第10讲_收入、费用、利润,所得税的相关知识(1)
税法(2019)考试辅导第10讲_销项税额的计算(1)
第五节一般计税方法应纳税额的计算一、销项税额的计算（★★★）纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。
具体计算公式如下：销项税额=销售额×税率【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。
价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税）价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。
价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。
在具体运算时，销售额可分为四类：一般销售方式下的销售额；特殊销售方式下的销售额；按差额确定销售额；视同销售的销售额。
另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。
销售额的类别及适用情况销售额的类别适用情况一般销售方式下的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额销售额不包括向购买方收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额销售额=含增值税销售额÷（1+税率）特殊销售方式下的销售额折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额、直销方式的销售额、银行卡相关的销售额按差额确定销售额金融商品转让销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁和融资性售后回租业务的销售额、其他应税服务差额计税等视同销售的销售额按照规定的顺序来确定销售额（一）销售额的具体内容销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。
所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
【归纳1】销售额的一般规定：销售额中包含的项目销售额中不包含的项目（1）向购买方收取的全（1）向购买方收取的销项税额部价款（2）向购买方收取的价外费用（3）消费税等价内税金（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费（4）销货同时代办保险收取的保险费、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（销货方对此类代收费用开具发票的除外）（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项【提示】销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
初级会计收入费用利润必备知识点
初级会计收入费用利润必备知识点一、知识概述《初级会计收入费用利润》①基本定义- 收入：简单说就是企业日常活动中形成的、会使所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
比如说，一家面包店每天卖面包得到的钱就是收入，这是面包店的日常经营活动带来的，而且这个钱不是老板自己投进来的钱，是额外赚来的，最后这笔钱会让面包店的资产增加，所有者权益也会增加。
- 费用：是企业日常活动中发生的、会使所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
就像面包店每天买面粉、请员工的工资这些支出就是费用，这些支出是日常经营会产生的，和给老板分红没关系，并且会使面包店的资产减少，所有者权益跟着减少。
- 利润：利润就是企业在一定会计期间的经营成果。
也可以理解成，收入减去费用后的剩余部分（其实还有一些其他加减项，但先这么简单理解）。
如果面包店一年收入100万，费用80万，那利润就是20万。
②重要程度- 在初级会计学科里，收入、费用和利润可是超级重要的，是理解企业经营状况的关键要素。
就像打仗的时候要知道自己的粮草进出情况（收入和费用），才能看出来打了胜仗（有利润）还是败仗（亏损）一样。
要是学会计不搞清楚这仨，关键财务报表你都看不懂。
③前置知识- 需要掌握会计的基本要素概念，像资产、负债、所有者权益等。
因为收入费用利润跟所有者权益有密切联系，要是不知道所有者权益是什么，就很难理解为啥收入会让它增加，费用会让它减少。
然后对于会计等式“资产= 负债+ 所有者权益”也要有概念，因为我们说的收入和费用最后都会反映到这个等式里面的所有者权益上。
④应用价值- 在实际工作中，对于企业的经营者来说，了解收入、费用和利润能准确评估企业的经营业绩。
可以知道哪些业务赚钱，哪些费用可以削减；对于投资者，通过看企业的收入、费用和利润情况，来决定是不是要投资这个企业。
比如我朋友想投资一家小饭馆，肯定得看看饭馆的收入高不高，费用合不合理，利润咋样，再决定投不投钱。
六年级税收种类知识点总结
六年级税收种类知识点总结
直接税包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依法纳税的税收。
按征税对象可分为综合所得税和分类所得税。
综合所得税是根据纳税人的全年所得和家庭状况来综合确定应缴税款的税收制度；分类所得税则是以纳税人的收入来源进行分类，针对不同的收入来源分别税收的制度。
企业所得税是指企业依法纳税的税收，税率有15%、20%、30%三档税率，按企业盈利总额及盈利方式来确定应纳税额。
间接税包括消费税、营业税等。
消费税是指在商品销售和生活服务中对商品和服务依法征收的一种税收。
按征税方式可分为从价征税和从量征税。
从价征税是按商品销售价格的一定比例计征税额；从量征税是按商品的销售数量计征税额。
营业税是指依法规定对商品交易额、营业收入或者劳务报酬额的一定比例计征的税收。
除了直接税和间接税之外，还有财产税、土地使用税等。
财产税是指国家对纳税人的财产依法规定进行征税的税收。
包括房产税、车船使用税等。
土地使用税是指国家对土地的使用权进行征税，按土地的使用面积、位置等因素来确定应缴税款。
总之，税收是国家财政的重要来源，税收种类繁多，包括直接税和间接税，个人所得税、企业所得税、消费税、营业税等。
税收对于国家的发展和民生都有着重要的意义，纳税人应按规定依法缴纳税款，共同建设美好的家园。
会计基础100知识点
会计基础100知识点在现代商业社会中，会计是一门非常重要的学科。
无论是个人还是企业，了解会计基础知识都非常重要。
本文将介绍100个会计基础知识点，帮助读者更好地理解和应用会计原理。
第1知识点：资产资产是指企业拥有的经济资源，它包括现金、应收账款、库存、房地产等。
第2知识点：负债负债是指企业对外借款和应付账款等需要偿还的债务。
第3知识点：所有者权益所有者权益是指企业资产减去负债后剩余的价值，也称为净资产或股东权益。
第4知识点：收入收入是指企业在经营过程中所得到的经济利益，如销售商品或提供服务所得到的款项。
第5知识点：费用费用是指企业在经营过程中所发生的、与收入无关的资源支出，如人工成本、租金等。
第6知识点：基本会计方程式基本会计方程式是会计学的基石，它表述的是资产等于负债加所有者权益的关系。
第7知识点：记账记账是将发生的经济交易记录在会计账簿中的过程，包括借方和贷方。
第8知识点：借方和贷方借方和贷方是会计账簿中的两个基本方向，借方表示增加，贷方表示减少。
第9知识点：会计周期会计周期是指企业进行会计核算的时间段，常见的会计周期包括月度、季度和年度。
第10知识点：会计凭证会计凭证是证明经济交易发生的重要文件，如发票、收据等。
第11知识点：现金流量表现金流量表是反映企业现金收入、现金支出和现金余额变动情况的财务报表。
第12知识点：资产负债表资产负债表是反映企业经济实体财务状况的财务报表，包括资产、负债和所有者权益。
第13知识点：利润表利润表是反映企业在一定会计期间所得到的利润情况，包括收入、费用和净利润等。
第14知识点：账簿账簿是会计工作的主要记录工具，如总账、明细账、日记账等。
第15知识点：会计政策会计政策是企业在会计报表编制过程中所采用的一系列会计准则和假设。
第16知识点：固定资产固定资产是指企业长期使用、不易变现的资产，如土地、房屋、设备等。
第17知识点：无形资产无形资产是指没有实物形态但对企业有一定价值的资产，如专利、商标等。
会计上关于税法的知识点
会计上关于税法的知识点一、知识概述《会计中的税法知识点》①基本定义：税法在会计里就是各种和税收有关的规定、准则，就是告诉咱们企业或者个人什么时候要交税、交多少税、怎么交税的那些事儿。
比如说企业所得税法就规定了企业应该怎么计算该交多少企业所得税。
②重要程度：超级重要。
在会计学科里就像交通规则在开车里的地位一样。
会计本来就是记录钱的收支的，而税是很重要的支出部分，要是不懂税法，那会计账做得可能就乱七八糟，企业还可能因为没按税法交税而被罚款呢，那肯定对企业财务有很大影响啊。
③前置知识：首先得了解基本的会计概念，像资产、负债、收入、费用这些。
因为计算税的时候经常和企业的这些财务状况有关。
比如说企业所得税就和企业的利润（收入减费用、加其他一些调整后的结果）有关系，利润的计算就涉及很多会计基础概念。
④应用价值：在企业里，按照税法计算交税的数额，这样企业就能合法合规经营，不会被税务局找麻烦。
举个例子，一家小餐馆，它要是知道餐饮行业关于营业税（现在很多地方已改为增值税了）的税法规定，就能准确算出每个月该交多少税，不用担心被税务部门处罚，也能把成本控制得更好，毕竟税也是成本的一部分嘛。
二、知识体系①知识图谱：在会计学科里，税法知识是贯穿整个财务核算过程的。
就像是人体里的血管一样，到处都有它的影子。
从采购原材料（进项税）到销售产品（销项税），再到企业一段时期结束计算利润要交的企业所得税，都和税法有关。
②关联知识：和财务会计、管理会计这些知识点都联系紧密。
财务会计准确记录各类经济业务，那很多业务就涉及到税，得按照税法记好账。
管理会计要做成本分析啥的，税也是成本组成部分。
一不小心税算错了，那管理会计的成本分析也跟着错了。
③重难点分析：- 掌握难度：对于初学者来说难度不小。
因为税法规定很细碎而且还经常变。
就拿增值税来说，不同行业的税率可能就不一样，进项税哪些能抵扣哪些不能抵扣，这规定老多了，要记住不容易。
- 关键点：把握好不同税种的计税基础和税率，还有税收优惠政策。
企业所得税会计知识点
企业所得税会计知识点一、知识概述《企业所得税会计知识点》①基本定义：企业所得税会计呢，就是对企业所得税进行会计处理的一种方式。
说白了，就是企业得算出自己要交多少所得税，并且在会计账上记录下来。
这里面涉及到如何确定该交的所得税金额，还有怎么把这个税额反映在报表上之类的事。
②重要程度：在会计学科里那可相当重要。
企业要合法纳税，从企业自己角度看，算出准确的所得税，关系到企业的成本和利润计算。
要是算错了，企业可能会面临税务风险，或者资金规划方面也会出问题。
③前置知识：得先对基本会计知识有个把握，像会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）这些概念得清楚。
还得知道会计的记账规则，比如借贷记账法之类的，这样才能明白所得税会计里那些数字怎么来的，又该怎么放。
④应用价值：在实际中，企业要按照税法规定交所得税。
准确的企业所得税会计处理，能让企业合理规划税务，避免多交或者少交税款。
打个比方，企业像一个经营小店的人，所得税就像小店要交给市场管理方的摊位费，得清楚交多少合适，不然小本生意不好做啊。
二、知识体系①知识图谱：在会计体系里，企业所得税会计是和财务会计报告、税收法规密切相关的一部分。
它是连接企业财务和税务的桥梁，如果把会计体系看成一棵树，企业所得税会计就是有重要作用的一枝。
②关联知识：跟会计利润的计算密切相关，因为所得税的计算往往是基于会计利润来调整的。
还和资产负债表、利润表等各种财务报表联系紧密，因为要在这些报表里反映所得税相关的数据。
③重难点分析：- 掌握难度：有点难。
难点在于把税法规定和会计处理协调好。
税法和会计有些规定不一样，这就需要在计算所得税时进行调整，这就像走迷宫一样，搞不清楚方向就容易弄错。
- 关键点：搞明白什么是永久性差异和暂时性差异。
永久性差异就是会计和税法永远都不一样的地方，暂时性差异呢是最后会一样，但可能某个时点不一样。
④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要。
不管是会计专业的资格考试还是企业内部的财务岗位考核，都老考这一块。
个人所得税基础必学知识点
个人所得税基础必学知识点
1. 个人所得税是指个人根据个人所得税法规定，按照一定的比例缴纳
的一种税收。
个人所得税的征收对象是自然人，包括中国境内的居民
个人和非居民个人。
2. 个人所得税的计算方法是根据个人所得税法规定的税率表和预扣率
表进行计算。
个人所得税税率分为7个等级，每个等级对应不同的税率。
个人所得税的计算方法是：个人所得额× 适用税率 - 速算扣除
数 = 应纳税额。
3. 个人所得税的征收途径有两种：一种是工资、薪金所得等来源于企
事业单位和机关的所得，由单位代扣代缴；另一种是个体工商户和个
人独资企业的所得，由个人提供的相关纳税申报资料自行申报和缴纳
税款。
4. 个人所得税的减免和优惠政策包括：基本减除费用、专项附加扣除、子女教育、继续教育、赡养老人等费用的扣除，以及其他特定情况下
的扣除和减免政策。
5. 个人所得税的申报和缴纳时间一般为每年的3月1日至6月30日。
居民个人可以选择每月或每季度预缴个人所得税，也可以在年度汇算
清缴时进行缴纳。
6. 个人所得税法规定了一些特殊情况下的个人所得税税收管理措施，
如对于离退休人员、外籍人员以及非居民个人的个人所得税管理等，
有特殊规定和政策。
7. 个人所得税的纳税义务人应当按照个人所得税法规定提供真实、准确、完整的纳税申报和缴纳纳税款的材料和信息，并接受税务机关的
监督检查。
8. 对于个人所得税的违法行为，税务机关有权进行税务调查和审查，
并根据个人所得税法规定对违法行为进行处理，包括税款追缴、滞纳金、罚款等。
对于严重违法者，还可以追究刑事责任。
第10讲 税收的基本知识
假设税制下的纳税义务
收入(元) 2 000 3 000 5 000 10 000 30 000 纳税义务(元) －200 0 400 1400 5400 平均税率(%) －0.10 0 0.08 0.14 0.18 边际税率(%)
0. 2 0. 2 0. 2 0. 2
一般而言,只要平均税率是递增的,我们就说该税率是累进的
一、税收的基本属性
税与费 1.两者的区别 税收没有直接的成本消耗和受益关系； 费用却反映出直接的成本消耗和受益 关系。〖社区收费用于教育和污水处 理的例子〗 2.两者的转化
二、税制要素
（一）税制要素 税收制度的主体是税种，每一种税由若干种税制 要素构成，对什么征税，征多少，向谁征，在什 么环节、地点、时间，是税收义务的具体化。
第十讲 税收的基本知识
第十讲 税收的基本知识
税收的基本属性
税收要素
税收类型
一、税收的基本属性
税收的三个基本属性
税收凭借国家政治权力，通过法令实施，任何单位和 个人都不得违抗。
1.强制性 2.无偿性 相对而言，税收是无代价获得的，和财政支 出的无偿性是一致的。即没有直接的成本收 益配比关系。 3.固定性 法定的纳税标准是长期稳定的
全额累进与超额累进的比较
税级 税率 应税所 （%） 得 25000 全额累 进税额 5000 超额累进 税额 5000 25000以下 20
25000～ 50000 50001～ 75000
75001～ 100000
30 40
50
50000 75000
15000 30000
12500 22500
45000
二、税制要素
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
专题八、收入、费用、利润
第一部分、收入
一、收入的概念
收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、收入的确认和计量（五步法）
第一步，识别与客户订立的合同；（◇与确认有关）
第二步，识别合同中的单项履约义务；（◇与确认有关）
第三步，确定交易价格；（与计量有关）
第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；（与计量有关）
第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
（◇与确认有关）（时点？时期？）
举例：
甲公司为财务软件开发公司，与乙公司签订价款为7万元的合同【销售软件（单独售价6万元、1年期软件维护（单独售价4万元）】（注意：时点？时期？）
第二部分、费用
一、费用的概念
费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
二、费用的内容
企业的费用主要包括：成本费用（如：营业成本、税金及附加）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。
第三部分、利润
利润表（简表）
项目本期金额上期金额一、营业收入
减：营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
加：其他收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）（特殊）
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
信用减值损失（损失以“-”号填列）
资产减值损失（损失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
六、综合收益总额
七、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第四部分、所得税
所得税费用
=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）
其中：
应纳税所得额
=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税
=应纳税所得额×所得税税率
第五部分、期末财务成果的核算
【补充例题•计算题】
乙公司2×19年有关损益类科目的年末余额如下（所得税税率为25%）：
科目借或贷本期发生额主营业务收入贷600
其他业务收入贷70
公允价值变动损益贷15
投资收益贷60
营业外收入贷5
主营业务成本借400
其他业务成本借40
税金及附加借10
销售费用借50
管理费用借70
财务费用借20
资产减值损失借10
营业外支出借50
【正确答案】
乙公司2×19年年末结转本年利润应编制如下会计分录：
1.将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
（1）结转各项收入、利得科目
借：主营业务收入 600
其他业务收入70
公允价值变动损益15
投资收益60
营业外收入 5
贷：本年利润 750
（2）结转各项费用、损失科目
借：本年利润 650
贷：主营业务成本 400
其他业务成本40
税金及附加10
销售费用50
管理费用70
财务费用20
资产减值损失10
营业外支出50
2.假设乙公司2×19年不存在所得税纳税调整因素：
应交所得税=（750-650）×25%=25（万元）。
（1）确认所得税费用
借：所得税费用25
贷：应交税费——应交所得税25
（2）将所得税费用结转入“本年利润”科目
借：本年利润25
贷：所得税费用25
3.将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”。
借：本年利润75
贷：利润分配——未分配利润75
4.按照10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取盈余公积7.50
贷：盈余公积7.50
5.将“利润分配——提取盈余公积”转入“利润分配——未分配利润”科目。
借：利润分配——未分配利润7.50
贷：利润分配——提取盈余公积7.50
模块二、会计相关知识介绍
专题一、所得税的相关知识
一、所得税概述
会计利润：是根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额，其目的是向财务报告使用者提供关于企业经营成果的会计信息，为其决策提供相关、可靠的依据。
应纳税所得税额：是根据所得税税法的要求，以一定期间应税收入扣减准予扣除的项目后计算的应税所得，其目的是为企业进行纳税申报和国家税务机关对企业的经营所得提供依据。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次类别项目金额
1
利润总
额计算一、营业收入
2减：营业成本
3税金及附加
4销售费用
5管理费用
6研发费用
7财务费用
8加：其他收益
9投资收益
10净敞口套期收益
11公允价值变动收益
12信用减值损失（特殊）
13资产减值损失（特殊）
14资产处置收益
15二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9+10+11+12+13+14)
16加：营业外收入
17减：营业外支出
18三、利润总额（15+16-17）
19
应纳税所
得额计算减：境外所得
20加：纳税调整增加额
21减：纳税调整减少额
22减：免税、减计收入及加计扣除
23加：境外应税所得抵减境内亏损
24四、纳税调整后所得（18-19+20-21-22+23）25减：所得减免
26减：抵扣应纳税所得额
27减：弥补以前年度亏损
28五、应纳税所得额（24-25-26-27）
29
应纳税额
计算税率（25%）
30六、应纳所得税额（28×29）
31减：减免所得税额
32减：抵免所得税额
33七、应纳税额（30-31-32）
34加：境外所得应纳所得税额
35减：境外所得抵免所得税额
36八、实际应纳所得税额（33+34-35）
37减：本年累计实际已预缴的所得税额
38九、本年应补（退）所得税额（36-37）
39其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额
40财政集中分配本年应补（退）所得税额
41总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额
42
附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
43以前年度应缴未缴在本年入库所得税额。