第十九章所得税-所得税基本概念的基本内涵
所得税培训心得体会(通用)
案例总结
总结了该案例的所得税申报过程和结 果，对其中涉及的问题和解决方法进 行了归纳。
启示
从该案例中得到启示，如加强财务管 理、合理利用税收优惠政策等，为今 后的工作提供了参考。同时，也认识 到了自己在所得税方面的不足之处， 需要不断学习和提高。
05
未来发展趋势预测 与展望
政策变化趋势预测
政策调整
案例分析：某公司所得税申报案例
案例背景
介绍某公司的基本情况， 包括经营范围、财务状况 等。
纳税调整
针对该公司的实际情况， 对纳税调整进行了详细的 分析，包括收入确认、成 本费用扣除等方面。
税收筹划建议
根据该公司的实际情况， 提出了针对性的税收筹划 建议，如合理安排资金、 优化组织结构等。
案例总结与启示
随着社会经济的发展，所得税政策可 能会进行相应的调整，以适应新的经 济形势。
减税降费
公平性原则
所得税政策可能会更加注重公平性原 则，避免出现税收不公的现象。
为了减轻企业和个人负担，所得税政 策可能会进一步加大减税降费力度。
企业应对策略建议
合理利用政策
企业应密切关注政策变化，合理 利用政策，降低企业税负。
核对信息
对收集到的资料进行仔细核对，确 保信息的真实性和完整性。
申报流程及注意事项
登录系统
使用税务部门提供的申报系统或平台，进行在线申报。
填写报表
按照系统提示，填写个人所得税申报表及其他相关报表。
提交审核
提交申报表后，需等待税务部门审核，审核通过后方可进 行后续操作。
注意事项
申报过程中需注意保护个人隐私和信息安全，避免泄露个 人信息或密码。同时，要确保申报内容的真实性和准确性 ，否则可能面临法律责任。
所得税计税基础
所得税计税基础在国家税收制度中，个人所得税是一种对个人所得按一定税率征收的税种。
而所得税的计税基础即为个人所得的基础金额，也是计算个人所得税的依据。
本文将围绕所得税计税基础展开探讨。
一、所得税计税基础的概念与特点所得税计税基础是指个人所得税征收单位对纳税人所得收入进行计算和调整的基础数额。
它的特点如下：1. 综合计税基础：所得税计税基础是综合性的概念，包括个人各项所得的组合，如工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。
纳税人需要将各项收入按照税法规定的方法计算，并合并作为计税基础。
2. 纳税人个性化：所得税计税基础与纳税人的个人情况密切相关，包括个人收入水平、家庭状况、所得来源等。
不同纳税人的计税基础可能存在差异。
3. 法律规定：所得税计税基础不是随意确定的，而是依照税法的规定进行计算和调整。
纳税人应当按照特定的纳税方法来计算自己的计税基础。
二、所得税计税基础的确定方法根据我国现行个人所得税法规定，个人的所得税计税基础的确定方法主要包括以下几个步骤：1. 收入确认：将各项收入按照税法规定的范围和条件进行确认，包括工资、薪金所得、境内外劳务报酬所得、稿酬所得、经营所得、财产租赁所得等。
2. 免税额扣除：根据税法规定的免税额标准，对计税基础进行扣除。
我国个人所得税法规定了不同所得项目的免税额，并根据不同情况设定不同的标准。
3. 减除费用扣除：根据税法对个人所得税允许扣除的特定费用进行减除。
这些费用包括子女教育、继续教育、赡养老人等。
4. 专项附加扣除：根据税法规定，可根据个人的家庭情况、子女教育等特殊情况享受专项附加扣除。
这些扣除项目包括子女教育、住房贷款利息等。
5. 适用税率和速算扣除：根据计税基础和适用税率进行计算并减除速算扣除数。
我国个人所得税适用累进税率，税率由低到高依次递增。
三、所得税计税基础的调整与管理所得税计税基础的调整与管理是税务部门的重要工作内容。
1. 纳税人申报：纳税人应按照税法规定的时间和方式，准确申报个人所得税，并提供相关的收入和扣除凭证。
所得税--注册会计师辅导《会计》第十九章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册会计师考试辅导《会计》第十九章讲义1
所得税
考情分析
本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题中，又很可能与其他章节内容结合出综合题。
客观题主要考点是暂时性差异的确定、递延所得税费用的确认、所得税费用、应交所得税和递延所得税的计算。
主观题目是具体经济业务与所得税的核算，计算应交所得税、递延所得税和
所得税费用。
因此，本章内容非常重要。
考点一：所得税会计的核算程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。
核算过程：
（一）确定产生暂时性差异的项目
（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础
（三）计算暂时性差异的期末余额
1.应纳税暂时性差异的期末余额
2.可抵扣暂时性差异的期末余额
（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率 （五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额。
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
第十九章所得税-递延所得税资产的确认和计量
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十九章 所得税知识点：递延所得税资产的确认和计量● 详细描述：注：递延所得税负债要充分确认，递延所得税资产要谨慎考虑。
注4：对于递延所得税资产的确认时建立在可抵扣暂时性差异基础上，以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
注5：2.税法规定企业正常的经营亏损可以在以后年度，连续五年内税前弥补，将来可以少缴所得税，视同可抵扣暂时性差异。
注6：准则规定不论是递延所得税负债还是递延所得税资产都是不要求折现的。
例题：1.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。
A.企业计提无形资产减值准备B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债正确答案：C解析：根据《企业会计准则》规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。
因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
2.下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（）。
A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损B.可供出售金融资产期末公允价值下降C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产期末公允价值下降正确答案：B,C解析：选项B产生的递延所得税资产计入资本公积；选项C产生的递延所得税资产计入商誉。
3.下列关于递延所得税的确认叙述中，正确的有（）。
A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税正确答案：A,C解析：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
注册会计师-会计-高频考点题-第十九章所得税
注册会计师-会计-高频考点题-第十九章所得税[单选题]1.下列关于企业持有的其他权益工具投资的所得税影响的表述，不正确的是()。
A.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额（江南博哥）B.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整C.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时需要做纳税调整D.根据其他权益工具投资产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入其他综合收益正确答案：C参考解析：选项C，企业持有的其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，所以计算应交所得税时不需要做纳税调整。
掌握“直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点。
[单选题]2.甲公司2×19年末确认应付职工的工资总额为1000万元，并计提了职工福利费150万元。
至年末尚未支付。
税法规定，一般企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超出部分以后不得扣除。
甲公司计提的职工福利费所确认的应付职工薪酬的计税基础为()。
A.0B.150万元C.140万元D.10万元正确答案：B参考解析：甲公司计提的职工福利费账面价值为150万元，计税基础＝账面价值－未来期间可以税前扣除的金额，由于本题可按照工资总额的14%扣除，超出部分不能扣除，所以未来可扣除的金额为0，即计税基础＝150－0＝150（万元）。
掌握“应付职工薪酬的计税基础”知识点。
[单选题]4.长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。
2×19年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。
该批产品在长城公司的生产成本为8500万元。
至2×19年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。
假定涉及商品未发生减值。
两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
注会考试《会计》讲义及习题 第十九章所得税
第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异四、暂时性差异（三）特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。
【教材例19-14】A公司20×7年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
A公司20×7年实现销售收入10 000万元。
该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500（10 000×15%）万元，当期未予税前扣除的500万可以向以后年度结转，其计税基础为500万元。
该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，将其视同可抵扣暂时性差异处理，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
第十九章所得税
第十九章所得税考点一：资产计税基础和负债计税基础的确定一、资产负债表债务法的基本思路1核心分录：借：所得税费用（会计立场）递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费——应交所得税（税务立场）递延所得税负债（或借方）2账户确定步骤：第一步：确定“应交税费——应交所得税”的金额。
贷方“应交税费”是站在税务的立场，这个数据不会因为会计所得税核算方法的改变而改变，特定时期应缴纳的税金是唯一的、确定的。
其中：应交税费（应交所得税）=（会计利润±永久性差异±暂时性差异）×所得税税率=应纳税所得额×所得税税率所得税核算方法的演变：应付税款法（旧准则下的方法之一），是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。
应付税款法下，所得税费用等于应交所得税，收入、费用是按会计准则的权责发生制等原则确认的，但利润表中的所得税费用却是按税法规定计算的，这是一个很大的弊端。
资产负·债表债务法（新准则规定的方法）分为两段：资产负债表法、债务法。
债务法讲的是所得税税率发生变动时应如何处理，资产负债表法是从资产、负债账面价值与计税基础的角度进一步核算所得税。
第二步：确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额。
总体来说，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是由于暂时性差异导致的，而暂时性差异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的。
账面价值=账面余额－相关备抵账户的金额其中：递延所得税资产（或递延所得税负债）余额=累计暂时性差异×所得税税率注意：债务法下，任何一个时期，下列等式均成立：递延所得税资产（或负债）余额/累计暂时性差异=适用所得税税率但是，作会计分录时要注意发生额的确定。
第三步：倒挤出所得税费用。
借方“所得税费用”是站在会计的立场，是利润表项目，在整个分录中是倒挤出来的。
二、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。