中注协发布2020年年报审计情况快报
我国上市公司审计意见的统计分析
社会 公 众 对 于 注 册 会计 师 出具 的审 计 报 告 处 于
采 取审 计 意见 购 买行 为 ， 以及 该 购买 行 为 能否得 到 事务 所 的配 合 ？为 此 ， 文 以深交 所 ２ ０ ～ 本 ０ ２年 ２０ ０ ５年 的非 金 融保 险类 上 市公 司 为研 究对 象 １ ， 通 过分 析 审计 意 见类 型 的变 化 ， 非标 审 计 意见 的 行 业 分 布 以及 审计 意 见 变化 和事 务 所 变 更 的对
上升 趋 势 ， ２ ０ 的 ７家 （．２ 到 ２０年 的 从 ０ ２年 １ ％） ０ ４ ２ 家 （．８ 。 １ ３９ ％）这一 现 象可能 表 明 ， 随着 我 国审计 报 告 准则 的修 改 ，注 册会 计师 的责任 也 在 加 大 ， 相 应 的 ， 职业 谨 慎性 也 在 不 断 提 高 ， “ ”ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ其 说 不 的
一
无保 留审计意见及其涉及事项 的处理》 《 、 中国注 册 会计 师执 业 规 范 指 南 第 ５号一 审 计 报 告 （ 试 行 ）、独 立 审计 具 体准 则第 ７号一 审计 报 告 》 》《 等
文件 ， 些 文件 更加 明确 了注 册会 计 师 的审计 责 这 任 ， 大 了 注册 会 计 师 的 法 律 责 任 范 围 ， 一 步 扩 进
为 “ 净 ” 计 意见 。 当无 法 实 现 该 意 图时 ， 市 干 审 上
公 司 则 可 能 通 过 变 更 会 计 师 事 务 所来 实 现 审 计
为 进 一 步 了解 非 标 准 审 计 意 见 在 不 同行 业
意见 的 改善 。这 两种 情况 都 可能 导致 年报 披露 日
中注协会计所执业质量检查通告：个别事务所无底稿直接出具审计报告
中注协会计所执业质量检查通告：个别事务所无底稿直接出具审计报告根据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号）和《关于开展2019年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2019〕15号）要求，中国注册会计师协会和各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称各级注协）组织实施并完成了2019年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作。
现将有关情况通告如下：一、检查总体情况2019年，各级注协贯彻落实党中央国务院关于“打好防范化解重大风险攻坚战”、会计师事务所执业质量检查制度改革精神和注册会计师行业“职业化建设年”主题活动等各项要求,坚持问题导向、坚持系统风险导向检查理念、坚持帮扶提升职业化水平，促进事务所完善质量控制体系、提升职业道德水平和执业质量，推动行业高质量发展。
根据《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》的要求，以周期性检查为基础，结合实际情况，建立随机抽取检查对象、随机选派检查人员、检查情况及检查结果及时向社会公开的“双随机、一公开”检查机制。
2019年，各级注协共组织检查人员846名,检查事务所1296家，抽查业务项目8521个，其中，财务报表审计业务项目6163个，验资业务项目927个，其他专项审计业务项目1431个。
其中，中注协组织检查人员69名，检查从事证券服务业务事务所5家，抽取业务项目54个。
二、检查重点及检查结果2019年，各级注协继续坚持系统风险导向检查理念和“五个并重”原则，注重实效，加强帮扶。
在充分利用系统风险导向检查的成果和日常监管实践基础上，开展“回头看”检查，帮助事务所查找存在质量控制和风险管理问题的原因，促进事务所提升执业质量和职业声誉，推动注册会计师提升职业能力、养成职业精神。
在被检查事务所的选取上，各级注协以周期性检查为基础，坚持随机抽取被查事务所，同时结合实际，将业务规模较大的事务所，涉嫌不正当低价竞争或承接业务数量与事务所人力资源明显不匹配的事务所，在日常监管中发现执业质量较差、受到监管机构处罚或投诉举报较多的事务所，与境外事务所和国内从事证券服务业务会计师事务所合作项目较多的事务所作为检查重点。
中注协发布2009年报审计情况快报(第十一期)
中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期）2010年4月2日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期），全文如下：3月27日—4月2日，沪深两市共有305家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市167家，深市主板54家，深市中小企业板68家，深市创业板16家。
从审计意见类型看，297家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,6家上市公司（ST天宏、ST筑信、自仪股份、ST洛玻、中电广通和*ST中钨）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST 源发和赛格三星）被出具了无法表示意见的审计报告。
在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在重大不确定性，1家是因为与重要关联方在人员和机构等方面未完全分开且持续经营能力存在重大不确定性：（1）ST天宏主业持续亏损，2009 年度经营亏损4,692.14 万元，净利润-2,573.41 万元。
其中：归属于母公司所有者的净利润-2,632.79 万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-4,500.64 万元。
ST天宏持续经营能力存在不确定性；（2）截至2009年12月31日，ST筑信账面未分配利润为巨额负值，大部分主要经营性资产（包括房产、土地等）已被抵押、查封。
此外，ST筑信未完全执行与部分银行达成的债务重组协议，存在一定金额的逾期贷款，与个别银行的债务尚待重组。
ST筑信持续经营能力具有不确定性；（3）截至2009年12月31日，自仪股份累计亏损约4.87 亿元，尚未偿还的银行借款及利息约5.59亿元，自仪股份持续经营能力存在重大不确定性；（4）截至2009年12月31日，ST洛玻及其子公司累计未弥补亏损1,414,213,763.32元，流动负债超过流动资产881,188,055.56元，ST洛玻持续经营能力存在重大不确定性；（5）2003年12月，中电广通与中国有线电视网络有限公司签订价值30,964.05万元的设备供货合同。
上市公司年报审计监管工作规程
上市公司年报审计监管工作规程第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称上市公司年报审计监管，是指中注协对从事证券服务业务会计师事务所（以下简称事务所）执行上市公司年报审计业务实施的全程监控。
上市公司年报审计监管工作贯彻风险导向理念，以提升上市公司年报审计质量为目标,以跟踪和监控上市公司年报审计质量为核心,以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点，采取切实有效的措施，支持和帮助事务所和注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，督促和引导事务所完善质量管理体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断引领行业整体执业质量提升。
第三条上市公司年报审计监管包括事前、事中和事后三个环节，坚持事前预警、事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪记录与定期分析披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第四条中注协设置专人专岗负责上市公司年报审计监管的组织与实施。
第五条上市公司年报审计监管应当注重发挥行业专家的技术支撑和信息支撑作用，确保上市公司年报审计监管工作质量。
第六条上市公司年报披露（以下简称年报披露）前的主要工作包括：（一）召开相关工作会议，动员部署本年度年报审计监管工作，通报上年度年报审计监管和执业质量检查情况，培训最新会计审计准则及相关监管政策；（二）发布开展下一年度上市公司年报审计工作的通知，并布置做好上市公司年报审计报备工作；（三）成立上市公司年报审计监管专家咨询组，专家咨询组由来自事务所、各级注协、其他监管机构和交易所的专家组成。
第七条年报披露期间的主要工作包括：（一）跟踪年报披露情况，定期编发年报审计情况快报；（二）跟踪汇总披露上市公司年报审计机构变更信息；（三）开展年报审计监管约谈；（四）对发现问题的年报，及时质询相关事务所；（五）对媒体质疑或者投诉举报，开展专项检查或核查。
2010年年报审计情况快报第十五期
中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期）2011年5月3日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月25日—4月30日，沪深两市共有307家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市139家，深市主板101家，深市中小企业板57家，深市创业板10家。
从审计意见类型看，258家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，30家上市公司（*ST商务、ST国药、*ST朝华、旭飞投资、*ST丹化、ST太光、*ST德棉、*ST得亨、*ST中农、*ST明科、吉林制药、ST大路B、*ST方向、安妮股份、ST东盛、科达股份、ST松辽、ST昌鱼、*ST 华源、德赛电池、*ST威达、ST方源、*ST东热、ST泰复、*ST炎黄、ST中冠A、*ST宏盛、S*ST北亚、*ST北生和*ST宝硕）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，12家上市公司（深国商、*ST沪科、*ST盛润A、华阳科技、东方银星、SST华新、天目药业、新农开发、园城股份、莲花味精、*ST九发和世纪星源）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST中华A、*ST科健、*ST广夏、*ST创智、*ST东碳、S*ST生化和绿大地）被出具了无法表示意见的审计报告。
一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的30家上市公司中，26家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为涉嫌违反证券法受到证监会等监管部门的立案调查，1家主要是因为客户认购款今后能否转作收入存在不确定性，1家主要是因为有关产品质量事故的赔偿责任划分存在重大不确定性：1．*ST商务。
*ST商务在2010年12月31日合并净资产为-102,482.64万元，已严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担保。
该公司存在多项处于执行以及强制执行阶段的诉讼事项，部分资产和资金账户被查封或冻结，生产经营规模萎缩。
上市公司年报审计监管工作规程
上市企业年报审计看管工作规程第一章总则第一条为规范和改良上市企业年度财务报表审计（以下简称年报审计）看管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市企业年报审计看管方面的工作职责与工作内容，依据《中国注册会计师协会章程》，拟订本规程。
第二条本规程所称年报审计看管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）履行的上市企业年报审计业求实行的全程监控，包含事先、事中和过后三个环节。
第三条上市企业年报审计看管应该贯彻风险导向理念，以追踪和监控上市企业年报审计工作质量为中心；以保护社会民众利益和资本市场稳固，提高年报审计工作质量为目标；以上市企业年报审计风险的评论、预警和防备为要点。
第四条在上市企业年报审计看管工作中，要采纳确实有效的举措，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确实敦促和指引事务所完美质量控制系统、健全内部治理体制、深入诚信道德建设、加强质量风险管控，不停提高行业的整体执业质量。
第五条上市企业年报审计看管应该坚持事先事中监控与过后报备剖析相联合，分类指导与个别指导相联合，每日追踪剖析与按期表露相联合，年报审计看管结果与执业质量检查工作相联合。
第六条上市企业年报审计看管工作的组织与实行由中注协业务看管部室负责。
中注协业务看管部室设置特意岗位，指派专人负责年报审计看管工作，并成立相应的工作记录。
第七条为保证上市企业年报审计看管工作质量，应该注意发挥行业专家的作用，并逐渐成立年报审计看管信息库，为上市企业年报审计看管供给技术支撑和信息支撑。
第二章上市企业年报表露开始前的主要工作第八条在每个年度的上市企业年报表露工作开始前，中注协业务看管部室应该组建年报审计看管专家咨询组。
咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家构成，其主要职责包含：辅助中注协剖析上市企业年报，甄别事务所高风险客户；剖析事务所年报审计业务可能面对的重要风险领域以及有关质量控制可能存在的问题，并提出防备对策与建议。
注册会计师审计独立性研究【精品发布】
注册会计师审计独立性研究【精品发布】目前, 国内注册财务会计师审计独立性不强是客观存在, 也是不容忽视的问题。
随着全球经济一体化的到来、我国经济不断向前发展的今天, 提高注册财务会计师审计独立性已成为一个迫在眉睫的问题。
本文将从我国注册财务会计师执业过程中审计市场存在的问题入手, 分析影响审计独立性的因素, 进而浅析提高国内注册财务会计师审计独立性的策略。
重要词：注册财务会计师；审计；独立性；分析股票发行“注册制”的授权决定已于近期由全国人大审核通过, 预计2016年的3月份即可“落地”。
注册制的推出改变了过去那种股票发行申报制或是形式审查制, 证券机关对于企业上市融资的审核将不作实质性的审核, 但是要求拟上市公司的相关信息特别是财务信息更加公开、透明、真实、可靠, 这同时对国内注册财务会计师审计独立性有着更高的要求。
注册财务会计师以其较高的业务能力、良好的职业素养、公正的执业态度等特征被冠以“经济警察”的称呼。
然而, 由于目前国内的宏观因素、财务会计师事务所以及注册财务会计师从业人员等原因, 是造成注册财务会计师行业审计独立性不是很强的主要原因。
一、注册财务会计师审计独立性概述1.注册财务会计师审计独立性的内涵独立性是注册财务会计师审计的精髓, 注册财务会计师只有在独立性的基础上从事审计业务执业, 所出具的相关审计报告才能符合客观、公正、透明等原则。
注册财务会计师法的相关规定对于审计独立性定义为两方面：实质性独立和形式性独立。
（1）实质上独立。
主要是指注册财务会计师在从事审计工作执业过程中, 对于被审计单位相关财务信息所发表的专业判断不受任何方面影响的独立意见, 从而表达对该单位相关信息保持客观或是专业的怀疑。
（2）形式上独立。
事实上是指在注册财务会计师及被审计单位之外的第三者看来注册财务会计师是独立的, 即形式上的独立是从第三者感觉而言的, 是独立性的外在表现。
2.提高审计独立性的必要性（1）保护投资者及债权人的合法权益。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)一、单项选择题1.下列相关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点实行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相对应的会计处理【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
2.下列相关固定资产的相关内部控制的说法中，不准确的是( )。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产实行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存有、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存有未入账的固定资产D、企业能够不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【准确答案】D【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。
企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。
通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。
3.下列相关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是( )。
A、请购单是证明相关采购交易的“发生”认定的凭据之一B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账，这项检查与采购交易的“存有”认定相关C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定相关D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存有”认定相关【准确答案】 B【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。
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中注协发布2020年年报审计情况快报
2020年4月30日，中注协发布上市公司2020年年报审计情况快报，全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
4月21日4月27日，39家证券资格会计师事务所共为453家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板144家，深市主板80家，中小企业板117家，创业板112家。
从审计报告意见类型看，432家上市公司被出具了标准审计报告，17家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
截至4月27日，40家事务所共为2336家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板873家，深市主板409家，中小企业板638家，创业板416家。
从审计报告意见类型看，2285家上市公司被出具了标准审计报告，44家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，5家上市公司被出具了保留意见审计报告，2家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月21日4月27日，35家事务所共为226家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板135家，深市主板80家，中小企业板8家，创业板3家。
从审计报告意见类型看，213家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保
留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
截至4月27日，40家事务所共为1254家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板811家，深市主板400家，中小企业板35家，创业板8家。
从审计报告意见类型看，1215家上市公司被出具了标准审计报告，32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。
4月21日4月27日，11家事务所共出具非标准审计报告34份，其中非标准财务报表审计报告21份，非标准内部控制审计报告13份，有9家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。
截至4月27日，23家事务所共出具非标准审计报告90份，其中非标准财务报表审计报告51份，非标准内部控制审计报告39份，有19家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。