中级会计资格第七章企业所得税法律制度章节练习(2015

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会计职称-中级经济法习题精讲-第七章企业所得税法律制度(16页)

第七章企业所得税法律制度考情分析分析：2019年教材内容微调；学习时重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。

尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。

各种题型均应考虑，预计分值在15分左右。

单元一企业所得税的纳税人、征税范围及税率习题演练【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业『正确答案』D『答案解析』本题考核非居民企业。

根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。

A.合伙企业B.国有独资公司C.股份有限公司D.高等院校『正确答案』BCD『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【例题·判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（）。

『正确答案』×『答案解析』本题考核非居民企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是（）。

【会计法律制度练习题】中级会计资格第七章企业所得税法律制度章节练习(20XX-10-24)

【会计法律制度练习题】中级会计资格第七章企业所得税法律制度章节练习(20XX-10-24)
中级会计资格第七章企业所得税法律制度章节练习(20XX-10-24)
某企业为创业投资企业。

20XX年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。

20XX年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金10万元。

假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。

20XX年该企业应纳企业所得税额为（）万元。

a.82.5
B.85
c.187.5
d.190
某居民企业20XX年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补期限最长不得超过（）。

a.20XX年
B.20XX年
c.20XX年
d.20XX年
某中外合资家电生产企业，为增值税－般纳税人()，20XX年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。

经税务机关审核，发现以下问题：
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在a国设有分支机构，a国分支机构当年应纳税所得额300万元，a国规定税率为20％；
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。

要求：根据以上资料分别计算：
(1)该企业20XX年度境内所得的应纳所得税税额；。

马兆瑞中级会计职称经济法习题班第7章纳税人+征收范围+税率+应纳税所得额

第七章企业所得税法律制度【考点一】纳税人——法人企业【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。

A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【例·多选题】根据企业所得税法规定，判断居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【考点二】征税范围【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有（）。

A.股息B.租金C.特许权使用费D.转让财产所得【答案】ABC【例·多选题】非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

机构、场所包括（）。

A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C.从事建筑、安装、装配、等工程作业的场所D.营业代理人【答案】ABCD【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有（）。

A.提供劳务，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定【答案】ABCD【例·多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ACD【例·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

中级会计资格第七章企业所得税法律制度单项选择题(2015-12-09)

1 某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年度实现利润总额为800万元；当年发生营业外支出100万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金30万元，向工商行政管理部门支付的罚款20万元，非广告性质的赞助支出50万元。

假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2010年应缴纳企业所得税（）万元。

A.120
B.135
C.200
D.225
2 根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，可以减按20%的税率征收企业所得税的有（）。

A.甲工业企业，年度应纳税所得额32万元，从业人数76人，资产总额2500万元
B.乙工业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数98人，资产总额2800万元
C.丙商业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数76人，资产总额2200万元
D.丁商业企业，年度应纳税所得额25万元，从业人数82人，资产总额1200万元
3 企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是（）。

A．营业税
B．车船税
C．土地增值税
D．增值税
4 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。

假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为（）万元。

A.17.1
B.18
C.26
D.36
5 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费
B.企业之间支付的利息费用
C.企业之间支付的股息、红利等权益性投资收益
D.企业内营业机构之间支付的租金。

2015年中级会计职称考试-财经法规第七章企业所得税法律制度考点

2015年中级会计职称考试-财经法规第七章企业所得税法律制度考点解析本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为12分，2014年的分值为10分。

其中，2011年和2013年的综合题均来自本章。

本章考点较多，税前扣除标准需要死记硬背，考生必须过数字关。

在2015年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注涉及企业所得税纳税调整的综合题。

201420151.2.3.4.5.1.企业所得税的纳税人2.非居民企业企业所得税的源泉扣缴3.所得来源的确定4.企业所得税的征收管理5.企业所得税的计算【考点1】企业所得税的纳税人（2012年单选题）（P382）1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税。

2.我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定其不同的纳税义务。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

（2012年）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案】D【解析】（1）选项AC：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”；（2）选项B：在境内成立的企业属于“居民企业”。

【考点2】非居民企业企业所得税的源泉扣缴（P384）（2012年多选题、2013年单选题）1.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

第七章企业所得税法律制度

第七章企业所得税法律制度[题目答案分离版] 字体：大中小一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.国有企业B.外商投资企业C.个人独资企业D.股份制企业【正确答案】：C【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税人。

为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】2、下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得【正确答案】：D【答案解析】：本题考核企业所得税所得来源地的确定。

根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】3、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A.全额扣除B.在年度利润总额12％以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额30％以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额12％以内的部分扣除【正确答案】：B【答案解析】：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】4、某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为（）万元。

A.400B.412C.460D.435【正确答案】：B【答案解析】：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。

中级经济法第七章(企业所得税法律制度)

第七章企业所得税法律制度【章节解读】本章属于经济法中性价比较高的章节，主观题方面每年都会测试简答题甚至是综合题，请考生就企业所得税应纳税额的计算作为思路结合历年真题对本章点进行重点学习和掌握。

【高频考点】1.企业所得税的纳税人及税率2.税所得范围、类别及所得来源地确定3.不征税收入、免税收入4.一般扣除项目5.禁止扣除项目第一节企业所得税法律制度知识点1：企业所得税的纳税人及税率（高频考点，2018多，2017多、单，2016多，2015判）企业所得税纳税人1.中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人2.个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》企业所得税纳税人中国境内所得中国境外所得税率居民企业依法在中国境内成立缴纳企业所得税缴纳企业所得税 25% 实际管理控制机构在中国境内缴纳企业所得税缴纳企业所得税25% 非居民企业设立机构、场所机构场所缴纳企业所得税境外与机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 25% 所得与机构场所没缴纳企业所得税10%有实际联系未设立机构、场所缴纳企业所得税 10% 知识点2：应税所得范围、类别及所得来源地确定（高频考点，2018单，2017判，2016单，2016判）所得类别所得来源地划分标准销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地转让财产所得不动产不动产所在地动产转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地负担、支付所得的个人的住所地租金所得特许权使用费所得知识点3：应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许税前弥补的以前年度亏损）×适用税率 =（会计利润+纳税调增-纳税调减）×适用税率应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

中级会计师考试辅导-中级经济法-章节练习-第7章企业所得税法律制度

第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。

根据企业所得税的相关规定,该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为（）元。

A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.债务重组收入5.某食品生产企业2018年度实现利润总额800万元，已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元，拨缴工会经费5万元。

此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。

假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。

A.822.8B.816.8C.808.6D.811.66.境内某居民企业2018年取得销售货物收入2000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。

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某居民企业2011年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。

2012年度生产经营情况如下： （1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元； （2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元； （3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元； （4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元； （5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）； （6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元； （7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元； 要求： （1）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用。

（2）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的管理费用。

（3）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的财务费用。

（4）计算该企业2012年度企业所得税前可以扣除的营业外支出金额。

（5）计算该企业2012年度应缴纳企业所得税税额。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额
B.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资方企业应作为股息、红利收入，并增加该项长期投资的计税基础
C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D.企业采用现金折扣方式销售商品的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（）
A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定
B.提供劳务所得按照劳务发生地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.不动产转让所得按照不动产所在地确定
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

（）
A.7
B.15
C.30
D.60
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.121.25
B.117.5
C.132.5
D.125。