工会会计实务及案例分析113p
会计法律实务案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2010年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司成立初期，由于业务规模较小，内部管理较为简单，会计核算主要由公司创始人兼总经理李某负责。
随着公司业务的快速发展，公司规模不断扩大，内部管理逐渐复杂，李某深感会计核算工作的重要性，于是聘请了具有丰富经验的张某担任公司财务总监。
张某到任后，对公司现有的会计核算体系进行了全面审查，发现存在以下问题：1. 会计凭证不规范，部分凭证缺少必要的手续和审批；2. 会计账簿记录不完整，部分科目余额与实际不符；3. 财务报表编制不准确，无法真实反映公司财务状况；4. 内部控制制度不健全，存在财务风险。
针对上述问题，张某提出了以下整改措施：1. 规范会计凭证的填写，确保凭证齐全、手续完备；2. 完善会计账簿记录，确保科目余额准确；3. 重新编制财务报表，确保报表真实、准确；4. 建立健全内部控制制度，防范财务风险。
经过一段时间的整改，科技公司的会计核算工作得到了明显改善。
然而，在一次审计过程中，审计人员发现公司存在以下问题：1. 2019年11月，公司一笔销售收入的会计处理存在错误，导致当月利润虚增；2. 2020年2月，公司一笔采购成本的会计处理存在错误，导致当月利润虚减；3. 2020年5月，公司一笔固定资产的折旧处理存在错误，导致当月利润虚增。
针对上述问题，审计人员要求公司进行纠正，并追究相关责任人的责任。
二、案例分析本案涉及的主要法律问题包括：1. 会计凭证、会计账簿和财务报表的规范性；2. 会计核算的真实性、准确性和完整性；3. 内部控制制度的健全性；4. 会计人员的职业道德。
以下是针对上述问题的具体分析：1. 会计凭证、会计账簿和财务报表的规范性根据《中华人民共和国会计法》规定，各单位必须按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。
本案中，科技公司存在会计凭证不规范、会计账簿记录不完整、财务报表编制不准确等问题，违反了《中华人民共和国会计法》的相关规定。
工会会计实务及案例分析
（一）工会会计的特点 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。和其他会计比较，工会会计具有如下特点： 1、工会会计是确认、计量和报告工会业务活动的专业会 计 2、工会会计管理体系独立 3、工会会计确认、计量、记录和报告的经济业务应与工会的业务活动相适应
一、工会会计概述
3、净资产 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。 内容：包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余（《工会会计制度》，No：31）。
一、工会会计概述
4、收入 收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。 分类：收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入（《工会会计制度》，No：37）。
一、工会会计概述
5、支出 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。 分类：支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出（《工会会计制度》，No：39）。
一、工会会计概述
(九)工会会计科目设置
借出款
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一、工会会计概述
（三）工会会计目标 工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要（《工会会计制度》，No：14）。
一、工会会计概述
（四）工会会计假设 理论源于实践又高于实践，会计工作也是如此。按照《工会会计 制度》的规定，工会会计假设包括： 1、会计主体假 2、持续运行假设 3、会计分期假设 4、货币计量假设
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注：Δ为县级以上工会专用科目。未标符号的为通用科目
工会财务管理操作与实务(场景版)
工会财务管理操作与实务（场景版）一、引言随着我国社会经济的快速发展，工会组织在维护职工权益、提高职工素质、丰富职工生活等方面发挥着越来越重要的作用。
工会财务管理作为工会工作的重要组成部分，对于保障工会活动的顺利开展具有重要意义。
本文以实际场景为背景，详细阐述工会财务管理的操作与实务，以期为工会财务管理人员提供参考。
二、工会财务管理的基本原则1.合法性原则：工会财务管理必须遵守国家法律法规和政策，确保资金来源和使用的合法性。
2.规范性原则：工会财务管理要建立健全财务制度，规范财务操作流程，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。
3.效益原则：工会财务管理要合理配置资源，提高资金使用效益，确保工会活动取得良好效果。
4.透明度原则：工会财务管理要保证财务信息的公开透明，接受会员监督，增强工会组织的公信力。
三、工会财务管理的操作流程1.预算编制工会财务预算是工会工作计划的重要组成部分，是工会活动顺利开展的保障。
预算编制应遵循以下步骤：（1）收集资料：了解上一年度工会财务状况，收集本年度工会活动计划和相关资料。
（2）分析需求：根据工会活动计划，分析各项活动的资金需求。
（3）编制预算：按照国家和地方财政部门的要求，编制工会财务预算。
（4）审批预算：将预算草案提交工会委员会审议，经批准后执行。
2.资金筹集工会经费主要来源于会员会费、政府拨款、企事业单位赞助和社会捐赠等。
筹集资金时应注意：（1）合法合规：确保资金来源合法，不得擅自向会员摊派费用。
（2）多元化：拓宽资金筹集渠道，降低对单一来源的依赖。
（3）及时性：确保资金及时到位，满足工会活动需求。
3.资金使用工会资金使用应遵循以下原则：（1）专款专用：严格按照预算和规定用途使用资金，不得挪作他用。
（2）合理分配：根据工会活动需求，合理分配资金，确保重点支出。
（3）节约成本：提高资金使用效益，降低成本，避免浪费。
4.财务报销财务报销是工会财务管理的重要环节，应遵循以下流程：（1）审核单据：核实报销单据的真实性、合法性和完整性。
工会会计实务讲解
工会会计实务—-济南市总工会财务资产部一、工会经费分成及会计核算1.1982年1月《全总关于工会财务管理体制和经费分成暂行规定》：工会经费实行“统一领导，分级管理”，分为全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五级。
基层工会所收会费全部自行留用。
行政拨缴的工会经费基层留不少于百分之六十，省和市、县总工会两级留成不超过百分之三十五；全总留百分之五。
1979年4月《山东省总工会关于工会经费会费管理办法》和1980年9月《山东省总工会关于改进工会经费留成比例的通知》：行政拨缴的工会经费百分之六十留基层工会，百分之四十上解区县总工会或直接上解市总工会，其中：上解区县总工会的，区县总工会留用百分之二十，另外百分之二十由区县总工会上解市总工会，市总工会留用百分之五，然后上解省总工会百分之十五（包括上解全国总工会百分之五）；直接上解市总工会的，市总工会留用百分之二十五，上解省总工会百分之十五（包括上解全国总工会百分之五）。
2.会计核算原则以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”。
不仅对收到或付出的实际发生额进行核算，还对部分应收和应付的款项进行确认核算（应收上级经费和应付下级经费）。
3.收入按资金渠道核算，支出按资金项目核算。
上级工会拨来的资金，无论是补助费，还是转拨财政的帮扶救助资金，均在“上级补助收入”科目中核算；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金。
支出不考虑内容，按归属项目核算。
如：同为会议费支出，劳动争议协调会议在“维权支出”核算，文体活动研究会议在“职工活动支出”核算，工会代表大会、经审会议在“业务支出”核算。
二、工会业务及会计分录1、企业工会收到工会会员缴纳会费2000元。
借：库存现金 2000贷：会费收入 2000借：银行存款 2000贷：库存现金 20002、企业工会收到行政拨来按工资总额2%计提的工会经费100000元，其中40%上解上级工会，并已按时上解。
借：银行存款 100000贷：应付上级经费 40000拨缴经费收入 60000借：应付上级经费 40000贷：银行存款 400003、区县总工会收到所属基层工会上解40%工会经费100000元，应留用20%，上解市总工会20%。
新工会会计制度讲解实例
• 借：应收下级经费 --××市工会 50000
•
贷：拨缴经费收入--××市工会 25000
•
应付上经经费
25000
第135号科目 其他应收款
• 核算内容：核算工会除应收上下级经费以外的 其他应收及暂付款项。（主要核算工会与个人 及系统外的单位之间的往来款项)
• 变动情况：新设科目。替代原“暂付款”，与 其他会计制度接轨。
• 13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税 务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的， 收缴的金额中应划转给本级工会的部分。收到 上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存 款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）
• 例见:拨缴经费收入例35-36
第131号科目 应收下级经费
• 核算内容：本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴 工会经费和建会筹备金。
第112号科目 财政应返还额度
• 核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工 会年终应收财政下年度返还的资金额度。
• 变动情况：新增科目。 • 使用说明及核算举例： • 本科目下设置两个明细科目：11201 财政直接
支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。 • 例见： “零余额账户用款额度”核算例6-9 。
• 本科目的期末借方余额，反映工会尚未完 工的各项在建工程发生的实际支出。
• 例15:某• 例16:工程完工时,全部转入固定资产及固定基 金.
会计处理：
第162号科目 固定资产
核算内容：工会拥有或控制的各项固定资产原值。 • 变动情况：无变动。 • 使用说明及核算举例： • 工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进
• 报废、毁损的库存物品，按照库存物品 账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过 失人的赔偿等后的金额，借记“其他支 出”科目，按库存物品账面余额，贷记 本科目，按照可以收回的保险赔偿和过 失人赔偿等，借记“库存现金”、“银 行存款”、“其他应收款”等科目。
工会财务管理案例分析
工会财务管理案例分析（场景版）一、背景介绍工会财务管理是工会工作的重要组成部分，关系到工会组织的正常运转和职工群众的切身利益。
近年来，随着我国社会经济的快速发展，工会组织的经济实力不断增强，工会财务管理也日益受到广泛关注。
为了更好地指导工会组织做好财务管理工作，提高工会经费使用效益，本文将以某企业工会为例，对其财务管理情况进行案例分析。
二、案例描述某企业工会在财务管理方面具有一定的代表性，其经费来源主要包括会费、政府补助、企事业单位赞助、捐赠等。
工会财务管理部门设有财务主管、会计、出纳等岗位，负责工会经费的收支、核算、监督等工作。
工会财务管理的主要内容包括预算管理、经费审批、报销审核、财务报表编制等。
三、案例分析1.预算管理工会预算是工会财务管理的基础，也是衡量工会经费使用效益的重要依据。
该企业工会在预算管理方面存在以下问题：（1）预算编制不够科学。
工会在编制预算时，往往只考虑当年收入和支出情况，缺乏长远规划和战略思考。
此外，预算编制过程中，缺乏与相关部门的沟通协调，导致预算与实际需求脱节。
（2）预算执行不力。
工会经费支出过程中，存在一定程度的随意性，部分支出项目未严格按照预算执行。
同时，预算调整机制不健全，导致预算执行过程中出现较多问题。
2.经费审批经费审批是工会财务管理的核心环节，关系到工会经费的安全和合规使用。
该企业工会在经费审批方面存在以下问题：（1）审批流程不规范。
部分经费支出项目未按照规定程序进行审批，存在越权审批、口头审批等现象。
（2）审批依据不充分。
部分经费支出项目缺乏明确的政策依据和审批标准，导致审批过程中主观因素影响较大。
3.报销审核报销审核是工会财务管理的重要环节，关系到工会经费的合理使用。
该企业工会在报销审核方面存在以下问题：（1）报销凭证不齐全。
部分报销项目未提供完整的原始凭证，如发票、合同等，导致报销真实性难以核实。
（2）报销标准不明确。
部分报销项目缺乏明确的报销标准和范围，导致报销过程中存在一定的随意性。
会计法律实务案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“甲公司”）成立于2005年，主要从事电子产品销售业务。
近年来，随着市场竞争的加剧，甲公司为了提高销售额，采取了一系列不正当手段，其中包括虚开发票。
2018年，当地税务局在例行检查中发现甲公司存在虚开发票行为，随即展开调查。
二、案情分析1. 虚开发票的具体行为通过调查，发现甲公司存在以下虚开发票行为：（1）虚构交易。
甲公司与多家供应商进行虚假交易，开具增值税专用发票，虚增销售额和进项税额。
（2）虚开增值税普通发票。
甲公司向下游客户开具增值税普通发票，虚列成本，降低税负。
（3）利用他人账户开具发票。
甲公司通过他人账户开具发票，逃避监管。
2. 虚开发票的原因（1）税收筹划。
甲公司为了降低税负，采取虚开发票手段，减少应纳税所得额。
（2）市场竞争压力。
甲公司为了在激烈的市场竞争中保持优势，采取不正当手段提高销售额。
（3）内部控制缺陷。
甲公司内部控制制度不完善，对发票管理存在漏洞。
3. 虚开发票的法律后果根据我国《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上十万元以下的罚款：（一）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（二）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；核算软件变化情况报送税务机关的；（四）未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（六）纳税人未按照规定办理税务登记、变更或者注销登记的；（七）未按照规定设置、保管、修改或者擅自销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的；（八）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（九）未按照规定将财务、会计制度变化情况或者财务、会计处理办法和会计核算软件变化情况报送税务机关的；（十）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（十一）未按照规定办理税务登记、变更或者注销登记的；（十二）未按照规定设置、保管、修改或者擅自销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的；（十三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（十四）未按照规定将财务、会计制度变化情况或者财务、会计处理办法和会计核算软件变化情况报送税务机关的；（十五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（十六）未按照规定办理税务登记、变更或者注销登记的；（十七）未按照规定设置、保管、修改或者擅自销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的；（十八）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；计核算软件变化情况报送税务机关的；（二十）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
工会业务的核算实例
工会几项常用会计业务的核算实例近年来随着会计电算化的普及推广，越来越多的工会组织在会计核算上采用了电算化核算，特别是新《工会会计制度》颁布实施后，会计电算化核算已经在全国各级工会组织推行，有效提高了工作效率和财务管理水平。
下面就工会会计电算化核算的部分业务分录结合会计核算的具体情况，进行实例演示，供大家在实际工作中参考。
一、财政资金拨入、拨出1 ．实行财政国库管理集中支付制度下的财政资金具有同时拨入、拨出即时清算的特点。
( l ）授权支付下，用财政资金支付劳模津贴财政通过银行转来劳模补贴用款额度通知：借：零余额账户用款额度；货：政府补助收入一劳模津贴支付劳模补贴：借：维权支出一其他维权支出；货：零余额账户用款额度( 2 ）授权支付下，用财政资金支付厂务公开费用银行转来厂务公开经费用款额度通知：借：零余额账户用款额度；货：政府补助收入一厂务公开支付厂务公开费用：借：维权支出一劳动关系协调费；货：零余额账户用款额度( 3 ）授权支付下，转拨直属事业单位财政资金银行转来事业单位离退休费用款额度通知：借：零余额账户用款额度；货：政府补助收入一某单位一离退休费支付事业单位离退休费：借：事业支出一某单位一离退休费；货：零余额账户用款额度( 4 ）直接支付条件下，财政资金直接支付市总工会机关离退休费（例如1 月份）按预算向财政申报 1 月离退休费：借：应付工资（离退休费）一离退休人员应付地方（部门）津贴补贴一离退休人员贷：政府补助收入一离退休补助财政直接支付1 月离退休费后：借：行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一离休费行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一退休费行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一护理费行政支出一对个人和家庭的补助一离退休费一津补贴货：应付工资（离退休费）一离退休人员应付地方（部门）津贴补贴一离退休人员( 5 ）年度终了，如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数为A （差值）时，并经财政批复同意将未使用预算指标A 转下年使用：借：财政应返还额度一财政授权支付；货：政府补助收入下年初，财政通过银行下达上年未用的 A 用款额度时借：零余额账户用款额度；贷：财政应返还额度一财政授权支付下年继续支付A 项费用：借：相关支出科目；货：零余额账户用款额度二、应收及收到上级回拨补助1 ．上年末应收时（例如2011 年末）应收上级工会2011 年回拨补助：借：应收上级经费一应收上级补助；货：上级补助收入一回拨补助2 ．下年收到时（例如2012 年）收上级工会2011 年回拨补助：借：银行存款一基本户；货：应收上级经费一应收上级补助三、固定资产1 购一般设备购办公用电子计算机一台借：资本性支出一办公设备；货：银行存款一基本户同时子己入固定资产借：固定资产一一般设备一计算机；货：固定基金2 ．购专用设备购公务用汽车一部并缴纳购置税借：资本性支出一交通工具购置一汽车（购买价）资本性支出一交通工具购置一汽车购置税〔税款）货：银行存款一基本户同时记入固定资产：按该汽车的购置总价（含税）：借：固定资产一专用设备一汽车；货：固定基金3 固定资产报废及残值收入、清理费用( 1 ）固定资产报废报废某牌型汽车一辆按原值（含税）：借：固定基金；货：固定资产一专用设备一汽车( 2 ）残值收入报废某牌型汽车一辆取得残值收入：借：银行存款一基本户（或库存现金）；货：其他收入( 3 ）清理费用报废某牌型汽车一辆发生的清理费用：借：其他支出；货：银行存款一基本户（或库存现金）四、投资1 ．取得投资( 1 ）用货币资金投资国债借：投资一xx 年国债；货：银行存款一基本户同时：借：结余；货：投资基金( 2 ）用固定资产等实物投资经评估用固定资产投资某项目：借：投资一某项目（按评佑公允价值）投资基金（公允价值小于账面原价值时的差额）货：固定资产一x 设备（原价值）投资基金（公允价值大于账面原价值时的差额）同时：借：固定基金（原价值）；货：投资基金（原价值）2 ．投资收益收到某项目投资收益：借：银行存款一基本户；货：投资收益一某项目3 ．收回投资( 1 ）收回国债投资时：借：银行存款一基本户；货：投资一xx 年国债同时：借：投资基金；货：结余( 2 ）收回实物投资经评估后收回某项目投资的固定资产借：固定资产一设备（按实际收回评估价）投资收益（评估收回价小于账面原投资价的差额货：投资一某项目（按原投资账面价）投资收益（评估收回价大于账面原投资价的差额）同时：借：投资基金（账面原投资价）结余（评估收回价大于账面原投资价的差额）货：固定基金（实际收回评估价）结余（评估收回价小于账面原投资价的差额）4 ．核销无法收回的投资核梢无法收回投资某项目的货币资金：借：投资基金；货：投资一某项目五、修建房屋（例如修建文化宫）( l ）付修建工程款付修建文化宫工程款：借：资本性支出一文化宫工程；贷：银行存款一基本户同时：借：在建工程一文化宫；货：在建工程占用资金( 2 ）工程交付使用修建文化宫工程审计验收后交付使用：借：固定资产一房屋及建筑物一文化宫；货：在建工程一文化宫同时：借：在建工程占用资金；货：固定基金六、提取专用基金（例如2011 年）( l ）提取增收留成基金、财务专用基金提取2011年度增收留成基金：借：其他支出；货：专用基金一增收留成基金提取2011 年度财务专用基金：借：其它支出；货：专用基金一财务专用基金( 2 ）提取权益保障金提取2011 年度工会干部权益保障金：借：维权支出一其他维权支出；货：专用基金一权益保障金。
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工会会计实务及案例
建立并执行内部牵制制度和稽核等制度 ； 会计科目的设置和核算方法应符合规定 ； 对外报送的财务会计报告信息真实、完整， 并经单位负责人、主管会计工作的负责人、 会计机构负责人（会计主管人员）签名并 盖章； 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会 计资料应按照国家规定定期归档，妥善保 管，调阅和销毁符合规定手续 ；
工会会计实务及案例
工会会计的两项基本职能 ：反映和监督 反映是指各级工会组织按照《工会会计制度》 的要求，对其自身发生的业务活动连续、系统、 完整进行确认、计量和报告的过程。 监督就是按照工会预算收支计划，以工会有 关文件、政策为依据，对经济业务进行严格的审 查、核对，以保证每一笔经济业务的合法性、合 理性和有效性，对于违纪违规的财务收支行为， 会计人员有权拒绝办理，从而达到用好、管好工 会资金的目的。
பைடு நூலகம்
3、原始凭证方面 外来原始凭证没有填写详细品名和数量，内容 摘要不够简明，记载字迹过于潦草等； 会议费等支出无相关文件和预算批复等资料 ； 有使用过期票据现象； 职工活动等物品发放无发放明细； 其他
存在的问题
4、记账凭证方面
记账凭证的主管、审核、记账、制单印 章缺失； 没有分月装订，账表装订不整齐； 无科目汇总表； 其他
存在的问题
（4）未按规定足额收取、足额上缴工会经费
《工会法》第四十二条规定：建立工会组织的企业、事 业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交 经费。 第四十三条规定：企事业单位无正当理由拖延或拒不 拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院 申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民 法院强制执行。 拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收 好工会经费。
存在的问题
2、会计核算方面
会计账簿设置不全。有的单位只有明细账没有 总账，有的单位只有总账没有明细账，有的单位 没有设置固定资产明细账。 会计科目设置和使用不规范。有的单位目前仍 使用已废止的会计科目，有的单位科目使用混乱， 口径不一致。 收入和支出等记账不及时，存在跨年现象。
存在的问题
存在的问题
1、制度建设及内控管理方面
（1）年度财务收支未纳入预算管理 不符合中华全国总工会《工会预算管 理办法》（总工发[2009]38号）第二条的 相关规定。
存在的问题
工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支 计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段， 是工会财务管理的重要内容。 《工会会计制度》第三条规定，…工会依法建立 独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制 相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是 工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业 务活动，进行会计核算的依据。 为加强预算管理，全国工总会制定了《工会预算 管理办法》（总工发【2009】38号），办法对 工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权 限以及审批等做出了规定。
工会会计实务及案例
常见会计核算程序示意图
工会会计实务及案例
2、工会会计核算实务
工会业务循环示意图：
工会会计实务及案例
（1）需明确的几点事项
工会会计属于非营利组织会计体系。但和其他 非营利组织比较，工会的职能和业务活动存在特 殊性，主要表现在：一是工会履行职能的经费来 源有法律规定的渠道（比如：工会会员按照规定 缴纳的会费、企业行政向本单位工会按照工资总 额的2%拨缴的工会经费、按照法律规定、企业 需要由行政给予的经费补助等等）； 二是工会经费的使用必须与其职能相一致， 经费使用过程中始终贯穿“服务职工、面向工会” 的原则。
工会会计实务及案例
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现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿的； 活页式账簿定应期装订成册； 启用账簿时应在封面上填写单位和在启用表填写相关信息； 无日期或无内容摘要的； 现金、银行存款记账应做到序时登记、日清日结 ； 各账户应按规定按月结出余额的； 银行存款日记账余额和银行对账单应及时核对，按规定编 制银行存款余额调节表； 做到账证相符、账账相符、账表相符，其中账账相符包括 总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账的相互核 对等
存在的问题
（2）未建立完善的内控管理制度
各级工会应当建立健全内部控制体系， 完善岗位责任制度和内部稽核制度，以确 保收入核算的真实、完整和准确。
存在的问题
（3）未按规定及时收取工会会员会费 会费收入 指工会会员依照规定向工会组织缴纳 的会费。 依《工会章程》规定，工会会员每月向工会组 织交纳本人工资收入的0.5%，工资尾数不足10 元的不计会费。 注意 : 缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴 等工资性收入。
存在的问题
5、账簿方面 没有账簿启用表和科目目录； 账页没有分年分类单独装订成册； 其他
二、工会会计实务及案例
1、会计基础工作方面
２、会计核算方面
二、工会会计实务及案例
1、会计基础工作规范要求（7各方面）
依法设帐 按规定设置总帐、明细帐、日记帐及备查账簿 会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序 符合会计制度要求 总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、 结账、错误更正方法符合会计制度的规定，记账 及时、文字规范，账证、账账、账实相符
工会会计实务及案例
各级工会组织实行经费独立、单独核算的 管理体制。只要取得工会法人资格证书， 工会经费就应纳入工会银行账户独立核算。 任何组织或个人，不得侵占、挪用和任意 调拨工会经费，各级工会应当根据经费独 立的原则，单独开立账户，独立核算，不 允许与本单位机关财务或党团等其他组织 财务合并账户集中核算，也不允许将工会 财产纳入当地会计结算中心管理。
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工会会计实务及案例分析
工会会计实务及案例分析
2015年8月16日
主 要 内 容
一、工会会计实务中存在的问题
二、工会会计实务及案例 三、小结
一、存在的问题
1、制度建设及内控管理方面 2、会计核算方面 3、原始凭证方面 4、记账凭证方面 5、账簿方面 6、财务报表方面