项目四-存货核算共65页
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施工企业会计项目4存货
下月初，用红字冲回暂估入账 借：原材料——主要材料（水泥） 20000 贷：应付账款——暂估应付款（海星水泥厂）20000
次月，收到海星水泥厂的发票账单，实际价款 19600元，增值税3332元，以银行存款支付。
借：材料采购——主要材料（水泥）19600
应交税费——应交增值税（进）3332
贷：银行存款
借：原材料——主要材料(水泥） 25700 应交税费——应交增值税（进）4080 贷：应付账款——红星水泥厂 29780
【例】9月20日，企业从海星水泥厂购买水泥60 吨，材料已经验收入库，月末发票账单尚未到达 ，货款尚未支付，按合同价每吨380元暂估入账 。 借：原材料——主要材料（水泥） 22800 贷：应付账款——暂估应付款（海星水泥厂）22800
【练习】66页应用训练题第1题
任务4 委托加工物资的核算 一、账户设置
二、委托加工物资的账务处理
例：企业发出钢材一批，委托外单位加工成线材 ，发出钢材的计划成本为8200元，应负担的材料 成本差异率为1%
借：委托加工物资——X合同 8282
贷：原材料——主要材料
借：材料采购——主要材料（红砖） 22000
应交税费——应交增值税（进） 3230
贷：银行存款
25230
假设5日后上述材料达到并验收入库，实收 10万块，每块计划成本0.23元。
借：原材料——主要材料（红砖）
23000
贷：材料采购——主要材料（红砖） 23000
借：材料采购——主要材料（红砖） 1000
付款时：
借：材料采购——主要材料（红砖）11200
应交税费——应交增值税（进）1700
贷：银行存款
12900
验收入库时：
次月，收到海星水泥厂的发票账单，实际价款 19600元，增值税3332元，以银行存款支付。
借：材料采购——主要材料（水泥）19600
应交税费——应交增值税（进）3332
贷：银行存款
借：原材料——主要材料(水泥） 25700 应交税费——应交增值税（进）4080 贷：应付账款——红星水泥厂 29780
【例】9月20日，企业从海星水泥厂购买水泥60 吨，材料已经验收入库，月末发票账单尚未到达 ，货款尚未支付，按合同价每吨380元暂估入账 。 借：原材料——主要材料（水泥） 22800 贷：应付账款——暂估应付款（海星水泥厂）22800
【练习】66页应用训练题第1题
任务4 委托加工物资的核算 一、账户设置
二、委托加工物资的账务处理
例：企业发出钢材一批，委托外单位加工成线材 ，发出钢材的计划成本为8200元，应负担的材料 成本差异率为1%
借：委托加工物资——X合同 8282
贷：原材料——主要材料
借：材料采购——主要材料（红砖） 22000
应交税费——应交增值税（进） 3230
贷：银行存款
25230
假设5日后上述材料达到并验收入库，实收 10万块，每块计划成本0.23元。
借：原材料——主要材料（红砖）
23000
贷：材料采购——主要材料（红砖） 23000
借：材料采购——主要材料（红砖） 1000
付款时：
借：材料采购——主要材料（红砖）11200
应交税费——应交增值税（进）1700
贷：银行存款
12900
验收入库时：
《存货核算》PPT课件
•
贷：材料采购
85400
• 〔4〕借：生产本钱
110000
•
贷：原材料—甲材料
110000
• 材料本钱差异率=〔-700-1600+5800〕 ÷(20000+40400+79600)=2.5%
• 发出材料应负担本钱差异=110000×2.5%=2750
• 〔5〕借：生产本钱
2750
•
贷：材料本钱差异
55 000
贷：应付账款
55 000
第2题：⑴借：预付账款—汇通公司
80 000
贷：银行存款
80 000
⑵借：原材料
85 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕14 450
贷：预付账款—汇通公司
99 450
借：预付账款—汇通公司
19 450
贷：银行存款
19 450
第3题：
⑴借：原材料 80000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 13600
贷：应付账款 93600
⑵借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
93 600 92 000 1 600
第4题：
⑴借：在途物资
200 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 34000
贷：银行存款
234 000
⑵借：原材料
198 000
待处理财产损益—待处理流动资产损益 2000
贷：在途物资
200
000
存货跌价准备154a材料全部生产y产品10件有合同y产品可变现净值4500450010832400有合同y产品成本1600201082000841600跌价9200无合同y产品可变现净值500050001029000无合同y产品成本1600201022000210400跌价1400有合同a材料可变现净值450045001082000816400有合同a材料成本16002010825600跌价9200万元无合同a材料可变现净值50005000102200025000无合同a村料成本1600201026400跌价1400借
项目四-存货核算-PPT课件
任务4.1
原材料核算
任务4.2
任务4.3
库存商品核算
周转核算
任务4.4
委托加工物资核算
本项目重点、难点分析
1、存货的确认与入账价值的确定 2、原材料实际成本核算方法 3、原材料计划成本核算方法 4、存货的清查 5、存货期末计价
一、存货概述
（一）存货的定义
存货---企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、 处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用
采购成本：
买价+相关税费+采购费用 相关税费——消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税、教 育费附加等 以下费用不计入采购费用： 1.短缺和非合理损耗 （过失人赔偿、非常损失、无法收回的其他损失） 2.市内零星运杂费、采购人员差旅费、采购机构经费 费用 期间
3.仓储费用—期间费用 （为达下一生产阶段所必须的仓储费
思考：
1.房屋和汽车一定是固定资产？
2.钢材一定是存货？
1.分析 用于劳动手段—固定资产，
用于生产销售—存货
2.分析 用于建造固定资产—工程物资， 用于生产销售—存货
例 题
例1：下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（ ）
A.委托加工材料
C.低值易耗品
B.分期收款发出商品
D.在产品 E.工程物资
的材料和物料等。
存 货
将在生产经营中耗用 正在生产过程中 以备出售 库 存 商 品
原 材 料
辅 助 材 料
包 装 物
低 值 易 耗 品
在 产 品
自 制 半 成 品
（二）存货的分类
服务性企业：办公用品，家具用具等，供业务活动时使用这 些货品就作为存货。
存货的核算PPT课件
示库存材料实际成本的期. 末结余数。
3
1、原材料购入的核算
旅游企业从外部购入材料时，通常有两种做法：
一种是根据使用部门（如厨房、生产加工车间等）
提出的“原材料申购单”，由采购员购进后将原
材料直接交使用部门，由其验收签字后，交采购
员转财会部门入账；另一种是由仓库保管员按照
定额管理要求，提出“申购单”，由采购员购进
★税法规定购买存货发生的相关运费可以按照支付金额的7% 予以抵扣。
–分析：公司支付的1000元运费中：
进项税额：1000×7% =70 （元）
存货成本： 1000×93% =930（元）
–原材料的入账成本为：25000+1000×93% =25930（元）
–可以予以抵扣的增值税进项税额为4250+70= 4320（元）
借：原材料
29 250
贷：银行存款
29 250
.
11
2、原材料发出的核算
旅游、饮食服务企业领用原材料，应依据领用的部门和
用途进行账务处理。生产经营部门领用原材料时应借记“
主营业务成本”、“营业费用”账户，贷记“原材料”账
户；管理部门领用原材料时，应借记“管理费用”账户，
贷记“原材料”账户；将购入的原材料作为福利发放给企
3000
报废时：借：销售费用
3000
贷：周转材料－低值易耗品摊销
3000
核销时：借：周转材料－低值易耗品摊销 6000
贷：周转材料－在用低值易耗品
.
17
五五摊销法
依据周转材料的具体经济状况设置“在库”、“在用” 和“摊销” 三个明细账户。
领用周转材料时，按照周转材料的实际成本，借
【小企业会计课件】存货核算精选全文
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
一、材料采购的核算——实际成本法
下月初做相反会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款 30 000
贷：原材料——H材料
30 000
二、存货发出的计量
个别 计价法
移动加权平 均法
实际 成本法
先进先出法
月末一次加 权平均法
发出存货如何计价？
发出存货计价方法
原理
特点
个别计价法
逐一辨认各批发出存货和期 末存货所属的购进或生产批 次，分别按其购入或生产时 所确定的单位成本计算各批 发出存货和期末存货成本。
能比较合理、准确地计算出发 出存货的成本和期末存货的成 本；但操作量繁重。
先进先出法
先入库的存货成本在后入库 的存货成本之前转出，据此 确定发出存货和期末存货的 成本。
直接材料（采购成本）+直接人工+制造费用（分配计 入） 经过1年期以上制造才能达到预定可销售状态的存货发 生的借款费用（借款利息、辅助费用以及汇兑差额）
存货的概念及构成
存货初始成本的计量 取得方式
入账价值
投资者投入的 合同或协议价、评估价（如合同或协议价不公允，按公
存货
允价值入账）
盘盈的存货 同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。
2、先进先出法
日期 月日 61
2
5
15
20
6 30
摘要
期初余额 购入 发出 购入 发出
本期发生额 及期末余额
收入 数量 单价
2 260
3 290
5
发出 金额 数量 单价
520 870 1390
存货核算PPT课件
第9章 仓存管理和存货核算管 理
存货核算
仓存系统主要流程
仓存系统
仓库保管员
仓库主管
存货核算系统
财务人员
输入入库单
审核入库单
入库核算
输入调拨单
审核调拨单
输入出库单
审核出库单
出库核算
盘点
产生盘盈盘亏单
审核盘盈盘亏单
出入库核算
存货核算
仓存与其他系统关系
采购管理
成本管理
制造成本 生产单据
存货信息
销售出库单
存货核算
存货核算
产品出库核算：
与材料出库核算类似
存货核算
输出表单：
存货核算
凭证模板
采购发票模板
注意：点击右侧 “核算科目”-选择“类别名称 ”—供应商，在 旁边“对应单据 上项目”点击“ 供货单位”
存货核算
销售出库（赊 销 ）发票模板
注意：在基本资 料—物料—A产 品--物流资料中 增加销售成本科 目“主营业务成 本”；存货科目 代码“库存商品 ”
产品入库单
自制入库核算
其他入库单
其他入库核算
凭证制作
生产领料 销售出库 其他出库
出库核算 存货核算
计提跌价准备
总账系统
财务主管
审核凭证
存货核算与其他系统关系
采购管理
仓存管理
销售管理
采购成本 采购入库单
应收应付
凭证
存货 成本 出入库 单据
存货核算 凭证
销售成本 销售出库单
材料采购成本 成本管理
产品生产成本
总账管理
存货核算
存货核算
外购入库核算：主要针对企业对外采购并 已收到发票的入库材料进行核算。
存货核算
仓存系统主要流程
仓存系统
仓库保管员
仓库主管
存货核算系统
财务人员
输入入库单
审核入库单
入库核算
输入调拨单
审核调拨单
输入出库单
审核出库单
出库核算
盘点
产生盘盈盘亏单
审核盘盈盘亏单
出入库核算
存货核算
仓存与其他系统关系
采购管理
成本管理
制造成本 生产单据
存货信息
销售出库单
存货核算
存货核算
产品出库核算：
与材料出库核算类似
存货核算
输出表单：
存货核算
凭证模板
采购发票模板
注意：点击右侧 “核算科目”-选择“类别名称 ”—供应商，在 旁边“对应单据 上项目”点击“ 供货单位”
存货核算
销售出库（赊 销 ）发票模板
注意：在基本资 料—物料—A产 品--物流资料中 增加销售成本科 目“主营业务成 本”；存货科目 代码“库存商品 ”
产品入库单
自制入库核算
其他入库单
其他入库核算
凭证制作
生产领料 销售出库 其他出库
出库核算 存货核算
计提跌价准备
总账系统
财务主管
审核凭证
存货核算与其他系统关系
采购管理
仓存管理
销售管理
采购成本 采购入库单
应收应付
凭证
存货 成本 出入库 单据
存货核算 凭证
销售成本 销售出库单
材料采购成本 成本管理
产品生产成本
总账管理
存货核算
存货核算
外购入库核算：主要针对企业对外采购并 已收到发票的入库材料进行核算。
存货的管理与核算-62页PPT文档资料
单 一式三联，其中一联由材料供应部门存查，一联送财 会部门据以进行材料购进的核算，一联留存仓库据以 登记材料明细账（卡）。
5 存货的管理与核算
5.2 材料采购的核算
5.2.2 材料采购成本的构成 施工企业材料的采购成本主要包括买价、运杂 费和采购保管费。 （1）买价 指购入材料取得的发票上所填列的货款、税金 和手续费。 （2）运杂费 指材料从供应单位运到工地仓库以前所发生的 包装费、运输费、装卸费、保险费以及合理的运输 途中损耗等费用。 （3）采购保管费 指企业的材料供应部门和仓库在材料采购、供应 和保管过程中所发生的费用。
5.2 材料采购的核算
5.2.4.2 购入材料发生短缺和毁损的核算 企业购入的材料在验收时可能会发生短缺和毁损。 对于定额内损耗，不另作账务处理，只是相应提高 入库材料的单位成本。 对于供应单位造成的短缺，应区别两种情况处理： ①当货款未付时，应按短缺数量计算拒付金额，向 银行办理拒付手续，并按实际支付金额借记“原材料 ”账户，贷记“银行存款”账户； ②当货款已付时，应向供应单位提出索赔，根据有 关凭证借记“其他应收款”账户，贷记“在途物资” 账户。
5 存货的管理与核算
5.1 概 述
②结构件。是指经过吊装、拼砌和安装就能构成 房屋建筑物实体的各种结构件。
③机械配件。是指机械设备替换、维修用的各种 零件和配件，以及为机械设备准备的备品、备件等 。
④其他材料。是指除主要材料、结构件、机械配 件以外的各种一次性消耗材料。
5 存货的管理与核算
5.1 概 述
5 存货的管理与核算
1 概述 2 材料采购的核算 3 材料发出的核算 4 材料其他收发的核算
5 存货的管理与核算
5 低值易耗品的管理与核算 6 周转材料的管理与核算 7 存货的清查和期末计价 8 存货的控制
5 存货的管理与核算
5.2 材料采购的核算
5.2.2 材料采购成本的构成 施工企业材料的采购成本主要包括买价、运杂 费和采购保管费。 （1）买价 指购入材料取得的发票上所填列的货款、税金 和手续费。 （2）运杂费 指材料从供应单位运到工地仓库以前所发生的 包装费、运输费、装卸费、保险费以及合理的运输 途中损耗等费用。 （3）采购保管费 指企业的材料供应部门和仓库在材料采购、供应 和保管过程中所发生的费用。
5.2 材料采购的核算
5.2.4.2 购入材料发生短缺和毁损的核算 企业购入的材料在验收时可能会发生短缺和毁损。 对于定额内损耗，不另作账务处理，只是相应提高 入库材料的单位成本。 对于供应单位造成的短缺，应区别两种情况处理： ①当货款未付时，应按短缺数量计算拒付金额，向 银行办理拒付手续，并按实际支付金额借记“原材料 ”账户，贷记“银行存款”账户； ②当货款已付时，应向供应单位提出索赔，根据有 关凭证借记“其他应收款”账户，贷记“在途物资” 账户。
5 存货的管理与核算
5.1 概 述
②结构件。是指经过吊装、拼砌和安装就能构成 房屋建筑物实体的各种结构件。
③机械配件。是指机械设备替换、维修用的各种 零件和配件，以及为机械设备准备的备品、备件等 。
④其他材料。是指除主要材料、结构件、机械配 件以外的各种一次性消耗材料。
5 存货的管理与核算
5.1 概 述
5 存货的管理与核算
1 概述 2 材料采购的核算 3 材料发出的核算 4 材料其他收发的核算
5 存货的管理与核算
5 低值易耗品的管理与核算 6 周转材料的管理与核算 7 存货的清查和期末计价 8 存货的控制
存货的核算PPT课件
关税费（指价内税，如消费税、关税）、其他。 新规定： ●流通企业进货费用计入存货成本，不再直接计入营业费用； ●非正常消耗的费用计入营业外支出；
●企业直接管理的仓储费计入管理费用，车间管理的仓储费 计入存货成本。
注意： ●在收购农产品时，可按（支付价款+有关税金）总额的
10%计入“应交增值税—进项税” ●采购运费的7%可以计入“应交增值税—进项税”
贷：原材料等
实际成本
.
34
2、作出处理时
借：管理费用（正常盘亏） 实际成本
营业外支出（非常损失） 实际成本
其他应收款（赔偿）
实际成本
贷：待处理财产损溢
实际成本
• 注意：购入的存货发生非常损失其增值税 进项税应转出
.
35
个人观点供参考，欢迎讨论！
.
7
4、外单位投入的存货以评估价入帐
5、盘盈的存货以评估价、重置价格或同类存 货的实际成本入帐
.
8
例：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，6月7日收到该材料的发票帐 款 （ 含 增 值 税 额 ） 95004 元 ， 另 有 差 旅 费 8200元，运费1000元，关税500元。请计 算该批材料的成本，并作材料入库分录。
.
5
●若为增值税的一般纳税人，其进项税单 独开列，不计入材料成本
●若为增值税的小规模纳税人、或所购材 料用于非应税增值税（或免征增值税）项 目、或未取得增值税专用发票，则其增值 税计入材料成本
.
6
2、自制存货，其入帐价包括：自制过程中发生的材料费、 工资、加工费等。非正常消耗的费用计入营业外支出。
.
25
例2：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，其计划成本80000元，6月7日 收到该材料的发票帐款含增值税额95004元， 另有运杂费8200元，当即以银行存款支付
●企业直接管理的仓储费计入管理费用，车间管理的仓储费 计入存货成本。
注意： ●在收购农产品时，可按（支付价款+有关税金）总额的
10%计入“应交增值税—进项税” ●采购运费的7%可以计入“应交增值税—进项税”
贷：原材料等
实际成本
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2、作出处理时
借：管理费用（正常盘亏） 实际成本
营业外支出（非常损失） 实际成本
其他应收款（赔偿）
实际成本
贷：待处理财产损溢
实际成本
• 注意：购入的存货发生非常损失其增值税 进项税应转出
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个人观点供参考，欢迎讨论！
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7
4、外单位投入的存货以评估价入帐
5、盘盈的存货以评估价、重置价格或同类存 货的实际成本入帐
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8
例：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，6月7日收到该材料的发票帐 款 （ 含 增 值 税 额 ） 95004 元 ， 另 有 差 旅 费 8200元，运费1000元，关税500元。请计 算该批材料的成本，并作材料入库分录。
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5
●若为增值税的一般纳税人，其进项税单 独开列，不计入材料成本
●若为增值税的小规模纳税人、或所购材 料用于非应税增值税（或免征增值税）项 目、或未取得增值税专用发票，则其增值 税计入材料成本
.
6
2、自制存货，其入帐价包括：自制过程中发生的材料费、 工资、加工费等。非正常消耗的费用计入营业外支出。
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例2：某企业5月29日从外地购进A材料一批， 已验收入库，其计划成本80000元，6月7日 收到该材料的发票帐款含增值税额95004元， 另有运杂费8200元，当即以银行存款支付