审定、下达程序,加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,及时分析、控制、调整预算差异,并采取措施,强化预算约束,确保预算的有效执行;要建立预算执行调整和预算指标管理的审批制度,规范预算指标调整和下达程序,严格控制财政风险,切实提高财政综合保障能力;第十七条应当建立严格的资金拨付授权批准制度,明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,严格规定支付审核、支付办理、财务核算岗位人员的职责范围和工作要求,加强印章的管理,确保财政资金安全、规范运行;第十八条应当建立岗位分工与授权批准相制衡,以项目决策控制、概预算控制、项目变更控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等一系列控制办法的政府投资项目管理制度;第十九条应当正确区分国有资产权属,明晰产权关系,实施产权管理,建立国有资产产权登记、统计记录、资产评估、资产处置等一系列控制措施,保障国有资产的安全和完整,推动资产的合理配置和节约、有效使用;第二十条应当建立专项资金管理制度,加强财政专项资金预算的编制、审核工作,采取适当措施,确保资金分配的“公开、公平、公正”,加强专项资金使用的检查监督,不断提高专项资金使用效益;第二十一条应当建立财政票据管理制度,加强行政事业单位票据的申印、购领、发放、使用、核销、销毁等方面的管理,严肃查处违反财政票据管理规定的行为;第二十二条应当加强会计从业资格管理,规范会计管理行为,提高会计信息质量,严肃查处扰乱社会经济秩序,损害国家和社会公众利益的行为;第二十三条应当认真履行政府采购法赋予的职责,加强政府采购管理,规范政府采购行为,提高政府采购资金使用效益,维护国家利益和社会公众利益,保护政府采购当事人的合法权益;第二十四条应当建立财政监督检查机制,强化财政监督职能,规范财政监督行为,提高财政监督管理的质量和效能;第四章基本方法第二十五条财政内部控制的基本方法主要包括：不相容职务相互分离控制、集体决策控制、授权批准控制、会计核算控制、管理风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等;第二十六条不相容职务相分离控制要求按照不相容职务相分离的原则,合理设置工作机构和工作岗位,明确岗位职责权限,使财政内部各项管理业务活动,都经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成,形成相互制衡机制;不相容职务主要包括：授权批准、执行业务、会计记录、财产保管、审核监督等职务;第二十七条集体决策控制要求涉及重大财政政策、重大财政收支预算调整、重大财政改革措施等方面的财政核心业务,应当报局党组或局长办公会议讨论,实行民主商议、集体决策;第二十八条授权批准控制要求明确规定涉及管理业务的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,各级工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任;第二十九条会计核算控制要求会计核算人员依据会计法和国家统一的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能;第三十条管理风险控制要求全员树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理机制,通过风险预警、识别、评估、分析、报告等措施,全面防范和控制业务活动中存在的管理风险;第三十一条内部报告控制要求建立和完善内部报告制度,全面反映财政资金运行情况,及时提供资金活动的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性;第三十二条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部管理控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保控制措施的有效实施;同时要加强对业务信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制;第五章监督检查第三十三条按照江苏省财政监督办法、财政部门内部监督检查暂行办法的相关规定,建立对财政业务的监督检查制度,明确监督检查工作的职责权限,定期或不定期地对内设各职能机构的业务执行情况、预算编制情况、内部控制制度和会计信息质量情况实施监督检查;第三十四条各职能科室应当分工协作,相互配合,各尽其职,各负其责;第三十五条对监督检查过程中发现的财政内部控制制度中的缺陷和薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善;第六章附则第三十六条本规范由张家港市财政局负责解释,自2008年1月1日起施行;财政内部控制制度-基本规范上海石化院认真贯彻规范企业管理行为一是领导重视、狠抓落实;在2006年初我院年度工作会议上,谢在库院长明确指出根据总部要求,进一步落实体制制约、权力制约、相互制约的内控管理原则,保证的进一步深入贯彻执行;成立以院长为内控领导小组组长的内控领导小组及内控办公室,各主管院长按权限对各自主管部门的归口流程及权限的修订和执行工作进行了指导,并根据内控工作需要分别于内控修订前后及每半年听取内控工作汇报;二是积极宣传、加深认识;我院开展了对全院各部门的培训工作,在对各部门、人员的培训工作中,分层次落实培训任务;通过各层面的学习,全院相关职工都有效地参与内控制度工作,并发挥作用;三是结合实际、及时修订;2006年初开始院内控办组织相关部门对2005年版的上海院内控制度实施细则进行了修订;修订后的06版内控流程实施细则较05版更加严谨,文字更加精炼,更加具有可操作性;本次修订工作从权限指引、流程的修订两个方面着手, 2006年版上海院权限指引涉及业务类型13大类,133个小类,控制指标总数198个;四是权限管理、规范流程;修订后的06版上海院内控实施细则在上半年的科研、经营活动中得到了良好的运行,同时对配套管理制度按流程归口管理部门进行分类整理,并对一些不合适的管理制度或计划进行修订,认真贯彻各项权限管理和流程管理;通过内部控制制度及相关配套管理制度的有效运行,更好地保障我院科研事业的进一步发展;。
构建与完善财政部门内部控制机制(上)——理论研究与实证分析
还不同程度存 在着机制不 全 、 理不严 、 管
监 督 缺 位 等 情 况 。 财 政 管 理 的 科 学 性 还
内 部 控 制 机 制 是 指 各 级 管 理 部 门 在 本 单 位 、本 部 门 内 部 因 分 工 而 形 成 的 相 互制 约 、 相互 联 系 的 基 础 上 ， 了达 到 其 为 特 定 目标 所 采 用 的 一 系 列 的管 理 制 度 、 程 序 和方 法 。 “ 制 ” 的 是 有 机 体 的 构 机 指
施 对 财 政 收 支 全 过 程 的监 控 ：从 关 注 和
系统 自身 主 动 进 行 的 控 制 ，能 有 效 克 服
被 动 控 制 的消 极 性 ， 高控 制 的效 率 。三 提 是 预 警 性 。它 能通 过 及 时 地 发现 财政 运 行 过 程 中 的失 误 与 偏 差 ． 出 预 警 信 息 ， 发 使 财 政 运 行 系 统 能 及 时 调 整 有 关 计 划 与
到 全 面 发 挥 。为此 ， 为政 府 财政 收 支 的 作
部 门 运 转 效 率 及 效 果 ，针 对 财 政 业 务 处 理 过 程 中 的 关 键 环 节 ，而 采 取 的 各 种 相
管 理 等 财 政 改 革 措 施 的实 施 ．财 政 监 督 的 内容 、 式 也 相 应 发 生 了变 化 ： 步 从 方 逐 对 企 业 财 务 收 支 检 查 为 主 ．转 向对 财 政
是 事 前 、 中性 。它 是 在 财 政 运 行 过 程 事
中 的控 制 ．能 有 效 地 防 范 财 政 资 金 的 损
涵 盖 内 部 各 项 财政 业 务 、各 个 部 门 和 各 个 岗位 。 本 文 要 研 究 的财 政 运 行 内 部 控 制 ． 是 指 财 政 运 行 系统 内 部 依 据 一 定 阶段 的 财 政 目标 ． 取 适 当 的手 段 ， 立 有 效 的 采 建
浅析财政资金安全中的内控制度构建
合 自身实际， 根据 国库集中收付改革的要求 ， 按照科学、 精简 、 高效 的原则， 合理 设置 各职 能部 门和工 作 岗位 ， 明确 各部 门、 岗位 的职 责权 限 ， 各 形成各 司 其职、 各负其责、 便于考核、 便于制约的内部工作机制。 其次 ， 建立财政资 金支付业务的岗位责任制， 明确预算管理 、 业务部门、 国库管理部门、 国库 支 付 中心 、 理银 行 和 人 民银 行 的职 责权 限 。 代 通过 部 门 之 间的 相互 监 督 、 相
［】 中国人 民银行． 人 民 币银 行 结算账 户管 理办法 》ｚ ， ０ ． ３ 《 ［］ ２ ３ ０
２１ ・９ ００ ０
中 国电子 商务１ ２ ． ３１
位负责人应该对 内部会计管理体系的建立健全和有效实施负责， 各单位应当 建立会计人员岗位责任制度、 建立账务处理程序制度等 。 会计基础工作 而《 规范＊ 第八十九条规定 ： 各单位应 当建立内部牵制制度 。 内部牵制制度的主 要 内容 包 括 ， 内部牵 制 制 度 的组 织 原 则 、 组织 分 工 、 出纳 岗 位 的职 责 和 限制 条件 、 有关岗位 的职责和权 限等。
内部控 制 制度 是 财 政支 出管理 的重 要 手段 ， 财 政 资金 安 全 的 关键环 是 节。 内部 控 制 制度 的 建 立 ， 以使 财 政 资金 支 付 过程 中涉 及 的各 个 部 门 、 可 岗 位 在合 理 分 工 的基 础 上 相互 联 系 、 相互 制 约 、 互 监 督 、 互促 进 、 互 协 相 相 相 调， 从而保 证该 项业务 按 照预算 使用 的 目标 高 效率地 运行 ， 防止 或及 时发 现 并 各 种错 弊 现 象 的 发生 。 近年 来 ， 政 系统 腐 败 案 件频 繁 曝 光 。 这 几年 财 政 财 从 国库 改革 的实践 看 ， 除个别干 部未 能经受 住 利益 的诱 惑 和驱使 等主 观原 因外 ， 强 财政 资 金 支付 的透 明度 、 公开 性 和 约 束力 。
预算单位与财政部门系统融合：核算与执行
预算单位与财政部门系统融合：核算与执行作者：程正家孙海霞来源：《行政事业资产与财务》2019年第21期摘要：当前财政部门与预算部门信息系统不能互联。
财政部门无法了解和掌握预算单位的必要财务信息，无法形成“预算编制―预算执行―会计核算―部门决算―预算编制”的预算管理闭环，实现数据资源共享。
通过对预算单位财务管理内容梳理，系统设计从融合性出发，对当前会计核算报告系统进行功能性改造，通过自动调用国库集中支付系统支付数据自动生成记账凭证，使之满足财务管理智能化目标，减轻财务人员负担。
同时对会计核算报告系统的数据库进行优化便于快速提供管理用基础数据。
关键词：预算单位;会计信息化;会计信息系统;内部控制信息系统;融合性设计一、会计核算系统充分利用国库集中支付信息系统数据会计核算系统需要的信息主要体现在明细科目设置上。
《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》对行政事业单位的账务处理做了较为全面的规定，特别是关于明细科目设置。
国库集中支付系统主要反映部门预算管理的资金收支业务对应财务处理都涉及收入支出费用类科目。
国库集中支付系统的收支信息主要体现在支付数据明细查询报表中，以武汉市国库集中支付系统为例，具体包括预算单位、确认日期、申请金额、指标特性、是否政府采购、预算项目、摘要、支出功能分类科目、支出经济分类科目、项目分类、业务处室、资金性质、指标来源等38项支付信息。
会计核算系统信息与国库集中支付系统的某些信息是相同的，让系统自动引用相关数据，可以减少大量重复录入工作量，达到快速便捷的效果。
通过对比可以得出：支付数据明细中的“预算单位”可用于生成记账凭证填制单位名称;支付数据明细中的“确认日期”可用于生成记账凭证的填制日期;支付数据明细中的“申请金额”可用于生成记账凭证中借贷方科目记账金额;支付数据明细中的“摘要”可用于生成记账凭证中摘要;支付数据明细中的“预算项目”“支出功能分类科目”“支出经济分类科目”“项目分类”“资金性质”可用于生成记账凭证中的辅助核算科目。
基层财政内部控制建设与实施存在的问题与改进
内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT基层财政内部控制建设与实施存在的问题与改进黄巧松阳县财政局摘要：内部控制是单位的一项重要管理活动，是实现财政科学管理的重要基石。
财政局肩负着国家资产、财税和资金管理的重要职能，为了实现管理目标，必须强化财政局单位内部控制，建立健全内部控制程序和制度，提高对内部控制重要性的认识，完善内控制度，加强信息化建设在内部控制中的应用。
基于此，本文分析目前基层财政局内部控制工作，针对在决策机制、岗位管理、预算编制和对外业务等方面存在的问题和缺陷，提出加强内部控制建设的对策建议，以期更好地发挥其监督管理职能，推进财政内控工作。
关键词：财政局；内部控制，改进引言在行政事业单位管理中，财政局内部控制建设是落实全面从严治党的重要举措。
在行政体制改革进程中，国家针对财政系统内部控制出台相关政策，使行政体制得到进一步规范。
但部分的地区仍然存在内部控制执行不到位，导致国家财税政策贯彻落实不到位、财政预算编制不科学不合理、内部财务以及政府采购等具体工作程序不规范，收支管理出现漏洞等问题，这种情况下，加强财政局内部控制建设是新时代我国经济社会发展的重要保障和必由之路。
一、财政局加强内部控制建设的目标财政局加强内部控制建设的目标围绕《单位内部控制规范（试行）》的内容来设计，总体来说，内控建设的目标主要包括业务活动、国有资产、资金信息、人员监督和服务效率这五个方面，以下分别进行论述。
第一，业务活动符合法律法规要求。
我国针对基层财政工作，制定了一系列的法律法规，财政局的内部控制建设应该确保各类资金业务流程，如预算编制与管理、国有资产管理、国库收支与项目投资等流程合法合规。
第二，国有资产的配置与使用效率要得到有效控制。
国有资产要严格实施分类管理，规定使用及配置的权限、环节及相应的管理职责，利用“资金云”等信息系统做好国有资产台账和不定时盘点。
第三，资金信息流通及发布要真实、完整、高效。
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财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化构建
作者：孙海英
来源：《财经界·中旬刊》2017年第05期
摘要：财政部门与预算单位是政府财政预算的主体，内部控制作为财政部门与预算单位管理的主要措施，加强财政部门与预算单位内部控制的一体化建设，将有效促进二者预算编制与执行更符合实际，有利于政府管理效率的提升。
本文在分析财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化建设的重要意义的基础上，指出了两者内部控制建设的主要问题，并以此为基础，提出了构建财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化的主要措施。
关键词：财政部门预算单位内部控制一体化
一、财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化建设的重要意义
（一）进一步规范财政预算编制与执行
财政部门与预算单位内部控制一体化建设厘清了部门预算编制的各级责任主体，实现了全口径预算执行，规范了预算编制的依据，实时反映了部门预算执行进度，规范了部门预算支出，提高了预算编制的准确性，科学确定了预算执行的时间计划，通过财政预算批复和单位内部预算分解，实现了分事履责和分类事项管控，促进财政预算编制的准确性，更加符合实际，科学性进一步提高。
（二）进一步加强政府采购管理
财政部门与预算单位内部控制一体化建设将部门采购预算纳入内部控制范畴，将政府采购与内部控制有机融合，完善了政府采购管理体系。
内部控制的一体化通过规范采购的分类业务流程，将采购预算批复执行效率进一步提升，将预算执行风险有效控制，同时采购预算的执行亦使内部控制的效率与效果不断提升。
政府采购在对采购类别进行分类的基础上，进一步加强合同管理，有效规避了法律风险。
（三）进一步提高资产管理水平
资产是财政部门与预算单位内部控制管理的主要内容，将资产管理纳入内部控制管理，并将财政部门和预算单位对资产管理的职责进一步理顺，有利于将资产管理的职责明确，同时避免重复劳动，将责任落实到位，提高资产管理效率，保障政府资产安全，促进政府资产完整与价值实现。
二、财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化建设的主要问题
（一）财政部门与预算单位各环节衔接需进一步提升
财政部门与预算单位流程相连，具有统筹规划的先天优势。
但在现实操作中，内部控制一体化往往没有将政府预算的各环节有效衔接，资金资产周转效率没有实现科学管理，资金资产盘活效率较低，闲置资金没有实现有效调配，使得财政资金与公共资产的使用效率相对较低。
（二）财政部门与预算单位内控管理量化指标需进一步明晰
在内部控制建设中，财政部门与预算单位往往在管理形式上有所不同，对内部控制的量化行为较为薄弱，使得内部控制缺少抓手，成为财政部门与预算单位内部控制一体化面临的又一主要问题。
如指标量化不足，内控流程工作任务分解不足，财权与事权匹配度不高，资产配置难以实现动态优化，内部控制管理的效率相对较低。
（三）财政部门与预算单位内控评价闭环管理机制需进一步完善
内部控制管理重在闭环管理，监督与评价亦是内部控制有效实施的重要环节。
财政部门与预算单位的内部控制一体化建设过程中，往往缺少评价改进环节，使得闭环管理相对较弱。
如风险评估体系不健全，风险应对能力较弱，考核评价指标体系建立不完善等，都将使内部控制管理流于形式，难以取得实效。
三、构建财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化的主要措施
（一）建立领导与工作组织
一是成立内部控制规范工作领导小组，明确财政部门为内部控制建设的牵头部门，各行政事业单位和下属一级政府配合财政部门，建立完善的内部控制体系。
二是建立内部控制一体化建设推进时间计划，明确责任分工与安排。
三是定期召开会议，解决内部控制实施过程中存在的问题，推进一体化建设有效实施。
（二）建立内部控制管理手册
一是全面梳理财政部门与预算单位经济活动流程，分析评估其中风险。
二是结合政府实际情况，对所涉风险划分等级，制定风险应对与解决措施。
三是建立沟通交流机制，对内部控制执行过程中可能存在的问题及时沟通，加强事中控制，提高财政部门与预算单位的内部控制执行效率与效果。
（三）建立内部控制评价机制
一是建立公示制度，定期对预算单位内部控制规范建设情况进行公示。
二是实行跟踪评价和监督考核机制，对预算单位内部控制规范工作情况，由财政部门进行跟踪。
财政部门内部控制执行情况由政府审计部门跟踪。
三是建立定期约谈机制，对内部控制评价不合格的单位，对主要领导进行约谈，加大内控监督管理落实。