期末账项调整与结账.共40页
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期末账项调整与结账
例6-3： （1）9月30日的账务处理 借：银行存款 150000 贷：其他应付款 150000
（2）10-12月每月末的账务处理 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未支付现金（含银行存款） 的费用，这些费用应当归属本本期负担， 应在期末予以调整入账。
（3）9月末将实际收到的本季度银行存款利息登记入账
借：银行存款 25000
贷：其他应收款 16000
财务费用
9000
第五章 会计凭证与账簿
例6-2：
借：应收账款 500000
贷：主营业务收入 500000
预收收入的调整：指已经收到的款项，但尚未交付商品或提
供劳务的收入。会计期末需要作相应的调 整，将已实现的部分计为本期收入，未实 现的部分递延到下期，作为负债处理。
应交税金：企业对税务部门形成的负债。
第五章 会计凭证与账簿
例6-6： 甲公司20*8年9月未计提当月固定资产折旧，其中生产车间用 房屋及机器设备应计提折旧额15000元，办公用房屋及设备应提折旧额 为3000元。
借：制造费用 15000 管理费用 3000 贷：累计折旧 18000
例6-7： 甲公司20*8年末应收账款账户借方余额50000元，企业按应收 账款余额的3%计提坏账准备。
公式：银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项 =企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项－银行已付未付款项
第六章 期末账项调整与结账
B、差额法：即企业与银行双方都在自身余额的基础上，去除自己已记 账而对方未记账的未达账项。
06.第六章 期末账项调整与结账
并在摘要栏注明“上年结转”字样。
小结
。
。
返回
本章小结
会计科目 。 。。。 。 账户结构 会计分录
返回
习题重点
二、
2、。
三、
。
title
。
结束
备注
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
。
。
一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
小结
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本章小结
会计科目 。 。。。 。 账户结构 会计分录
返回
习题重点
二、
2、。
三、
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结束
备注
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
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一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
期末账项调整与结账
2020/12/22
两种会计确认基础运用比较
– 两者核算原则，处理业务的标准不同。
• 收付实现制强调货币资金的实收实付； • 权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发
生的费用相配合。
2020/12/22
两种会计确认基础运用比较
权责发生制
现金收付制
（accrual basis）
（cash basis）
94460
18400
7550 1350
调节的余额
103960 调节后的余额
103960
2020/12/22
返回
存货的数量
3.存货的清查
账存数 实地盘存制、永续盘存制
实存数 实地盘点、技术推算盘点
存货的金额
个别计价法、先进先出法、后进先出法、 加权平均法、毛利率法
2020/12/22
返回
财产物资的盘存制度 1．永续盘存制：平时在账中既登记财产物资的增加 数，又要登记减少数，随时在账中记算期末结存数
2020/12/22
先编制银行存款余额往来调节表
调节表的编制对于未达账相采用补记法（谁的未达帐项调整 谁的余额）
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款
项目
银行对帐单余额 加：企业已收银行未收 款
金额
减：企业已付银行未付 款
调整后余额
2020/12/22
调整后余额
期末账项调整与结账
期末账项调整
• 权责发生制与收付实现制 • 账面调整的类型及会计处理 • 具体见教材182页
2020/12/22
收付实现制
– 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收 入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处 理有关经济业务的一种会计确认基础。
两种会计确认基础运用比较
– 两者核算原则，处理业务的标准不同。
• 收付实现制强调货币资金的实收实付； • 权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发
生的费用相配合。
2020/12/22
两种会计确认基础运用比较
权责发生制
现金收付制
（accrual basis）
（cash basis）
94460
18400
7550 1350
调节的余额
103960 调节后的余额
103960
2020/12/22
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存货的数量
3.存货的清查
账存数 实地盘存制、永续盘存制
实存数 实地盘点、技术推算盘点
存货的金额
个别计价法、先进先出法、后进先出法、 加权平均法、毛利率法
2020/12/22
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财产物资的盘存制度 1．永续盘存制：平时在账中既登记财产物资的增加 数，又要登记减少数，随时在账中记算期末结存数
2020/12/22
先编制银行存款余额往来调节表
调节表的编制对于未达账相采用补记法（谁的未达帐项调整 谁的余额）
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款
项目
银行对帐单余额 加：企业已收银行未收 款
金额
减：企业已付银行未付 款
调整后余额
2020/12/22
调整后余额
期末账项调整与结账
期末账项调整
• 权责发生制与收付实现制 • 账面调整的类型及会计处理 • 具体见教材182页
2020/12/22
收付实现制
– 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收 入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处 理有关经济业务的一种会计确认基础。
期末账项调整与结账课件
期末账项调整与结账课件
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
07-期末账项调整与结账
第七章 会计账务核查
2）存货数量的确定
实地盘存制 永续盘存制
2018/1/14 第15页
第七章 会计账务核查
（3）存货清查果的账务处理
第四节 财产清查
2018/1/14 第16页
第七章 会计账务核查
（4）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
第二节 财产清查
2018/1/14 第17页
2018/1/14 第4页
第七章 会计账务核查
第二节 财产清查
2018/1/14 第5页
第七章 会计账务核查
第二节 财产清查
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额 调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入 账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
加：银行已记增加入账而企业 尚未入账的款项
银行对账单账面余额
加：企业已记增加入账而 银行尚未入账的款项
减：银行已记减少入账而企业 尚未入账的款项
减：企业已记减少入账而 银行尚未入账的款项
调整后金额
2018/1/14 第10页
调整后金额
第七章 会计账务核查
2、实物资产的清查
第二节 财产清查
1）清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。
2018/1/14 第19页
三、收入分摊的账项调整 本期已收款，因尚未向付款单位提供商品或劳务，不属 于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入
第二节 财产清查
一、财产清查的意义
三、财产清查的种类
第六章期末账项调整与结账
第六章期末账项调整与结账第六章期末账项调整与结账一、期末账项调整掌握应计费用、应计收入、预付费用、预收收入、固定资产折旧、坏账损失的含义及其账务处理方法。
有关收入的账项调整(一)应计收入1、范围（1）应收商品销售收入（2）应收劳务收入（3）应收租赁收入（4）应收利息收入2、核算科目（1）应收账款（2）应收票据（3）应收利息3、具体核算借：应收账款应收票据应收利息贷：主营业务收入其他业务收入投资收益（二）预收收入1、范围（1）预收销售收入（2）预收租金及押金2、核算科目（1）预收账款（2）其他应付款3、具体核算借：银行存款贷：预收账款其他应付款有关费用的账项调整（一）应计费用1、范围（1）应付租赁费（2）应付保险费（3）应付借款利息（4）应付债券利息2、核算科目（1）其他应付款（2）应付利息3、具体核算借：销售费用管理费用财务费用贷：其他应付款应付利息（二）预付费用1、范围（1）预付保险费（2）预付租赁费（3）待摊的固定资产改良支出（4）低值易耗品摊销（5）出租出借包装物摊销（6）固定资产折旧2、核算科目（1）预付账款（摊销期限在一年以内）（2）长期待摊费用（摊销期限超过一年）3、具体核算借：预付账款长期待摊费用贷：银行存款二、财产清查和核对结果的账务处理。
财产物资盘存制度1、永续盘存制，也称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。
⑴特点：逐日逐笔反映财产物资的增减变动，随时结余额；期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数⑵清查目的：查明账实是否相符；（以账存数控制实存数）⑶优点：可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，手续严密，有利于加强财产物资的管理；⑷缺点：核算的工作量大；⑸适用范围：各单位广泛采用。
2、实地盘存制，是指日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行登记，但不登记日常的减少数，期末结账时根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种制度。
期末调整和结账
5、坏账损失
哪些客户的应收账款将会成为坏账， 每年发生的坏账数量为多少，这些 都是很南判断的。通常不作准确数 额的规定，而是采取估计数来调整。
我国会计制度规定，一般企业按应 收账款余额的0.3％～0.5％比例提 取坏账准备金。这个比例表示每年 年末调整好的坏账准备与同期的应
5、坏账损失
【例11－6】19*2年12月31日，佳迪公司 “坏账准备”账户余额为0，“应收账款” 的借方余额为100 000元。19*3年12月31日 “应收账款”的借方余额为120 000元。 19*4年3月发生“坏账损失”3000元，19*4 年8月重新收到19*3年6月12日已冲销的坏 账损失6000元。19*4年12月31日“应收账 款”的借方余额为100 000元。该企业按 “应收账款”余额的0.5％提取坏账准备。
借：管理费用 6 100
贷：坏账准备 6 100
5、坏账损失
19*4年3月1日发生坏账损失3 000元，冲 销“坏账准备”。作会计分录： 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000
19*4年8月8日重新收回19*2年6月12日已 冲销的坏账损失6 000元。作会计分录： 借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000 借：银行存款 6 000
到19*4年年末时，已预付的保险费中，本年只有 3个月受益，其余9个月的保险支出递延到下一年度。 因此其余9个月的保险支出不应由本年度的费用账户 列支，而应在年末，计提为预付项目。
（1）最初进入费用账户的预付费用调整
年终作调整分录： 19*4年12月31日
④借：预付账款 贷：管理费用
10 800 10 800
(1)长期负债的应计利息
年终调整时，要计入本年 应计提的利息：19*4年4 月5日至12月31日，利息 ＝10 000*7％*（25+30*8） /12*30＝515.28。年终调 整分录如下：19*4年12月 31日
基础会计 第六章 期末账项调整与结账
7
例题
1、赊销：
1月1日，销售A产品一批，售价20000元，货款暂欠。5月 31日，客户归还欠款。
5月31 1 1日 日 借：应收账款 借：银行存款 20000 20000 贷：主营业务收入 20000 贷：应收账款 20000
2、预缴费：
1月1日，交纳一年的固定资产保险费24000。
1月31 1日 日 借：其他应收款 借：管理费用 2000 24000 贷：银行存款 贷：其他应收款 2000 24000
（四）预付费用的账项调整
含 义
预付费用 (prepaid expenses)是指支付在先，受 益在后的费用。如预付的租金、保险费等
付 款 时
合
借：其他应收款 贷：银行存款
期末
理 摊 销
借：管理费用等 贷：其他应收款
23
例6
全通公司为增设一处零售点签订了一份房屋租赁合 同，租约的条款内容是：租期自2007年11月1日起， 为期一年，年租金60000元，分两期支付，每期支付 50%，第一期租金2007年11月1日支付。
2. 12月末，实际收到租金时: 借：银行存款 9 000 贷：其他应收款 9 000
16
（二）预收收入的账项调整
含 义
预收收入是指款项已经收到入账，但应归属本期或 以后各期的收入，即收款期在先，归属期在后。包
括预收货款、预收租金等
符
预 收 款 项
借：银行存款 贷：预收账款
期末时
Hale Waihona Puke 合 条件借：预收账款 贷：其他业务收入 （或其他科目）
资产减值损失：费用类账户，核算企业各项资产发生的减值。 坏账准备：“应收账款”、“其他应收款”账户的备抵调整账户。