项目四-存货核算
库存商品核算内容
库存商品核算内容一、商品入库商品入库是库存商品核算的起点，包括新购入商品入库、转库和退库等。
入库时应核对商品名称、规格、数量等信息，确保准确无误。
同时，要记录入库时间、地点、验收人员等信息，以便追溯。
二、商品出库商品出库是库存商品核算的重要环节，包括销售出库、转库和退库等。
出库时应核对出库单据、发货清单等信息，确保发货数量、品种等信息准确无误。
同时，要做好出库记录，以便进行库存分析和预警。
三、库存盘点库存盘点是定期或不定期地对库存商品进行清点，以核实库存数量、金额等信息是否与账面相符。
盘点时应采用科学的方法，如永续盘点法、循环盘点法等，确保盘点结果准确可靠。
同时，要做好盘点记录和差异分析，及时处理盘亏盘盈问题。
四、商品调拨商品调拨是指在不同仓库或地区之间对商品进行转移，以平衡库存和满足市场需求。
调拨时应核对调拨单据、发货清单等信息，确保调拨数量、品种等信息准确无误。
同时，要做好调拨记录和核算工作，以便进行库存分析和预警。
五、商品销售商品销售是库存商品核算的核心，包括零售和批发等销售方式。
销售时应核对销售单据、发票等信息，确保销售数量、金额等信息准确无误。
同时，要做好销售记录和核算工作，以便进行库存分析和预警。
六、商品退货商品退货是指客户退回的商品，包括质量问题、错发、多发等情况。
退货时应核对退货单据、发货清单等信息，确保退货数量、品种等信息准确无误。
同时，要做好退货记录和核算工作，以便进行库存分析和预警。
七、商品报损商品报损是指因过期、损坏等原因需要报废处理的商品。
报损时应核对报损单据、审批手续等信息，确保报损数量、品种等信息准确无误。
同时，要做好报损记录和核算工作，以便进行库存分析和预警。
金蝶专业版存货核算操作流程
金蝶专业版存货核算操作流程金蝶专业版存货核算操作流程应会内容：存货入库核算、自制产品入库核算、费用分摊单核算、存货出库核算、业务生成凭证处理、业务凭证模板设置、核算报表查询、期初期末处理及相关资料维护。
项目一、存货核算概述1、关于存货核算存货核算管理用于工商业企业存货出入库核算，存货出入库凭证处理，核算报表查询，期初期末处理及相关资料维护。
各种实际成本可并行使用提供总仓、分仓等多种核算方式外购入库核算可自动分配采购费用，自动生成暂估核销相关单据一种核算单据可对应多个凭证模板，凭证模板设置灵活、简单●各种实际成本可并行使用系统提供先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、分批认定法五种存货计价方法，可以设置到明细物料。
各种存货计价方法可并行使用，准确核算存货的出入库成本和库存金额余额。
提供负结存出库、红字出库、调拨出库处理。
●外购入库核算可自动分配采购费用、自动进行暂估核销处理外购入库物料实际成本根据已钩稽的采购发票上的采购金额及采购费用自动计算得出，系统支持多币别的核算。
●费用分配的原理是按数量进行分配。
系统根据系统参数的设置进行暂估调整，可以采用差额调整和单到冲回方式。
●一种核算单据可对应多个凭证模板，凭证模板设置灵活简单一种核算单据可设置多个凭证模板，可指定某个凭证模板为默认凭证模板，并可设置为在每次生成凭证前指定模板。
凭证模板科目来源灵活，可选择从物料资料中的科目、部门资料中的科目、固定科目取数。
系统会根据凭证模板中科目下挂的核算项目与单据上字段（包括自定义字段）的对应关系，自动将单据上的相应信息携带到凭证中。
金额来源可选择单据上所有金额类型的字段，包括自定义的金额类型字段。
提供智能的摘要自定义功能。
2、存货核算与其他系统的接口●与采购系统管理的接口接收采购系统产生的已审核的采购发票、外购入库单等单据，进行外购入库核算和凭证处理等工作。
●与仓存系统管理的接口接收仓存系统所有的出入库单据，调拨、盘点单据进行金额核算和凭证处理。
供应链存货核算方法与流程
供应链存货核算方法与流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!供应链存货核算方法与流程一、准备工作阶段。
在进行供应链存货核算之前，需要做好充分的准备工作。
成本会计项目4-生产费用在完工产品与在产品之间的归集与分配
1、了解在产品收发结存的日常核算； 2、掌握在产品盘盈盘亏的核算； 3、掌握完工程度的计算； 4、运用约当产量法计算完工产品与月末在产品的成本； 5、运用定额成本计价法和定额比例法分配本月生产费用； 6、结转完工产品成本。
案例导入
成本会计
项目四 生产费用在完工产品与在产品之间的归集与分配
小李是山东某大学会计专业的学生，2010年利用暑假的时间到山 东浪潮集团实习。9月30日，他到生产车间随同成本核算员一起进行 盘点工作，他发现在盘点中除了对原材料、低值易耗品、产成品等进 行盘点外，还要盘点在产品数量和产成品的完工程度。小李很纳闷， 他想：盘点原材料、在产品、产成品是为了计算物料的消耗量，盘点 产品的完成程度，又有什么作用呢？你是否也有这样的疑问？通过本 章的学习希望能对你有所帮助。
﹦ 定额之和+本工序工材料消耗（工时）定额*50%
产品材料消耗（工时）定额
成本会计
项目四 生产费用在完工产品与在产品之间的归集与分配
约当产量法—直接材料的分配
【例题】某企业生产的甲产品须经过三道加工工序完 成，原材料分别在各个工序开始时一次投入。甲产品 单位成品原材料消耗定额为250 元，其中，各工序投 料定额分别为150元、75元、25元。 200×年6月末盘 点确定的甲产品数量为350件，其中，各工序分别为 90件、130件、130件。则每道工序的在产品投料程度 及约当产量是多少？
约当产量法—直接材料的分配
【分析】根据不同产品生产工艺的方式不同，材料投入模式 可以划分为三类：
1.生产初一次投料 2.分工序一次投料 3.分工序陆续投料 下面就这三种情况分别测算在产品约当产量。
成本会计
项目四 生产费用在完工产品与在产品之间的归集与分配
存货核算管理规定
存货核算管理办法1.总则1.1为加强集团公司存货管理,确保公司经营管理目标的实现,根据国家法律法规和规章制度,结合集团公司实际,制定本办法;1.2本办法适用于集团公司及所属各单位;各单位结合本单位实际情况,制定相应的存货管理细则,报集团公司批准后在本单位实施;1.3存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等,或者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品;1.4存货核算业务包活：原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委托加工材料核算,存货盘存及处置核算等;存货的分类主要由资产管理部门负责界定,财务部及使用部门协助界定;1.5存货核算的任务是：监督存货采购的各项支出,正确计算存货成本,考核存货采购价格、数量计划的完成情况;存货的收发、领退和结存情况,定期进行清查盘点,保护存货的安全、完整,做到账实相符、账账相符;存货库存情况,严格控制库存占用,防止超储积压或储备不足现象的发生;生产经营中的存货消耗情况,严格控制超定额、无计划存货消耗;估价入账和调整存货成本差异,正确计算工程项目成本,努力降低成本费用;2.原材料核算2.1原材料核算管理的基本原则：2.1.1准确：确保会计账簿与仓库账簿“账账相符”,仓库账簿与实物“账实相符”；2.1.2及时：仓库账簿和会计账簿均做到日清日结；2.1.3简捷：在符合内控原则和满足管理、核算需要的前提下,避免重复劳动；2.1.4实用：满足财务部门材料核算、成本核算的需要,满足仓库部门物资管理的需要;2.2原材料在取得时均应按实际成本计价;原材料的实际成本根据其取得方式,按照会计准则规定确定;2.3发出原材料的计价采用加权平均法;2.4为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手续的材料,保管员应设置未正式入库的材料保管账;2.5原材料采购应遵循以下程序：2.5.1由施工、技术等相关部门根据生产需要和进度安排提报采购需求计划;2.5.2采购部门汇总各部门需求计划,提出采购计划报单位负责人审批;2.5.3采购部门根据经批准的采购计划,进行市场询价,选择最佳采购方式;2.5.3.1现场外部采购：由所属单位采购、使用等部门通过招标、比质、比价、比服务等方式自行选择供应商,并按采购流程办理;采购：对项目所在地其他单位有可供调拨物资,各公司采购部间互通信息,直接从其他单位调拨购入；对同一单位不同项目间有可供调拨物资,优先考虑项目间调拨;3集团统一采购：由所属单位采购部门将本单位审批后的采购计划报集团相关部门审批,再由集团相关单位办理采购;2.5.4采取外部采购方式时,应根据采购合同管理的有关规定,经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同;2.5.5采购部门根据采购合同、采购订单组织进货;2.5.6验收部门或人员进行检验并出具验收报告;2.6材料入库的核算仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告,办理如下入库手续：2.6.1仓库填写一式四联入库单,其中：存根联、仓库联、财务联、供应商联,入库单要写明采购方式、供应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容;仓库填写的四联入库单必须由本单位采购部相关人员签字确认;2.6.2保管员根据入库单仓库联登记仓库数量账;2.6.3财务部门根据财务联核对仓库收发存明细账,并另行装订成册备查；财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作会计记账凭证,登记材料分类账、总账;收到发票后和入库单一起办理正式入账手续,同步核销合同或订单;由集团统一采购并以海运和空运方式的采购入库业务,采购部和财务部还需要和内部往来明细、工厂装箱单或出口专用发票核对,并核销采购计划;对因海运和空运而产生的清关费和运输费,财务部根据财务准则规定核算入库成本;仓库应单独登记并建立备查账,采购部和财务部复核,核销物资采购计划;2.6.4供应商根据入库单供应商联开具发票,由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同,办理货款结算;如为集团统一采购,则供应商联直接交由本单位采购部,核销采购计划;2.7材料出库的核算2.7.1申请领用或发出材料,领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单,注明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及相关人员签章等信息,由工程部门和采购部门进行审核,主要审核施工生产计划、定额和库存等内容;2.7.2如超过生产计划或材料消耗定额领料时,领用部门应提交书面报告,说明超额原因,经领用部门领导签字后随同物料领用申请单一起办理领料手续;2.7.3仓库根据审批后的物料领用申请单,按出库类型填写出库单：保管员根据领用人员签字后的出库单发货,并登记仓库保管账；由于紧急情况领用物料,仍需办理出库手续,部分领导签批确有困难,应电话告知,由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续;领用部门根据出库单登记明细账；财务人员取得纸质出库单后,应及时复核仓库部门电子档的出库记录,并根据加权平均法核算出库单价及金额；为减轻月末工作量,确保工作质量,及时反映仓库收发情况,仓库应负责在次日将纸质出入库单传递给财务部门,因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的,必须在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核;2.7.4月末,仓库根据出库单记录,按材料类别和领用单位汇总编报发出材料汇总表,财务部门根据发出材料汇总表结转材料成本,核算工程成本或生产成本;2.8材料退库和退货核算2.8.1由于各种原因需要退回仓库的材料,应及时开具红字出库单办理退库手续,并在红字出库单上注明退库原因;红字出库单由仓库于月末一并汇入发出材料汇总表;2.8.2如果材料因质量等原因需要退货时,保管员根据应退给供货商的物资清单,填写红字入库单;2.9 施工过程中多余材料或闲置材料,应首先在单位内部调拨使用,无法调拨的应对外销售;发出内部调拨材料时,由仓库填写调拨单,仓库、财务部、调出单位、调入单位凭调拨单办理物资出入库,并登记材料明细账和保管帐,财务部门根据调拨单作会计分录;发生材料销售时,财务部门凭发票和收款凭证作其他业务收入处理;2.10 施工过程中产生的边角料等废料,由领用部门交仓库办理回收入库手续,按公司规定统一对外销售,废料销售收入必须登记入账,冲减成本费用;2.11 原材料核对工作应每月进行一次,核对双方要做好核对记录,核对出的不符账项,要逐项逐笔查明原因,杜绝串户等错误现象的发生;3.低值易耗品核算3.1低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种小型机具、生产工具、管理工具、仪器仪表、劳保用品等物品;3.2低值易耗品按用途分为以下六类：3.2.1小型机具：指生产中使用的、不够固定资产标准的各种机器设备,如氧气瓶、电动机、水泵等；3.2.2生产工具：指施工生产过程中使用的各种生产工具,如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等；3.2.3电器材料：指生产中使用的,不够固定资产标准的各种机器设备,如：低压电器柜,变压器等；3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各种家具、办公器具和设备,如办公桌、电风扇、打印机、传真机等；3.2.5仪器仪表：指测量、试验及工艺操作用的各种仪器、仪表等,如水准仪、经纬仪等；3.2.6劳保用品：指发给职工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他个人专用、公用的劳动安全防护用品;3.3低值易耗品采用分级归口、交叉管理的办法,财务部门负责低值易耗品的价值管理；各部门负责本部门使用或保管的低值易耗品的实物管理；同时,有关职能部门对低值易耗品进行归口管理;3.4低值易耗品的采购按如下程序办理：3.4.1各部门按月填报低值易耗品领用计划,经单位分管负责人批准后报低值易耗品归口部门；3.4.2归口管理部门根据所需低值易耗品库存及使用情况编制购置或内部调剂计划；3.4.3采购部门根据单位批准的采购计划采购低值易耗品；3.4.4采购的低值易耗品同其他材料采购一样办理入库手续;3.5领用低值易耗品时,需要填制低值易耗品领用单,经归口管理部门审批和编号后领取,保管员要对低值易耗品领用单认真审查,内容不完整、手续不完备的应拒绝发货;领用价值在300元以上的低值易耗品时,经归口管理部门负责人审批,建立使用卡片和管理卡片;3.6低值易耗品领用单一式四联,采用一物一单制：第一联：使用部门使用卡片；第二联：仓库出库凭单；第三联：财务记账凭证单；第四联：归口管理部门管理卡片;3.7归口管理部门和使用部门要将低值易耗品使用或管理卡片分类顺序保管,作为进行实物管理的依据,并据以登记在用低值易耗品登记薄;3.8在用低值易耗品、保管要责任到人,定期核对;由于使用、保管不善等主观原因造成的低值易耗品损失,责任人要承担赔偿责任;3.9低值易耗品转出需办理以下手续：3.9.1填制在用低值易耗品调拨凭单,转移凭单一式四联,转出部门、转入部门、归口管理部门和财务部门各一联；3.9.2转出部门的低值易耗品使用卡片与在用低值易耗品调拨凭单附在一起随实物转移,由转入部门保管;3.10低值易耗品退库时,由使用部门填写低值易耗品退库单办理入库手续,并到财务部门和低值易耗品归口管理部门办理低值易耗品使用注销手续;3.11使用部门的低值易耗品经管人员变更时,应及时填写低值易耗品使用卡片上的经管记录,以分清责任;3.12职工调离本公司时,必须将自己经管的低值易耗品移交归口管理部门或本部门负责人,由主管人员签署意见后,方可调出;3.13低值易耗品报废时应办理如下手续;3.13.1由使用部门填制低值易耗品报废单,写明报废理由,一式三联送交归口管理部门;3.13.2归口管理部门对申请报废的低值易耗品查看实物,认真核实,并填写处理意见,经分管领导批准后,予以报废处理;对因主观原因导致低值易耗品提前报废的应对责任人处以罚款;3.13.3批准报废的低值易耗品,归口管理部门应对其实物进行估价,有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续;3.13.4手续完备的低值易耗品报废凭单由使用部门、归口管理部门和财务部门各存一份;作为账务处理的依据,原低值易耗品使用卡片应与报废凭单附在一起,作为低值易耗品减少的依据;3.15低值易耗品实行定期清查制度;每年年末,财务部门会同归口管理部门和使用部门对低值易耗品进行一次全面清查,对盘盈、盘亏和报废的低值易耗品,应查明原因、明确责任人,分别写出处理意见和书面报告,经分管负责人批准后,在期末结账前处理完毕;3.16低值易耗品的管理与核算应达到下列标准：3.16.1账、账相符;财务部门在库低值易耗品明细账中的期末数量及余额,应与各仓库低值易耗品保管账的期末数量及余额相符；“在用低值易耗品明细账”中各部门期末数量及余额,应与各使用部门在用低值易耗品登记薄的期末数量及余额相符：3.16.2账、卡相符;各使用部门的低值易耗品使用卡片应与各部门的在用低值易耗品登记薄相符;3.16.3卡、物相符;各使用部门低值易耗品使用卡片的数量应与实物相符;3.16.4卡、卡相符;各归口管理部门保管的各使用部门的某类低值易耗品卡片应与各使用部门保管的该类低值易耗品使用卡片相符;4.周转材料4.1周转材料是指在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料,一般可以分为以下几类：4.1.1模板;指浇灌混凝土的木模板、组合钢模板、定型模板等,包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内;4.1.2架料;指在施工中使用的竹竿、木杆、、钢管包括扣减、竹木跳板等架料;4.1.3其他周转材料;指除了上述周转材料外,其他作为流动资产管理的周转材料;如土方工程的挡土板、施工中使用的护栏、安全网、沥青锅、桶等;4.2周转材料日常管理和摊销按照低值易耗品执行;5.委托加工材料5.1委托加工材料的范围5.1.1委托加工材料是指公司从外部购入材料或经过加工后的材料,需要委托外单位进行加工的业务,包括委托外单位加工的定型模板、结构件等;5.1.2外单位自行购买材料,按照公司要求进行加工的业务不属于委托加工材料;5.2委托加工业务和加工材料出库执行如下程序：填写委托加工申请单;审批委托加工申请单后,采购部与加工方签订委托加工合同;5.2.3委托加工合同要经过单位分管负责人批准,其中加工费的价格、支付方式和支付时间要经过单位财务部门的审查同意,委托加工合同的副本要交单位财务部门负责备案;5.2.4采购部门根据委托加工合同的发料单清单和供货时间要求填写委托加工发料申请单,办理领料手续;5.2.5保管员凭委托加工发料申请单发货;5.3委托加工材料完工入库执行如下程序：5.3.1采购部开具委托加工入库申请单到相关部门办理入库、验收手续;5.3.2仓库报检员将到库的委托加工材料开具物资验收单,由质检员对委托加工材料进行检验;5.3.3检验合格的委托加工材料凭检验合格单办理入库手续,检验不合格的,由采购部门负责退货;5.3.4检验合格并办完入库手续的委托加工业务,仓库办理正式入库手续,采购部门审核无误后,保管员开具一式四联委托加工材料入库单：存根联、仓库联、财务联、供应商联;5.4委托加工材料管理的关键点：5.4.1委托加工材料必须与加工方签订委托加工合同;5.4.2委托加工合同必须到财务部门备案,否则无效;开具委托加工发料通知单必须以物资领用申请单和委托加工合同为依据;5.4.4保管员发料必须以采购部门开具的委托加工发料通知单为依据,不得擅自发料;5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一样办理入库手续;5.4.6财务部门支付加工费时,必须按委托加工合同办理,无委托加工合同的一律不予受理;5.4.7领用委托加工完成的材料,要同其他材料一样办理领用手续;5.5委托加工业务的核算办法5.5.1为正确核算公司委托外单位加工业务的实际成本,财务部门设置委托加工材料科目,并按加工合同编号或委托加工单位名称设置辅助账;5.5.2发出材料时,仓库管理员凭委托加工发料通知单办理出库手续,财务部门凭委托加工合同和委托加工发料通知单结转发出材料成本;5.5.3财务部门支付加工费及运杂费时,必须审核加工合同、发票、入库单等凭据;5.5.4加工完成验收入库,财务部门根据委托加工入库单作材料入库的核算;6.存货盘存与处置6.1各单位应当定期对存货进行清查盘点,存货清查盘点按公司财产清查管理规定执行;6.2期末存货盘点应当按照成本与可变现净值孰低法计价,对可变现净值低于成本的部分,按照规定提取存货跌价准备;6.3存货盘点中发现的下列存货应列为报废存货并及时处理：6.3.1已霉烂变质的存货；6.3.2已过期无转让价值的存货；6.3.3生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货；6.3.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货;6.4发生存货报废、盘亏、毁损等情况,应由保管使用人或盘点人员提出处置申请,说明报废、盘亏、毁损存货的数量、金额及原因;6.5各单位应当组织有关部门或人员对存货处置申请的内容进行调查、核实,并根据调查、核实的结果报有关会议研究批准,提出处理意见;对因工作失误等原因造成存货损失的,应当追究相关责任单位或个人的责任;6.6财务部门对盘盈、盘亏、报废、毁损存货应在期末结账前处理完毕：6.6.1相关部门对盘盈的存货应查明原因,财务部门及时入账,调整存货账面实存数；经公司单位负责人批准后,将盘盈数直接冲减管理费用;6.6.2对盘亏、报废和毁损的存货,应在批准前首先调整存货账面记录,按审批权限报批,批准后再根据不同原因进行处理：属于定额内的自然损耗,计入管理费用;属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏惑毁损,应将扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用；属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏、报废、毁损,应将扣除残料价值和保险赔偿后的净额,计入营业外支出;6.6.3对闲置不用的存货,应通过内部调拨、出售等方式及时处理;。
财务会计课件 第四章 存货
二、存货的确认
作为存货核算的项目，首先要符合存货 的定义，其次还要符合存货确认的条件：
与该存货有关的经济利益很可能流入企业；
通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业 的一个重要标志。
该存货的成本能可靠地计量。
存货的成本能够可靠地计量必须以取得的确凿、可靠的证据 为依据，并且具有可验证性。
借：待处理财产损溢 贷：在途材料
外购原材料发生短缺的处理
在查明原因做出处理后，再转入有 关科目，借记“管理费用”、“营业 外支出”等科目，贷记“待处理财产 损溢”等科目。
借：管理费用、营业外支出 贷：待处理财产损溢
外购材料发生溢余的处理
企业购进原材料发生溢余时，未 查明原因的溢余材料一般只作为代 保管物资在备查帐中登记，不作为 进货业务入帐核算。
90 60 5400 30 58 1740
7月 6日
90 60 5400 20 58 1160 10 58 580
在7月6日，企业售出100吨B材料。按照先进 先出的假设，发出的存货中，单价为60元的售 出90吨，单价为58元的售出10吨。结存的20吨 B材料单价均为58元。
先进先出法
日期
收入
发出
（2）委托加工物资的核算
①将原料、主要材料拨付给加工单位： 借：委托加工材料
贷：原材料 ②支付加工费用、增值税等： 借：委托加工材料
应交税金-应交增值税（进项税） 贷：现金或银行存款
③缴纳的消费税等：
借：委托加工材料(直接销售） 应交税金-应交消费税（继续用于应税产品生产）
贷：现金或银行存款
④收回的加工材料验收入库： 借：原材料
存货的不同来源
1.购入的存货 2.自制的存货 3.委托外单位加工完成的存货 4.投资者投入的存货 5.接受捐赠的存货 6.债务人抵偿债务取得的存货 7.非货币性交易换入的存货 8.盘盈的存货
项目四 交通运输企业会计核算(二,存货核算)
三
项目四 任务二
子任务二
交通运输企业会计
交通运输企业存货典型业务核算
燃料的核算
三、燃料的核算 2.实行盘存制油耗管理制度核算
采用盘存制油耗管理制度，企业需设置库存和车存两个明细账户。领油时，根据 领油凭证，借记“原材料——XX燃料（车存）”账户，贷记“原材料——XX燃料 三 （库存）”账户；月末，经过实际测量油箱的存油数后，计算出当月耗油的实际 数量，借记“运输成本”、“管理费用”、“其他业务成本”等账户，贷记“原 材料——XX燃料（车存）”账户。 采用盘存制进行燃料核算时，月末车辆实际耗油数计算公式如下： 当月实际耗油数=月初车存耗油数+本月领用油料数-月末车存油数 月初、月末车存油数需要经过实际盘存，因为它是一个变量，而不是一个固定数。
轮胎的核算
一、轮胎费用的摊销方法 3.按行驶里程摊提法 按行驶里程摊提法，是在新车开始运行后便逐月按轮胎预计 行驶总公里内实际行驶公里的比例计算其摊销额的方法。其 计算公式如下： 轮胎费用摊销率=轮胎原值×（1-残值率）÷预计行驶公里 数 每月摊销额=当月轮胎实际使用公里×轮胎费用摊销率
燃料的核算
一、燃料的分类 1.营运耗用的燃料 营运耗用的燃料是指营运车辆在营业性运行中直接消耗的燃料，主要 指营运车辆在运行时消耗的燃料和装卸车倾卸货时消耗的燃料。 2.非经营用耗用的燃料 非经营用耗用的燃料是指非经营用车辆耗用的燃料与营运车辆在试用 或保修过程中消耗的燃料。
项目四 任务二
子任务二
项目四 任务二
子任务二
交通运输企业会计
交通运输企业存货典型业务核算
燃料的核算
三、燃料的核算 1.实行满油箱制油耗管理制度核算 在满油箱制油耗管理制度下，日常领用燃料时，领料部门只填 制领油凭证，不必进行账务处理。企业可只设燃料总账，不设 三 置库存和车存明细账。在月初、月末车辆都充满油的情况下， 本月耗油的总数应该等于该车本月领油凭证上每次领油的累计 数。借记“运输成本”、“管理费用”、“其他业务成本”等 账户，贷记“原材料——燃料”账户。
电算化会计形考任务四
电算化会计形考任务四1.销售是指企业销售商品、（）及让渡资产使用权等日常活动产生收入的过程。
A.抵押贷款B.提供劳务C.商品互换D.品牌出让正确答案：B2.销售收入是企业因销售商品、提供劳务及（）等日常活动而获得的收入。
A.抵押贷款B.商品互换C.让渡资产使用权D.品牌出让正确答案：C3.企业在确认销售收入的（）确认销售成本。
A.之前B.同时C.之后D.以上都可以正确答案：B4.销售与应收子系统的功能主要有以下几部分：系统初始设置、业务单据输入、业务处理、（）。
A.对账管理B.记账管理C.结算管理D.账表管理正确答案：D5.销售与应收子系统需要输入的业务单据有：销售订单、销售发货单、（）、收款单等。
A.销售发票B.销售出库单C.运输单据D.结算单正确答案：A6.销售与应收子系统业务处理包括（）和客户往来账核销两个功能。
A.销售订单B.销售结算C.发货单D.出库单正确答案：B7.销售与应收子系统客户档案设置中，（）“信用登记”“信用期限”对于销售与应收业务管理具有重要意义。
A.信用级别B.信用历史C.扣率D.折扣理由正确答案：C8.销售与应收子系统费用项目设置包括（）、销售费用。
A.回扣费用B.运输费用C.损耗费用D.代垫费用正确答案：D9.销售与应收子系统价格管理包括存货价格管理、（）。
A.客户价格管理B.成本价格管理C.运输价格管理D.回扣费用管理正确答案：A10.销售与应收子系统中，用户可以通过（）功能对某一客户制定多种价格，包括批发价、扣率、零售单价等的调整。
A.成本价格管理B.客户价格管理C.运输价格管理D.回扣费用管理正确答案：B11.销售发票是指给客户开具的（）、普通发票及其所附清单等原始销售票据。
A.定额发票B.企业所得税发票C.增值税专用发票D.红字发票正确答案：C12.销售发票可以是（）业务模式，也可以是开票直接发货业务模式。
A.不开发票只开收据B.不开发票和收据C.先开票延期发货D.先发货后开票正确答案：D13.销售发票由参照（）生成或直接填制，称为开票直接发货业务模式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
②下月初用红字金额冲回
收到账单按单货同到处理。
例题
某企业6月3日向外地甲单位 购入Ａ材料1000吨，每吨500元， 单位增值税85元，单位运费40 元，装卸费、保险费共计6800 6月20日验收入库时： 元，货款共计631800元已用银 借：原材料---A材料 517888 待处理财产损溢 30326.40 行存款支付。6月20日，A材料 贷：在途物资—甲单位 544000 运达，验收入库950吨，短缺50 应交税费－（进项税额转出） 吨，其中2吨属于合理损耗，其 4214.40 余原因待查。 查明原因时： 经查明48吨材料短缺是运输 借：其他应收款---运输部门 30326.40 部门的责任造成的，运输部门 贷：待处理财产损溢 30326.40 已同意赔偿，尚未收到。
同时，结转发出材料应负担的差异
借：生产成本、制造费用、管理费用等 （超支） 贷：材料成本差异 节约做相反的分录
包括原材料、在产品、半成品、产成品（代制品、代修品）、
（三）存货确认条件
（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业； （2）该存货的成本能够可靠地计量。
注意： 特种储备及国家指令专项储备的资产不属于企业存货； 为建造固定资产等工程而储备的各种材料，如工程物资 判断标准：所有权
不属于企业存货。
用其所生产的产品的估计售价—至完工时估计将要发生的成本— 估计销售费用—相关税费
课堂练习
【例1】某公司2009年根据市场需求变化，决定停止生产丙产品。
为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D 材料全部出售，2009年12月31日其账面价值（成本）为200 000元/吨，
数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为100 000元/吨，
转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。
2010
月 日
摘要
数量
收入
单价 金额 数量
发出
单价 金额 数量
结
单价
存
金额
7
1
10
13
结存
购入 300 12 3600
100
100 300
10
10 12
1 000
4 600
发出
购入 200 13 2600
100 80
10 12
1960
220
220 200
12
生产经营 领用时：
对于福利部门领用、 在建工程领用时：
借：应收职工薪酬——福利费 在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（四）存货清查
存货应当定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，应于， 期末结账前查明原因处理完毕。
原材料盘盈的账务处理
原材料盘亏的账务处理
等 说明：若库存商 品非正常损失， 按产品耗用的材 料成本计算进项 税额转出数。
的材料和物料等。
存 货
将在生产经营中耗用 正在生产过程中 以备出售 库 存 商 品
原 材 料
辅 助 材 料
包 低 装 值 物 易 耗 品
在 产 品
自 制 半 成 品
（二）存货的分类
服务性企业：办公用品，家具用具等，供业务活动时使用这 些货品就作为存货。
商业企业：库存商品。
制造业：以加工或生产产品为主，故其存货的构成最为复杂。 商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
12 13 13
2 640
5 240 1950
18 27
发出
220 50
12 13
3290
150
31
合计
500
6200
450
5250
1950
（2）加权平均法——全月一次加权平均法，
2010
摘要
数量 结存 购入 发出 购入 发出 合计 500 200 300
收入
单价 金额 数量
发出
单价 金额 数量 100
任务4.1
原材料核算
任务4.2
任务4.3
库存商品核算
周转核算
任务4.4
委托加工物资核算
本项目重点、难点分析
1、存货的确认与入账价值的确定 2、原材料实际成本核算方法 3、原材料计划成本核算方法 4、存货的清查 5、存货期末计价
一、存货概述
（一）存货的定义
存货---企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、 处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用
资产类
材料成本差异
二、原材料——计划成本法
材料采购
支付或承付的材 料价款和运杂费 节约额 验收入库的材料计 划成本 超支额
尚未到达或验收 入库的在途物资
二、原材料——计划成本法
材料成本差异
结转入库材 料成本差异
取得实际大于计 划（超支） 发出存货应负 担的节约差异 超支
取得实际大于计划 （节约） 发出存货应负 担的超支差异 节约
（一）账户设置： 原材料
在途物资
应付账款
（二）外购原材料核算
（1）单货同到
银行存款、其他货币资金 应付票据、应付账款等 购入原材料 应交税费—应交增值税 （进项税额）
原材料
外购 （2）单到货未到
银行存款等
在途物资
原材料
①购入时
②材料到达验收入库时 应交税费—应交增 值税（进项税额）
外购 （3）货到单未到
结
单价 10
存
金额 1 000
月 7
日 1 10 13 18 27 31
12
3600 180
13
2600 270 6200 450 12 5400 150 12 1800
发出原材料，按照受益原则进行账务处理：
借：生产成本（产品领用） 制造费用（车间管理部门领用） 管理费用（企业管理部门领用） 销售费用（专设销售机构领用） 贷：原材料
用计入பைடு நூலகம்本）
例题
某公司为增值税一般纳税人。购入A材料2500吨，收到
的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税率 为17％，另发生运费30000元（按7％抵扣增值税额），装 卸搬运费10000，途中保险费9000元。A材料运抵企业后， 验收入库2498吨，运输途中发生合理损耗2吨。则A材料的 入账价值为（ ）元。
项目四
存货核算
技能目标 1. 基本会办理存货会计核算岗位的各项工作； 2. 能根据业务资料运用合理方法计算各项存货的 实际成本； 3．能按照规范流程和方法进行原材料、库存商品 和周转材料等存货业务的账务处理。 知识目标 1．熟悉《企业会计准则——存货》，理解存货确 认条件，掌握存货取得的初始计量； 2．掌握存货采用实际成本核算方法； 3．掌握存货采用计划成本核算方法； 4．理解存货减值核算的基本原理和方法； 5．熟悉商品流通企业库存商品业务的会计核算方 法。
同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金为10 000元。
要求：（1）确定2009年12月31日D材料的可变现净值。
【例2】2009年12月31日，丙公司A材料的账面成本为1 000 000元，A材料的估计售价为900 000元；A材料用于生 产甲商品，假设用A材料全部用于生产甲商品，甲商品的 成本为1 400 000元，甲商品的估计售价为1 600 000元， 估计的销售费用及税金为80 000元。
（5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
会计处理
资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。
1、成本高于可变现净值时不需进行调整
2、成本低于可变现净值 （1 借：资产减值损失
（2）减值因素消失，应当在原已计提的存货跌价准备的金额内予以恢复，
转回的金额计入当期损益。
贷：资产减值损失
例题
思考：
1.房屋和汽车一定是固定资产？
2.钢材一定是存货？
1.分析 用于劳动手段—固定资产，
用于生产销售—存货
2.分析 用于建造固定资产—工程物资， 用于生产销售—存货
例 题
例1：下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（ ）
A.委托加工材料
C.低值易耗品
B.分期收款发出商品
D.在产品 E.工程物资
要求：确定2009年12月31日A材料的价值。
【例3】2009年12月31日，甲公司B材料的成本为1 200 000元，市场购买价格为1 100 000元，假设不发生其他购 买费用。由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生 产的W型机器的市场销售价格总额由3 000 000下降为2 700 000元，但生产成本仍为2 800 000元，将B材料加工
应交税费—应交增值税
进项税 额转出
①非正 常损失
例题
某企业2008年4月因洪涝灾害，导致原材料毁损20000元，
该项毁损经与保险公司协商，保险公司同意赔付实际损失的
80%，其余损失由企业自己负担。
（五）期末计量
定义 含义
成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 法
可变现净值的确定
哪些情况应该计提 运用 哪些情况应全额计提 备抵法：跌价准备的计提
6月3日付款时： 借：在途物资—甲单位 544000 应交税费－－（进项税额）87800 贷：银行存款 631800
（三）发出原材料的核算
新准则规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法 （月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的 实际成本。
案例
（1）先进先出法
——是以先购入或制成的存货应该先发出这样一种存货实物流
• A.3049000 B.3046900
•
•
C.3046000
D.3046192