企业领导人员经济责任审计评价应注重三结合
经济责任审计评价过程中应注意的几个问题
经济责任审计评价过程中应注意的几个问题经济责任审计是对领导干部和国有企事业单位经济责任制落实情况的一种审核评价过程，其目的是发现问题、查找原因、提出建议，进一步推动改进和提高经济责任制的执行效果。
在经济责任审计评价过程中，需要注意以下几个问题。
要明确审计目标和任务。
审计目标是明确开展经济责任审计的原因和目的，也是明确审计工作的依据和方向。
审计任务是根据审计目标确定的具体工作内容，包括审计范围、审计重点和审计要点等。
明确审计目标和任务能够提高审计工作的针对性和有效性，避免审计工作的盲目性和随意性。
要建立科学的评价指标体系。
评价指标体系是对经济责任制落实情况进行量化评价的基础，能够全面系统地客观评估经济责任制的执行情况。
评价指标体系需要包含经济责任制的各个方面，如责任约定、责任落实、责任追究等，同时要考虑到具体单位的实际情况和特点。
建立科学的评价指标体系能够提高评价的准确性和可操作性，更好地为经济责任制改进提供依据。
要统筹兼顾各方利益。
经济责任审计评价涉及到多个利益相关方，包括领导干部、企事业单位、群众等。
在评价过程中，要平衡各方利益，充分考虑到各方的意见和需求。
要坚持公正、客观、公开的原则，确保评价的公正性和权威性，避免评价结果受到其他因素的干扰和影响。
第四，要注重问题发现和原因分析。
经济责任审计评价的核心是发现问题、查找原因，并提出改进意见。
在评价过程中，要注重问题发现的全面性和深入性，通过细致入微的工作，发现经济责任制落实中存在的问题。
要深入分析问题的根源和原因，找出制约经济责任制落实的根本问题，为下一步改进提供有针对性的措施和建议。
第五，要重视评价结果的运用。
经济责任审计评价的结果不仅仅是一个报告，更重要的是为改进提供参考和指导。
评价结果应该及时反馈给被审核对象，引起他们重视并积极改进，同时也可以作为监管部门的决策依据。
评价结果的有效运用能够提高评价的实际效果和价值，推动经济责任制的落实和完善。
经济责任审计中应注重把握“四个结合”
决 策 制度 进 行 ． 是 否进 行 了 民 主决 策 ． 是 否是 人 们 常 说的“ 写在 纸 上 、 挂 在墙 上 ” 用 来 应 付检 查 ， 是 否存 在
二、 注 重把 握被 审计领 导 干部所 在 单位 重大 决策 制 度 的建 立 运行 情 况 与重 大 财政 资 金 的分 配 使 用和
绩效 情况 相 结合 。 对 被 审计 领导 干部 重大 决策 责任 的 审计 ． 应 重点 把握 三个关键 。 即： 重 大决策 制度 的建立 情况 、 重 大决 策 制 度执 行 情 况 、 重 大决 策 事项 效 果情 况 对重 大 决策制 度 的建立情 况 的审计 ． 注重 收集 被 审 计领 导干 部任期 内的工作规 则 、 议事 制 度 、 “ 三重 一 大” 、 责 任追 究等决 策制 度 的情 况 ． 并 对这 些制 度进 行
足。
导 干 部任 职 期 间 中 央 、 省、 市 有 关 民生 、惠农 等政 策 和决
策 部署 情 况 ．弄 清 被 审计 领 导 干 部任 期 内所 在 地 区 和部
门贯彻 上述政 策 和决策 应 当实现 的 目标 ． 尤 其是 钢性 的政 策 目标 ： 抓 重 点 确定 ． 要 将 国家确 定 的经 济 发 展 重 要举措 作 为审计 重点 （ 如城 镇化 、 环 境保 护 、 农 业 现 代化 、 战略性 新兴 产业 等 ） ， 要 将 区域 经济 发展 重点 作 为 审计 重 点 ， 如水利 、 特 色 农 业 产业 、 产 业 园 区等 ： 将 社会 、 百姓 关 注焦 点 、 热点 事项 作 为审 计重 点ｆ 如城 乡 低保 、 医疗 保险（ 新 农合） 、 教育 、 保 障性住 房等１ 。
XX集团所属单位领导人员经济责任审计评价办法(专业完整格式模板)
XX集团所属单位领导人员经济责任审计评价办法（专业完整格式模板）一、背景介绍为了加强对XX集团所属单位领导人员的经济责任监督和评价工作，确保企业的财务管理和风险控制有效进行，特制定本办法。
二、审计评价的目的审计评价的目的是通过对XX集团所属单位领导人员的经济责任进行审计，发现并纠正财务管理中存在的问题，提高财务管理水平，确保企业发展稳定。
三、审计评价的内容1.经济责任审计：对XX集团所属单位领导人员在财务管理中的经济责任进行审计，包括财务决策、资金使用、投资决策、成本控制、风险管理等方面的职责履行情况；2.会计核算审计：审计单位应对XX集团所属单位领导人员的会计核算情况进行审计，包括核算准确性、合规性、科学性等方面的评价；3.内部控制审计：通过审计评价，对XX集团所属单位领导人员的内部控制制度进行审计评价，发现运行中的漏洞和问题，并提出改进意见；4.风险管理审计：对XX集团所属单位领导人员的风险管理行为进行审计评价，评估其风险管理能力及措施的有效性。
四、审计评价的程序1.计划阶段：审计单位根据XX集团所属单位的特点和需求，制定审计评价计划，明确审计目标和范围；2.实施阶段：审计单位按照计划进行审计评价工作，采集相关资料，开展实地调研，开展财务会计数据审查；3.结果分析阶段：审计单位对采集到的数据进行整理、分析，评价XX集团所属单位领导人员的经济责任履行情况，形成审计评价报告；4.报告阶段：审计单位将审计评价报告提交给相关部门，与被审计单位进行沟通和交流，解答可能存在的问题；5.跟踪监督阶段：审计单位对被审计单位落实审计评价报告的情况进行跟踪监督，督促被审计单位改进工作。
五、审计评价的效果1.为XX集团所属单位领导人员提供了一个自我评估的机会，了解自身在经济责任方面存在的问题，并提供相应的改进方案；2.强化了财务管理和风险控制工作，提高了XX集团所属单位的财务管理水平；3.为相关部门了解XX集团所属单位领导人员的经济责任履行情况提供了参考依据；4.形成了可供绩效考核的依据，对参与经济责任履行的领导人员进行评价、奖惩。
经济责任审计的原则、重点和方法(一)
经济责任审计的原则、重点和方法(一)经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度，是强化对干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作职责的重要保证。
一、经济责任审计的原则1.坚持相互配合，协调一致的原则。
按照《暂行规定》的要求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。
同时，审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。
因此，进行经济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。
2.坚持先审后离的原则。
按照有关规定，党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届满，都应在离任前进行任期经济责任审计。
3.坚持重要性的原则。
重要性原则是指在审计过程中，审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。
4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。
客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。
5.坚持及时反馈的原则。
经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。
作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。
因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。
二、经济责任审计的重点根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计的重点应包括:1.责任指标是否全面完成。
指标的完成情况，应作为经济责任审计中首先要把握的重点。
责任指标一般由经济指标、技术指标、管理指标三部分组成。
作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经济指标和管理指标。
经济责任审计评价过程中应注意的几个问题
经济责任审计评价过程中应注意的几个问题经济责任审计是指对单位在经济活动中承担的责任进行审计，以评价单位在责任领域内是否履行了经济责任。
在进行经济责任审计评价过程中，应该注意以下几个问题：一、审计对象的确定在进行经济责任审计评价时，首先应明确审计的对象是谁，即审计的范围和内容是什么。
审计对象的确定需要考虑单位的性质、规模、组织结构、经济活动等因素，明确审计的重点和方向，确定审计的具体目标和要求。
二、责任领域的划分在进行经济责任审计评价时，应该明确单位在经济活动中承担的责任领域，包括财务责任、环境责任、社会责任等方面。
对不同的责任领域进行划分，有利于深入分析和评价单位在各个领域内的经济责任履行情况，为审计评价提供依据。
三、责任目标的确定在进行经济责任审计评价时，需要明确责任目标，即单位在承担经济活动中应当实现的经济责任目标。
责任目标的确定需要结合国家法律法规和相关政策，以及行业规范和自身发展规划等因素，明确责任目标的具体内容和要求，为审计评价提供依据。
四、评价指标的选择在进行经济责任审计评价时，需要选择合适的评价指标，对单位在经济活动中的责任履行情况进行评价。
评价指标的选择应该考虑到责任领域的特点和责任目标的要求，选择能够客观反映单位责任履行情况的指标，确保评价的全面性和准确性。
五、数据来源的确定在进行经济责任审计评价时，需要确定数据的来源，即评价所需的各项数据的获取方式和来源。
数据来源的确定需要考虑数据的真实性和可靠性，选择合适的数据来源，确保评价数据的准确性和可信度。
七、评价过程的监督在进行经济责任审计评价过程中，需要加强对评价过程的监督，确保评价工作的公正、公正和独立性。
监督的方式包括内部监督和外部监督，确保评价过程的规范和透明，保证评价结果的客观性和可信度。
在进行经济责任审计评价过程中，需要注意以上几个问题，从而确保评价工作的科学性、客观性和可信度，为单位的经济责任履行情况提供客观全面的评价，为单位的经济活动提供参考和指导。
郴州市人民政府办公室关于印发郴州市市属企业国有资产分类监管实施意见的通知-郴政办发[2010]54号
![郴州市人民政府办公室关于印发郴州市市属企业国有资产分类监管实施意见的通知-郴政办发[2010]54号](https://img.taocdn.com/s3/m/92033595a1116c175f0e7cd184254b35eefd1aa0.png)
郴州市人民政府办公室关于印发郴州市市属企业国有资产分类监管实施意见的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 郴州市人民政府办公室关于印发郴州市市属企业国有资产分类监管实施意见的通知（郴政办发〔2010〕54号）各县市区人民政府，市政府各部门、部门管理机构、直属事业单位，中省驻郴各单位：《郴州市市属企业国有资产分类监管实施意见》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真组织实施。
二○一○年十二月二十四日郴州市市属企业国有资产分类监管实施意见为加强企业国有资产管理，落实国有资产保值增值责任，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国务院国资委《关于印发〈关于进一步加强地方国有资产监管工作的若干意见〉的通知》（国资发法规〔2009〕286号）等法律法规规定，经市人民政府同意，现就市属企业国有资产实行分类监管制定如下实施意见：一、指导思想坚持以科学发展观统揽全局，认真贯彻执行企业国有资产监管法律法规，进一步推进政企分开、政资分开，加快理顺企业国有资产出资关系，创新国有资产监管方式，规范国有资产经营管理，提高国有资本集中度，增强国有企业活力，促进国有资产保值增值，促进财政增收。
二、基本原则（一）全面覆盖原则。
市属企业国有资产实行统一集中监管，与行政事业性单位国有资产监管实现无缝对接。
（二）尊重历史原则。
着眼企业发展，继续发挥行业管理部门争取上级支持的优势，保持企业行业管理关系的连续性。
（三）逐步到位原则。
由点到面，循序渐进，逐步将市属企业国有资产过渡到市国资委直接监管范围，按照权利、义务和责任相统一，管资产与管人、管事“三结合”的原则，积极推进出资人三项主要职责的落实，依法规范出资人行权履职行为。
经济责任审计评价过程中应注意的几个问题
经济责任审计评价过程中应注意的几个问题经济责任审计评价是对国家机关、企事业单位、社会团体等单位和个人有关经济责任的履行情况进行全面检查和评估的工作。
在进行经济责任审计评价的过程中，需要注意以下几个问题。
要坚持立德树人的指导思想。
经济责任审计评价是对经济责任的履行情况进行全面评估，其中最重要的是对审计对象的道德素质和职业道德进行评价。
要注重培养、弘扬社会主义核心价值观，坚持以人为本，倡导审计人员做到“明礼谦和、执底线、守正道、克自我、事无巨细、行有状宜”，以修身齐家治国平天下为核心内容，全面加强道德素质建设，树立良好的职业道德操守。
要注重数据可靠性的保证。
数据是经济责任审计评价的重要依据，所以在进行经济责任审计评价时，要保证数据的真实性、准确性和完整性。
对于数据的来源要进行审慎评估，采取多种验证手段进行核实，并对异常情况进行合理解释和说明，确保数据的可靠性。
要审慎选择评价方法和指标体系。
经济责任审计评价是一个复杂的过程，需要借助科学的方法和指标体系进行系统评估。
在选择评价方法和指标体系时，要注重科学性和实用性，充分考虑评价对象的特点和实际情况，合理确定评价指标和权重，确保评价结果客观、准确、公正。
第四，要注重综合分析和评估。
经济责任审计评价是一个综合性的评估过程，需要将审计结果与实际情况相结合，进行全面分析和评估。
在进行分析和评估时，要注重对评价对象的优点和不足进行客观、全面的评判，体现审计的科学性和公正性，为后续决策提供有力支持。
第五，要做好沟通和宣传工作。
经济责任审计评价的结果对于被评价单位和公众都具有重要意义，所以在进行评价过程中，要加强与被评价单位的沟通，及时向他们解释评价的目的和意义，促进他们对评价工作的理解和支持。
要加强对评价结果的宣传，通过各种途径向公众进行科普，提高公众的理性认识和支持度。
经济责任审计评价过程中应注意上述几个问题，做到科学、客观、公正，为推动经济责任的履行提供有力的监督和保障。
新时代领导干部经济责任审计把握“三个点”
新时代领导干部经济责任审计，把握“三个点”领导干部经济责任审计是一项具有中国特色的经济监视制度，是现代审计制度在我国的重要创新。
近年来，随着全面依法治国和全面从严治党的持续推动，领导干部经济责任审计对于监视领导干部的权力运行和经济责任落实，促进领导干部守法尽责，重要性日益凸显。
结合审计实践，笔者认为应从以下几个方面入手做好领导干部经济责任审计。
一、查找融合点，改良审计方法领导干部经济责任审计工作是在经济责任审计联席会议的详细领导下开展的，推动审计全面提质增效，必需始终坚持党的领导，不断改良审计方法，合理利用各类资源，推动审计融合进展。
一是充分发挥经济责任审计工作联席会议在经济责任审计中的作用，形成经济责任监视合力。
全部审计工程中，只有领导干部经济责任审计中设立了工作联席会议，足以说明领导干部经济责任审计具有涉及面广、审计内容多等特点。
这就需要我们审计机关充分发挥制度优势，形成监视合力。
各联席会议成员单位要进一步提高政治站位，充分熟悉做好新时代经济责任和自然资源资产离任（任中）审计工作的重要意义。
审计部门应多加强各联席会议成员单位联动，进一步加强协，增加信息共享，将各成员单位有关检查、核查等结果运用到审计工程中，形成合力，更好发挥审计在反腐败斗争中的“尖兵”“利剑”作用。
二是充分利用1+N审计模式，提升经济责任审计水平。
依据《关于实行审计全掩盖的实施意见》，通过在肯定周期内对依法属于审计监视范围的全部治理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任状况进展全面审计。
这就要求必需根据形势进展的新要求，拓宽审计范围，实现融合进展。
在经责审计中运用“1+N”审计模式，“N”即各专项审计工程从不同角度对被审计单位进展更深入、更细致的审查，可以加强经济责任审计深度。
相对传统单一的经济责任审计而言，可以在更深层次上反映领导干部经济责任履行状况。
二、抓住主攻点，提高审计质量经济责任审计进展现状，其工作质量离党委和政府的要求还存在肯定差距，有些审计工程仍局限于单位财政财务收支、资产治理方面，未把重大经济决策事项作为审计主攻点和制高点，直接影响着审计工作质量、效果。
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企业领导人员经济责任审计评价应注重三结合摘要：随着中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的下达，如何进一步深化企业审计，正确评价企业领导者任职期间经济责任履职情况，规避审计风险，为党委政府决策提供依据，是新形势下对企业审计工作提出的新要求。
笔者根据近几年的实践，谈谈对企业领导人员经济责任审计评价的初浅认识。
关键词：审计；企业经营；业绩；审计风险
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01
一、当前企业领导人员审计评价中存在的问题
1.企业经营业绩的评价不合理
审计实践中，审计人员一般会根据领导人员述职报告、企业年度总结等各种文字材料，了解企业发展规划、各项经营及管理制度的建设执行，并结合企业财务报表对任期前后相关数据的对比、相关财务指标特别是盈利指标的计算，就对企业领导人员的任职期间的经营业绩好坏作出评价。
这种评价不仅不恰当，而且具有一定风险。
如当企业领导人员的任职时间较短时，企业取得的巨额利润是否是不顾条件和需要乱上项目，损害社会利益或牺牲企业长远利益而获得的不得而知，企业微利或暂时亏损，是否是为了落实国家政策或企业可持续发展的需要而暂时受到的影响无法评判；当任职时间较长时，持续增长的业绩是领导人员努力经营的结果，还是得益
于社会经济的快速的增长很难准确界定，进而做出科学评价。
2.审计问题的评价不全面
审计实践中，审计人员一般只是对审计发现的重要问题及领导人员所负责任进行简要陈述，对问题产生的深层次原因，尤其是企业领导人员负有领导责任的问题缺乏深入、系统分析。
对问题不按照重要性水平进行必要分类，不对问题是属于普遍性问题还是个性问题进行分析，并对问题产生的根本原因从单位管理制度建设及执行等角度进行深入分析，而只是在审计评价中将发现的部分重要问题进行列举并界定为被审人员负有领导责任，这种评价是不全面、不科学的。
比如在审计中，审计人员发现某企业集团下属单位存在虚列成本设立“小金库”的行为，问题涉及金额很大，单位众多，按照相关规定，被审计领导人员对此仅负有领导责任，在审计评价中也只是简要陈述所审计企业存在该问题，所审计人员负有领导责任，而没有对“小金库”产生的深层次原因进行分析，并以此为基础来客观评价企业领导人员在企业内部管理、内部控制等方面是否存在失误。
3.评价结果利用价值不高
企业领导人员涉及的企业行业很多，审计评价中对企业所处的行业特点、经营特点考虑的相对较少，审计评价大都是避重就轻，叙述笼统，套话居多，很难找出企业最重要、最明显的特点，在一定程度上存在千篇一律，千人一面的问题，评价结果也难以发挥最大的价值，被有关部门利用程度偏低。
二、对策建议
为弥补现阶段审计评价中存在的不足，以更好的对企业领导人员任期经济责任履行情况进行客观公正、实事求是的评价，进一步增强企业审计评价的全面性、科学性和客观性，笔者认为在对企业领导人员审计评价时应注重以下三方面的结合。
1.对企业经营业绩评价注重主客观因素相结合
审计机关应该站在全社会发展的高度，考察企业经济效益的同时，关注其是否较好地承担了对环境、社会、利益相关者的责任；不仅从主观上考虑被审人员任职期间对企业的经营发展方向、经营策略、经营结构、管理体制、管理制度进行了哪些重要调整，取得哪些成绩，还应从客观上分析企业快速发展与经济社会发展速度的吻合程度，宏观政策变化与企业发展方向变化的吻合程度，并选择体现企业发展质量的指标来考察衡量企业可持续发展的能力。
2.审计问题评价注重定量列举与定性分析相结合
审计人员应对审计发现问题应从量开始，以量分析，按相同或同类问题进行统一归类，在抛除问题产生的主观原因基础上，分析企业是否在经营管理中存在重大漏洞，问题的产生是否是企业经营管理中的缺陷导致的必然问题，进而客观评价企业领导人员任职期间存在的主要问题。
比如，审计中发现了某企业集团多个下属单位存在某些相同问题，审计评价中就不应只是列举企业存在哪些问题，所审计人员负有领导责任，还应对这些问题产生的原因进行分析，分析是下属企业人员故意所为，还是公司总部相关管理制度中
不健全、管理中存在漏洞所致，如果是因企业管理原因所致，审计评价就应是对企业管理水平的评价，而不仅是问题的列举。
3.全面评价应注重个性与共性相结合
根据企业所处的区域、行业不同，运营方式有别的实际情况，注重把握行业发展特质，采用与行业紧密相关的评价标准，使经济责任评价具有针对性、具体性。
特别是以分析各行业不同资产功能、用途、结构、形态为依托，透视不同行业企业领导人员管理国有资产的实际水准。
同时应围绕领导干部经济责任审计的评价标准，在特殊性中提炼共性的内容，突出在经济发展水平、资产保值增值状况等方面进行同质性分析，着力评价各行业在扩大资产总量、培育资产增量、提高资产质量和优化资产存量方面的实际效果，从而形成以个性评价为基础，以共性标准为尺度的评价体系。
从体制、制度层面提出建议，为党委政府提供决策依据，推动深化改革，完善宏观调控。
根据审计情况对企业领导人员任职期间经济责任履职情况进行综合衡量评定，准确、客观地作出审计评价，是一个需要进一步研究的课题，需要我们广大审计人员在实践中不断总结提高。
作者简介：周顺发（1977-），男，福建莆田秀屿人，会计师，大学本科，从事审计方向的研究。