风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系
风险导向审计VS风险管理审计
比较
风险导向内部审计
风险管理审计
产生背景不同
审计模式的创新发展。
企业加强风险管理的需要以及内部审计自身发展的需要
性质不同
是一种新型的审计模式。
反映了审计理念的发展。
是一项新的审计业务类型。
体现了审计范围的拓展。
目的不同
合理有效地分配审计资源，以将审计风险降低至可接受水平。
思路不同
评估审计风险，评价重大差异或缺陷风险，计算出计划的检查风险水平，并据此制定审计计划和审计方案，实施审计。
审查和评价企业的风险识别是否充分、风险评估是否恰当、所采取的风险应对措施是否合理有效。
ห้องสมุดไป่ตู้审查和评价企业风险管理的适当性和有效性。
“风险”的含义不同
指的是审计风险，主体是内部审计机构和人员。
包括重大差异或缺陷风险、检查风险两个方面。
指的是经营风险，主体是企业及其管理人员。
涉及到风险识别、风险评估和风险应对三个阶段。
依据不同
《内部审计具体准则第17号--重要性与审计风险》
《内部审计具体准则第16号--风险管理审计》
浅析风险导向审计在企业风险管理中的应用
四、风险导 向审计在企业风 险管理 中 的应 用
实施企业风险导 向内部审计是针对风 险 管理 制 度 的执行 情 况进 行 再监 督 ， 以便及 时发现并消除风险点 ， 把风险损失控制在最 低 限度 ， 与此 同时 ， 通过 对风 险管理 制度 能够 的健全Ｉ和符合 性测试发现内控制度的不足 生 之处 ， 并提出改进意见， 进一步修订和完善内 部控制制度 ； 实施企业风险管理审计还能起 到预 防风险与警示的作用 ， 企业结合实际情 况制定具体 的内控制度， 由相关部 门或人员 具体实施 ， 事先控制可能出现的风险， 把风险 消灭 在 发生 之 前 或萌 芽状 态 ， 当风 险产 生 而 并造 成 损 失 时 ， 结 经验 教 训 ， 取相 应 措 总 采 施， 发挥 风险 管理 审 计的 警示 作用 。 根据 风 险导 向审计 的 内容 与实 质 ， 国 中
一
需 要 的动 因 下发展 起 来 的 ， 而是 在政 府 的 要 求下， 在国家审计部门的推动下建立起来的。 １９ 年 国家 审计 署成立 ， 了尽 快 建立 和 完 ９３ 为 善审计体系， 补充刚刚复兴的国家审计力量 的不足 ， 政府和政府审计机构都极力敦促内 部 审计 的组 建 。 但随 着我 国经 济体 制 的不 断 改 革 发展 ， 业 内部 审计 越 来越 受 到各 方 面 企 的 重视 ， 内部 审计 的理 解也 发 生 了较 大 的 对 变 化 。我 国 的 内部 审 计基 本 准则 指 出 ： 内部 审计 是组织 内部 的一种 独立客 观 的监督和 评 价活动 ， 它通过审查和评价经营活动及内部 移动杭州分公司在企业内部风险管理中建立 控制的适当性 、 合法性和有效性来促进组织 了相应的管理体系 ， 并开展 了一系列探索 ： 目标 的实 现 。 ｌ 、企业风险管理制度建立。开展企业 风险管理审计的前提应是制度的建立。 因为 三 、企业风险 管理 的必要性 风 险管理 审 计是 强 化 内部控 制的 重要 手段 ， 企 业 风 险 管理 的实 质 是企 业 有 效 利 用 企业管理层对风 险管理审计 的范围、内容、 各种资源， 以战略的方式管理风险， 使企业在 方法及审计结果的利用等做 出明确的规定 ， 多变 的环 境 下 以稳 健 的方 式运 作 ， 而 获得 将其纳入内部控制制度 ， 从 强制各部门执行 ， 达 增加价值 的机会 。在全球竞争激烈 的市场 到消除、防范风险的 目的。 中， 任何 企业都处于动荡多变的环境之中。 首先 ， 根据企业实际风险范围， 依据业务 企业面临的风险越来越多 ， 风险引发的损失 流程进行 了分类 ， 以矩阵的方式确立企业风 规模也越来越大 ， 这些都促使企业对风险管 险管理范围， 矩阵内容包括业务流程、 风险、 理 给予 高 度 的关注 。Ｓ Ｘ法 案 的实 施 ， Ｏ 以及 控 制 目标 、控制 描述 等 内容 ， 以此 作 为控 制 ＣＳ Ｏ Ｏ的 企 业 风险 管理— — 整合 框架 》的 企 业 风 险的 准绳 。 出台更是将Ｅ Ｍ（ Ｉ Ｒ ＇ ６ ￣Ｊ 风险管理） 的研究提到 其次 ， 建立了企业风险管理的相关明细 了一 个新 的 高度 。 制度， 包括 ： 每个企业在经营 中都有可能发生风险， 内控 岗位 授 权 制度 。对 内控 所 涉及 的 风险管理能够增加企业的价值 ， 实行风险管 各岗位明确规定授权的对象、条件 、 范围和 理企业的受益和不实行风险管理的企业受益 额 度等 ， 何 组 织和 个 人不得 超 越授 权做 出 任 是不同的， 因此风险管理作为管理的一个特 风 险 性的决 定 。 殊 领域 ， 日益 受 到企 业 的重 视 。风 险管 理 利 内控 报 告 制 度 。 明确 规 定 报告 人与 接 用科学系统的方法 ， 管理和处置各种风险， 有 受 报告 人 ， 告 的时 间 、 内容 、频率 、传递 报 利 于企 业 减 少和 消 除各 种风 险 ， 对企 业 科 路线、负责处理报告的部 门和人员等。 这 学决策 、正常生产都具有重大意义。此外， 内控 批 准 制 度 。对 内控 所 涉及 的重 要 各企业通过风险管理有利于企业资源的最佳 事 项 ， 明确 规 定批 准 的程 序 、条 件 、范 围和 组合， 降低 了管理 成 本 ， 高企 业 经营 效率 ， 额度 、 备文 件 以及有 权批 准 的部 门和 人 员 提 必 降低成本 ， 降低损耗， 促使企业生产活动的顺 及其 相 应责 任 。 利进 行 ， 造安全 稳定 的企 业环境 ， 障企业 创 保 内控责任制度。 按照权利、 义务和责任 目标 的 实现 。具 体表 现在 ：、 过 系统 的处 １通 置 和控 制风 险 ， 障企 业 经营 目标 的顺 利实 保 现 。２ 使 企 业的 决策 科学 化和 合理 化 ， 、 减少 决 策的 风 险 性。３ 、有 助 于提 高 企业 经营 效 益。４ 、为企业提供一个稳定安全的工作环 境 ， 极的 投入 到生产 工作 中去 ， 再为处 积 不必 置风险而储备大量的专用资金。 由此可 见 ， 险管理 对 整个 经济 、社 会 风 的正常运转和不断发展起到了重要的作用。 ＭＯ Ｒ Ｕ Ｉ Ｅ Ｓ 坝 代 商 业 ＤＥ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ
风险导向审计模型
风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种以风险管理为核心的审计方法，通过对组织内外环境进行全面分析，识别和评估可能产生的风险，从而为组织提供指导性的意见和建议，帮助组织实现风险的有效控制和管理。
首先，风险导向审计模型着眼于组织的整体风险管理。
它不仅关注组织内部的风险，还将外部环境因素纳入考虑范围。
通过对组织内部运营过程、内外部规范和法律法规的综合分析，全面了解组织面临的风险，为组织提供选择和决策的依据。
其次，风险导向审计模型注重对风险的识别和评估。
它通过对组织的关键业务过程进行深入分析，确定潜在的风险点和风险因素。
通过科学的评估方法，量化风险的可能性和影响程度，为组织制定风险控制措施提供科学依据。
风险导向审计模型强调风险管理的前瞻性和持续性。
它认识到风险是组织发展过程中的常态，帮助组织建立潜在风险的预警机制，并及时调整和优化风险控制策略。
同时，通过监测和跟踪风险的变化，及时识别和应对新出现的风险，保障组织的持续稳定发展。
最后，风险导向审计模型提供了一种有效的风险管理工具。
它为组织提供了风险管理的方法和框架，帮助组织建立完善的风险管理体系。
通过审计的角度和方法，发现组织内部的运营缺陷和漏洞，为组织改进和优化提供有效的建议和方向。
同时，风险导向审计模型的应
用可以提高组织的透明度和效率，增强组织与利益相关方的沟通和信任。
总之，风险导向审计模型是一种全面、科学和指导性强的审计方法。
它通过对组织内外环境的综合分析，识别和评估潜在风险，为组织提供有效的风险管理建议和方向。
组织可以根据其指引，建立健全的风险管理体系，实现可持续发展的目标。
内部审计与风险管理的关系及风险导向内部审计
的 知 识 体 系 提 出 了更 高 的 要 求 ，审 计 人
风险 导 向 内部 审计 的局 限性
其 一 ， 风 险 导 向 内 部 审 计 理 论 还
员 应 全 方 位 提 升 自身 的 理 论 水 平 和 专 业 素质 。 ３ 从 企 业 治 理 结 构 、 内 部 控 制 制 ． 度 进 一步 完 善 ，建 立 健 全 企 业 内 部 控 制
出独 立 客观 的评 价 ，并促 进 组 织 各业 务 流程 与环 节 不 断 改 进 与
完 善 ，从 而 合理 保证 组 织 目标 的 实 现 ；风 险 管 理 既 可 以作 为 组
是 为 了提 供 管 理 咨 询 和 帮 助 组 织 的 成 员 能 更 有 效 地 履 行 他 们 的
治理 责任 。 而 关 于 风 险 管 理 ，国 资 委 将 企 业 风 险 解 释 为 未 来 的 不 确 定 性对 企 业 实 现 其 经营 目标 的影 响 ，划分 为战 略风 险 、财 务 风 险 、市 场 风 险 、运 营 风 险 、法律 风 险 等 ，并 将 风 险 管 理 定义 为
织 的 业 务 流程 的 一 部 分 ，也 可 以 独 立 于 组 织 的 其 它 业 务 流 程 ， 它 以 组 织 其 它 业 务 流 程 与 环 节 为 研 究 和 上 作 对 象 ，通 过管 理 风
险 的 基 本 流 程 ，评 估 与管 理 其 它 业 务 流 程 中存 存 的 各 类 风 险 ， 指 导 各业 务 流 程 合 理 应 对 风 险 ，保 证 组 织在 承 受 一 定 合 理 风 险 的情 况 下 实现 组 织 目的 。风 险 管 理 本 身 也是 内 部 审 计监 督 、服 务 的对 象 之 一 。
风险导向审计与企业风险管理的联系与协调
预警 机 制纳入 管理 范 围 。三是 内部 审计 予 以监督并 落 实风 险管 理 ＝ 作 ， Ｉ ： 进行 风 险环 境 分析 、 险控 制 活 动评 价等 ， 风 向
审计 委 员会定 期汇 报 。四是各 职能 部 门和分 （ ） 司负 责 子 公
业 风险 管理模 式来 设计 风险 导 向审计程 序 。根据 企业 风 险 管 理体 系 ， 企业 的 战略 目标 、 展规 划 、 营 目标 作 为 审 将 发 经
务 ， 依据 企业 的 风 险管 理方 针 、 略 和风 险评 估 指标 ， 应 策 对 确定 的风险 范 围 、 险识 别和 评 价 、 险管 理 措施 、 险处 风 风 风
（ ） 立 风 险管 理 组 织体 系 。 一 建 风险 管理组 织体 系 由风 险管 理 决策 机构 、 险管 理 职能 机 构 和风 险 管理 责任 机 构 风 组 成 ， 过 合 理 的组 织 机 构 设 计 和 职 能定 位 ， 有 效 管 理 通 为 和控 制企 业风 险提 供保 障基 础 。一是 由企 业董 事会 负责 制 定风 险 管理 战 略 ， 定重 大 风 险管 控策 略 。二 是 经 营管 理 确
融 资 机 构 的资 金 来 源 不稳 定 ，难 以被 银 行 认 可 ，工 作 难
以开 展 。
任尤 为重要 ， 内部 审计人员 要充分 利用 内部审 计特有 的独立 地位 ， 从客观 的角 度对企 业的 目标 进行评 估并 分析 内部 控制 环 节重大缺 失和存 在 的高风险 ，及 时报 告给企 业管理 层 ， 帮 助他 们在 进行 发展 战 略决 策 、 大人 事任免 、 重 重大 投资 计划 等方 面的识别 和风 险评估 ， 并对 已识别 的风 险事项进 行定量 分析 和定性分 析 ， 分析事项 发生 的可能 性和后 果 。确保 企业
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based auditing）是一种以风险为中心的审计方法，旨在确定企业风险，并评估风险管理和控制能力。
以下是相关名词的解释：1. 风险：指影响企业实现目标的不确定事件或情况。
风险可以分为内部风险和外部风险，如网络安全威胁、自然灾害等。
2. 风险评估：是指通过对风险的分析、评估和优先级排序，确定哪些风险需要管理和控制。
评估可以基于风险的概率和影响度来进行，总体评估结果有助于确定调查的焦点。
3. 风险管理：指通过一系列预防措施、监管和应急计划，使企业能够更好地管理和控制风险。
常见的风险管理措施包括建立内部控制体系、完善业务流程等。
4. 内部控制：是指企业为实现目标而制定的一系列政策、流程、程序和机制，以确保在其各种活动中实现有效风险管理和内部审计。
内部控制在风险导向审计中非常重要，可以帮助审计员提高对企业控制环境的了解。
5. 风险意识：是指企业人员对风险的认识和了解程度。
风险意识的提升可以帮助企业更好地识别风险，制定相应的预防和控制措施。
6. 风险监控：是指当风险实现时，追踪和监控风险影响程度的过程。
风险监控可以帮助企业及时采取纠正措施并改善企业业务流程。
7. 风险沟通：是指在风险管理过程中，确保风险信息对企业所有相关方都能够及时传达和理解。
有效的风险沟通可以帮助企业更好地审视风险状况并采取相应措施。
8. 风险报告：是指企业对风险状况进行的全面且准确的报告，以便管理层和股东更好地理解企业的风险管理过程和情况。
风险报告应该基于实际数据和风险评估结果。
风险导向审计是企业管理和监管机构的标准做法，可以帮助企业更好地处理风险并提高风险管理和控制的有效性。
审计员将根据风险导向审计方法的原则和方法，确定审核内容、范围和深度，以便更好地评估企业的风险状况并提出建议。
论风险导向内部审计与企业风险管理
类型的风险 ， 向决 策 层 建议 采 取 风 险 回
避 、 险 转 移 、 险 降 低 等 不 同 的 策 略 风 风
和 措 施 ， 而 帮助 企 业 直 接 有效 规 避 和 从
防范风险。
议 的审 计 方 法 。
而 在企 业 风 险管 理 方面 ， 据 ２ ０ 根 ０４ 年 ９月 颁 布 的 Ｅ Ｍ 框 架 ，企 业 风 险 管 Ｒ “ 理是 一 个过 程 ， 由一个 主体 的董事 会 、 它 管 理 当局 和其他 人 员 实施 ，应 用于 战 略 制定 并 贯 穿于企 业 之 中 ，旨在识 别可 能 其在 该 主体 的风 险容 量 之 内 ，并 为主体 目标 的实现 提供 合 理保 证 。 ” 二、 实务 中风 险 导 向 内 部 审计 与 企 业 风 险管 理 的 联 系
（ ） 助企 业直 接 有效 地 防范 与 规 一 帮
避风 险 风 险导 向 内部 审计 立足 于对 审计 风 险进 行 系统 的分 析和 评价 ，并 以此作 为
另一 方 面 ，风险 导 向 内部 审计 关注 会计 报告 的重大 错报 风 险 。对企 业所 处 的 宏
观经 济 社会 环境 和 行业 环境 、企 业 战 略
章首 先对 风 险导 向 内部 审计 在企 业 风 险
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
摘要:本文着重阐述实际工作中通过对风险导向审计的运用后，对企业的风险管理的影响，总结出内部审计在风险管理中应发挥的作用及对风险的规避，再结合所在企业风险管理的现状及所存在的问题，进而提出风险管理的紧迫性及风险审计的对策。
关键字:风险导向审计;风险管理;风险管理审计一、风险导向审计的相关概念及在工作中的初浅应用笔者面对更多的审计任务为施工建设项目的审计，在实际工作中总结出了自己的一些审计思路与方法。
随着企业规模的不断扩大和经营范围的不断拓宽，施工任务在逐年上升，这样被审项目就增加了。
由于人力不足，每年不可能对所有的项目都进行审计。
首先，将所有项目按业务板块分类，根据不同板块的行业特点、产业政策和单位在该板块的施工技术难度系数及管理经验，以板块为单位按重要性排序。
其次，在每个板块中按照项目的投资性质和施工产值及利润空间大小进行排序，并结合企业所确定的战略规划，处于施工中前期的品牌项目、国家重点建设项目加大比重系数。
最后，在重点系数排在前15位的项目中再按照项目经理的管理经验、能力、责任感及项目的人员配备并结合基层各方职工所反映的情况确定审计对象。
根据平时所掌握的一些情况，通过职业判断设计有针对性、技巧性的调查问卷，在进驻工作点开见面布置会时，按照职工花名册按业务性质随机抽取一部分职工以无记名形式填写调查问卷。
后来为了缓解紧张情绪，获取职工个人邮箱名单后以邮件的形式发出，反馈的问卷真实性、全面性都有了很大提高，实践证明效果很好，为风险的确定及测评获得第一手证据提高了效率及准确度。
二、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用及风险规避iia在其《内部审计实务标准》工作标准2100—工作性质中规定，内部审计活动评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系。
具体而言，内部审计要监督、评价机构风险管理体系的有效性。
内部审计师在开发和管理风险管理过程中所起的积极作用有别于在“风险归属”问题上起的作用。
为了避免参与“风险归属”问题，内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、监测风险及决定风险“归属”方面的责任。
总之，内部审计师可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能，但是，不应该“拥有”已确认的风险或负责对这些风险的管理。
随着总公司的整体上市，对全系统的规范管理提出了更为严格的要求，机遇与挑战并存，企业的风险管理也将逐步提到议事日程上来，同时内部审计也面临风险审计的挑战。
由于我们所在的企业为国有企业，在公司治理方面还存在很多没有解决的问题，这些都将加大对内部审计的风险。
下面就现阶段国有企业风险审计的既有风险与本系统将面临的风险发表一下个人见解。
三、现阶段国有企业风险审计的既有风险与本系统所面临的风险 1.国有企业风险审计的既有风险。
现阶段尽管国有企业的公司治理已经取得了一定的成绩，但我们必须清醒地看到，国有企业规范治理，特别是对经营者的有效制衡，还没有得到实质性的解决。
（1）所有权“虚置”（2）国有股“一股独大”，对中小股东利益保护不足（3）内部人控制（4）监事会监督不力（5）公司接管市场的形成环境不理想（6）信息披露存在严重漏洞（7）经理人市场不健全（8）经营者的激励机制不足（9）经营者考核指标体系不健全。
2.基于以上国有企业的管理现状，市场化进程的加剧给企业的管理带来了机遇，同时也使企业更加的公开化、透明化，当然企业所面临的风险自然就增加了。
像我们这样的大型国有企业经过上市后除了具有如上所说的既有风险外，其自身的一些个性特点在市场经济环境下所面临的风险更应该引起重视。
(1）由于施工企业自身所存在的地域广、人员多的特点，管理难度大，往往存在上面的制度执行不到位的现象，上面风声大、下面基层的雨点小，信息传递的结果不断弱化。
这种信息化管理水平低下的后果就存在有令不行管理空缺的风险。
(2)从集团的角度即要遵循总公司一定的战略规划，从资源的整合、优化重组中要走总公司做大做强跨国大企业的路线，这样企业所面临的战略风险的弹性相对就小了。
在市场经济中所遵循的竞争规则便是“弱肉强食”，使资源向“强者”中云集，实现资源的优化配置。
所以有些集团在总公司的发展壮大过程中就有被“强食”的风险。
(3)从整个总公司系统的角
度以纵向来看，即使要求实现扁平化管理，但现在至少还有四级管理，甚至有的地方还存在五级管理，尤其是四五级管理层认为大利益难以裨益于其自家的“小利益”，从而强调自己的小集团利益而不执行上层的指令，并且有些制度不具有强制约束力，从而“各自为政”，很难形成合力。
这势必会出现管理执行的弱化，管理失控的风险。
(4)对风险理念的认识程度不足。
由于历史的原因，在一些国有企业尤其是中央大型国有企业中长期形成的“瘦死的骆驼比马大”，再怎么着那也是国家的，不会让我们饿死。
“春风”不渡“玉门关”，鞭长莫及，再大的风险有上层顶着呢。
(5)管理职责与权限不明晰，责任追究不到位。
出了问题造成项目亏损资产流失后给点罚款、来个降职，转随其后换个地方或换个职位仍然大行其道或安然无事。