企业所得税汇算清缴培训

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一、高新技术企业
2016年1月1日前，按照2008版《认定办法》认定 的仍在有效期内的高新技术企业，资格依然有效。 按照2008版《认定办法》认定的高新技术企业，在 2015年12月31日前发生2008版《认定办法》第十五 条规定情况，且有关部门在 2015 年 12 月 31 日前已经
做出处罚决定的，仍按2008版《认定办法》相关规定
三是简化对研发费用的归集和核算管理。
四是减少审核程序。
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三、研发费用加计扣除
不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
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三、研发费用加计扣除

财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产
业和集成电路产业发展企业所得税政策的通 知 （财税〔2012〕27号）
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二、软件和集成电路产业企业

一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业， 经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期， 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成 电路生产企业，经认定后，减按 15% 的税率征收企业所得 税，其中经营期在 15 年以上的，在 2017 年 12 月 31 日前自获 利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第 六年至第十年按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税，并 享受至期满为止。
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二、软件和集成电路产业企业

七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资
产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进 行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短 可为2年（含）。
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二、软件和集成电路产业企业

软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算
定期减免税优惠期。

如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软 件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的
设计企 业，如 当年未 享受免税优惠的，可减按
10%的税率征收企业所得税。
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二、软件和集成电路产业企业

五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总 局关于软件产品增值税政策的通知》（财税 [2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企 业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行 核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额 时从收入总额中减除。 六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工 培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算 应纳税所得额时扣除。
应收入资料；
《企业所得税优惠政策事 项办理办法》国家税务总 局公告2015年第76号
5.年度高新技术企业研究开发费用 及占销售收入比例，以及研发费
用辅助账；
6.研发人员花名册； 7.省税务机关规定的其他资料。
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二、软件和集成电路产业企业

关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政
策有关问题的通知 （财税〔2016〕49号）
得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以
后纳税年度结转扣除。（财税【2015】63号）
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一、高新技术企业 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火
〔2016〕32号）
《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发 火〔2016〕195号）
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一、高新技术企业
一是适当放宽认定条件。
对高新技术企业取消具有大专以上学历科技人员占企业当年职工总数 30%以上的要求，改为从 事研发和相关技术创新活动的科技人员占比不低于 10%。在保持大中型企业 3%和4%研发费占 比要求不变的情况下，将小企业的研发费比例要求由6%降至5%。取消近3年内获得知识产权或 取得5年以上独占许可的条件，鼓励企业自主研发或转让技术。
二是简化认定流程，缩短公示时间。
高新技术企业在资格有效期内跨管理区域整体迁移的，其资格继续有效。采取随机抽查与重点 检查双结合等方式，优化对高新技术企业的管理。
三是扩充重点支持的高新技术领域。
将制造业中的增材制造与应用等新技术和服务业中的检验检测认证等技术，以及文化创意、电 子商务与现代物流等领域的相关技术纳入支持范围，同时剔除一批落后技术，使政策优惠发挥 对科技创新的牵引作用。
的劳务费用。

2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2 ）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成
固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （ 3 ）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕
119号） 关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问
题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)
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三、研发费用加计扣除

一是放宽研发活动适用范围。特别明确创意
设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣 除。 二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。

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二、软件和集成电路产业企业

三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条 件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前
自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征
企业所得税，第三年至第五年按照 25% 的法定税
率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路
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三、研发费用加计扣除
研发费用的具体范围


6.其他相关费用。
下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产
品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
年度的财务会计报告(包括会计报表、会
计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
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一、高新技术企业
国科发火【2008】172号
5、年度发展情况报表
国科发火【2016】32号
无
第十三条 企业获得高新技术企业资格后，
应每年5月底前在“高新技术企业认定管 理工作网”填报上一年度知识产权、科 技人员、研发费用、经营收入等年度发
展情况报表。
6、公示时间
十一条（四）认定机构对企业进行认定。十二条（三）认定企业由领导小组办公 经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网”
业认定管理工作网”上公示 15 个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
剩余年限内享受相应的减免税优惠。
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二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所
得税优惠政策有关问题的通知
号）第十二条
（财税〔2016〕49
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二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
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一、高新技术企业
国科发火【2008】172号 1、自主知识产权 第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满 台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件： 主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并 通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技 产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作用的知识产权的所 产权； 有权； 2、科技人员比例 第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 ( 四 ) 企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的 30% 以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 国科发火【2016】32号
进行处理，认定机构5年内不再受理企业认定申请的处
罚执行至2015年12月31日止。
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一、高新技术企业
备案资料： 留存备查资料：
1.企业所得税优惠事项备案 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 表；
2.高新技术企业资格证书。 3.年度研发费专账管理资料； 4.年度高新技术产品（服务）及对
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”；
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一、高新技术企业
国科发火【2008】172号 7、技术领域 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天 新材料 高技术服务 新能源及节能技术 资源与环境 先进制造与自动化 国科发火【2016】32号