会计利润与所得税费用调整过程的填表说明
会计利润与所得税费用调整过程的填表说明
一、概述在会计利润与所得税费用调整过程中，填表说明是非常重要的一环。
正确的填表方法可以确保财务报表的准确性和合规性。
本文将对会计利润与所得税费用调整过程中填表的要点进行详细的说明。
二、会计利润与所得税费用调整过程1. 确定会计利润。
会计利润是指企业在一定时期内通过经营活动所取得的、抠除所得税后的净利润。
在填表过程中，需要准确计算会计利润的数值。
2. 确定所得税费用。
所得税费用是企业按照税法规定应缴纳的税金。
在填表过程中，需要按照税法的规定计算所得税费用的数值。
3. 调整会计利润。
在填表过程中，可能需要对会计利润进行一些调整，比如抠除非经常性损益、调整前期错误等。
4. 调整所得税费用。
同样地，可能需要对所得税费用进行调整，比如抠除非税收入、税前亏损抵减等。
5. 填表说明。
填表说明是对填表过程中涉及的各项数据和调整计算方法进行说明，以便审计人员和监管部门能够理解并核实填表的准确性和合规性。
三、填表说明要点1. 数据来源。
在填表说明中，需要清楚地说明所使用的数据的来源，包括会计利润和所得税费用的具体计算方法和数据来源。
2. 调整计算方法。
对于会计利润和所得税费用的调整过程中涉及到的各项调整计算方法，都需要进行详细的说明，包括计算公式、计算过程和数据依据等。
3. 调整依据。
对于会计利润和所得税费用的调整依据，需要提供相关的法律法规、税收政策、会计准则或内部规章制度等依据，以证明调整的合规性和合理性。
4. 审计证明。
在填表说明中，需要提供审计部门出具的审计报告或审计意见，以证明填表的准确性和真实性。
四、填表说明的示例以下是填表说明的示例：1. 数据来源：会计利润的数据来源于企业的财务报表，包括利润表、资产负债表和现金流量表。
所得税费用的数据来源于税务部门核定的纳税申报表。
2. 调整计算方法：对于会计利润的调整，主要包括抠除非经常性损益、调整前期错误等。
对于所得税费用的调整，主要包括抠除非税收入、税前亏损抵减等。
利润表“所得税费用”要怎样正确填报
利润表“所得税费⽤”要怎样正确填报《企业所得税法实施条例》第⼀百⼆⼗⼋条规定，企业所得税分⽉或者分季度预缴，由税务机关具体核定。
《企业所得税法》第五⼗四条规定，企业分⽉或者分季度预缴企业所得税时，应当按照⽉度或者季度的实际利润额预缴;按照⽉度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上⼀纳税年度应纳税所得额的⽉度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他⽅法预缴。
预缴⽅法⼀经确定，该纳税年度内不得随意变更。
关于实际利润额的确定，国家税务总局《关于填报企业所得税⽉季度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号)规定，按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收⼊、免税收⼊后的余额来确认。
在实际操作中，纳税⼈按⽉度或者按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时，经常遇到三个⽅⾯的问题：1.预缴企业所得税时，确定的实际利润额即应纳税所得额不准确。
2.年终汇算清缴时，遇到多预缴企业所得税的情况，不作账务调整。
3.年度利润表中填报的所得税费⽤不正确。
现举例进⾏说明。
与所得税核算有关的资料某公司适⽤的企业所得税税率为25%，按季度申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
2009年有关情况如下：(1)第⼀季度实现会计利润总额为90万元，包括从市级财政部门取得的专项⽤途的财政性资⾦3万元(符合税法规定的不征税收⼊条件)、国债利息收⼊2万元。
以前年度尚未弥补的亏损为5万元。
被⼯商部门罚款1万元。
(2)第⼆季度累计实现会计利润总额为100万元，第三季度累计实现会计利润总额为-10万元，第四季度累计实现会计利润总额为60万元。
(3)年末A固定资产的账⾯价值为30万元，计税基础为20万元;B固定资产的账⾯价值为20万元，计税基础为26万元(其他资产和负债⽆暂时性差异)。
(4)年终汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为64万元。
预缴及年终汇算清缴(1)第⼀季度预缴企业所得税时的应纳税所得额为80万元(90-3-2-5)。
所得税申报表填表说明
所得税申报表填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。
三、有关项目填报说明表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
表体项目本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”。
会计与税法的差异通过纳税调整明细表集中体现。
本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。
1.“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一《收入明细表》和附表二《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一《金融企业收入明细表》、附表二《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。
利润表填表说明
利润表填表说明利润表依据“收⼊-费⽤=利润”的平衡公式来编制，主要反映企业⼀定时期内营业收⼊减去营业⽀出之后的净收益。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
利润表填表说明(⼀)“本⽉数”栏利润表“本⽉数”栏反映各项⽬的本⽉实际发⽣数。
在编报中期和年度财务报表时，应将“本⽉数”栏改成“上年数”栏。
1.⼀般根据账户的本期发⽣额分析填列由于该表是反映企业⼀定时期经营成果的动态报表，因此，该栏内各项⽬⼀般根据账户的本期发⽣额分析填列。
(1)“营业收⼊”项⽬，反映企业经营业务所得的收⼊总额。
本项⽬应根据“主营业务收⼊”和“其他业务收⼊”账户的发⽣额分析填列。
(2)“营业成本”项⽬，反映企业经营业务发⽣的实际成本。
本项⽬应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发⽣额分析填列。
(3)“营业税⾦及附加”项⽬，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育费附加等。
本项⽬应根据“营业税⾦及附加”账户的发⽣额分析填列。
(4)“销售费⽤”项⽬，反映企业在销售商品和商品流通企业在购⼊商品等过程中发⽣的费⽤。
本项⽬应根据“营业费⽤”账户的发⽣额分析填列。
(5)“管理费⽤”项⽬，反映企业⾏政管理等部门所发⽣的费⽤。
本项⽬应根据“管理费⽤”账户的发⽣额分析填列。
(6)“财务费⽤”项⽬，反映企业发⽣的利息费⽤等。
本项⽬应根据“财务费⽤”账户的发⽣额分析填列。
(7)“资产减值损失”项⽬，反映企业发⽣的各项减值损失。
本项⽬应根据“资产减值损失”账户的发⽣额分析填列。
(8)“公允价值变动损益”项⽬，反映企业交易性⾦融资产等公允价值变动所形成的当期利得和损失。
本项⽬应根据“公允价值变动损益”账户的发⽣额分析填列(8)“投资收益”项⽬，反映企业以各种⽅式对外投资所取得的收益。
本项⽬应根据“投资收益”账户的发⽣额分析填列;如为投资损失，以“⼀”号填列。
(9)“营业外收⼊”项⽬和“营业外⽀出”项⽬，反映企业发⽣的与其⽣产经营⽆直接关系的各项收⼊和⽀出。
会计利润与所得税费用调整过程的填表说明
会计利润与所得税费用调整过程的填表说明基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。
该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。
1.利润总额：计算方法：利润表的利润总额，不论利润总额是正数还是负数2.按法定/适用税率计算的所得税费用计算方法：利润总额×母公司的适用税率，统一按照母公司税率填写（如25％）3.子公司适用不同税率的影响：说明：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响；计算方法：∑子公司利润总额×（子税率－母税率）例如：某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。
4.调整以前期间所得税的影响：说明：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分（参考《计学撮要2011》第388～391页的问答）。
该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。
如本年度对上年度所得税汇算清缴的结果与上年度计算的应交所得税差异较大时，应结合重要性水平及判断是否为前期会计差错，如果是会计差错要按照会计差错的处理原则进行追溯调整。
5.非应税收入的影响（以“－”填列）说明：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，如本期收到的与资产相关的政府补助属于不征税收入的；如权益法下确认的投资收益。
如非同一下企业合并，被投资单位可辨认净资产大于投资成本计入营业外收入这部分，在可预见的未来没有处置被购买方股权的计划，则无需确认递延所得税负债，合并报表层面的所得税费用调节表中列入“非应税收入的影响”的负数；计算方法：此类收入金额×纳税主体适用税率6.不可抵扣的成本、费用和损失的影响（以“+”填列）说明：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。
最新利润表及填表说明
利润表各项目的内容及填列方法本期金额的填法，本期金额如果是年末则是本年累计的发生额！下面的填法是月度报表：1、“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”与“其他业务收入”科目的发生额合计填列。
2、“营业成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”与“其他业务成本”科目的发生额合计填列。
3、“营业税费”项目，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
4、“销售费用”项目，本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。
5、“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。
6、“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。
7、“资产减值损失”项目，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额填列。
8、“公允价值变动净收益”项目，如为净损失，以“-”号填列。
本项目应当根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。
9、“投资净收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资净损失，以“-”号填列。
10、“营业外收入”项目，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。
11、“营业外支出”项目，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。
其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。
12、“利润总额”项目，如为亏损总额，以“-”号填列。
13、“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。
14、“净利润”项目，如为净亏损，以“-”号填列。
15、“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。
上期金额的填法：月度时填上个月的数据，半年报的“上期金额”填列本年上半年累计发生数；年度时填上年度的累计数据。
乡村少年宫乒乓球训练教学教案执教教师：曾书明廖海成第一课时主要内容如下：1，正手位/侧身位直、斜线攻球要求：动作完整、协调，练习在近台，中台的控制球能力控制回球落点熟练掌握动作要领后，可在1/2台范围内进行2定点或不定点的练习2，直拍反手推挡/横板反手攻球要求：动作完整、协调，熟练控制回球的路线、力量3，左推右攻要求：正、反手动作结合自如，步法移动迅速、准确熟练控制回球路线4，正手位/反手位连续拉弧圈球（高吊弧圈球或前冲弧圈球）要求：拉弧圈球动作协调，出手速度较快，爆发力较强，旋转质量较高掌握在不同时期（上升期，高点，下降期）拉弧圈球的要领注意击球点，步法移动迅速、准确5，正、反手搓球要求：动作完整、协调，控制回球的落点、旋转的变化注意长短结合，转与不转结合6，搓中侧身突击/拉弧圈球要求：突击动作速度快，爆发力较强，具有一定的击球质量拉弧圈球动作协调，出手速度较快，爆发力较强，旋转质量较高练习起板后连续击球的能力横板选手应注意练习反手起板（拉/打弧圈球）7，比赛要求：在实战中熟练掌握各种技术突出个人打法风格、特点也可进行发球抢攻/接发球抢攻等专项性比赛注：均为常规训练计。
所得税费用(收益)与会计利润关系的说明
所得税费用（收益）与会计利润关系的说明证监会会计部在《2016年上市公司年报会计监管报告》指出，部分上市公司所得税调整信息披露不充分。
根据企业会计准则和《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的规定，对于本期会计利润和所得税费用的调整过程，公司应从税前会计利润出发，考虑一系列调整因素的影响后得出所得税费用。
这些调整因素包括永久性差异影响、未确认递延所得税的暂时性差异的影响、集团内公司不同税率影响、税率变动影响等。
期末存在未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损的，应列示期初余额、期末余额及可抵扣亏损到期年度等。
年报分析发现，部分上市公司未按照上述规定披露，存在的主要问题有：1.未披露本期会计利润与所得税费用的调整过程；2.未披露未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损信息；3.所得税调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑，背离调节项本身的性质，如调节项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响” 为负数，递延所得税资产披露不能勾稽等；4.高新技术企业证书到期后仍然采用优惠税率计算递延所得税，未披露管理层判断公司能够继续适用优惠税率的依据。
企业会计准则要求企业在财务报表附注中就所得税费用与会计利润的关系进行说明，对当期以会计利润为起点，考虑会计与税收规定之间的差异，计算得到所得税费用的调节过程。
具体包括：未包括在利润总额的计算中，但包含在当期或递延所得税计算中的项目；未包括在当期或递延所得税计算中，但包含在利润总额中的项目。
本文根据中国会计视野CPA业务论坛版主陈奕蔚老师的回复，对所得税调整过程中所得税费用和会计利润的内在逻辑予以具体描述。
需要说明的是，所有的内容均来自网页：http:///，属于陈版及视野网友原创。
一、会计利润与所得税费用的调整过程及说明项目细项项目说明利润总额项目说明利润总额：利润表上显示的利润总额。
按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率。
利润表格式以及填表说明
利润表各项目的内容及填列方法本期金额的填法，本期金额如果是年末则是本年累计的发生额！下面的填法是月度报表：1、“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”与“其他业务收入”科目的发生额合计填列。
2、“营业成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”与“其他业务成本”科目的发生额合计填列。
3、“营业税费”项目，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
4、“销售费用”项目，本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。
5、“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。
6、“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。
7、“资产减值损失”项目，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额填列。
8、“公允价值变动净收益”项目，如为净损失，以“-”号填列。
本项目应当根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。
9、“投资净收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资净损失，以“-”号填列。
10、“营业外收入”项目，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。
11、“营业外支出”项目，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。
其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。
12、“利润总额”项目，如为亏损总额，以“-”号填列。
13、“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。
14、“净利润”项目，如为净亏损，以“-”号填列。
15、“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。
上期金额的填法：月度时填上个月的数据，半年报的“上期金额”填列本年上半年累计发生数；年度时填上年度的累计数据。
利润表会企02表。
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会计利润与所得税费用调整过程得填表说明该表得基本原理就是以会计上得利润总额为起点,先乘以母公司得适用税率得到“按法定／适用税率计算得所得税费用",再在此基础上通过一定得项目调整最终得到会计上得所得税费用总额,其中最后一行得“所得税费用"应等于利润表上得所得税费用，即当期所得税费用与递延所得税费用之与。
该表中得各项调节项目均不含已确认递延所得税得暂时性差异事项，如资产减值准备得纳税调整影响、内部交易未实现损益得抵销影响等。
各项目得填列方法简要说明如下：(1)利润总额:利润表上显示得利润总额。
（２)按法定/适用税率计算得所得税费用:利润总额乘以母公司得适用税率（如25％）。
（３)子公司适用不同税率得影响：反映部分子公司得适用税率不同于母公司(如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等)得影响,等于适用税率不同得子公司得利润总额乘以母子公司适用税率之差。
如某个子公司适用15%税率,当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用２5%税率,则该项目填写“-10万元"。
(4）调整以前期间所得税得影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算得应交所得税存在差异而发生得补(退）税额,且不属于前期会计差错得部分.该项目得金额在账务处理上应当就是作为对本年度得“所得税费用—-当期所得税费用”得调整。
(5）非应税收入得影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目(如国债利息收入、某些符合条件得财政资金等）得影响，等于此类收入得金额乘以其所在纳税主体得适用税率。
本项目以“－”号填列。
(6）不可抵扣得成本、费用与损失得影响：反映本年度发生得属于永久性差异性质得不可扣除成本、费用与损失得影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成得支出等。
本项目金额等于此类成本、费用或损失得金额乘以其所在纳税主体得适用税率。
(7）使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响:指以前年度存在得某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多得应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产,本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件,故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用"。
本项目以“－”号填列。
(８)本期未确认递延所得税资产得可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损得影响：指本期发生得可抵扣暂时性差异与可抵扣亏损，因为无法合理确定其转回期间可产生足够多得应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产得影响,等于该类项目对本期利润总额得影响金额乘以其所在纳税主体得适用税率。
（9)税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额得变化:因预计暂时性差异转回期间得适用税率将发生改变(如因为颁布实施新税法、纳税主体本身就是否适用某项税收优惠得条件发生变化等)对该纳税主体期初得递延所得税资产、负债余额按期末预计得转回时适用税率进行调整对所得税费用得影响,其金额等于：期初已确认递延所得税资产或负债得暂时性差异项目金额(注:不包括转回时直接计入其她综合收益或权益项目得暂时性差异）×(期末预计得转回时适用税率－年初预计得转回时适用税率)。
导致递延所得税资产增加或递延所得税负债减少得，按“—”号填列；导致递延所得税资产减少或递延所得税负债增加得，按“+”号填列.(10）所得税费用:等于利润表所显示得“所得税费用”,即“当期所得税费用”与“递延所得税费用"之与。
问：1、其她如“研发支出加计扣除”“本期收到得与资产相关得政府补助"等纳税调整事项在哪项里面填列？2、因可抵扣暂时性差异得增减变动导致得确认得递延所得税费用得增减变动应列报为哪一项?３、如果特殊得纳税调整事项均不在以上内容中，就是否可以根据具体情况增减项目？4、非同一控制下企业合并对公允价值调整引起得利润总额得变动,这个应该填列在哪个项目下？5、如果本期收到得与资产相关得政府补助，计入递延收益,但属于征税收入，应该列入哪个项目？纳税调减事项应该列入哪个项目？6、如果当期坏账核销,做得纳税调减,又该如何反映呢？7、应纳税所得额就是负数，账面未计提当期所得税费用，如何勾稽所得税费用？8、可抵扣亏损确认了递延所得税资产得，则产生贷方所得税费用-—递延所得税费用。
但就是因为应纳税所得额就是负数,因此借方不需要计提所得税费用--当期所得税费用，我理解需要调整啊？反之未确认递延所得税资产,则借方当期无需纳税,因此不需要调整。
我得结论正好相反，错误在哪里？还有递延所得税负债得影响为什么表格里没有调整?9、利润总额就是合并报表得利润总额数字，那合并抵消影响利润得数字放在哪里？10、企业前几年严重亏损,本年盈利，但仅仅就是微盈，因此本年仍然无法合理确定其可产生足够多得应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产,本年盈利弥补以前年度得亏损，这部分可以填列在“使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响” 还就是要单独列?１1、环保设备抵免所得税额就是否需要单列？前期确认递延所得税资产，本期不再确认将前期确认得转回就是否列示在“本期未确认递延所得税资产得可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损得影响"？12、权益法单位核算得投资收益放在“不可抵扣得成本、费用与损失得影响"可以吗，货币基金得收益就是免税得，那么持有货币基金得公允价值变动损益可以放在“非应税收入得影响”这里吗?货币基金就是红利转持有份额就是否可以理解为这部分收益已经实现。
13、原未计提递延,本期股份支付行权,企业按行权日公允价值与行权价之差税前抵扣了,在这个表中体现在哪里呢？14、税法上视同销售收入（会计上不确认收入,只就是确认销项税）在会计利润与所得税费用调节过程里放哪一项合适.15、税法视同销售收入即使确认递延所得税,当期也得转回,最后所得税费用—递延所得税费用这块其实当期得发生额就是0。
但就是利润表里面收入就是不含这块视同销售收入，那么利润总额乘以25％算出来得所得税费用肯定与当期所得税费用对不上，这块就必须得调节吧，应该放哪项？１6、对于不可抵扣得成本、费用与损失得影响，我想请教您.若公司处于亏损状态，除了因为资产减值确认得递延所得税费用外，没有计提其她所得税，那不可抵扣得成本、费用与损失（业务招待费超标等）就是否仍需要在此列示？答：1、研发支出加计扣除：可增加“税法规定得额外可扣除费用”项目；本期收到得与资产相关得政府补助:如果属于不征税收入得，应填列在“非应税收入得影响”项目内。
２、因可抵扣暂时性差异得增减变动导致得确认得递延所得税费用得增减变动，如果因前期未确认递延所得税资产本期确认得，填列在“使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响”项目内;因预计转回时得适用税率变动而调整递延所得税资产/负债得计量金额得，填列在“税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额得变化"项目内。
３、也可增加，但预计增加项目得情况应比较少见,因为上面这些项目已经概括了绝大部分情况。
４、不需要在该表中专门调整。
该事项对会计利润与所得税费用影响得方向相同、金额成比例。
５、该表中得各项调节项目均不含已确认递延所得税得暂时性差异事项，如资产减值准备得纳税调整影响、内部交易未实现损益得抵销影响等。
递延收益如果在已确认递延所得税资产得情况下,该事项对当期所得税费用与递延所得税费用影响得方向相反、金额成比例，不需要在该表中专门调整。
６、如果当初坏帐准备确认过递延所得税资产，则在该表中也不需要特别考虑.如果原先没有确认过递延所得税资产,则列入“使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响”。
７、如就可抵扣亏损确认了递延所得税资产得，则无需作为特别调节项目反映;如未确认递延所得税资产，则填列在“本期未确认递延所得税资产得可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损得影响”一行内。
8、当期所得税就是根据税法规定得本期纳税义务来计量得,此时只有递延所得税而无当期所得税。
9、如果合并抵销未实现损益确认了递延所得税,则无需在该表中作为调节项目;如果没有确认递延所得税，应作为本期发生得未确认递延所得税得暂时性差异事项列入该表.10、可以列入“使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响”，无需增列新得调节项目。
11、对于研发支出加计扣除、环保设备投资抵免等对所得税费用影响，可在该调节表中增设“额外可扣除费用得影响"项目予以反映。
以前年度获得得税款抵减(如购置与使用节能节水、环境保护设备，依据《企业所得税法实施条例》第一百条得规定享受得税款抵免)延续到本年度,但以前年度未确认递延所得税资产，本年度末符合确认递延所得税资产条件,或本年度实际享受了相应得税款抵免得，其对本年度所得税费用得影响也在“使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响”项目中反映。
前期确认递延所得税资产，本期不再确认将前期确认得转回,应反映在“调整以前期间所得税得影响”项目内。
或者列在“本期未确认递延所得税资产得可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损得影响”.12、权益法投资收益为“不征税收入得影响";货币基金得公允价值变动如果已确认了对应得递延所得税，则不作为该表中得调节项目。
1３、如果确定前期未计提递延所得税资产不构成前期差错得,则在本期得会计利润与所得税费用调节表中,建议增加一项“额外可扣除得费用"来反映该项影响。
同时，如果截至期末股份支付计划尚未结束,还应根据最新得发展变化考虑就是否需对尚未行权部分补确认递延所得税资产,如果补确认得，则其影响反映在“使用前期未确认递延所得税资产得可抵扣亏损得影响”项目内。
14、这些项目通常应确认递延所得税资产得,因此一般不纳入该表中调节项目得范围。
15、如果视同销售收入造成当期会计利润大于应纳税所得额,但不符合确认递延所得税得条件得（即永久性差异）,则需要新增调节项目。
但我理解视同销售形成永久性差异应就是比较少见得情形。
16、也需要，不能因为亏损企业本身无需纳税就不在调节表中反映这些项目得影响。