浅谈如何有效实施水利工程全过程跟踪审计

随着经济的快速发展，跟踪审计越来越多的被运用到政府投资的建筑、市政、水利、交通、环保等项目中，许多大型民企也引入了跟踪审计。有效避免了事后审计中发现问题也无从改正、即成事实的尴尬。

由于水利工程是政府投资，且水利工程审计不仅涉及施工单位的工程结算，也涉及到建设部门的财务竣工决算，审计组成员包括工程造价人员和财务人员，一般由造价事务所和会计事务所联合审计，所以跟踪审计在当下显得尤为重要。

水利工程全过程跟踪审计应在项目立项后及时介入，参与到施工、监理、采购等的招标工作中去，对各种合同的签订、实施进行监督等等，主要由工程和财务两条线同时贯穿，具体简要流程如下：

下文将简要的阐述在水利工程建设中的跟踪审计的几个要点。

一、合理定位审计角色，把握审计的相对独立性

审计的职能是监督而不是管理，工作的重点要放在监督建设程序的合法性、合规性上。审计不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是对参建各方进行监督，实现促进这些工作规范、有效运行，从而实现造价的控制。如何做到到位不越位，参与不干预，依法

独立开展监督工作，是正确定位跟踪审计的关键词。

二、抓住重点，突出跟踪审计的主要内容

根据工程实施的三个阶段，跟踪审计要突出不同重点，区别对待。

（一）前期准备阶段

一是审查招投标程序及结果的合法性。建设项目相关单位（招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货等）的确定是否符合法定的程序和相关规定，与建设项目相关单位签订的合同条款与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合理。

二是审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需要，后续建设资金是否落实。

三是审查前期工程支出是否合规、真实、合法。工程成本核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是否规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符本文由毕业论文网收集整理合有关规定，手续是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关的规定和标准计取，其支付手续是否合规。

（二）建设实施阶段

一审查内控制度的建立、执行情况。建设单位是否建立健全了各项内控制度，是否按规定执行。如：工程签证、设计变更、进度款支付、验收制度；费用支出报销制度等，并督促建设单位建立完善的管理机制。

二审查主要合同（招标代理、设计、监理、施工、供货合同等）的履行情况。合同各方是否按照合同、招标文件及国家的相关规定履行各自的职责，有无违法分包、转包工程等情况。重点关注合同变更、转让或终止的真实性、合法性；重点监督监理的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制的职责。

三审查项目概算执行情况。重点审查有无超出概算批准范围建设、擅自提高建设标准和扩大建设规模、不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等。

四审查分期结算资料的真实性。施工单位报送是否及时、监理及建设单位是否进行了审核把关，报送审计组是否及时。重点关注现场签证手续是否合规、完整、真实；主要隐蔽工程是否按要求进行验收；主要材料及设备的采购方式是否合规，是否进行招标或比价采购，价格是否与市场同期水平相符。