项目4存货收发业务核算实务重点共66页文档
存货会计收发存核算制度
存货会计收发存核算制度前言存货是企业日常运营中必不可少的资产，对企业的日常经营和财务决策有重要影响。
为了合理、规范地管理存货，企业需要建立一套完整的存货会计收发存核算制度。
存货会计收发存的基本概念•收货是指企业收到从供货方送来的原材料、半成品或成品等纳入企业财务管理区域，完成货物进货业务的过程。
•发货是指企业将存放在其财务管理区域内的原材料、半成品或成品等物品出售给客户或向其它企业调拨的业务过程。
•存货是企业财务管理区域内的各种原材料、半成品或成品等物品，可以在一定时间内变成企业的现金或其它货币资产。
在存货中包括：原材料、半成品、产成品、委托加工物资、返修返工物资等。
存货会计收发存核算制度的主要内容一、存货的入库管理1.入库单据管理采购入库单、委托加工领料单、从生产线上提取领料单、盘盈入库单、领料归还入库单、生产货品自用入库单等入库单据必须合规生成、审核、审核签字、验收、编码、存档等步骤，确保物料质量、数量、单价、合同公文等信息与物料实际收到的一致。
2.入库物料质量管理入库物料包括原材料、半成品、成品、辅助材料等，应采取合理措施，进行物流、质量检验、检疫、外检、包装、储存等环节的规范操作，保证物料质量达到公司的质量标准要求。
3.保管员责任公司应该对存货保管员进行培训或考核，确保其具备负责任的素质及技能，检查保管员的工作行为并进行适时跟进。
二、存货的出库管理1.出库单据管理生产领料单、客户销售单、公司内部领料、物料出口单、盘亏出库单、运输装车单等出库单据必须合规生成、审核、审核签字、验收、编码、存档等步骤，确保物料质量、数量、单价、合同公文等信息与物料实际出库的一致。
2.出库物流管理物料从公司实际出库出发到达客户现场先经过包装、质检、验货等测试，再进行物流途中监控、运输提醒、延误处理等各项环节的规范操作，以及在销售合同中确认的客户要求等环节。
3.出库操作出库操作包括：领料、调拨、发货、盘亏、销毁等流程，违规操作需要进行惩罚及调查，并及时记录管理措施。
项目4存货收发业务核算实务重点
(2)材料已收到，但结算凭证未到
A:通常几天之内即可收到结算凭证，因此可 以先暂不作会计分录，待结算凭证送达，支 付款项后再据以编制付款凭证并收料的记账 凭证。 B:若遇到月末结算凭证仍未到达时，为了如实 反映企业月末资产的结存情况和负债情况，对 这批材料可先按照合同价格或计划价格暂估入 账，并通过“应付账款”账户下设“暂估应付 款”账户进行核算。下月初，用红字作同样的 凭证予以冲销，以便下月付款或开出、承兑商 业汇票时按正常程序处理。
后进先出法:
加权平均法
概念:指以本月全部收入存货的数量加 月初结存存数量作为权数， 去除本月收入存货成本加上月初 结存成本，计算出存货的加权平均单位成本， 从而确定存货的发出成本和库存成本
加权平均单位成本
=
月初结存存货的实际成 本 本月收入存货的实际成 本 月初结存存货的数量 本月收入存货的数量
任务2
原 材 料 按 经 济 内 容 分 类
实际成本计价法下原材料的核算
原料及主要材料 辅助材料
外购半成品 修理用备件 包装材料 燃料
按实际成本计价的原材料收入业务的核算
原材料
验收入库的各种原材料的实际成本 月末企业库存原材料的实际成本 发出的各种原材料实际成本
在途物资 已支付或已开出、承兑商业汇票的物 验收入库的在途材料实际成 资货款及采购费用 本
(四)自制、投资者投入原材料的核算
1.自制材料和废料入库
德益公司自已生产的某种材料完工已由仓库验收入库，其 生产成本为6000元。 借： 原材料 6000 贷： 生产成本 6000 2.投资转入存货的会计处理 德益公司接受参加某企业用原材料作投资，开来一份增值税专 用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注 明：货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。 借：原材料 256410 应交税金--应交增值税（进项税额） 43590 贷：实收资本--××企业 300000
项目管理四存货核算管理知识岗位
企业通过非货币性资产交换、债务重组、 企业合并等方式取得的存货，其成本应当分别 按照《企业会计准则第7号——非货币性资产 交换》和《企业会计准则第12号——债务重组 》等的规定确定。但是，其后续计量和披露应 当执行《企业会计准则第1号——存货》(以下 简称存货准则)的规定。
• 企业采购商品的进货费用金额较小的，可 以在发生时直接计入当期损益。
（二）存货的加工成本
存货的加工成本：是指在存货的加工过程 中发生的追加费用，包括直接人工以及按 照一定方法分配的制造费用。
• 直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过 程中发生的直接从事产品生产和劳务提供人员 的职工薪酬。
• 制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而 发生的各项间接费用。
、商品等存货。
•练习
【例题1】下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的有（
）。
A.工程物资
B.委托加工材料
C.正在加工中的在产品 D.发出展览的商品
【答案】：A
• 【例题2】 ：下列物资中属于存货的有（）
• A 原材料 B 工程物资 C 特种储备物资
• D 包装物和低值易耗品 E 产成品 •【答案】：ADE
7．通过提供劳务取得的存货
通过提供劳务取得的存货，其成本 按从事劳务提供人员的直接人工和其他直 接费用以及可归属于该存货的间接费用确 定。
注：下列费用不应计入存货成本，而计入当期损益： （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费
用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 如由于自然灾害而发生的直接材料、直接人工和
项目管理四存货核算管 理知识岗位
2021年8月6日星期五
存货核算重点的内容总结
存货核算重点的内容总结存货核算重点的内容总结存货核算重点的内容总结1、账户设置(1)“原材料”账户：用来核算计划成本核算下各种材料的增减变动情况。
借方登记入库材料的计划成本。
贷方登记发出材料的计划成本。
期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。
下面的“材料采购”账户需要剪声音，请仔细听(2)“材料采购”账户：核算企业采购材料的实际成本。
借方登记采购材料的实际成本。
贷方登记入库材料的计划成本。
借方大于贷方，表明实际成本大于计划成本，表示超支差异，从本账户结转入“材料成本差异”账户的借方。
贷方大于借方，表明计划成本大于实际成本，表示节约差异，从本账户结转入“材料成本差异”账户的贷方。
(3)“材料成本差异”账户。
本科目反映已入库材料的实际成本与计划成本的差异。
借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异;贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。
期末如果是借方余额，表示库存材料的超支差异;期末如果是贷方余额，表示库存材料的节约差异。
【应用举例】材料按实际成本计价，应设置的账户是( )(06)A材料 B 材料采购 C 在途物资 D 材料成本差异答案：AC解析：BD是计划成本法核算设置的账户2、总分类核算(1)外购材料收入业务的总分类核算。
外购材料验收入库可以分为三个步骤：采购：借：材料采购——原材料 (实际成本)应交税费——应交增值税(进项税额 )贷：银行存款 (或应付账款)验收入库：考试用书借：原材料 (计划成本)贷：材料采购 (计划成本)结转差异：超支差异：借：材料成本差异贷：材料采购节约差异：借：材料采购贷：材料成本差异为了简便核算，材料验收入库时，先编制材料收料单，注明实收数量和计划单价，待等到月末时，将各种材料的.收料单汇总，编制“收料凭证汇总表”后，再作结转入库材料计划成本和实际成本差异额的分录。
例1：从外地购入甲种原料300公斤，每公斤单价50元，发生运杂费200元，随货款一起支付增值税2550元。
核算存货业务知识
核算存货业务知识存货是企业在经营过程中采购、加工和销售的商品、在产品、物资等的总称。
对于企业来说，存货是一种重要的资产，能直接影响企业的经营成果和财务状况。
因此，对存货的核算非常重要。
本文将从存货的定义、核算方法和存货的影响等方面，探讨存货业务知识。
一、存货的定义按中国会计准则的规定，存货是指企业在其正常经营过程中所持有的，具有以下特征的物品：1. 以销售为目的；2. 处于生产过程中；3. 用于提供劳务的原材料、材料和低值易耗品；4. 以供出租、出借或者经营用于；5. 持有已交付给客户、尚未交付给客户但客户欠付全部货款而并未追索的货物。
存货的种类非常广泛，包括原材料、商品、产成品以及在加工中的半成品等。
不同种类的存货会对企业的经营产生不同的影响。
二、存货的核算方法1. 存货的计量方法存货的计量方法包括：先进先出法、移动平均法和后进先出法。
先进先出法是按照货物的购入时间先后，按照先购入的货物的成本计量出库销售；移动平均法是将期初库存和购入的存货成本合计后，平均分摊到期末存货上，再按照平均成本计量出库销售；后进先出法是按照货物的购入时间先后，按照后购入的货物的成本计量出库销售。
2. 存货的核算流程存货的核算流程包括：采购、入库、库存、出库、销售和结转等环节。
企业需要建立完善的存货管理制度，对存货的来源、数量、成本、价值等进行严格的控制和核算。
在采购过程中，企业需要与供应商签订采购合同，核实采购商品的数量、价格等信息。
入库时，企业应该进行验收、计量和标识，将存货及时放置在适当的仓库中，并做好库存台账的记录。
出库时，企业需要核实销售订单，按照先进先出法、移动平均法或者后进先出法计量存货的成本，并记录销售收入、成本和发票等相关信息。
最后，企业需要根据存货的销售情况，进行结转和报表编制，反映存货对企业经营成果和财务状况的影响。
三、存货的影响存货对企业的经营成果和财务状况产生重要影响。
正确核算存货，能够准确反映存货的成本和价值，提供给企业做出决策的依据。
企业会计岗位实务项目四存货核算岗位实务
学习任务二
掌握存货成本的确定方法
问题一 存货成本有哪些类型？
会 计 岗 位 实 务 项 目 四 存 货 核 算 岗 位 实 务
一般来说，企业增加 的存货应按其成本入 账。存货成本包括采 购成本、加工成本和 其他成本。
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企业会计岗位实务 项目四 存货 核算
学习任务二
掌握存货成本的确定方法
问题二 存货的采购成本如何确定？
学习目标
返回
了解存货的性质和内 容 2、了解存货成本的构 成 3、掌握原材料、库存 商品、委托加工物质 和周转材料的核算 4、掌握存货盘盈盘亏 的处理 5、了解存货减值的处 理
企业会计岗位实务 项目四 存货 核算
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项目四
存货核算岗位实务
会 计 岗 位 实 务 项 目 四 存 货 核 算 岗 位 实 务
返回
企业会计岗位实务 项目四 存货 核算
会 计 岗 位 实 务 项 目 四 存 货 核 算 岗 位 实 务
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模块二 原材料核算实务
任务一
会 计 岗 位 实 务 项 目 四 存 货 核 算 岗 位 实 务
掌握原材料按实际成本计价的核算
任务二
掌握原材料按计划成本计价的核算
返回 上一级
任务三
了解材料明细分类核算的方法
返回 上一级
掌握存货成本的确定方法
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企业会计岗位实务 项目四 存货 核算
学习任务一
了解存货的性质和内容
问题一 什么是存货？
会 计 岗 位 实 务 项 目 四 存 货 核 算 岗 位 实 务
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或 商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在 产品、产成品 、商品以及包装物 、低值易耗品 、委 托代销商品等。 存货通常在一年或超过一年的一个营业周期内被消耗 或经出售转换为现金、银行存款或应收账款等，具有 明显的流动性，属于流动资产。
核算存货业务
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委托加工物资，委托其他单位加工的物资。
委托代销商品，指企业委托其他单位代销
的商品。
任务1 认识 存货
二、存货的计量
存货的计量包括取得存货的计量、发出存货的计量和期末存货 的计量三种。
企业取得存货的 途径不同，其成 本柽柳构成内容 也不同
（一）外购存货的成本 （二）自制存货的成本 （三）委托加工存货的成本 （四）接受投资存货的成本 （五）通过非货币性资产交换、债务 重组、企业合并等方式取得的存货的 成本 （六）盘盈存货的计价
任务2 核算原材料业务
③因遭受意外灾害发生的损失。 查明原因Байду номын сангаас，借记“待处理财产损溢——待处理流动
资产损溢”账户，贷记“原材料”，“应交税费——应交 增值税（进项税额转出）”账户；待查明原因经批准后， 应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失， 借记“营业外支出——非常损失”账户，贷记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
贷：银行存款以及相应的资产或负债科目
117 000
(2)结算凭证已到，货款已付，材料尚未验收入库。 任发务2生核此算原类材业料业务务 时，应根据有关结算凭证、增值税专用发票 中记载的已付款的材料的价款及增值税额，借记“在途物 资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户， 根据实际付款金额贷记“银行存款”或“其他货币资金” 账户。待材料验收入库后，再借记“原材料”账户，贷记 “在途物资”账户。
【例4-2】 某企业2014年1月15日收到银行转来的托收承付 结算凭证承付支款通知以及发票，向大华工厂购进甲材料一批， 买价200 000元，增值税款34 000元，经审核无误，到期承付。
借：在途物资——大华工厂 应交税费——应交增值税（进项税额）
存货收发的日常管理制度
一、总则为加强公司存货管理，确保存货安全、准确、及时地收发，提高存货周转率，降低库存成本，特制定本制度。
二、存货收发原则1. 严格按照《企业内部控制基本规范》和公司相关规定执行存货收发业务。
2. 严格执行“谁收谁发、谁管谁用”的原则，明确责任，确保存货收发安全。
3. 依据采购计划、生产计划和销售计划，合理安排存货收发。
4. 严格遵循“先进先出”的原则，确保存货质量。
三、存货收发流程1. 验收（1）收货人员接到供应商送货通知后，应提前做好准备工作。
（2）收货人员对到货进行验收，包括数量、质量、包装等方面。
（3）验收合格后，填写《收货单》，并由供应商签字确认。
（4）验收不合格的货物，应立即通知供应商处理。
2. 入库（1）收货人员将验收合格的货物搬运至仓库，并摆放整齐。
（2）仓库管理人员核对《收货单》信息，确认货物无误后，填写《入库单》。
（3）仓库管理人员将《入库单》及相关凭证交财务部门进行核算。
3. 领用（1）领用部门根据生产、销售计划，填写《领料单》。
（2）仓库管理人员核对《领料单》信息，确认领用部门有权领用。
（3）仓库管理人员按照《领料单》要求，将货物发放给领用部门。
（4）领用部门在货物领用后，填写《领用登记表》。
4. 出库（1）销售部门根据销售计划，填写《销售出库单》。
（2）仓库管理人员核对《销售出库单》信息，确认销售部门有权出库。
（3）仓库管理人员按照《销售出库单》要求，将货物出库给销售部门。
（4）销售部门在货物出库后，填写《销售出库登记表》。
四、存货盘点1. 仓库管理人员定期对库存进行盘点，确保存货数量准确。
2. 盘点时，仓库管理人员应仔细核对存货实物与账面数量。
3. 盘点发现差异时，应及时查明原因，并按规定进行处理。
五、附则1. 本制度由公司仓储管理部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起执行。
3. 各部门应严格遵守本制度，确保存货收发工作顺利进行。