新准则下的所得税会计处理
企业会计准则第18号—所得税
企业会计准则第18号—所得税
准则18号对企业所得税的会计处理提出了具体的要求和规定。
首先，准则18号明确了企业需要按照税法规定披露的所得税事项进行会计处理。
其中包括企业所得税的计算方法、税务处理方法和会计处理方法等。
准则18号要求企业在制定所得税会计处理政策时，应当基于税法规
定和税务处理方法，并且要公允地反映企业所得税的负担。
同时，准则
18号还规定了企业需要按照税法规定披露的各种所得税资产和负债的会
计处理方法。
准则18号还对企业在会计报表中披露所得税备损及未分配利润等方
面提出了具体要求。
企业需要在财务报表中准确披露所得税费用以及所得
税费用的组成。
在准则18号的指导下，企业可以更加准确地计算和披露所得税费用，并可以更好地了解和掌握企业所得税的负担状况。
这有助于提高企业财务
报告的可比性和透明度，增强投资者和其他利益相关方对企业的信心。
然而，准则18号也存在一些问题和争议。
首先，准则18号规定的会
计处理方法有时候与税法规定存在差异，这可能导致会计报表与税务报表
之间的差异。
其次，准则18号对一些特殊情况下的会计处理方法并未做
详细规定，给企业的会计处理带来一定的困扰。
总的来说，企业会计准则第18号是我国用来规范企业所得税会计处
理的重要准则。
它对企业所得税会计处理提出了具体要求和规定，有助于
增强企业财务报告的准确性和透明度。
但准则18号也存在一些问题和争议，需要进一步完善和改进。
新准则下所得税会计处理方法浅析
中的资产负债表债务 法 ， 并且更加 明确地规定 了递延 所得
税 资产 、 递延 所得税 负债 的确认 方法 、 程序 和所得税 的计 算方法 。 ２以资产负债表为主导 ， ． 确定企业价值 目标最大化 。 资产负债表债务法 因循 资产 负债 观 ， 递延所得税资产 和递延所得税负债更加符合 资产 和负债 的定义 ， 以资产 负
摘要 ： 新的会计准则中《 所得税会计 准则 》 体现 了与 国际通 行理念 和方法 。 文对企业所得税会计 中尤其是资产负债 本
表债务法提 出 自己的看法 。
资产。使用 该方法 ， 企业应 当对五年 内可抵扣暂时性差异
是否能在以后经营期 内的应税利润充分转 回做 出判断 ， 如 果不能 ， 则不应确认。
确。
企业会计 制度要求企业 采用应付 税款法 和纳税影 响
会计法核算所得税 ， 纳税影响会计法 中的债务法为利润表 债务法 。新 的企业会计准则规定 ， 企业应采用资产负债表 债务法核算所得税 。
２计 税 基 础 的 变 化 。 ．
资产负债表债 务法要确 认递延所 得税负债或 递延所 得税资产 ， 这就要求企业 在取得资 产 、 负债时应 当确定其 计税基础 。资产 的计税基础 ， 是指企业收 回资产账面价值 过程中， 计算 应纳所得 额时按照税法规定可 以 自应税经济
一
、
新所得税 处理 方法 的主要变化
１Hale Waihona Puke 计 处 理 方 法 的 变化 。 ． 会
税 并不是全 部计 人所 得税费用 ， 而是根据其产生的交易的
类 型分别调 整相应 的项 目。
二 、 所 得 税 处 理 方 法 的 主 要 特点 新
１ ．会 计 领 域 宏 观 调 控 的职 能 转 变 ，处 理 方 法 更 加 明
新会计准则下所得税会计的变化分析
二 、 得税会 计差 异的 变化 所
原 会 计 制 度 采 用 递 延 法 和 损 益 表 债 务 法 计 算 所 得 税 费 用 时 ， 异 分 为 永 久 性 差 异 与 时 间 性 差 异 。新 准 则 中 以 暂 时 差
要 从收入 与费用 配比的角度进 行规范 ， 也不 需要立 足 于资产
会计 与 审计
新 会 计 准 则 下所 得 税 会 计 的 变 化 分 析
陈 梅 容
（ 建农 业职业技 术学 院， 建 福 州 ３Ｏ １） 福 福 ５ ｌ ９
摘要 ：０ ６年 ２月 １ ２０ ５日财政 部颁布 了《 企业会计 准则 第 ｌ ８号—— 所得 税 》新 准则 以资产 负债 观 为会 计 处理 理念 ， ， 以
和 可 抵 扣 亏 损 及 税 款 抵 减 产 生 的 暂 时 性 差 异 。 时 间 性 差 异 是 按 照 收 入 费 用 观 定 义 的 ， 损 益 表 出 发 考 虑 确 认 由 于 收 入 从 或 费 用 项 目在 税 法 和 会 计 上 归 属 期 间 不 同 而 产 生 的 差 异 ， 反 映 的是 一 个 会 计 期 间 产 生 的 差 异 ； 时 性 差 异 是 基 于 资 产 负 暂
债 可靠 、 整 的基础上 反 映有 关 交易 或 事项 的所得 税影 响。 完 新 准则资产 负债观 的确立 ， 现 了我 国会计发展 的新趋 势 。 体
体现 了现阶段我 国所得税会 计准则 与 国际会 计准则 的趋 同。
一
、
所得 税会计 处理理 念的变化
新 准则规定 所得税会计 核算采 用资产 负债 表 债务 法 ， 取 消原会 计制度 的应 付税款 法和递延 法 、 损益 表 债务 法。所 得
新准则下所得税的会计处理
新准则下所得税的会计处理
苗俊美
【期刊名称】《安徽电子信息职业技术学院学报》
【年(卷),期】2008(007)001
【摘要】我国新发布的<企业会计准则第18号--所得税>,要求企业进行所得税的会计处理时采用资产负债表债务法,以增强会计信息的可比性,实现我国会计准则与国际会计准则的趋同性.本文较深刻地论述了新所得税准则中资产和负债的计税基础,递延所得税资产和负债的确认,以及所得税的确认与计量等会计处理问题.
【总页数】3页(P94-96)
【作者】苗俊美
【作者单位】安徽审计职业学院,安徽,合肥,230601
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.新准则下所得税会计处理方法浅析 [J], 赵国新
2.新准则下前期差错的所得税会计处理 [J], 秦文娇
3.新准则下上市公司所得税会计处理的应用探析 [J], 丁书华
4.新准则下所得税会计处理方法及其影响 [J], 李梅;庄树贞
5.新租赁准则下融资性售后回租出租人所得税会计处理 [J], 吴风奇;程禹哲
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新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响新会计准则下，所得税会计处理发生了一些重大变化，这些变化将对企业的财务报表和经营活动产生深远影响。
过去，企业在编制财务报表时通常采用静态方法处理所得税，即税收负债和资产负债表的所得税资产和负债在期末进行调整。
新准则要求企业采用动态方法处理所得税，即在每个会计期间结束时，重新计算所得税资产和负债，以反映当前的税收收入和支出。
这种变化将导致企业在财务报表上出现一些新的项目，如暂时性差异和可抵扣亏损等。
企业需要更加谨慎地估计未来税收收入和支出，以避免在报表中出现较大的波动。
新准则还要求企业对未来潜在的税收效益进行披露，以帮助投资者更好地了解企业的税务风险和潜在影响。
对企业的影响主要体现在资产负债表和利润表上的变化。
新准则的实施可能导致企业的净资产和净利润出现波动，其中包括在期间内发生的所得税费用和收入的变化。
企业需要更加关注所得税的计提和披露，以保证财务报表的准确性和透明度。
只有这样，企业才能充分遵守新准则的要求，保持良好的财务状况，确保持续经营和发展。
2. 正文2.1 会计处理的变化新会计准则下所得税会计处理的变化主要体现在以下几个方面：1. 递延所得税资产和负债的识别：根据新会计准则，企业需要按照资产负债表日的税率对递延所得税资产和负债进行重新计量。
这意味着企业需要不断监控税率变化对递延所得税资产和负债的影响，并进行相应调整。
2. 递延所得税的折旧、摊销和减值处理：新会计准则要求企业在确定递延所得税资产和负债时考虑资产折旧、摊销和减值对税收利润的影响。
这意味着企业需要更加精细地审视资产的使用寿命和价值变动对所得税计算的影响。
3. 计算未实现利润税额的处理：根据新会计准则，企业需要按照递延所得税资产和负债的变动计提或调整未实现利润税额。
这将引起企业在关注递延所得税资产和负债变动的也需密切关注未实现利润税额的计算和处理。
新准则下企业所得税会计处理的几点变化
产、 负 债的计税基 础概念 ， 并在此基础上 引入 了暂时性差异 的 进行价值复核 。如果 企业未来期间不可能获得足 够的应税利润 概念， 根据暂时性 差异来计税。计税基础源 于资产负债表项 目， 可供抵扣 ， 应 当减记递延所得税 资产的账面价值 ， 计 提 减 值 准 体现 了准 则制定 时以资产 负债表为 出发 点， 把资产 、 负债 的确 备， 而原有的利润表债 务法无此规定 。
税所得 。会计 收益 是依据会计准 则的规定核算得 出的， 而应税 润 ， 净利润 的计算只包括 了己实现的利润 ， 是利润表观的体现 。
收 益 是根 据 国 家税 法 及 其 实施 细 则 的规 定 计 算 确 定 的 ， 由于 会 而 在 资 产 负 债 表 债 务 法 下 ， 所 得 税 费用 ＝当期 所 得 税 ＋ 递 延 所
由利润表理念转换为资产 负债表理念， 这一转 变更符合我国的国情和 实际情况。 【 关键词】 所得税会计； 计税基础 ； 资产 负债表观
在 我 国 正式 颁 布 ３ ８项 具 体 准 则 中 ，第 ｌ ８号准 则— — 《 所 代表 一项 资产 ， 体现了利润表观的基本理念 。在资产负 债表 债 得 会 计 准 则 尤 为 引 人注 目。其 中一 个 关 键 的原 因就 是 由 于 务法 下 ，按 照 根 据 税 法 调 整 后 的 会 计 利润 计 算 应 交 所 得 税 ： 然
来计税， 在确定计税基础源 于利润表项 目体现 了损益表观 。而 公允地反映企业 资产 和负债未来 能为企业带来的 实际的现金 资产负债表债务法是 以资产 负债表为重心 ， 计税差异源于会计 流量 。（ ５ ） 在计提减值准备及信息披露方面。新所 得税准则规
准 则 和 税 法 确 认 的 资 产 或 负 债 的 余 额 不一 致 ， 新 准 则 引入 了 资 定 ， 对于确认 的递延所得 税资产， 要 求在每一个 资产负债表 日
新准则下所得税会计处理方法及其影响
重新估值和计量 ， 并对财务报表 中所披露 的账 面价值 做
出相应调整。调整 时要考虑投入 的流动性 、 交易对 手风 险 以及该银行 获取头寸时可能发生 的市场反应 。 估值调
整技术可以改进公允价值计量 ， 防止 管理层 借此操 但要 纵会计报表 。 ３ 资产减值 中剔 除非信用 因素 。在对持有 至到期 ． 从 投资和可供 出售金融 资产等金融 资产进行减 值测试 的
一
所得税负债和递延所得税资产 的期末余额 ， 然后扣除期 初余 额 的差额 确定 当期 发生额 ，并 调整 当期所 得税费
用 。其公式可表示为 ： 递延所得税 ： 递延所得税负债期 （ 末余额 一递延所得 税负债期 初余额 ） 递延所得税 资 一（ 产期末余额 一递延所得税资产期初余 额 ）（ ＝应纳税暂时 性差 异 ×所得 税税 率 一递 延所 得税 负债 期初余 额 ） 一 （ 可抵扣暂时 ｆ 生差异 ×所得税税率 一递延所得税资产期 初余额 ） 。 （ ） － 计税基础确认
格进行纠正 ， 内部模型 （ 按 即未来 现金 流量折现值 ） 进行
１ ． 的计税基础 。新所 得税会计准则规定 ， 资产 资产 的计税基础是指企业收回资产账面价值 的过程 中， 计算
应纳税所 得额 时按 照税法可 以 自应税 经济利益 中抵 扣
－
＋ － ＋
－ ＋ －— － — ＋
－ ＋ － ＋
中递延税款余额进行调整 ， 同 ， 而后者是 由资产 、 负债的 账 面价值与其计税基础之差计算 而得 ， 映的是期末 时 反
点暂 时性差异 的累计数 ， 因此 ， 调整时不 能只是简单 在 相加减 。 ２计算递延所得税 ， ． 即递延所得税 负债和递延所得 税资 产的当期发生额 。 应按应纳税暂时 ｌ 生差异 和可抵扣 暂 时 陛差异 的期末余额乘 以适用所得税税率 ， 计算递延
新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理研究
新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理研究摘要：随着新收入准则的实施，企业在计算净利润的过程中需要进行相应的纳税调整，以确定实际应纳税所得额。
本文通过对相关法规和规定的研究，对新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理进行了深入研究。
主要包括所得税的纳税调整的计算方法、会计凭证的编制、所得税负债的确认与计提、所得税费用的处理等。
1. 引言随着全球准则的趋同，我国于20XX年正式颁布了新的收入准则，替代了旧的准则。
新收入准则统一了各种不同行业的收入识别、计量和报告要求，使企业的财务报告更加准确和可比性更强。
新准则的实施也对企业的会计处理和报告产生了一定的影响，特别是在企业所得税的纳税调整方面。
本文将对新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理进行深入研究，为企业在报告编制过程中提供参考。
2.1 永久差异永久差异是指会计利润和税务利润在计算过程中不可避免的差异。
企业在财务报表中确认的收入和费用，在税法规定下可能需要进行调整。
永久差异一旦发生，就不会产生税收影响，也就不需要进行纳税调整。
永久差异的计算主要包括以下几个方面：无纳税收入的项目、不得转回确认的费用项目、不满足确认条件的收入或费用项目等。
2.2 暂时性差异暂时性差异是指会计利润和税务利润在计算过程中存在一定的时差，会在未来的一段时间内产生税收影响，需要进行相应的纳税调整。
暂时性差异的计算主要包括以下几个方面：暂时性税前差异、暂时性税后差异和可抵扣暂时性差异等。
3. 会计处理在纳税调整的基础上，企业需要对所得税的会计处理进行相应的调整。
主要包括以下几个方面：会计凭证的编制、所得税负债的确认与计提、所得税费用的处理等。
3.1 会计凭证的编制在进行所得税的纳税调整后，企业需要编制相应的会计凭证，将税前利润调整为税后利润，并明确所得税费用的金额和性质。
3.2 所得税负债的确认与计提根据会计要求，企业需要确认和计提所得税负债。
所得税负债是指企业在未来的一段时间内需要缴纳的所得税。
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新准则下的所得税会计处理
一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。
同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。
一句话，除了上述不能确认递延所得税资产的交易中的可抵扣暂时性差异外，只要有证据表明当前或未来很可能获得足够的应纳税所得额，可用来抵扣可抵扣暂时性差异的，都确认为递延所得税资产。
二、账户设置根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则第十条规定，企业对所得税进行会计处理时，应设置如下账户：1、“应交税金——应交。