10项内控职务制度分离及关注点
内控业务岗位分离方案
内控业务岗位分离方案背景随着市场经济的发展，企业规模逐渐扩大，业务范围日趋复杂，对内控的要求也越来越高。
内控业务的重要性不言而喻，它是企业管理的重要支柱，直接关系到企业的稳定运营和未来发展。
在内控管理中，岗位的分配和流程的优化是非常关键的环节。
因此，内控业务岗位的分离方案需重视。
内控业务岗位分离的意义内控管理分为制度、流程、职责、检查和监督等方面，而内控业务岗位的分离主要针对岗位职责的划分。
对于企业而言，内控业务岗位的分离具有以下意义：•避免权力过于集中：透明的管理、有效的风险控制需要内控职责的分离。
如果岗位职责集中，不但会增加错误的风险，而且会让企业的内部合作变得复杂。
•优化内部控制流程：内控业务岗位的分离可以帮助企业优化内部控制流程，让企业在制定内部控制流程时更加合理、科学，更好地控制风险。
•促进内部合作：岗位分离不是只有划分岗位职责，更是需要内部团队之间相互配合。
岗位分离可以通过调整内部沟通、协作和合作流程，从而更好地提升企业内部的协同效率。
内控业务岗位分离的方案内控业务岗位的分离是一件复杂的任务，需要综合考虑企业的实际运营情况和内部管理体制。
以下是内控业务岗位分离的方案建议：1. 划分不同的业务区域将企业的业务划分成不同的区域，并设立不同的内控岗位，每个业务区域都应该有一个内控专员全面负责这些区域的内部控制管理，以保证业务流程有条不紊的运转。
2. 设立相应的内控岗位企业内控的专业程度逐渐提高，对内控精细化管理的要求也越来越高。
因此在企业内部设立内控岗位也就愈加重要了。
为企业设立符合其内部管理体制的内控岗位，能够使得企业内控管理更加成熟、完善。
根据实际的业务情况需求，合理设立内控岗位，以减少企业风险。
3. 制定相关流程和规定制定统一的流程和规定，保证岗位职责的分工明确、责任到位、权限互相配合。
同时，也要强调内部团队之间的相互沟通和协作，通过设立不同岗位人员之间的联系，提高团队间的协诚能力和工作效率。
企业公司内部控制评价主要关注重点
内控自我评价主要关注重点一、内部环境要素评价内部环境要素评价应建立在对企业文化充分理解和落实集团管控要求基础上进行。
关注管理层的理念和经营风格是否促进了内部控制的有效执行、是否建立了防止并纠正舞弊和错误的恰当控制。
应关注以下方面：1.公司治理结构、组织设计、议事规则的设计及运行情况,是否形成科学有效的职责分工和制衡机制。
包括党委会、董事会、监事会、总经理议事规则的科学、完善,实际执行情况，激励约束机制的建立，组织架构设置、职责划分、信息沟通共享等。
2,发展战略的制定及落实情况，关注战略规划办法内容，战略规划的制定、战略分解对接、战略实施、战略复盘、战略纠偏等。
3.子公司管控情况。
主要包括相关内部控制制度的完善、对重点、重要生产经营事项的落实，对风险管控的要求，授权放权机制、重大事项的报告、绩效考核制度等。
4.人力资源管理。
重点关注人力资源战略规划及落实，人才的引进与培养，使用与退出，岗位权限设置及不相容职务识别及控制等。
5.企业文化。
重点关注企业文化的建设和评估、企业价值观、经营理念及行为规范等。
6.社会责任。
重点关注安全生产管理，产品质量控制，环境保护与资源节约，促进就业与员工权益保护等。
7.法律合规环境。
关注重大生产经营及四项审核等法律合规参与及审核情况，总法律顾问（首席合规官）等法律合规队伍建设和落实情况，及法律合规管理制度贯彻执行情况，法治宣传和教育情况等。
二、风险评估要素评价坚持风险导向，重点着眼于风险内控体系整体运行情况，对日常经营管理过程中风险管理机制、风险管理策略、风险管理流程等风险内控体系的建立健全及运行情况进行评价。
应关注以下方面：1.风险管理目标，重点关注风险管理偏好及风险承受度的确定以及对影响生产经营目标实现的内、外部风险因素的识别、收集、分析、分类及认定情况等。
8.风险评估，重点关注风险评估定性、定量标准的确定，风险评估方法，对风险发生的可能性及其影响程度的衡量和评估等。
不相容职务分离等八大内控方法
不相容职务分离等八大内控方法今天咱们来唠唠内控的那些事儿，特别是不相容职务分离这个超重要的内控方法哦。
啥是不相容职务分离呢？简单说啊，就是那些不能让一个人干的活儿得拆开。
比如说，你不能让一个人又管钱又记账。
这就像你不能既当运动员又当裁判员一样，容易出乱子的。
要是一个人又收钱又记账，那他偷偷拿点钱，再在账本上做点手脚，这可咋整？再说说授权和执行。
有权力批准事情的人，就不能是具体去做这个事的人。
打个比方，领导批准了一笔费用报销，他就不能再自己去操作把钱发出去这个环节。
不然的话，他可能乱批准，反正自己执行的时候也没人管。
从企业的角度看，做好不相容职务分离，就像是给企业的财务安全和运营稳定上了一道保险锁。
对于小企业来说，可能觉得人手不够，啥都让一个人干方便。
但是宝子们，这就像在走钢丝，一不小心就摔得很惨呢。
从员工的角度来说，这也是一种保护。
大家各司其职，清清白白的，不用担心被怀疑干坏事。
而且这样工作起来也更有规矩，知道自己的界限在哪。
除了不相容职务分离，内控还有其他七大方法呢。
不过今天咱们就先重点把这个不相容职务分离说透。
希望每个企业，不管大小，都能重视起来这个事儿。
就像咱们每天要洗脸刷牙一样，这是企业健康运营的日常必备操作哦。
咱们再举个例子吧。
仓库保管和仓库盘点也得分离。
保管的人天天看着仓库里的东西，要是让他自己盘点，他要是偷偷拿了点东西，然后在盘点的时候做点假数据，这库存不就乱套了嘛。
所以呀，不同的工作让不同的人干，这样企业才能稳稳当当的发展，咱们打工人也能在一个公平公正的环境里工作，多好呀。
宝子们，都记住了不？。
内部控制十大漏洞与对策
在这篇课程中，马军生老师以章回小说的形式，为我们展开一幕幕生动熟悉的场景。
第一回出纳管钱又对账资金挪用不设防漏洞之一：不相容职务未有效分离。
“管钱不管账，管账不管钱”很多单位似乎做到了，实质没有做到。
现象：1、出纳领取银行对账单，有了伪造对账单的机会。
2、出纳编制余额调节表，可能会对账余额一致，但过过程中掩盖非法调拨资金手段。
3、出纳编制收付款记账凭证。
4、报销支付流程控制，出纳先办理费用报销，后交制单会计，单据压很久，造成现金账不及时。
5、出纳一个人包办银行相关业务，其他人员基本不接触银行。
分析：若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并掩盖错弊。
对策：这些职务应当分离，授权批准职务、执行业务职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务。
第二回休假出差人手忙临时安排祸要闯漏洞之二：员工临时休假或出差时，缺乏明确的职务代理和工作交接制度。
现象：1、影响工作正常开展。
2、导致不相容职务由同一人担任，增加舞弊风险。
3、相关规定不明确，可能会形成内部控制“真空”，导致内控失效。
对策：制定工作交接代理安排示例，制定AB角，制度里边做明确规定。
第三回流水不腐是古训轮换交接为良方漏洞之三：缺乏岗位强制轮换或强制休假制度，可能导致舞弊被掩盖而不被发现。
例：螺丝钉一直拧在那里就会生锈。
对策：1、员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖舞弊的机会将大大减少。
2、雇员休假期间安排其他接替人员做他的工作。
3、对一些关键岗位，应建立强制轮换或带薪休假制度，既可以提升员工的工作能力，同时也是有效防范和发现舞弊的一项有效措施。
第四回招人考试加面相背景不查要遭殃漏洞之四：招聘员工时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。
对策：背景调查能有效发现应聘者有无虚构个人信息，是否存在不诚信记录，了解其在以前雇主处情况从而帮助企业甄别应聘者，防止将不合格人员招进来。
第五回企业资源个人化明星法师来当家漏洞之五：企业资源或经验掌握在个人手里，企业发展过于依赖业务明星和老法师，没有形成企业竞争力。
内部控制十大要点
内部控制十大要点内部控制是指企业为达到合理经济效益及经营目标，通过建立相应的管理制度和执行程序，对企业的财务、会计、风险管控、运营和经营活动进行科学管理和有效控制的一种管理方式。
下面是内部控制的十大要点：1.领导层承担责任：企业的领导层应树立正确的管理理念和风险意识，明确内部控制的目标和重要性，并落实到实际行动中。
领导层还应建立健全的内部控制体系，并确保其适应企业的规模、业务特点和发展需求。
2.科学的组织结构：企业应建立清晰的组织结构，明确各职责岗位，并确保职责的分工和协作的有效性。
此外，企业应定期进行组织结构的评估和优化，以确保其适应市场环境和业务需求的变化。
3.设立明确的策略和目标：企业应制定明确的经营策略和目标，并将其下达到各级管理层和员工。
这样可以使企业的全体成员在工作中都明确自己的职责和目标，将个人业绩与企业目标相结合。
4.分工与协作：企业应明确各职责岗位的具体工作内容和权限，并建立科学的授权和审批制度。
同时，各职责岗位之间应建立沟通和协作机制，确保信息的畅通和协调的开展。
5.风险评估和控制：企业应对自身的风险进行全面评估和分析，确定关键风险，并制定相应的控制措施。
此外，企业应建立风险预警机制和危机应对机制，及时发现并应对各种风险事件。
6.信息的准确和及时：企业应建立完善的信息管理系统，确保信息的准确和及时。
这样可以提供有效的决策依据，帮助企业管理层做出正确的决策，并整合信息资源，提供全面准确的信息。
7.资源的合理配置和使用：企业应根据自身的经营规模和需要，合理配置各种资源。
同时，企业还应建立相应的资源使用和监督制度，确保资源的有效利用和防止浪费。
8.审计和监督：企业应建立内部和外部审计机制，对企业的经营活动和内部控制进行监督和检查。
内部审计机制可以帮助企业发现潜在的问题和风险，并及时解决。
外部审计机制可以增加企业的透明度，并提供独立客观的意见和建议。
9.培训和教育：企业应重视员工的培训和教育，提高员工的专业素养和内部控制意识。
内部控制“不相容职务分离”说透彻了!
内部控制中的“不相容职务分离”说透彻了！一、不相容职务分离控制概述即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。
不相容职务分离的核心是内部牵制。
单位在设计内部控制制度时，首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。
货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
无论各行各业，从总体上看，不相容职务主要分为五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
内部控制在形式上表现为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序。
不相容职务岗位相互分离，是内部控制有效性保障的首要措施和手段。
科学界定和设置职务岗位，明确不相容职务岗位相分离，将有效保证经营管理合法、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和实现发展目标。
管理层和决策层，在积极贯彻执行内部控制基本规范要求的过程中，如果能够把这种现代管理理念和措施落实到位，切实做到不相容职务岗位相互分离，那么，制定的发展目标就一定能够实现。
二、目前内部控制不相容职务的现状内部控制方面存在着许多漏洞和不足，总结主要存在以下几个方面：（一）缺乏内部牵制的理念许多企业受企业规模和所有制形式的限制，管理方面的视野和境界相对较弱，对于如何建立一个合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟，有的甚至不（四）内部控制制度执行乏力现阶段，国内很多企业虽然制定了相关的内部控制制度，但是在实际执行的过程中，由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因，使得内部控制制度得不到应有的执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的控制作用。
内控业务岗位分离方案
内控业务岗位分离方案概述随着企业规模和经营范围的不断扩大，内控日益成为企业发展的重要组成部分。
内控是指企业在经营活动中，通过一系列有效的控制措施，确保企业资产、信息和业务活动的安全、完整和有效性。
内控分为管理层控制和业务层控制两大部分，其中业务层控制是指业务岗位对相关业务的内部控制，负责识别、评估和管理业务风险。
而业务岗位分离，就是通过划分不同的业务职能，将决策、执行和监控层面的职责分开，从而实现内部控制的理想状态。
本文主要讨论企业如何将内控与业务分离，确保内部控制的有效性。
正文1. 业务岗位分离的意义业务岗位分离的主要目的在于实现内部控制的有效性。
当决策、执行和监控职能在同一岗位上时，员工可能会滥用职权，从而导致内部控制失效。
通过业务岗位分离，可以将职责分开，让每个员工都专注于自己的业务范畴，从而避免决策上的偏差和风险的误判。
除了减少风险外，业务岗位分离还可以提高企业的工作效率。
如果员工不需要负责太多的职责，他们可以更专注于自己的工作，从而更加高效地完成任务。
2. 业务岗位分离的实现步骤步骤一：确定关键职能首先，需要确定企业的关键职能，也就是需要分离的职能。
这些职能可能涉及到财务、审计、采购、销售和人力资源等方面。
步骤二：制定组织结构确定好关键职能后，需要重新规划企业的组织结构。
根据职能的性质和重要性，可以将相关岗位分离。
例如，财务部门可以分为会计、财务报告和财务分析岗位。
步骤三：制定岗位职责分离出的各个岗位需要有具体的职责，明确其职责范围、权限和责任。
岗位职责需要根据内部审计和控制目标进行设计，确保每个岗位都能够有效地执行其职责。
步骤四：培训和沟通业务岗位分离可能会给员工带来一定的不适，因此需要进行充分的培训和沟通。
员工需要了解分离后的职责，以及如何有效地完成自己的工作。
步骤五：监控和反馈完成业务岗位分离后，需要对其进行有效的监控和反馈。
这可以通过内部审计、内部控制评估和员工绩效考核等方式完成。
内控业务岗位分离方案
内控业务岗位分离方案1. 背景介绍随着公司规模不断扩大和管理层对公司治理的重视，内控管理成为企业不可或缺的一部分。
而内控管理中，内控业务岗位分离是其中一个必须要重视的方面。
本文旨在探讨内控业务岗位分离方案，以及其实施的必要性。
2. 内控业务岗位分离的定义内控业务岗位分离指的是企业内部，在内部控制方面对同一业务流程涉及的职责、权限、责任等进行分离，以保证企业内部的风险管控和治理水平。
即企业内部不能由任一一个人或少数人掌握业务流程的所有环节，而是需要在业务流程中分离出不同的职责和权限，保证互相制约，降低企业风险。
3. 内控业务岗位分离方案的必要性针对分离职责、权限的内控业务岗位分离方案并不是一项新理念。
早在美国萨班斯法案颁布实施时，就强制规定了公司必须在一定程度上进行职责、权限的分离，以保障公司合规性和风险控制。
针对内控业务岗位分离范围之外的其他业务部门，则应依据实际情况进行分离或不分离。
内控业务岗位分离方案的必要性体现在以下三个方面：3.1 保证企业道德合规性内部控制是企业道德合规的基础。
如果企业发生失控情况或者内部违规行为，会对企业的形象和信誉造成不良影响，甚至可能导致企业的经济损失。
分离职责可以避免企业内部利益集中和私有化，确保企业内部控制的有效性，避免出现因员工个人行为而引发的法律诉讼。
3.2 提高内部控制的质量内控业务岗位分离方案可以保证企业内部的风险控制和治理水平，提高内部控制的质量。
根据内部控制分离原则，企业应当在业务流程中明确区分职责、权限、责任，并避免出现兼职、勉强安排职责问题的情况。
保证各个业务岗位人员的职责和角色得到明确的界定和分离。
3.3 减少企业风险内控业务岗位分离方案可以帮助企业减少风险。
有了良好的内部控制机制，就可以避免出现经济损失、关键数据泄漏等风险问题，降低企业运营风险和管理风险，保障企业的发展和利益。
4. 内控业务岗位分离方案的实施步骤内控业务岗位分离方案实施需要采取相应的步骤，其中包括：4.1 定义内控岗位职责在制定分离方案之前，需要对公司的内部控制进行一次全面的审查，梳理整个内部流程，并明确每个内控岗位的职责和权限。
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7、财务流程的职责分工应当坚持不相容职务分离的原则；
47、总帐维护管理
48、日常凭证编制、过帐管理
49、期末关账重大事项的审阅
50、调整凭证管理
51、财务政策与财务资料管理程序
52、财务结帐管理
53、财务报表编制、披露管理
54、财务流程职责分工
人力资源及工薪
1、工资编制人员、工资审批人员及工资发放人员要相互分离
9、收入处理职责分工
10、收入相关的合规性
采购与
应付款
1、请购与审批；
2、询价与确定供应商；
3、采购合同的订立与审核；
4、采购与验收；
5、采购、验收与相关会计记录；
6、付款审批与付款执行。、
7、公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程
11、供应商选择及招标流程
12、合同管理
13、供应商管理
2、薪酬方案、员工奖励方案、员工激励方案、员工辞退补偿方案编制人员要与方案审批人员分离；
3、考勤或产量统计人员要与计时工资或计价工资编制人员分离；
4、员工考核人员要与工资及奖励标准的审批人员相分离；
5、工资及福利的发放人员要与相关业务的会计记录人员相分离。
55、人力资源规划
56、员工招聘
57、终止聘用
公司历次股东大会、董事会、监事会的召开，形成的决议内容是否书面化；
董事会人员的背景、经验能够足够胜任；
股东会有聘请独立董事。
独立董事能够对重大经营决策发表独立意见。
董事会对管理层的经营决策授权能够实际执行；
董事会对管理层授权程度、金额、性质等合理，授权是不仅依据金额；
审计委员会的组成符合任职条件。
审计委会员能够独立开展工作。
22、处理库存订单
23、存货接收
24、库存帐务及实物管理
25、库存安全保障
26、出库及估值
27、产成品出口运输管理
28、存货管理职责分工
资金和费用管理
1、付款的申请、审批、执行、复核、记录应严格分离；
2、预算的编制、审批、执行、考核应严格分离；
3、借款的可行性研究分析、批准、执行、使用、记录、考核应当严格分离；
内部审计委员会能够独立于管理层。
重大经营决策事前能够由执行人以外的人员进行经必要的分析与评价，事后能够由执行人以外的人员进行了有效的考核。
公司设立法务部，并独立履行职责。
公司管理层能够定期向董事会或审计委员会报告员工违规违纪情况；
公司有建立内部举报制度；
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
反欺诈程序
7、固定资产的折旧表编制、审核、记账人员应当严格分离；
8、固定资产的使用、盘点、记录人员应当分离；
9、固定资产的记账与账簿保管人员应当分离；
36、工程预算的编制和审批
37、工程预算的执行、控制和监察
38、工程预算的定期评估和变更
39、工程项目管理和报告
40、工程项目质量监督
41、购买固定资产审批
42、固定资产折旧的处理
4、办理退货实物验收工作人员须同退货账务记录人员岗位相分离缺乏有效的客户管理机制
5、应收账款的记账人员不能兼做应收账款对账的核查工作收款环节缺乏必要的控制
6、应收帐款的记账人员与现金保管工作要分离。
1、市场开拓
2、客户选择
3、客户信贷管理
4、定价
5、管理和处理客户订单
6、处理应收账款
7、管理发票
8、客户关系及客户服务管理
管理制度与程序
法规遵循
关键业务指标的执行与监督
投资管理
产品/服务开发策略和力度
生产力规划/调配
技术革新
资产/营运安全管理
销售与
应收款
1、销售赊销政策和客户的赊销信用情况审核人员与销售工作要分离；
2、发货通知单的编制人员不能同时执行存货提取、产品包装和托运工作；
3、填制发票人员不能同时担任发票复核工作；
4、现金的收付业务执行、记账、盘点、监盘人员应当分离；
5、银行存款支付申请、审批、复核、执行、记账人员应当分离；
6、银行存款余额调节表单应当由出纳、记录资金收付账以外的人员编制；
银行存款账户开立的申请、审批、执行、检查人员应当分离；
29、资金流动性管理
30、预算管理
31、借款管理
32、现金管理
33、银行余额及帐户管理
58、员工信息管理
59、工薪计算及帐务处理
60、员工激励机制及福利
61、工薪管理职责分工
62、人力资源法规遵循
63、员工培训与管理
64、员工职责与权限规定
安全管理
1、安全风险的评估应当由独立人员进行；
2、灾害和事故的预警和防范措施应当执行定期检查制度；
3、安全措施的执行和检查人员应当分离；
4、设备的定期维护应当由执行人员以外的人员执行独立检查；
34、现金财务管理职责分工
35、资金合规性风险
工程项目及固定资产管理
1、工程预算的编制、审批人员应当分离；
2、工程预算的执行、控制和监察人员应当分离；
3、工程预算的定期评估和变更人员应当分离；
4、工程项目的执行与评价人员应当分离；
5、工程项目的施工人员与监理人员应当分离；
6、固定资产的购买的申请、审批、执行、验收、记录人员应当分离；
14、费用管理政策和预算
15、采购和费用审批
16、处理采购订单及收货
17、审核供应商发票
18、处理应付账款
19、付款审批
20、费用有效性分析
21、支出环节中的职责分工
存货管理
1管、运输、付款、记录等职责应严格分离；
3、存货盘点与监盘人员分离；
43、处置固定资产程序
44、管理及保全固定资产
45、保存固定资产纪录
46、固定资产管理职责分工
财务报告
1、账套数据库的维护人员与操作人员应当严格分离；
2、记账凭证的编制、审核、过账人员应当分离；
3、期末有关账目重大业务的审阅应当由记账以外的人员定期实施并记录；
4、调整凭证应当履行必要的审批程序；
5、财务制度的建立应当履行必要的审批程序；
4、计算机操作人员、系统维护、数据备份人员应当分离；
5、信息技术申请、调研、决策、执行、记录人员应当分离。
70、信息系统控制环境
71、系统开发控制
72、系统变更控制
73、计算机操作管理
74、计算机安全管理
75、信息技术战略管理
附录B：被审计单位不相容职务分离制度和审计关注点
公司层面控制
股东会、董事会、监事会的独立运作，不存在董事会代行股东会、监事会的职权；
重大事项的决策应当由股东会作出决议，授权董事会执行，监事会监督；
三会是否具有健全的议事规则，并符合相关法规要求；
本报告期召开股东会、董事会、监事会的次数是否达到章程规定的要求；
5、安全意识的培训人员与记录人员应当分离。
65、安全风险的定期评估
66、灾害和事故的预警和防范措施
67、安全措施的执行和检查
68、设备的定期维护
69、安全意识的培训
信息系统一般控制
1、信息系统控制环境应当由独立人员进行评价；
2、系统开发与变更的申请、调研、审批、执行、检查人员应当分离；
3、计算机操作应当进行必要的访问登录控制；