税收筹划的内外部环境分析
优化税收筹划外部环境的思考
００元以下的罚款 （ 第七章第 六十六 条 ，２Ｏ ０２年颁 布 的 方 。事务所环境主要包括组织结构、人员素质、内部 ２０ ３
一
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第 ２ 卷年２ ５ ２６ 第月 ０ ０ ２期
工 业 技 术 经 济
２ ５ 职业保险 “ ． 难产 ” ．风险难以转嫁
筹划过程中所涉及的自然因素、社会因素和各种社会关
系的总和 ，它是税收筹划 的前提 和基础 ，是税收筹 划赖 以生存 的根基和土壤 。税 收筹划 的环境有 内外之分 。内
中进一步做出具 体规定 ：“ 税务代 理超截止代理权 限，违
反税收行政法规 ，造 成纳税 人未缴 或少缴 税款 的 ，除 由
面对外开放。在外资税务师 （ 会计师）事务所步步逼近
的情况下 ，内资税务师事务 所将如何 应对 日益激 烈的市 场竞争 呢？ 税务师事务所的传统业 务包 括 ：代 理纳税 申报 ，税
划创造的公 平竞争舞 台 ；职业保 险属 于税 收筹 划 的配套
措施范畴 ，旨在于降低 税收筹 划风险 ，为税收 筹划 保驾 护航 ，避免由于一 次筹 划失败 而 导致 灭 顶之 灾 的可 能。 税收筹划的外部环境可 以用下 图直观 的表示 出来 ： 税收筹划的环境 ｒ 立法环境 １ 外部环境 ｛ 司法环境｝ 宏观环境 执法环境 ｛ 自律环境 ） 中观环境［ 】
［ 中图分类号］Ｆ１ ［ ８ ０ 文献标识码］ｃ
根据我 国加入 ｗｒ ｏ的承诺 ，２０ ０６年税务服务市场全
境 、司法环境、执法环境 、自律环境和职业保 险。立 法 、
司法 、执法主要从 “ 三权” 的角度分析 如何 为税 收筹划 提供一个 良好的平台 ；自律环 境就是行 业协会 为税 收筹
中小企业税收筹划的现状及对策分析
中小企业税收筹划的现状及对策分析中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，承担着就业和经济增长的重要责任。
受制于经济规模和资源优势有限等原因，中小企业在税收筹划方面面临诸多困难。
本文将就中小企业税收筹划的现状及对策进行分析，并提出相应的建议。
一、中小企业税收筹划的现状1. 税收负担较重与大型企业相比，中小企业的经济规模较小，往往缺乏规模效应，税收负担较重。
尤其是在税率方面，中小企业通常无法享受到与大型企业相同的优惠政策，税负相对较高。
2. 知识水平有限相对于大型企业拥有完善的会计和税务部门，中小企业的会计和税务知识水平普遍较低。
缺乏专业的税收筹划团队，导致中小企业在税收筹划方面的能力较弱。
3. 法规变化频繁税收法规的变化频繁，使得中小企业难以及时了解和适应相关政策，增加了税收筹划难度。
1. 提高税收筹划水平中小企业应加强税收筹划的专业知识学习与培训，提升内部人员的税收筹划水平，从而有效降低税收成本。
2. 合理选择企业形式通过调整企业的法律形式，如选择不同的企业类型进行经营活动，可以有效避税，降低税负。
3. 合理运用政策优惠中小企业应充分利用国家相关税收政策，如创业投资、技术创新等政策优惠，降低税收负担。
4. 加强内部管理完善企业内部管理制度，优化经营结构和成本结构，提高经营效率，有效降低税收成本。
5. 积极应对税收风险中小企业应加强税务合规管理，及时了解税收法规的变化，积极应对可能存在的税收风险。
1. 政府应进一步减轻中小企业税收负担，优化税收政策，为中小企业提供更多的税收优惠政策，降低中小企业的税收负担。
2. 加强对中小企业税收筹划的指导与支持，提供相关的税收筹划咨询服务，帮助中小企业制定合理的税收筹划方案。
5. 增加对中小企业税收合规管理的监督与执法力度，严格打击各类税收违法行为，为中小企业提供公平的税收环境。
中小企业税收筹划在我国经济中具有重要的地位，针对中小企业税收筹划的现状，有必要采取有效的对策和建议进行解决。
中小企业纳税筹划现状及对策分析
中小企业纳税筹划现状及对策分析蒋㊀鑫摘㊀要：中小企业适应市场迅速发展的同时，其内部的财务管理工作也是较大的挑战㊂难度的不断增加，对中小企业内部财务人员尤其是税务人员产生了较大的压力，与此同时，企业纳税环节也逐渐成为现代企业整体经营的重要组成部分㊂在此种情况下，如何在满足利益最大化的前提下通过纳税统筹尽可能达到节税的目的，已经成为中小企业财务部门的重要课题㊂关键词：纳税筹划；企业税务；中小企业；纳税规划；财务管理一㊁引言在当前的市场环境中，很多企业为了保证自己在市场竞争中具有绝对的优势，其经常会做出一些有损国家利益的交易，对国家的良好发展造成了很大的影响㊂对于这种情况，为了让企业在遵循国家法律法规的基础上获取尽可能多的利润，企业就需要将日常的财务管理工作重视起来，有效推进纳税筹划工作，以国家税收政策为根据，充分利用优惠政策，确保经济效益的最大化㊂二㊁研究纳税筹划的现实意义（一）有利于企业提高资源配置水平税收筹划是一项既与国家又与企业联系密切的工作㊂对于企业来说，税收筹划可以提高企业的整体格局，为企业的发展做出巨大的贡献㊂对于企业的资源配置，税收筹划需要企业资源的倾斜和帮助，促进企业内部资源的流转，使得企业资源的利用提高㊂这样的变化会使企业的资源结构发生变化，更加符合企业的整体布局，更加适合市场的需求，适应现代市场经济下的竞争㊂税收筹划的变化带动资源的变化，企业的资源不断地变化就会推陈出新，企业向着更加具有活力的方面发展进步㊂这对企业的长远发展来说是十分有优势的㊂企业在不断的变化中成长，面对风险与挑战，更容易抓住机遇，迅猛发展㊂（二）有利于企业积极履行纳税义务在实际情况下，大部分的中小企业由于自身的原因，为在市场上占有市场份额，利用税收政策，降低自身的税负，以提高企业的经济利益和利润的空间㊂企业在实行税收筹划时，就是在不断提高自身的纳税意识，积极参与纳税，完成法定义务，营造良好的社会氛围㊂进行税务的筹划，企业必须通过正规的方式方法，任何时候都不可违反法律的要求，与法律相悖㊂（三）有利于提高国家财政收入税收筹划会减少企业的纳税金额，短期的效果会对财政的税收方面负面影响大于正面影响，降低财政收入㊂从长期发展来看，前一阶段的纳税筹划保护中小企业安全成长，为其发展提供帮助，会促进国家经济的稳步增长，为国家经济注入鲜活的血液，促进竞争，让国家经济的发展充满活力㊂中小企业在税务筹划的帮助下不断壮大，其经济利益不断增加，最终会带来纳税的增长，财政收入的整体上升㊂三㊁ 营改增 对企业纳税筹划的影响（一）对企业利润的影响营改增 之前，企业主要利用缴纳营业税，税率水平为３％，增值税率为６％，城建税率为７％㊂经过 营改增 之后，网络企业的收入和成本以及营业税金都发生了明显的变化㊂首先，从企业的营业收入来看，营业税属于网络企业的价内税， 营改增 主要是按照企业价外税的增值税计算收入水平， 营改增 之后的营业收入能够准确显示企业的营业额部分，相比于营业税有所减少，减少的部分正是增值税部分㊂其次，从营业成本来看，企业的 营改增 之后的应税服务㊁应税产品等能够抵扣税金税额，从而降低企业营业成本㊂最后，从营业税金计算来看，营业税的税金应该在扣除价内税之后进行计算， 营改增 之后的利润应该将价外增值税作为资产负债表日后进行计算㊂网络企业 营改增 之后，相比于营业税计算方式，营业收入㊁营业成本㊁营业税金均有所减少，但是利润变化需要结合其他项目因素开展准确计算㊂（二）对企业税负的影响营业税和 营改增 之后的税额计算公式有所差别㊂营业税税额＝含税销售额ˑ３％；增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额／（１＋税率）ˑ税率－含税销售额ˑ无差别平衡点抵扣率（１＋税率）ˑ税率㊂无差别平衡点是指在不同情况下企业税负相等时所对应的点，其抵扣率是指营业税税负与 营改增 之后的税负相等时，纳税人能够抵扣进项税额的相应比重㊂网络企业税负的计算中，需要根据实际情况计算实际抵扣率（实际可抵扣购进项目金额／销售额）㊂在计算的过程中，需要对无差别抵扣率和实际抵扣率进行对比分析，实际抵扣率低于无差别抵扣率表明营业税纳税人税负低于增值税纳税人，而相反则表明增值税纳税人税负低于营业税纳税人㊂ 营改增 对企业的利润和税负的影响依然要根据实际情况进行计算，这种不确定性带来不确定风险，也对企业纳税筹划提出了更高的要求㊂四㊁基于纳税筹划视野的对策建议（一）将纳税筹划应用于企业的投资活动中实际上，纳税筹划工作与企业的投资活动有着非常紧密的联系，不同的投资项目会涉及不同的投资企业对象㊁行业以及目标地点㊂在这种情况下，企业产生的税负水平也会存在一定的差异㊂我国税法中明确规定，所有的公司制企业都需要缴纳相应的企业所得税，而不同企业中企业所得税的纳税主体也有着很大的不同，小规模纳税人和一般纳税人之间存在着很大的差距㊂虽然税法中提到了小规模纳税人需要缴纳的基本税率要比一般纳税人低，但是一般纳税人在纳税时可以开具增值税专用发票，可以在税前抵扣部分费用，而小规模纳税人没有开具增值税发票的权限，无法进行税前抵扣㊂基于这㊀㊀㊀（下转第５３页）为企业后续工作的良好开展奠定基础㊂四㊁关于融资租赁企业内部价值链的税务筹划（一）对外投资的税务筹划融资租赁企业能够通过购买证券㊁股票或投资其他公司业务等方式寻求到更多的经济利益，降低企业风险㊂因此，应以横向价值链为依据，开展对外投资工作，尽可能选择运营风险小的投资产业，提升收益率㊂企业在开展对外投资时，应不断结合国家以及地方政府发布的相关法律和政策，融合税收制度，对环保㊁高科技等相关产业进行投资，融资租赁企业在开展对外投资工作时，应建立专业的投资团队，对当前市场实际情况进行分析，将投资放在运营风险小的企业，降低投资风险㊂此外，由于各地政府对融资租赁的重视程度存在差异，企业在投资前可对其进行分析，在重视融资租赁的地区建立分支机构，并开展创新型业务，不断与税务机关开展沟通工作，不断寻求税务机关的有效支出，确保能够享受到更多税务优惠政策㊂比如，企业可在保税地区建立ＳＰＶ公司，为开展大规模的融资租赁业务奠定基础，不但能够有效隔离企业运营风险，还能享受到更多的税收政策㊂（二）对外融资的税务筹划对现阶段国民经济发展进行分析，企业运转资金的主要来源为企业自有资金㊁融资㊂通常情况下，由于我国企业融资形式比较单一，融资租赁企业的资金需求量通常比较大，因此，融资企业需具备充足的资源㊁资金才能够保障其合理运转，融资租赁企业主要通过债务㊁股权融资模式获取到全部的资金㊂近年来，随着租赁企业的资金运转量逐渐增加，导致融资租赁公司的运转量不断提升，提升了企业的资金需求量，为税务管理工作也带来了新的挑战㊂促使着以融资租赁合同债权为基础的ＡＢＳ管理模式逐渐出现㊂随着债权资产的出现，融资租赁企业将无法向相关承租单位开具增值税发票，并且只有代付㊁代收的业务，导致ＡＢＳ模式在国内运用比较少㊂在实际工作过程中，仅有部分税务机关以及能够接受融资租赁公司为承租公司提供增值税务发票，因此，政府部门应不断对其进行优化，提升ＡＢＳ模式的使用效率㊂五㊁结语综上所述，基于价值链角度在的融资租赁企业的税务筹划工作难度仍然比较大，也存在着一定的问题，企业不断提升管理能力，优化内部管理结构以及自身管理环境，不断强化供应厂商与厂家之间的合作㊂此外，融资租赁企业开展税务筹划工作时，应不断对当前国家以及政府相关地区的政策进行分析以及研究，从根源上提升税务管理工作的有效性㊁效率以及质量㊂由于在价值链角度下融资租赁企业开展的税务筹划工作较为全面，企业应不断引起重视，对其进行合理优化，从根源上提升税务筹划工作的有效性㊂参考文献：［１］孙永杰．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｊ］．财会通讯，２０１７（１４）：１１７－１２０．［２］夏斌斌．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｄ］．天津：天津商业大学，２０１５．［３］顾瑞鹏．企业价值链税收筹划的思考与实践［Ｊ］．苏州教育学院学报，２００９（１）．作者简介：李明，青岛地铁融资租赁股份有限公司㊂（上接第５１页）种情况，企业在开展税收筹划工作时就要对相关的投资活动进行全面的分析，在筹划纳税方案时分析企业是否需要特殊申请，虽然放弃了较低的税率，但是整体上还是可以进行应纳税所得额的抵扣的，从某种程度上来看也是在缓解企业的纳税负担㊂而且，通过对我国税法的深入分析发现，税法对西部地区㊁ 老㊁少㊁边㊁穷 区域上的税收都有一定的优惠，高新企业更有１５％的优惠税率㊂因此，企业在开展投资活动时就要对这些优惠政策进行全面的分析，尽量选择一些符合国家税收优惠的投资，以确保企业的经济效益㊂（二）充分利用各种企业所得税优惠政策，利用所得税率进行纳税调节１．关注最新的小型微利企业划分标准‘财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知“（财税［２０１９］１３号）进一步放宽了小型微利企业的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元㊁从业人数不超过３００人㊁资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业，都可视为小微企业），使更多的企业可以享受到税收优惠㊂企业可以参考划分标准，在优惠政策享受期内关注资产总额㊁应纳税所得额和从业人数三个关键数据，对其进行合理控制，争取达到小型微利企业的划分标准，用好用足国家给予的红利与扶持政策㊂２．关注科技型中小企业和高新技术企业的认定与评定标准在减税降负和国家鼓励技术型企业发展（鼓励自主研发）的政策体系下，国家给予了科技型中小企业和高新技术企业所得税的优惠政策，目前科技型企业涉及的企业所得税优惠政策主要有减按１５％的税率征收企业所得税；延长未弥补亏损的年限等㊂若企业获得了科技型中小企业和高新技术企业的认定证明，将会减轻企业的纳税负担㊂五㊁结语纳税筹划与企业的财务管理是相互促进㊁相互影响的，有着紧密的联系，企业必须将其重视起来，综合考虑纳税筹划与财务管理的联系，切实做好企业融资㊁投资㊁生产运营以及利润分配阶段的纳税筹划工作，以此实现企业财务管理的优化，并且在合理㊁合法的情况下降低税负，确保利益最大化，进而为企业的可持续发展奠定了基础㊂参考文献：［１］马翠，宁想．论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策［Ｊ］．商场现代化，２０２０（２）：１５３－１５４．作者简介：蒋鑫，吉林省食间饮食管理有限公司㊂。
企业税收筹划存在问题分析
企业税收筹划存在的问题分析摘要：对于企业来说，税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理必须要面对的一项职责，一个企业若没有良好的税收筹划，对税务事项的安排不够合理，财务管理也无从谈起，这样离理想的企业财务目标也愈加遥远。
本文对税收筹划的意义进行了分析，并对税收筹划中存在的问题以及完善税收筹划工作提出几点建议。
关键词：企业；税收筹划；意义；建议中图分类号：f810 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）08-0-01税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。
要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。
一、税收筹划的意义在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。
然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。
1.有助于减少纳税人的税收成本。
企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。
反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。
同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。
2.有助于对纳税人纳税意识的提高。
长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。
税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。
制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析
制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析【摘要】制造型企业作为重要的经济主体，纳税筹划问题一直备受关注。
本文从背景介绍、研究意义和研究目的入手，探讨了制造型企业纳税筹划存在的问题、问题分析、完善对策探析、对策建议和案例分析等方面。
结论部分总结了解决问题的方案，展望了未来发展方向，并指出了研究的局限性。
通过分析和研究，可以更好地指导制造型企业纳税筹划，提升企业纳税合规意识，推动企业可持续发展。
【关键词】制造型企业、纳税筹划、问题分析、对策建议、案例分析、解决方案、发展方向、局限性。
1. 引言1.1 背景介绍制造型企业是国民经济的重要组成部分，对促进经济增长和就业发挥着重要作用。
随着经济的发展和税收政策的不断调整，制造型企业纳税筹划面临着诸多问题。
这些问题主要表现在纳税筹划行为存在灰色地带、税收政策繁杂难以理解、企业缺乏税收规划意识等方面。
背景介绍这一部分将重点分析制造型企业纳税筹划存在的问题，探讨其产生的原因和影响，为后续对策提出提供深入的理论分析和实践参考。
通过对制造型企业纳税筹划问题的深入调查和分析，可以帮助企业更好地了解纳税规范和政策，提高纳税合规意识，有效规避税收风险，实现可持续发展。
值得注意的是，当前国内外经济形势复杂多变，税收政策频繁调整，制造型企业纳税筹划面临着新的挑战和机遇。
对于制造型企业纳税筹划问题的研究具有重要的现实意义和深远的影响。
通过深入分析制造型企业纳税筹划问题，探讨如何完善对策，可以有效提升企业的竞争力和可持续发展能力，为整个产业发展注入新的活力和动力。
1.2 研究意义制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析引言作为国家经济的重要支柱，制造业在我国占据着重要的地位。
近年来随着经济的发展和税收政策的调整，制造型企业纳税筹划问题日益突出，成为制约其发展的重要因素之一。
对于制造型企业而言，如何在合法范围内最大限度地减少税负，提高竞争力，成为摆在企业面前的重要课题。
本研究旨在深入探讨制造型企业纳税筹划存在的问题，并提出相应的解决对策，以推动企业健康发展。
企业税收筹划现状(3篇)
企业税收筹划现状（3篇）第一篇：中小企业所得税税收筹划探讨摘要：中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。
不过，在履行这一项法定义务时，因为不懂得筹划，往往难以节省原本可以合理合法规避的成本，造成企业的负担越来越重，甚至影响到企业现金流，导致周转困难。
虽然近年来中小企业普遍开始重视税收筹划这一问题，不过因为企业主的理念意识、财务知识以及市场和法律环境等主客观因素，绝大多数的中小企业并未能成功实施税务筹划，达不到减省企业经营成本的目标；部分企业因为不懂法，不懂财务，盲目走上了偷税漏税之路，导致违法犯法，得不偿失。
因此，对中小企业税务筹划进行研究，总结其中存有的问题，并深入分析其内在原因，探讨相对应的解决手段和措施，提出具有指导性的税务筹划理论和具有操作性的税务筹划手段，对于我国中小企业的发展，有着举足轻重的意义。
关键词：中小企业；税收筹划；人才；机制一、中小企业及税收筹划的概述1.中小企业的涵义在我国，对于大、中、小型企业的划分，其依据是企业的规模，主要包括企业员工人数、销售额、企业资产等指标。
因为不同的行业具有其特殊性，其指标具有差异性。
2.中小企业在国民经济中的作用我国中小企业数量庞大，涉及行业类别众多，除了国家管制的行业以外，几乎各行各业都有渗透，截止到2015年10月底，中小企业数量超过4200万，99%以上的国内企业都是中小企业，其创造的产品和服务的价值以及上缴的税收均是我国国内生产总值和税收总额的一半以上。
在我国国民经济的发展中起着举足轻重的作用。
同时，因为中小企业数量众多，发展迅速，对于人才的需求十分旺盛，消化了我国绝大多数适龄的就业人群，对社会稳定做出了巨大贡献。
另外，因为中小企业体制灵活，且高学历、高技术创业人群日益增多，已逐渐成长为科技创新的中流砥柱，中小企业的发明专利已占到我国专利的百分之六十以上，成为不可忽视的主导力量。
因此，保证中小企业健康成长，不仅仅是完成“十三五”计划的任务，更是保持我国社会稳定、科技创新和经济发展的客观要求。
纳税筹划中遇到的困难
纳税筹划中遇到的困难
纳税筹划可能会遇到以下困难：
1. 法律法规的复杂性：税收法律法规非常复杂，且不断变化。
理解和遵守这些法规是纳税筹划的关键，但对于许多人来说，这是一个巨大的挑战。
错误地解读或应用法规可能导致违法行为和严重的法律后果。
2. 不确定性和风险：税收政策和法规的变化、税务机关的解释和执行等都存在一定的不确定性。
这种不确定性使得纳税筹划变得困难，因为无法准确预测未来的税收环境和后果。
3. 信息不对称：纳税筹划需要全面了解企业的财务状况、经营活动和税务情况。
然而，企业内部的信息可能不够完整或准确，或者税务机关与企业之间存在信息不对称。
这可能导致筹划方案的不准确性或失败。
4. 时间和资源限制：纳税筹划需要投入大量的时间和资源进行研究、分析和实施。
对于许多企业来说，特别是中小企业，可能缺乏足够的人力、财力和专业知识来有效地进行纳税筹划。
5. 税务机关的审查和监管：税务机关对纳税筹划活动持有谨慎的态度，并会对可疑的筹划行为进行审查和监管。
企业需要应对税务机关的质疑和调查，提供合理的解释和证明。
6. 专业人才短缺：纳税筹划需要具备财务、税务和法律等方面的专业知识。
然而，这类专业人才相对较少，且高素质的纳税筹划专家更是稀缺。
缺乏专业人才可能限制了企业进行有效筹划的能力。
要克服这些困难，企业可以寻求专业税务顾问的帮助，及时了解税收政策变化，加强内部财务管理，提高员工的税务意识，以确保合法合规的纳税筹划。
《S公司税务筹划存在的问题及对策分析开题报告(含提纲)2800字》
结论
3、研究方法、手段及步骤（进度计划）:
研究方法
（1）文献综述法。全面查阅了和本论题高度相关的一些文献资料，通过知网等等网站进行了电子文献资料的检索，通过图书馆进行了纸质文献的收集。
（2）案例分析法。是以具体的对象来进行分析，文章选取了一个高新技术企业为案例，通过分析S公司的税务筹划方案，来将税务筹划理论进一步转化为实践，从而将理论和实践相结合，从而对高新技术企业税务筹划的经验和实践中探索和丰富税务筹划理论。
在税务筹划的研究领域，斯科尔斯教授首次将税务筹划引入到定量决策进行专业性论证，并针对美国税收制度和企业战略展开了专项调研，出版的《税收与企业战略》详细解析了税务筹划的专业理论，还在企业的实践中应用了出来。他的研究结论是，用所能来提高公司的税前利润。
印度学者Asaswey(2013)研究了税收筹划的目的。他认为，税收筹划主要是让人交税后可以获得更多的资金。为获取大量的资金，纳税人就要十分了解税收法律法规赋予的一些便利条件，尤其是退税以及减免等相关业务，同时科学部署财务管理活动。
[3]袁英.高新技术企业税收筹划及风险探讨——以用友网络为例[J].企业科技与发展,2021.
[4]杜艳玲.高新技术企业税收筹划研究——以微芯生物为例[J].2021.
[5]刘蕾蕾.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[J].中外企业家,2020(13):1.
[6]龙颀.高新技术企业税收筹划的优化路径研究[J].2020.
2、本课题的研究内容（论文撰写提纲）:ห้องสมุดไป่ตู้
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.3 国内外研究现状
1.4 研究内容和方法
2 相关理论概述
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自身 利 益 最 大 化 的 经 营 理 财 行 为 ， 即进行税 收筹划 提供 了客观 条件 ，
企 业 可 以 在 不 违 法 的 情 况 下 实 现 税 收筹 划 利 益最 大 化 。 税 收 征 管 过 程 中 征 管 人 员 的专 业 素 质 和 执 业 水 平 也 是 企 业 所 面 临 的 很 重 要 的 税 收 筹 划 外 部 环 境 。 果 其 如
偷 逃 税 行 为 不 仅 会 对 国 家 税 收 造 成
损 失 ， 会 为 企 业 带 来 被 税 务 机 关 查 更
和职业 保险 。内部 环境 由纳税 人环 境 和会 计 师事 务所 环 境构 成 。 纳税 人 是 税 收筹 划 的需 求 方 ， 计 师 事务 所 是 会 税 收筹 划 的供给方 。会 计师 事务所 环 境 主要 包 括组 织 结 构 、人 员 素质 、 内
管 水 平 的提 高 。国 外 成 熟 的 税 收 筹 划 市 场 ，其 拥 有 的不 仅 是 成 熟 的 市
场 群 体 和 筹 划 意 识 ． 更 重 要 的 是 整
、
税 收 筹划 的 外部 环 境分 析
（ ） 一 法律 环 境 。 法 ， 税 即税 收 法
律 制 度 ．是 国 家 制 定 的 用 以 调 整 国 家 和 纳 税 人 之 间 在 征 税 方 面 的 权 利 与 义 务 关 系 的 法 律 规 范 的 总 称 。 税 法 是广义 的税收 “ 律 ” 简称 ， 法 的 即 不 仅 包 括 税 收 法 律 ，还 包 括 税 收 法
的措 施 ， 实现 企 业 价 值 最 大 化 的 目标 。
税 收 筹 划 的 环 境 有 内 外 之 分 。外 部 环 境 主要包 括 法 律环 境 、 自律 环 境
“ ” 界 限 ， 不 能 因 为 筹 划 而 违 度 的 决 反 国 家 的 法 律 法 规 ， 这 样 就 会 违 背
组 成 的 行 业 自律 组 织 ，定 期 举 办 必
要 的专业技 术培训 和交 流活动 。 增
动 中 的权 利 和 义 务 。税 收筹 划 的 基
本 技 术 有 很 多 。 企 业 要 充 分 理 解 税 法 的 相 关 规 定 ． 在 法 律 允 许 的 范 围 之 内进 行 税 收 筹 划 ，随 时 关 注 国家 税 法 和 相 关 政 策 的 动 向 ， 掌 握 好
税 收 筹 划 的 内 外 部 环 境
● 范丽 芳 ／ 文
提要 ： 税收是国家取得收入的主要形式之一， 也是国家在不同时期对不同对象进行收入调节的
工 具 。在 当今 世界 各 国普遍 实行复 税 制 的税 收环 境 中 ， 率 的 高低 、 种 的选 择 对 于企 业 来说 。 税 税 具有 至 关 重要 的作 用。进 行 税 收筹 划 ， 首先 就要 对税 收 筹 划 的环 境进 行 分析 ， 清企 业 所 处的状 况 ， 认 采取 有 效
的 影 响 ， 促 进 税 制 的 完 善 和 税 收 征
依 法纳 税 的意 识 、财会 人 员 的素 质 、 内部经 营及 管理状 况等 因素 构成 。
一
惠 政 策 ， 不 同产 品税 基 的 宽 窄 、 如 税
率 的 高 低 ， 同 行 业 、 同 经 济 事 项 不 不 进项税 额的抵扣 办法 ． 税 、 税 、 减 免
Байду номын сангаас
退 税 政 策 等 。 因存 在 税 收优 惠政 策 即 税 式 支 出 。使 某 种 税 在 实 际 执 行
中 的 差 异 造 成 了非 完 全 统 一 、非 中 立 性 的 税 收 法 制 ， 无 疑 为 企 业 选 择
个 纳 税 筹 划 行 业 存 在 行 业 自律 性 组 织 进 行 自我 监 管 ：拥 有 众 多 专 业 报
处 而遭 遇惩 罚 的风 险 。相反 ， 是执 若
法 标 准 不 一 。 性 空 间 大 ， 法 也 不 弹 违 会 受 到 惩 处 ． 税 人 就 不 会 煞 费 苦 心 纳 的 采 取 有 成 本 的税 收 筹 划 。
（ ）自律 环 境 。 税 收筹 划 市 场 二
的健 康 发 展 会 对 税 收 工 作 产 生 积 极
规、 例、 条 决定 、 知 等 。它是 国家 向 通
纳 税 人 征 税 的 法 律 依 据 ．是 实 现 国 家 税 收 及 时 、 额 入 库 的法 律 保 证 。 足
胜 劣 汰 机 制 ， 留下 的 都 是 具 有 较 高
信誉 的会计 师事务 所和从 业人员 。
这 些 都 是 我 国市 场 需 要 借 鉴 学 习 的
地 方 。 因 此 有 必 要 尽 快 成 立 由 行 业 资 深 人 士 、 者 、 家 和 企 业 界 共 同 学 专
税 法 是 调 整 人 们 经 济 利 益 和收 入 分
配 方 面 的 重 要 行 为 规 则 之 一 。 规 定
了 纳 税 人 和 征 税 机 关 在 税 收 征 管 活
整体 素质 和 执业 水平 较 高 ． 能够 做 到 严格 依 法监 管 、 法 治税 、 率计 征 、 依 依 公 平 高效 ， 保证 税 法在 具 体执 法 环 节 及时 、 准确 到位 ， 成 良好 的税 收 执 形 法环 境 ， 会促 使 纳税 人 进 行税 收 筹 就
划 ，而不 是进 行 偷逃 税 等违 法 行 为 。
部 机 制 等 项 目 ： 税 人 环 境 由 管 理 层 纳
了税 收筹 划 的初 衷 。 税 收 法 律 制 度 作 为 贯 彻 国 家 权
力 意 志 的 杠 杆 ，不 可 避 免 地 会 在 其 立 法 中 体 现 国 家 推 动 整 个 社 会 经 济 运行的导向意图 ， 在公平税负 、 会 税 收 中 性 的 一 般 原 则 下 ， 渗 透 税 收 优