审计、内控、风险管理三者之间的关系
一张图看懂内部审计与内部控制和风险管理的关系
一张图看懂内部审计与内部控制和风险管理的关系
现实中，经常听到内部控制、风险管理等字眼，它们和内部审计是什么关系呢？下面我们通过一张图来解释一下它们三者之间的关系。
通过上图我们发现，内部控制、风险管理与内部审计三者之间是相互依存、相互联系的关系。
首先，内部控制是内部审计的根，为风险管理提供控制机制，为内部审计提供审计对象；
企内部控制的关键节点也常常作为审计对象，因为内部控制的重点就是内部审计关注的重点。
业内部控制是否完整、是否有效，直接对管理起到决定性作用，管理过程中风险的产生，也取决于内部控制的机制有效与否。
其次，风险管理是内部审计的依据，它为内部审计作业提供逻辑地点和发展方向；通过分析管理过程中存在的问题及各项风险，确定风险所在地，为内部审计目标提供依据，减少确定审计目标和审计重点的时间，直接指明整个审计方向与审计重点。
最后，内部审计通过确认和咨询来完善和优化风险管理和内部控制，对内部控制和风险管理提出更高的要求。
我们分析整个内部审计过程，可以总结：内部审计就是对企业内控和风险工作的进一步确认，以此作为管理咨询依据，为企业管理提供相应的建议。
文杨世鉴审计之家投稿作品，转载请注明出处。
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系内部审计、内部控制、风险管理之间到底是什么关系，通过几张图一探究竟。
一、目标导向一致：战略目标导向内审、内控、风控都是基于治理、监管等因素下的“产品“，继续追溯产生的动因，从内部角度分析，两权分立（所有权与经营权）是重要的因素之一，从外部角度分析，组织运营要满足法律法规遵循性的要求。
企业的组织层次可以分为管理层和控制层，管理层侧重运营执行，控制层侧重监督评价（分类纯属个人观点，值得商榷，因为管理本身的职责就有控制）。
内审、内控和风控对公司的运营就是一种制衡，对人的制衡，对事的制衡，对利益的制衡，制衡之外是对组织健康发展的一种促进。
公司存在的目的：生存、发展、获利。
公司要实现其目的，内审、内控、风控可以说是公司的”防火墙“、“保健医生”。
内审、内控、风控的落脚点要导向组织的战略目标、远景、规划，从近处说，要服务组织某阶段的发展目标（短期目标），从这个角度分析，三者目标导向是一致的。
二、内审、内控、风控的关系关系浅析：（1）、有交叉部分。
我中有你，你中有我。
主要表现在风险评价和评估。
三者都与风险、风险评估有关。
内部控制侧重公司层面与业务层面，而风险管理是内部控制的延伸和升华，关注风险与战略。
（2）、治理的三道防线。
内审对应审计部门，内控对应业务层与管理层（如财务部门），风控对应风控部门（如质量、安全）。
（3）、独立性的程度。
理想内审的独立性最高，对董事会负责。
其他的独立性相比而言较弱。
事前控制：防微杜渐事中控制：张弛有度事后控制：亡羊补牢三、内审、内控、风控的关注点四、内审、内控、风控的标准。
课题研究论文：企业内部审计与内部控制、风险管理的统筹结合
审计论文企业内部审计与内部控制、风险管理的统筹结合从国际内部审计发展的历程来看，企业内部审计呈现三大发展趋势，一是开拓风险管理新领域，二是深入介入内部控制，三是推动更有效的企业治理。
当今世界先进企业也普遍采用以“内部监控”为特征的企业治理模式，在此背景下，内部审计与内控建设、风险管理必须相互结合，统筹发展，才能真正促进企业治理有效运行。
一、科学认识三者的职能作用（一）内部审计的职能作用内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务活动，其目标在于增加价值并改进经营，定位于企业内部的管理过程，主要为管理层服务，突出服务的内向性特点。
主要审查各项内部控制是否健全、有效，会计及相关信息是否真实、合法、完整，对经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价，对企业治理、风险管理以及内部控制提供咨询服务。
其作用突出表现为：保证企业内部约束机制的建立健全，企业的健康发展；防范经营风险和财务风险；为企业领导层提供决策依据。
（二）内部控制的职能作用内部控制是一系列方法、手续与措施总称，是企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。
内部控制通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
主要作用有：保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施；保证会计信息的真实性和准确性；有效的防范企业经营风险；维护财产和资源的安全完整；促进企业的有效经营。
（三）风险管理的职能作用全面风险管理是一个过程，它由一个企业的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，用于识别那些可能影响主体的潜在事件，管理风险以促使其在该主体的风险偏好之内，为企业目标的实现提供合理的保证。
企业全面风险管理在协助组织管理风险从而实现目标方面具有重要作用，具体表现为：在董事会层面综合报告不同的风险；提高对主要风险及其广泛影响的认识；对重要事项集中管理；减少意外或危机；在组织内部更加关注用正确的方法做正确的事情；对将要采取的行动增加变更的可能性；具备为获取更高回报而承担更大风险的能力；更有依据的风险承受和决策。
财务管理中的风险控制与内部审计
财务管理中的风险控制与内部审计随着经济的发展和企业规模的扩大，财务管理中风险控制和内部审计的重要性日益突出。
本文将就财务管理中的风险控制和内部审计进行探讨，以期加深人们对于这两个关键领域的认识。
一、风险控制风险是指不确定因素对企业目标实现的威胁，而风险控制则是通过识别、评估和管理风险，使企业能够在有限的资源下保护自身利益。
在财务管理中，风险控制扮演着至关重要的角色。
首先，企业应该建立风险管理机制。
这包括确定风险管理的职责和权限、建立风险管理部门或岗位、制定风险管理政策、程序和方法等。
只有建立了科学合理的风险管理机制，企业才能及时有效地对风险进行管理和控制。
其次，企业需要开展风险识别和评估。
通过系统性分析，企业可以识别出潜在的风险因素，并对其进行评估。
在进行风险评估时，企业可以运用各种风险评估方法，如概率法、多元分析法等，以便对风险进行全面客观的评估。
然后，企业应该采取相应的风险控制措施。
这包括避免风险、转移风险、减轻风险和承担风险等。
企业可以通过购买保险、合理配置资金、建立内部控制体系等方式来降低财务风险，保障企业的正常运营。
最后，企业还需要建立风险监控和反馈机制。
通过建立风险监控指标和风险报告系统，企业可以及时获得风险信息，并采取相应的措施进行处置。
同时，企业还应该建立风险应急预案，为各类风险事件的发生做好充分准备。
二、内部审计内部审计是指企业自身对于风险控制和治理过程的监督、评价和改进。
通过内部审计，企业可以发现和解决潜在的风险问题，提高风险控制和管理的有效性。
首先，内部审计应具备独立性和客观性。
内部审计部门应该独立于被审计部门，直接向高层管理层报告。
同时，内部审计人员应具备专业的知识和技能，以保证审计工作的公正性和客观性。
其次，内部审计应该制定合理的审计计划和方法。
通过制定全面、合理的审计计划，内部审计可以全面地审查企业的风险控制和管理情况。
同时，内部审计还应该采用适当的方法和技术，以确保审计工作的准确性和有效性。
企业风险管理与内部控制审计的关系
企业风险管理与内部控制审计的关系企业风险管理和内部控制审计是现代企业管理中非常重要的两个方面，它们密切相关并相互支持。
本文将探讨企业风险管理和内部控制审计的关系，并分析它们在提升企业管理水平和实现可持续发展方面的作用。
一、企业风险管理的概念和目标企业风险管理是指企业为了实现其目标，识别、评估和应对可能发生的各种内外部风险的过程。
其目标是通过系统化的方法和措施，降低风险对企业经营活动造成的负面影响，提高企业的抵抗能力和适应能力，为企业的发展创造有利条件。
二、内部控制审计的概念和目标内部控制审计是指对企业内部控制制度的有效性、合规性和可行性进行评估的过程。
内部控制审计的目标是确保企业的各项经营活动按照预定的目标和政策进行，保护企业资产的安全性和完整性，提高企业治理水平和管理效能，保证企业的可持续发展。
三、企业风险管理与内部控制审计的内在联系企业风险管理和内部控制审计有着内在的联系和相互依赖关系。
首先，企业风险管理需要建立有效的内部控制制度来减少风险的发生和控制风险的影响。
其次，内部控制审计通过对企业内部控制制度的评估，提供风险管理的反馈和改进意见，促进企业风险管理的不断完善和提升。
因此，企业风险管理和内部控制审计是相辅相成的，共同推动企业的高效运转和健康发展。
四、企业风险管理和内部控制审计的协同作用企业风险管理和内部控制审计在实践中具有协同作用。
首先，企业风险管理为内部控制审计提供了重要的依据和指引，使审计人员能够针对企业风险情况进行审计，并评估内部控制的有效性和合规性。
其次，内部控制审计发现的问题和风险也为企业风险管理提供了重要的信息，帮助企业及时调整和改进风险管理策略和制度。
因此，企业风险管理和内部控制审计形成了良性循环，共同促进企业风险管理和内部控制的不断完善。
五、企业风险管理与内部控制审计的挑战与前景在当前复杂多变的市场环境下，企业风险管理和内部控制审计面临着一系列的挑战。
首先，风险的多样性和复杂性不断增加，使得企业风险管理和内部控制审计的工作更加困难和复杂。
内部控制、风险管理与内部审计的关系和整合
内部控制不是静止的，是会随着时间的流逝和经验的增加而不 断进步。
4
4
目录
对内部控制的理解 风险管理与其在企业管理中的作用 内部审计及其在企业管理中的作用 内部控制、风险管理和内部审计的关系与整合 风险导向的内部控制体系的构建
5
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风险管理的演化发展
全面风险管理
风险的数量化 管理
保险和安全生产
70年代
14
14
企业风险管理的作用
企业风险管理的价值 主张：
企业风险管理除推动管 理层的风险管理能力日 趋成熟以外，还从以下 三方面帮助管理层保护 和提升企业价值： •建立可持续的竞争优势； •优化风险管理成本 •帮助管理层改善经营业 绩
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实施更强
风险评估 改善对全 流程 企业共同 风险的管
理
理将同风经险营管 规划和战 劲高效的
保险风险 市场风险
支柱1 定量要求
准备金
SOLVENCY II
将Solvency II嵌入业务
支柱2 监管者复核
定性要求
支柱3 市场约束
透明度
信用风险 流动性风险 操作风险
最低资本金要求 投资规则
金融服务法规监 管
(监管者的能力 和职权, 活动领
域)
披露要求 竞争相关因素
执行
控制
披露
11
11
国内主要风险管理规定
内部控制、风险管理和 内部审计的关系与整合
1
目录
对内部控制的理解 风险管理与其在企业管理中的作用 内部审计及其在企业管理中的作用 内部控制、风险管理和内部审计的关系与整合 风险导向的内部控制体系的构建
2
2
内部控制的演变和发展趋势
浅议内部控制、风险管理与内部审计的关系
基本规范 （ 试行） 及其他规范， 内部控制的定义为： 单位为
了提高 会计信 息质量 ， 护资产 的安 全 ， 保 完整 ， 保有关法 确 律 法规 和规 章 制 度的 贯彻 执行 等 而制 定 和 实施 的一 系列
控制方 法， 施和 程序。 措
２ ０ 年 ， 国审计 准 贝委员会发布 的征求意 见稿 独 ０４ 我 ０ 一 了解 被审 计单位 及其 环境 并 评 估重大 错报风 险》， 内部控 制的定 义为 ： 合 理保证 对 为了 财 务报 告的可靠 性 ， 营的效 率和 效果 以及对 法律 法规 的 经
靠 会计人员的详 细论 述以 及诚 恳的 态度 ， 与相关部 门人 员 行业 务往来 的过 程中， 不仅要 了解 税收 相关 政 策以及 政 策 变动情 况， 还要 与税务部 门的工作人 员打 交道 ， 在与税务人
的思 维 模式 ， 从会计 核 算 以及会 计管 理两个方 面来不断 创 新 探究新 的 工作 方法 ， 而适 应新 的工作 模式 以及 理财环 从
员交流 过程 中， 互之 间 的工作了解都 是 难 以避 免 的 ， 相 这
就需 要 企业 的会 计人 员要 有 较强 的沟 通协调 能力 ， 只有这
样才 能顺利地完 成企 业的各项财 务工作 任务。
四、 不断 创新 的意识
创新是知识经济时代的灵魂， 没有创新就没有企业的
发 展， 一个 缺乏创新 意识 的企业 是难 以取得 持续 发展 的。
内部控 制理论 是 随 着企 业 内控实 践 经验 的丰 富而 逐 步发 展起 来的， 大致 经历 了内部 牵制 ， 内部 控制制 度， 内部 控 制结 构和 内部 控制 整体 框 架 四个阶 段 。 而在 我 国， 内部 控制 理论的发展相对 起步较 晚 ， 相关 的政 策和 文件 如下： 财 政 部 １ ９ 年发布 的 （ 立 审计具 体 准 则 第９ ６ ９ （ 独 号… 一 内部 控制 与审计风 险 是我 国最早 的 内部 控制 规
企业如何将审计与内控风险管理有机结合
企业如何将审计与内控风险管理有机结合在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着各种各样的风险和挑战。
为了实现可持续发展和保障资产安全，企业需要建立有效的内部控制体系，并通过审计来监督和评估其运行效果。
将审计与内控风险管理有机结合，对于企业提升管理水平、防范风险、提高运营效率具有重要意义。
一、审计与内控风险管理的概念及关系审计是一种独立、客观的监督和评价活动，旨在通过对企业财务报表、经营活动和内部控制的审查，发现问题、提出建议，以保证企业的合规运营和财务信息的真实性、可靠性。
内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全，保证财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，而在内部采取的一系列控制措施和方法。
风险管理则是企业识别、评估和应对可能影响其目标实现的各种风险的过程。
审计、内控和风险管理三者密切相关。
内部控制是风险管理的重要组成部分，有效的内部控制可以降低风险发生的可能性和影响程度。
审计则是对内部控制和风险管理的监督和评价，通过审计可以发现内部控制和风险管理中的缺陷和不足，为企业改进提供依据。
同时，风险管理为内部控制和审计提供了方向和重点，使企业能够有针对性地制定控制措施和审计计划。
二、企业将审计与内控风险管理有机结合的重要性1、提高企业的风险防范能力通过将审计与内控风险管理相结合，企业能够更全面、系统地识别和评估潜在风险，制定相应的风险应对策略，从而有效降低风险发生的概率和损失程度。
2、增强内部控制的有效性审计可以对内部控制的设计和执行情况进行监督和评价，及时发现内部控制中的薄弱环节，促使企业不断完善内部控制制度，提高内部控制的执行力和有效性。
3、提升企业的运营效率和经济效益合理的内部控制和有效的风险管理能够优化企业的业务流程，减少不必要的环节和浪费，提高资源配置效率，从而提升企业的运营效率和经济效益。
4、保障企业合规经营审计能够监督企业遵守法律法规和内部规章制度的情况，及时发现违规行为，避免企业因违法违规而遭受损失。
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审计、内控、风险管理三者之间的关系标
风险管理侧重的是“可能性”。
因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估
风险状况，找到应对策略。
这其中，又可分为不可控风险和可控风险。
不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。
所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。
那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。
审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考
虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。
所负责部门，每个企业都不太一样。
有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审
计部。
也有的将这几块自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。
风险管理一一＞内部控制一一＞风险控制
内部审计是内部控制的重要手段。
内部控制和内部审计的互动共进，
有效提升公司治理效率。
内部控制是内部审计的“风向标”，
内部审计是内部控制的“测试仪”。
三者的本质都是为了控制好风险。
三者区别是：
1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层
面的内部控制。
2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住……
3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。
4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。
是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。
实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核
电、采矿、化工等）。
其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。
以下只针对银行业有些皮毛理解，如下：
对于银行来说，三道防线的概念可以清晰的把风险、内控与审计联系起来。
三道防线示意图
风险管理，是一个相对宏观的概念，对于银行来说，也可以说是经营的本质。
银行所面临风险可分为市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等等。
这个区分方法一直在修正和改变，不再展开。
上图表达了银行业风险管理的一个典型权责架构：
审计、内控、风险管理三者之间的关系标风险管理侧重的是“可能性” 。
因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估风险状况，找到应对策略。
这其中，又可分为不可控风险和可控风险。
不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。
所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。
那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。
审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。
所负责部门，每个企业都不太一样。
有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审计部。
也有的将这几块
自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。
风险管理——＞内部控制——＞风险控制内部审计是内部控制的重要手段。
内部控制和内部审计的互动共进，有效提升公司治理效率。
内部控制是内部审计的“风向标” ，
内部审计是内部控制的“测试仪” 。
三者的本质都是为了控制好风险。
三者区别是：
1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层面的内部控制。
2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合
适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住……
3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。
4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。
是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。
实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核电、采矿、化工等）。
其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。
以下只针对银行业有些皮毛理解，如下：对于银行来说，三道防线的概念可以清晰的把风险、内控与审计联系起来。
管理层
三道防线示意图
风险管理，是一个相对宏观的概念，对于银行来说，也可以说是经营的本质。
银行所面临风险可分为市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等等。
这个区分方法一直在修正和改变，不再展开。
上图表达了银行业风险管理的一个典型权责架构：
自左至右，风险逐层缓释
第一道防线，风险来自于业务决策与业务操作，业务部门作为风险管理的“第一责任人”
对于风险管控执行具有实质上的责任。
业务部门深入理解市场、理解自身业务特点、理解业
务需求、理解潜在风险所在。
因此，业务部门有责任协助风管及内控部门识别风险、设计控
制。
同时，在业务执行中，需严格执行制度、标准、流程及控制。
当风险管理聚焦到操作风险时，所识别风险及设计的控制，即内控设计与，日常执行所遵照的即内部控制手册及流程。
体现为日常工作即各种分权、授权、操作留痕。
业务部门参与事前、事中风险管理。
第二道防线，为风险管理相关职能部门，作为制度制定者，以风险管理专业角度，制定制度
框架、内控体系、设计缓释方法、设计预警与监控等等。
与业务部门的区别在于，风险部门的视角在于风险全控全局框架，而非单一业务。
同时风管部门也承担了独立的第三方角色为
管理层提供风险管理咨询与跨部门协调。
风险管理职能部门，较少出现在业务流程中。
视管
理架构不同，也可能存在派驻至业务部门的独立中台人员负责日常风险控制预授权（多见于
交易部门）。
第三道防线，为审计。
包括专项审计，RCSA ITRM审计等等。
审计的目的在于以独立身份，
检查风险管理相关制度是否合理，及是否依据制度执行。
内控相关的典型审计项目如SOX
就会就内控框架设计、手册设计、内控执行进行审计。
依照内控手册逐一检查控点是否完备，并通过抽证据（日志、授权记录等）方式检查控制是否执行。
所以，审计的视野是整个风险控制体系（责任方在风险职能部门）及风险执行结果（责任方在业务）。
审计所处的时点是事后，对于风险管理来说，可能是未雨绸缪、也可能是亡羊补牢。
对于管理层来说，是业务稳健合规执行保障与信心。
对于外部公众来说，是财报可信的认证。
IT部分
:処险相善职能部［】
审计及监督审计及纪检部门
RISK
识别风险
年邃内挫自
评价审計
二促也佶息林笛理肚和
'执行层的赵向流动。