《中国税制》计算题

第三章（上）

一、选择题

1、某电视机厂为一般纳税人，销售一批电视机给某商场，取得不含税收入120万元；取得送货运输收入5.85万元；该厂应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。

a. 21.40

b. 21.25

c. 18.29

d.

21.07

2、某商店为小规模纳税人，2008年度的销售额为20.2万元，不包括以旧换新支付给顾客的收购款4000元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。

a. 0.79

b. 0.82

c. 0.60

d.

0.62

3、某植物油厂2008年某月外购货物金额700万元，其中凭收货凭证向个体农民收购油菜籽340万元，购进一台专用设备80万元，其它货物280万元。当日实现收入900万元，均开具专用发票，其中工业用植物油550万元，食用植物油350万元。请计算该厂本月应纳增值税额万元（小数点后保留两位）。

a. 18.47

b. 23.67

c. 34.26

d.

67.87

4、某商店为小规模纳税人，2009年度的销售额为12.98万元（含税价格），退货 5000 元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。

a. 0.36

b. 0.38

c. 0.49

d.

0.48

5、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年9月销售给特约经销商甲产品6000箱，不含税出厂价150元／箱，另开普通发票收取包装费和售后服务费11700元；该企业当月应纳的增值税为万元（小数点后保留两位）。

a. 13.25

b. 15.37

c. 15.50

d.

15.47

二、判断说明题

1、某企业（为增值税一般纳税人）会计甲，在处理企业自产货物的捐赠业务时，认为没有收到销售货款，可以不计入销售额纳税。

2、对于购买方支付的运费，因对交通运输企业课征的是营业税，可按所付运费的发票价格和7％的扣除率计算其可抵扣销项税额的进项税额。

3、某布料店在销售布料的同时，也为购买布料的顾客加工服装，这可视为混合销售行为。

4、增值税和消费税的应税销售额相同，因而都是价外税。

5、生产型增值税下的理论增值额要大于法定增值额。

三、计算题

1、某家被认定为小规模纳税人的装饰材料店2008年发生以下业务，各项均为含税价，请计算该店当年应缴纳的增值税。

（1）全年销售装饰材料41万元，开具普通发票；

（2）全年提供装饰服务获得20万元，开具普通发票；

（3）向某一般纳税人销售装饰材料94万元，已有税务所代开专用发票；

（4）通过慈善机构向某希望小学提供装饰材料共计26万元；

（5）向内部职工发放外购取暖器10台，每台400元。

2、某进出口公司2008年6月进口皮鞋一批，海关审定的关税完税价格为16万元，并以35万元的价格销售给国内企业。皮鞋的关税税率为15％，增值税税率为17％，请计算该公司当月的进口增值税额和国内销售应纳增值税额。

3、某纺织厂（一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉涤纶坯布和印染布。2008年5月份的购销业务如下：（1）销售棉坯布取得货价款24万元，包装费1万元，运输费2万元。

（2）销售棉涤纶布取得货价款31万元，其中农膜用布3万元。

（3）销售印染布给一般纳税人取得货价款28万元；售给小规模纳税人价

税混合收取4万元。

（4）销售各种棉纱给一般纳税人，货价款为22万元，但给买方

销售折让2万元。

（5）外购染料价款3万元，取得专用发票注明的税金为0.51万

元。

（6）外购电脑价款1万元，用于职工俱乐部，取得专用发票注

明的税金为0.203万元。

（7）外购棉花价款20万元，取得专用发票注明的税金为3.4万

元；支付运费1万元，装卸费1万元，运费结算单据已注明。

（8）从农业生产者手中购进免税棉花价款4万元。

（9）从小规模纳税人处购进修理用配件取得普通发票上注明的

价款0.62

万元。

（10）从国外购一台设备价款5万元（含关税），海关代征了进

口环节的增值税0.85万元，企业取得海关的完税凭证。

根据以上情况，计算该厂5月份应缴纳的增值税税额。

第三章（下）

1、某装饰材料公司某月获得装修款100万元。在装修中购进辅助

材料3万元；

购入一台专用设备，价款为5万元。该公司应纳营业税为

万元（小数点后保留两位）。

a. 3.24

b. 3.09

c. 2.76

d. 2.91

2、某企业既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该企业

将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销售 1800 套，每盒售价

292.5 元（其中护肤护发品每盒价款50元）。该企业当月应纳消费税

额为万元。

a. 10.8

b. 13.5

c. 13.1

d. 15.8

3、某炼油厂2008年6月销售无铅汽油1200吨，单价4000元／吨；

销售柴油600吨，单价3200元／吨；用20吨无铅汽油换15吨水果

用于职工福利和相关客户；该厂当月应纳消费税是元

a. 300

b. 304

c. 403680

d. 409232

4、某出口公司从德国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交

价折合人民币为1500万元（不包括使用该货物而向境外支付的软件

费30万元、向卖方支付的佣金 15万元）, 另支付货物运抵我国上

海港的运费、保险费等25万元，支付从上海港到仓库的运费5万元，

装卸费4万元，假设该货物适用关税税率为15％，请计算该公司应

纳关税万元。

a. 235.50

b. 231.75

c. 236.85

d. 225.00

5、某金融机构第二季度取得贷款业务利息收入 300 万元，取得转

贷业务利息收入 450 万元。支付转贷业务借款利息 280 万元。该机

构第二季度应纳的营业税额为万元。

a.37.5

b.22.5

c.23.5

d.14.1

6、某啤酒厂在2008年7月销售啤酒7904升，单价3500元／吨，该厂当月应纳元消费税。

a.1760

b.2000

c.2800

d.1580

二、判断说明题

1、经营娱乐业的营业税计征额为向顾客收取的各项费用减去营业支出后的余额。

2、关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。

3、消费税属于价内税，即应税消费品的销售价格中包括增值税和消费税的税款。

4、应税消费品的消费额指向购买方收取的全部价款和价外费用，包括承运部门的运费发票直接开具给或转交给购货方的费用。

5、公园的门票收入和公园内的游艺场（如射击、碰碰车、游戏机等）的业务收入应按娱乐业缴纳营业税。

三、计算题

1、某公司当月销售化妆品5000箱，每箱出厂的含增值税的价格为936元，收取运输费2万元。作为福利本月向本厂职工发放化妆品120箱，为宣传产品向顾客赠送100箱，为鼓励销售对中间商奖励10万元。生产所用的外购原材料为已纳消费税的原材料，该月期初库存原材料40万元，同期购入原材料200万元并已验收入库，期末库存

原材料70万元。已知化妆品的消费税税率为30%，外购原材料的消费税税率为20%。计算该公司本月应缴纳的消费税税额。

2、某进出口贸易公司从国外进口50辆轿车，到岸价格每辆为19万元。海关经过审核，确定每辆以20万元为完税价格。这批轿车的进口关税、增值税、消费税的税率分别为100%、17%、10%，计算这批轿车的进口关税、增值税、消费税的税额。

3、某啤酒厂2005年9月生产甲、乙两种啤酒。甲种啤酒本月的销售量为200吨，每吨的销售价为1500元（不含增值税价格）；本月生产乙种啤酒100吨，供本厂职工节日用，已知乙种啤酒同类商品的价格为1000元，本月各种可以抵扣的进项税额为52000元，当期有非正常损失的购进原材料1000元，甲种啤酒的税率为220元/吨，乙种啤酒的税率为200元/吨。请根据上述资料计算该啤酒厂本月应纳消费税和增值税。

4、某建筑公司6月份取得售楼收入为200万元，承揽一建筑工程，取得建筑业务收入为80万元，出租设备租金收入10万元，另外，转让无形资产收入20万元。计算该建筑公司应纳营业税。

5、某旅行社在2005年10月份发生如下业务：

（1）组织旅游团到西安旅游，共收取旅游费用20万元，其中替旅游者支

付给其他单位的房费，餐费，交通费，门票费等共计12万元。

（2）组织旅游团到境外某国旅游，到国外后由境外某旅游公司

接团。全程

旅游费50万元，转付接团旅游公司旅游费30万元。

（3）因需要，附设一照相馆，为旅客提供照相，冲印等服务，

取得收入5

万元。

请计算该旅游社10月份应纳营业税。

第四章（上）

一、选择题

1、中国某公民在2009年取得两次特许权使用费，第一次收入为

3200 元，第二次收入为8400 元，应纳个人所得税是元。

a. 2000

b. 1824

c. 1856

d. 2032

2、李先生12月份工资7700元（包括差旅费津贴800元），年终其

他收入20000元；当月应纳个人所得税为元。

a. 2130

b. 2250

c. 370

d. 490

3、王某在2009年出版中篇小说一部，取得稿酬40000元，后因小

说加印取得稿酬3000元，应纳个人所得税是元。

a. 4788

b. 4816

c. 5796

d.

5908

4、李某在2009年7月分两次取得翻译收入45000元，第一次取得30000元，第二次取得15000元，当月应纳个人所得税为元。

a. 6880

b. 8880

c. 8800

d. 10800

5、金某在2009年9月份将自己两年前以32000元购进的字画拍卖，取得收入52000元，支付手续费2000元，应纳个人所得税是元。

a. 10400

b. 4000

c. 10000

d. 3600

6、赵某与其同事合作出版业务专著一本，稿酬共计28000元，赵某分得14000元，应纳个人所得税是元。

a. 3136

b. 1568

c. 4480

d. 2240

二、判断说明题

1、我国的个人所得税实行分项分率课征制。

2、上海的王先生已去美国10多年，并拿到了美国“绿卡”，有了较为稳定的工作。虽然其妻子及孩子仍在中国，但他已10多年不曾回国，因而王先生不属于中国的税收居民。

3、德国的A先生在2002年7月20日受聘于上海大众公司，但一直到2004年才持有上海市政府颁发的居住许可证，因而A先生要到

2004年才是我国的税收居民。

4、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬，不论支付地点是否在中国境内，都应在中国缴纳个人所得税。

5、齐老师今年把他翻译的一部法国近代小说交给出版社出版，获得了24000元的报酬，他应以劳务报酬所得缴纳个人所得税。

6、劳务报酬所得实际上采用了超额累进税率。

三、计算题

1、王先生为上海某大学教授，2011年度的个人收入情况如下：

（1）每月工资6950元，年终其他收入37600元；

（2）一年取得董事费收入12000元，同时从中拿出5000元通过民政局向灾区捐赠；

（3）年中与人合著一部著作，取得稿酬20000元，后又加印10000册，取得稿酬5000元，王先生获得其中的60％。

（4）该著作在2011年度评奖中获上海市哲学社会科学二等奖，获得奖金5000元；

（5） 7—8月份到法国讲学两个月，法国方面每月支付薪金折合人民币25000元，并已按法国税法规定缴纳个人所得税2000元；

（6）转让自有房产一间，取得转让收入24万元，转让中缴纳有关税费12000元，核定的房产原值为16万元；

（7）全年取得银行存款利息收入5000元，取得国库券利息收入2000元；

（8）9月份将自己的一幅字画拍卖取得收入4000元；

根据以上材料，试分别计算各项应税所得应纳个人所得税税额、以及2005年度全年应纳个人所得税税额。

第四章（下）

一、选择题

1、某企业2009年度发放职工工资250万元，奖金60万元，各类补贴70万元；另外，支付加班工资20万元；当年计提工会经费6万元，职工福利55万元职工，教育经费12万元；该企业当年可在所得税前扣除的三费为（）元。

a. 73

b. 71

c. 74

d. 70

2、某企业4月1日向银行借款560万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息27万元，该厂房于9月31 日完工结算并

投入使用，税前可扣除利息（）元。

a. 9

b. 27

c. 18

d. 10

3、某企业2009年主营业务收入5000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，固定资产转让收入50万元，本年度管理费用中的业务招待费70万元；该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费为（）元。

a. 40.25

b. 40

c. 42

d. 35

4、某公司近10年来的获利情况如下，该公司10年共应纳

万元所得税，税率为25%。

a、1.25

b、0.5

c、0.75

d、0.25

5、某企业2009年取得产品销售收入3600万元，发生销售费用820元（其中广告费580万元），该企业当年可在所得税前扣除的广告费为（）元。

a、540

b、580

c、417

d、500

6、某企业2009年度会计帐面利润为600万元，年内通过民政部门向农村希望小学捐赠70万元，并直接向学生发放奖学金10万元，该企业当年可在所得税前扣除的捐赠为（）元。

a、80

b、75

c、70

d、72

7、某企业2009年毁损一批库存材料，账面成本14139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。

a、14139.5

b、2403.72

c、16530

d、4810.5

8、某企业2009年度在中国所得200万，税率25%，在A国所得60万，A国税率20%，B国所得40万，B国税率30%，并按规定已向所在国缴纳所得税。该企业当年应缴所得税（）元。

a、51

b、53

c、50

d、75

二、判断说明题

1、A公司是于2004年在我国深圳注册建立的一家日资电子企业，但A公司的管理和控制机构却设在日本国内，直至2008年才迁至深圳落户，因而该公司要到2008年才成为我国的居民企业。

2、B公司是于2004年在美国注册成立的一家美资电子企业，但B 公司的管理和控制机构于2008年迁至深圳落户，因而该公司从2008年起已成为我国的居民企业。

3、B公司的注册和管理和控制机构均不在我国，但在我国设有办事处，从事该公司化妆品在我国的推广与销售。按税法规定，通过办事处在我国的经营所得不需要向中国缴纳企业所得税。

4、应纳税所得额与会计利润是一致的，因此，交纳所得税时只需依据利润表中的利润总额计算即可。

5、年度结束，某企业填报的损益表反映全年利润总额为－26万元，因此，企业当年不需要缴纳企业所得税。

6、计算企业所得税时，企业发生的各项税金及其附加，都属于准予扣除项目的基本范围。

7、根据企业所得税法规定，雇员取得的奖金、津贴、补贴、加班工资、年终加薪、车旅费和安家费都属于工资薪金范围。

8、根据企业所得税法规定，企业的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费的超标部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、企业在规定的标准之内为职工支付的养老保险费，准予在税前扣除。

10、企业为职工支付的各种养老保险费，都准予在税前扣除。

11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销

售（营业）收入15%的部分，就不准在税前扣除。

12、我国税法规定，国家对企业来自中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇兑缴纳时，从其应纳税所得额中全额扣除。

三、计算题

1、我国某公司2005年度实现利润总额1500万元，其中来自A 国子公司的所得300万元，来自B国子公司的所得600万元；A国的税率为30%，B国的税率为40%，我国的税率为33%；试计算该公司2005年度应纳的企业所得税税额。

2、某企业2002年度会计帐面利润为1000万元，营业收入为4000万元。请根据下列资料，计算本年度该企业的应税所得额和应纳所得税税额。

（1）当年发放职工工资200万元，奖金50万元，各类补贴50万元；另外，应付加班工资15万元。

（2）当年计提职工教育经费3万元，工会经费7万元，职工福利46万元。

（3）当年按国家规定缴纳职工养老基金100万元，保险公司给予无赔款优待20万元没列收。

（4）列支银行借款利息50万元（借款额为1000万元），外企业借款利息20万元（借款额为300万元）。

（5）列支招待费21万元，对外投资100万元，非广告赞助10万元，各类罚款8万元。

（6）投资收益中含国债利息5万元，企业债券利息10万元。

（7）弥补1996年亏损10万元，1997年亏损100万元。

（8）抵免境外已纳税额40万元（境外所得为100万元）。

4、某生产性外资公司于1997年开业，经营期为15年，从1997

年至2005年的获利情况如表所示：

单位：万元

假如该公司分别设在安徽与珠海，试计算该公司分别从1997和1998年起计算减免税期限的情况下，9年应纳的企业所得税税额。

5、某生产性的外资公司2005年度发生以下经营业务：

（1）产品销售总额3500万元，发生销售折让300万元；

（2）营业外收入150万元；

（3）产品销售成本2000万元，产品销售税金200万元；

（4）销售费用120万元；

（5）管理费用200万元，其中业务招待费20万元，支付总机构管理费20万元；

（6）财务费用80万元，其中为尚未完工的厂房借款支付的利息15万元，其他与经营有关的合理借款利息20万元；

（7）营业外支出100万元，其中公益性捐赠25万元，与经营无

关的支出

15万元，各种罚款10万元；

（8）累计预缴企业所得税200万元，地方所得税20万元；

（9）将税后利润得60％用于企业增加注册资本；

根据以上材料，试计算该公司2005年度的应税所得额、年终汇算清缴的所得税税额和再投资应退税额。