[财务管理]财务报表审计的框架
财务审计流程
财务审计流程财务审计是指对一个组织的财务状况、财务报表以及相关财务交易进行核查和评估的过程。
它是一种重要的监督机制，帮助确保组织的财务报表的准确性和可靠性。
本文将重点介绍财务审计的流程，包括规划、实施以及报告阶段。
一、规划阶段在进行财务审计前，审计师需要与被审计单位管理层进行沟通，了解被审计单位的业务和财务状况。
然后，审计师将准备审计计划，确定审计的目标和范围。
审计计划包括确定审计程序、时间表以及相关的审计资源。
规划阶段的重点是确保审计的全面性和高效性，以达到审计准则和法规的要求。
二、实施阶段在实施阶段，审计师将按照审计计划进行核查和评估。
这包括对财务报表进行各项测试，以确定其准确性和完整性。
审计师将收集证据，进行抽样调查，并进行内部控制评估。
审计师还将与被审计单位的工作人员进行交流，了解其财务管理和操作流程，寻找潜在的风险和问题。
实施阶段的关键是进行充分的数据和信息分析，确保审计的准确性和可靠性。
三、报告阶段在报告阶段，审计师将根据实施阶段的审计结果，编写审计报告。
审计报告包括对被审计单位财务报表的意见，以及对内部控制的评价。
审计报告是审计师向被审计单位提供的成果，也是与外部利益相关者分享审计结果的重要渠道。
审计报告要求准确、清晰、简洁，并符合审计准则和法律法规的要求。
四、跟踪与反馈在完成报告阶段后，审计师可能会进行跟踪与反馈。
这包括与被审计单位的管理层讨论审计结果，提供改进建议，并确保被审计单位能够及时采取措施解决发现的问题。
跟踪与反馈阶段的目标是确保审计的有效性和价值，帮助被审计单位改进财务管理和内部控制。
总结：财务审计流程包括规划、实施、报告以及跟踪与反馈阶段。
规划阶段确保审计的全面性和高效性，实施阶段进行核查和评估，报告阶段编写审计报告并向外部披露审计结果，跟踪与反馈阶段帮助被审计单位改进财务管理和内部控制。
财务审计的准确性、可靠性和有效性对于维护一个组织的财务健康和信誉至关重要，因此财务审计流程的规范遵循和执行是至关重要的。
财务管理的基本框架
《财务管理》的基本框架《财务管理》教材共十二章，按业务内容划分可分为四部分：第一部分：第一章财务管理总论，主要介绍财务管理的目标、财务管理的内容、财务管理的原则和财务管理的环境，为学习以后各章奠定理论基础。
第二部分：财务管理环节，包括“第三章财务分析”和“第四章财务预测与财务预算”两部分内容。
“财务报表分析”要熟练掌握各种基本财务比率、上市公司财务比率和现金流量分析的方法和应用。
“财务预测与计划”要掌握销售百分比法、外部融资销售增长比、内含增长率、可持续增长率、现金预算的编制，重点在可持续增长率的计算。
第三部分：财务管理的主要内容，主要包括第二章以及第五章至第十章，该部分是本书的最重要部分。
第二章货币时间价值部分是投资分析的基础, 第五章至第十章从企业筹资、投资、分配三大块来讲述的。
其中投资部分又分为项目投资、证券投资以及营运资金管理。
第四部分：第十章和十一章，属于本课程的两个个专题内容。
十一章重点介绍企业价并购财务管理，第十二章讲述了国际财务管理。
第一章财务管理概述【本章主要内容】本章概括地阐述了财务管理和成本管理的基本理论。
主要讲述了财务管理内容和环节；影响财务管理的环境，企业财务管理目标综合表达的三种主要观点；股东、经营者和债权人的冲突与协调；企业目标与社会责任；财务管理的原则。
目的是使学生对财务管理有一个总体的认识。
【教学目的要求】通过本章的学习，要求学生掌握财务管理的内涵，把握财务管理的对象并理解现金的短期、长期循环；了解财务管理的内容和环节，熟悉各种理财目标的优缺点；理解企业价值最大化理财目标实现过程中的代理冲突及解决方式；了解财务管理的原则。
【本章重点】企业财务管理的目标，企业价值最大化的内涵与实现途径。
【本章难点】资金的短期循环和长期循环、金融市场上利率的决定因素【教学方法与手段】课堂讲授、案例分析、课堂讨论、练习题【教学时数】课堂教学时数：4课时【课后练习】配套习题第一章，要求全做。
财务管理框架都包括什么
引言：财务管理框架是一种组织财务活动的结构化方法，旨在确保财务资源的合理分配和管理。
它是企业成功经营的基础，包括多个关键要素。
本文将详细介绍财务管理框架的组成和各个要素的作用。
概述：财务管理框架是为了帮助企业管理财务资源和实现目标而设立的系统。
它包括了识别、测量、管理和监督财务活动的各个阶段，以确保财务决策的有效性和透明度。
财务管理框架涵盖了财务战略、规章制度、会计制度、财务报告和内部控制等方面。
正文：1.财务战略：1.1 目标设定：财务管理框架的首要任务是确立企业的财务目标。
这些目标应该是可量化和可追踪的，并与企业的整体战略一致。
目标的设定应该考虑各种因素，包括市场竞争情况、行业趋势、内部资源和能力等。
1.2 风险管理：财务战略应该明确定义和管理企业面临的各种风险。
这包括市场风险、信用风险、汇率风险、利率风险等。
财务管理框架应该制定相应的策略和措施来管理这些风险，并确保企业的健康和稳定发展。
1.3 资本结构：财务管理框架应该设计和优化企业的资本结构，以提高企业的融资效益和降低财务风险。
这包括确定最优的债务和股权比例，管理流动性和偿债能力，以及制定合理的分红政策。
2.规章制度：2.1 财务政策：财务管理框架应该制定和实施适当的财务政策，以规范企业财务活动。
这些政策应该包括预算管理、投资管理、资金管理、税务管理等方面的具体措施和指导原则。
财务政策的制定应该基于有效的内部和外部沟通，并获得各方的共识和支持。
2.2 执行流程：财务管理框架应该建立明确的执行流程，确保财务政策的有效执行和监督。
这包括制定标准化的流程和程序，建立相应的职责和权限制度，并制定相应的监控和评估机制。
3.会计制度：3.1 会计准则：财务管理框架应该遵循适用的会计准则，确保财务信息的准确和可比。
这包括制定和实施会计准则、会计政策和会计估计等方面的具体要求。
3.2 财务报告：财务管理框架应该规定财务报告的内容、格式和时间要求。
这包括编制财务报表、注释和报告解读等方面的要求。
如何进行财务报表审计
如何进行财务报表审计在财务管理领域中，财务报表审计是一项非常关键的工作。
它有助于保证财务报表的准确性、真实性和完整性，为公司管理层、股东以及其他利益相关方提供可靠的财务信息。
本文将介绍财务报表审计的基本概念、步骤和技巧，以及为什么财务报表审计对企业至关重要。
一、财务报表审计的基本概念财务报表审计是指对企业编制的财务报表进行全面审查和核实的过程。
审计师将对财务报表所包含的会计记录、交易及相关信息进行系统、有序的检查和评估，以确定其是否符合相关会计准则和法规，并发表审计报告，表明财务报表是否真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
二、财务报表审计的步骤1. 筹备阶段：审计师与企业管理层沟通，了解企业的业务性质、内部控制环境和审计目标，并制定审计计划。
2. 风险评估：审计师评估与企业相关的风险，确定审计程序和方法，为后续的工作提供指导。
3. 内部控制测试：审计师对企业的内部控制制度进行测试，以评估其有效性和完整性，确保财务报表的可靠性。
4. 会计账务检查：审计师根据审计计划，逐一检查企业的会计账务，核实交易的准确性和完整性，并对账务处理方法进行评估。
5. 样本检查：审计师挑选财务报表中重要的会计科目，进行抽样检查，以评估这些科目的真实性和准确性。
6. 合规性测试：审计师评估企业财务报表的合规性，包括会计准则、法规和法律的适用性和遵循情况。
7. 审计调整：审计师根据审计结果，对财务报表进行必要的调整，以确保报表的准确性和公允性。
8. 审计报告：审计师根据审计结果撰写审计报告，包括对财务报表真实性的表达意见和建议。
三、财务报表审计的技巧1. 熟悉会计准则和法规：作为审计师，需要全面了解会计准则和法规的要求，确保对财务报表的审计符合相关的规范和标准。
2. 合理使用抽样方法：由于企业的财务报表往往包含大量的数据，审计师需要使用抽样方法来检查其中的一部分数据，确保在有限的时间内完成审计工作。
3. 与企业管理层保持沟通：审计师需要与企业管理层进行频繁的沟通，了解企业的内部控制环境和重要的会计科目，以便有效地开展审计工作。
财务报表审计的注意事项与技巧
财务报表审计的注意事项与技巧财务报表审计是一个重要的财务管理工具，它对于企业的财务信息的准确性和可靠性有着决定性的作用。
一项优质的审计工作不仅需要审计人员拥有扎实的专业知识和技能，还需要注意一些特定的事项和技巧。
本文将探讨财务报表审计的注意事项与技巧，以帮助审计人员提高审计工作的准确性和效率。
一、审计前的准备工作在进行财务报表审计之前，审计人员需要进行充分的准备工作，包括熟悉被审计单位的行业特点、了解相关法规和政策、审查前期审计工作的进展情况等。
只有充分准备，才能为后续的审计工作提供良好的基础。
1.1 制定审计计划制定审计计划是一个重要的步骤，它包括确定审计范围、确定审计程序、分配审计资源等。
审计人员应该仔细考虑每一个环节，确保审计工作的全面性和有效性。
1.2 熟悉被审计单位的财务信息审计人员需要详细了解被审计单位的财务信息，包括财务报表、会计政策和估计、内部控制制度等。
只有充分了解被审计单位的财务信息，才能对其进行准确、全面的审计。
二、审计过程中的注意事项2.1 内部控制的评估在审计过程中，审计人员需要评估被审计单位的内部控制制度。
内部控制的健全与否对于财务报表的真实性和可靠性有着直接的影响。
审计人员应该关注内部控制的完整性、有效性和合规性，并提出相应的改善建议。
2.2 样本的选择和分析审计人员在进行抽样审计时，要注意样本的选择和分析。
样本的选择应尽可能代表被审计单位的整体情况，并且要进行充分的数据分析。
只有通过合理的样本选择和准确的数据分析，才能得出对整体财务报表的准确判断。
2.3 对关键事项的关注在审计过程中，审计人员需要特别关注一些关键事项，如重大会计估计、关联交易等。
这些事项对于财务报表的准确性和可靠性具有重要的影响，审计人员需要进行深入的调查和验证。
三、审计后的处理与报告3.1 审计调整在进行财务报表审计后，审计人员可能会发现一些需要调整的项目，如会计政策的变更、会计错误的修正等。
审计人员需要与被审计单位充分沟通，确保调整的准确性和合理性。
关于财务年报审计的流程分析
关于财务年报审计的流程分析财务年报审计的流程分析财务年报审计是一项重要的财务管理工作，旨在对公司的财务状况、业绩和财务报表的准确性进行审核和评估。
本文将详细介绍财务年报审计的流程，包括准备工作、审计程序和报告阶段。
一、准备工作阶段1.确定审计目标和范围：审计师与公司管理层沟通，了解审计目标和审计范围，明确审计重点和关注点。
2.收集财务信息：审计师要求公司提供财务报表、会计凭证、账簿等相关财务信息，以便进行审计。
3.了解内部控制制度：审计师需要了解公司的内部控制制度，包括财务管理制度、风险控制制度等，以评估其有效性。
4.编制审计计划：审计师根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计程序、时间安排和资源分配等。
二、审计程序阶段1.风险评估：审计师通过对财务信息的分析和内部控制的评估，确定可能存在的风险，并采取相应的应对措施。
2.实施测试程序：审计师根据审计计划，对财务报表进行详细的检查和测试，包括抽样检查、核实账簿凭证、确认账户余额等。
3.核对财务数据：审计师核对财务报表中的各项数据，确保其准确性和完整性，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
4.审查内部控制：审计师评估公司的内部控制制度的有效性，检查是否存在风险和漏洞，并提出改进建议。
5.与管理层沟通：审计师与公司管理层进行沟通，解释审计发现的问题和风险，并提出建议和改进意见。
三、报告阶段1.编写审计报告：审计师根据审计结果，编写审计报告，包括审计意见、审计发现、财务状况评价等内容。
2.与管理层讨论：审计师与公司管理层就审计结果进行讨论，解释审计发现的问题和风险，并提出改进意见。
3.报告发布：审计师将审计报告提交给公司管理层，并根据法律法规要求，将报告提交给相关监管机构和股东。
4.跟踪审计建议：审计师在后续工作中，跟踪审计建议的执行情况，确保公司采取措施改进财务管理和内部控制。
综上所述，财务年报审计的流程包括准备工作、审计程序和报告阶段。
在准备工作阶段，需要确定审计目标和范围，收集财务信息，了解内部控制制度，并编制审计计划。
财务审计报告内容
财务审计报告内容财务审计是指对企业财务状况、财务管理状态、财务运行情况以及会计制度实施情况等，进行专业化的检查和评估工作，以便发现和纠正存在的问题，提高财务管理水平和质量，保障企业正常的运营和发展。
而财务审计报告是财务审计工作的重要成果之一，也是审计人员为财务管理者、出资人、债权人和社会公众等主要利益相关者提供的最重要的财务审计证据。
下面，我将从四个方面，对财务审计报告的内容作一简要论述。
一、基本要素首先，财务审计报告的基本要素包括报告结构、报告内容和发表时间等。
财务审计报告一般分为五个部分：前言、财务报表、监管责任陈述、审计意见和签字鉴章。
其中，前言主要介绍审计的方法、审计标准和审计时限等，财务报表则是对企业财务状况的详细描述，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
监管责任陈述是指审计人员就其审计过程所担负的责任进行陈述，以及财务报表是否符合会计准则和法规的阐明。
审计意见是财务审计报告的核心部分，其内容包括审计结果、审计意见和审计人员的签名等。
二、审计方法其次，财务审计报告的内容还包括审计方法。
审计方法是指审计员使用的方法论和技术手段，包括资料的收集、会计核算的审查、内部控制的评估、财务风险的分析和业务实际情况的了解等。
审计员必须使用科学、严谨的方法进行财务审计，以便得出可靠的审计结果。
三、审计标准再次，财务审计报告中还包括审计标准。
审计标准是指审计员在财务审计过程中所遵循的工作标准和所依据的评价体系。
如果一个企业的财务报表符合会计准则和法规要求，那么审计员就会出具“无保留意见”的审计报告。
如果企业的财务报表仅存在一些次要问题，审计员就会出具“无保留意见”的审计报告。
如果企业的财务报表存在较为重要的问题，审计员就可能出具“带保留意见”的审计报告。
如果企业的财务报表存在极其严重的问题，审计员就可能出具“否定意见”的审计报告。
四、审计结果最后，财务审计报告中的审计结果是财务审计报告最值得关注的部分。
财务审计方案
1.严格遵守审计职业道德规范，确保审计独立性；
2.加强审计人员的培训，提高审计业务水平；
3.审计过程中，充分关注审计风险，采取有效措施降低风险；
4.加强审计工作底稿的管理，确保审计证据的真实、完整和合规；
5.定期对审计项目进行质量评估，不断提高审计质量。
八、其他事项
1.本方案如有未尽事宜，可根据实际情况进行调整；
二、审计目标
1.评估被审计单位财务报表的真实性、合规性和完整性；
2.识别并改进被审计单位财务管理和内部控制中存在的问题；
3.确保被审计单位遵守国家财经政策和法律法规；
4.提高被审计单位的财务管理水平，防范财务风险。
三、审计范围与内容
1.审计范围：本次审计范围包括被审计单位近三年的财务报表、财务账簿、财务凭证及相关财务资料。
（7）后续跟踪审计，督促被审计单位整改。
五、审计团队与时间安排
1.审计团队：
（1）审计项目负责人：负责组织、协调和监督审计工作；
（2）审计人员：负责具体执行审计任务；
（3）专家顾问：提供专业意见和技术支持。
2.时间安排：
（1）审计准备阶段：1个月；
（2）现场审计阶段：2个月；
（3）审计报告阶段：1个月；
（以下无正文）
审计项目负责人：_______
被审计单位负责人：_______
签署日期：_______年_______月_______日
第2篇
财务审计方案
一、引言
本财务审计方案旨在确保被审计单位财务报表的真实性、合规性及完整性，提升财务管理水平，降低财务风险。根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合被审计单位的实际情况，特制定本方案。
七、审计质量控制
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审计结果的传达
社会之所以需要审计，是因为审计可以提高信息的可靠性 而降低信息利用者的信息风险。
审计的结果不仅必须以任何人都能理解的易读易懂的形式 传达、更重要的是不得误导利害关系人。
充分考虑利害关系人的决策过程，从理论上、制度上研究 审计传达过程是如何保证审计传达效果的重要课题。
[财务管理]财务报表审计的 框架
第六章 目录
1、财务报表审计的定义 2、二重责任制度和建议职能 3、财务报表审计的特点和固有局限性 4、财务报表审计与舞弊审计 5、财务报表审计对公司治理的贡献源自AAA基础审计概念委员会的定义
审计是一个为确定关于经济行为及经济现 象的声明（assertions）和既定标准之间的符 合程度，而对这种声明有关的证据进行客 观收集、评定，并将结果传达给利害关系 人的有组织的过程。
Perhaps, through a 100% audit (no
samples) which would require:
an army of auditors and enormous audit fees
财务报表审计和舞弊审计
财务报表审计是否具有揭露错误和舞弊的功能， 实质上包括两个方面的问题： 审计人是否愿意承担揭露错误和舞弊的责任； 审计人是否能够发现并揭露错误和舞弊。
审计目的的历史变迁-1
19世纪出版的狄克西审计学中指出，审计的目的包括揭露 舞弊、查出技术上的错误和原则上的错误这3项。
1912、1916和1923年出版的蒙哥马里审计学中指出，在审 计形成的初期，揭露和防止舞弊以及错误被教育为是审计 的主要目的。
1929年公布的《财务报表验证》中指出，该文件所建议的 审计程序“既不能保证揭露舞弊，也不能保证发现未反映 的、在交易记录过程中通过操纵会计账簿所隐瞒的资产”。
interested users
An Example
A supermarket Management’s assertion: the lowest overall prices in
the area CPA’s Role:
attest to the assertion How?:
图表6-1 《基础审计概念》委员会的审计框架
accumulates and evaluates
auditor evidence
management assertions
to determine correspondence between
established criteria
then communicates results to
auditor evidence
Financial statements
to determine correspondence between
GAAP
then communicates results to
interested users
二重责任制度
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计 准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审 计单位管理层的责任。
审计目的的历史变迁-3
1957年出版的蒙哥马里审计学指出，“如果审计 人必须侦查贪污以及类似的异常事件的话，审计 人不得不扩大审计程序直到由此引起的审计费用 无法承担为止。”
1960年公布的《审计程序说明书》第30号指出， “即使审计伴随有发现贪污以及类似的异常事件 的结果，以对财务报表发表意见为目的的普通的 审计并不以发现这种舞弊行为为第一目的，也不 作为预定的特别目的。”
财务报表审计的定义
财务报表审计是一个由独立的职业审计专家依据一般公 认的审计准则，客观地收集、评定证据，据以判断企业公 布的财务报表是否遵循了一般公认会计原则，是否公允地 反映了企业的财务状况，经营成果以及现金流量，并将其 结果报告给财务报表使用者的有组织的过程。
图表6-2 财务报表审计的框架
accumulates and evaluates
审计人参与经济实务的制约
审计人既不可能监视业务处理现场，也不可能参加 有关业务的决策过程。再有，审计人只是会计专家， 对会计信息背后的非会计事项未必熟悉。
审计人对会计记录与相关证据（文件、资产实物、 证券、其它）的核对，不过是对会计记录与记录背 后的经济活动是否合理和相符加以推理而已。
审计契约行为的制约
–Collect and evaluate information –E.g., select a sample of approximately 1,000 items and compared the prices to those of the other major supermarkets.
审计目的的历史变迁-2
1933年NYSE上市委员会在给AIA证券交易特别委 员会的信中指出，“…在确认内部牵制系统能否 充分发挥资产保全功能方面，审计人负有明确的 责任。同时，审计人必须保护企业不受任何重大 贪污的侵害…。”
1939年公布、1951年修改的《审计程序说明书》 第1号指出，“一般的对财务报表发表意见的审计 并不以发现这种舞弊为目的，也不应该这样去期 望。”
在财务报表的编制过程中，编制财务报表的经营 者根据其经营方针、经济环境以及交易形态的变 化进行了多种多样的判断。
会计判断相对性的制约
一般公认会计原则只是会计规范的总概念，不一 定全部都以文件的形式存在，而且，即使以文件 的形式存在，也允许有不同会计处理方法的选择。
对这些判断，审计人只能根据所获取的证据相对 地认定其是否合理，不可能用一个绝对的尺度给 出绝对的认定。
审计人作为独立的第三者，站在公正的立场上， 批判性地判断财务报表的反映是否公允并表明意 见，这种职能称之为判断职能。
出于防患于未然的本能，审计还具有建议职能。 审计人在审计中，还要进行指导和建议，传授正 确的知识，使得公开披露的财务报表具有公允反 映的实质。
建议职能的ｒａｉｓｏｎ ｄ’ｅｔｒ ｅ
审计人关于财务报表的公允性的结论，并不是对 被审计企业的财务状况和经营成果等实际状态的 绝对正确性的保证。
审计人参与经济实务的制约
审计对会计信息与信息背后的经济实务的核对，采 用的是逆查的方法，即从会计信息→会计记录→企 业资源的变化→业务处理现场→有关业务的决策→ 决策手续→决策变量（经营环境，经营目的，业绩 目标，企业的信息收集/处理能力，管理当局的管 理、判断能力、法律等外部规制等）来倒推业务过 程的方法。
财务报表信息中的不重要的噪音和模糊得到了容 忍；
由于审计人对经济实务的接近受到一定的限制， 大部分审计证据是说服性的而不是结论性的；
由于审计契约中存在成本业绩的制约，审计战略 上不得不以抽样审计为主，审计并不等于对全部 经济业务的检查。
但是
这并不表示审计人可以无视社会上对审计发现 起因于舞弊的重大错报和以继续经营为前提实施 审计的要求。审计人可以通过强化与内部审计人 的合作、利用其他专家来提高审计的效率、要求 经营者提供宣誓书以保证审计人所需要的信息和 资料都已提供等手段尽可能地克服审计的固有界 限，从而尽可能地满足社会对审计的要求。
审计是客观地收集和评价与认定有关的证据的过程。 为了保证审计结果的公平和公正、保证审计结果得到社会
认知，审计人必须保持严格的独立性。 为了保证审计在程序上的客观性，审计人在实施审计时必
须遵循的审计准则也必须是社会认可其公正妥当性的准则。 如何保持审计人的独立性、如何保持审计准则的公正性和
responsibilities.
I thought auditors looked at every bit of evidence and recalculated everything!
Could auditors guarantee that every material error and irregularity was detected?
审计的对象
审计的对象是关于经济行为和经济现象的声明，即以企业 为中心的种种经济主体，为了实现各自的目的而进行的各 种各样的经济活动及其结果的声明。
“声明”这个概念表示，审计的对象包含着信息编制者的 主观判断和解释，不一定只包含客观的、单一解释的事实。 特别是财务报表，由于在编制过程中必然伴随着会计判断 和估计等主观因素，其中不可避免的包含了并非客观的数 据。
审计人所要承担的责任是，按照审计准则的规定 对财务报表发表审计意见。
财务报表审计不能减轻经营者的责任。
审计人的责任
按照GAAS实施审计并完成审计报告； 设计审计为发现重要的错误和舞弊提供合理的保
证。
Business risk vs. Information risk
Business risk the risk a company will not be able to meet its financial obligations due to economic conditions or poor management decisions The risk associated with a company’s survival and profitability
Information risk the risk that the information used to assess business risk is materially misstated.
审计的基本作用
An audit will cost our
company hundreds of
dollars!!
What’s the point?
An audit can help reduce information risk - the risk that information upon which a business decision is made is inaccurate