会计学第六章期末账项调整与结转资料教程
06.第六章 期末账项调整与结账
小结
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本章小结
会计科目 。 。。。 。 账户结构 会计分录
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习题重点
二、
2、。
三、
。
title
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结束
备注
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
。
。
一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
第六章-期末账项调整与结账省名师优质课赛课获奖课件市赛课一等奖课件
会计核实基础：
（二）收付实现制：亦称现收现付制，是以实际 收到现金或支付现金旳时间来确认本期收入和 费用。
在收付实现制下，但凡本期实际收到款项旳收入和 付出款项旳费用，不论其是否会属于本期，都作为 本期旳收入和费用处理；但凡本期没有实际收到款 项旳收入和付出款项旳费用，均不作为本期旳收入 和费用处理。
缺陷：存货旳明细分类核实工作量较大，需要较多旳 人力和费用。
合用范围：大多数企业合用。
2、存货旳盘存制度及其清查措施
②拟定存货实际数量旳措施：
清查措施：实地盘点法、技术推算盘点法 清查手续：填写盘存单和实存账存对比表（均为原始凭
证）
③拟定存货单价旳措施
先进先出法； 移动加权平均法； 月末一次加权平均法； 个别计价法。
账项调整有五种类型： ①应计收入旳调 整②预收收入旳调整③应计费用旳调整④ 预付费用旳调整⑤其他账项旳调整。
期末账项调整旳类型及会计处理：
1. 应计收入旳调整：应计收入指企业本期已实 现，但还未收到款项旳收入，如存款利息收 入、出租资产租金收入、建筑施工单位按照 工程进度确认旳本期收入等。一般经过“其 他应收款”“应收账款”账户核实。如例61、例6-2。
待处理财产损溢
1、盘亏 2、转出盘盈
1、盘盈 2、转出盘亏
财产清查成果旳账务处理：
①货币现金清查成果旳账务处理 库存现金盘点报告表上反应旳”长款”与”短
企业应定时对各项资产旳账面价值与可回收金额 进行比较，当资产旳可回收金额低于其账面价值 时，应该确认资产减值损失，同步建立相相应旳 准备金。当资产减值成为现实时，冲减相应旳资 产减值准备。
计提资产减值准备：
备抵法——是指在每一会计期末相应收款项进行减值测试， 合理估计应收款项减值损失，计提坏账准备；待某一特定 款项被确以为坏账时，再经过坏账准备予以转销旳一种会 计处理措施。
期末账项调整与结账课件
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
期末账项调整和结转
四、财产清查的程序： 财产清查的程序： 财产清查的方法： 五、财产清查的方法：
（一） 实物资产的清查方法： 1. 实地盘点法： 2. 抽样盘存法： 3. 技术推算法： 4. 外调核对法：
（二） 货币资金的清查方法： 1. 现金的清查: （P.223） 2. 银行存款的清查： （P.224） 未达帐项 是指企业和银行之间由于凭证传递、接收时间 上的不一致，造成的一方已经入帐，而另一方由于凭证未达而 尚未入帐的事项。 未达帐项有两类：一类是企业已经入帐而银行尚未入帐 的帐项，另一类是银行已经入帐而企业尚未入帐的帐项。具体 分为四个方面：
（二）预收收入： 预收收入 是指前期已经收款，而应由后期作收入的 款项。如季初预收的全季的租金，应在每月末转作收入。月末 转帐时： 借：预收帐款——××单位 贷：其他业务收入 （三）应计费用： 应计费用 即预提费用，是指应由本期负担，但本期尚未 支付的费用。如 预提借款利息、预提大修理费、预提租金 等。
（二）将本期所有的转帐业务进行帐项调整。 1. 按权责发生制原则确定本期的收入和费用。 （1）属于本期的预收收益和应收收益应确认并计入本期收 入； （2）属于本期应负担的费用，应按规定标准分配计入本期 成本费用； （3）应由本期负担的预提费用，应按标准提取计入本期成 本费用中。
2. 结清本期收入和费用帐户。 （1）将共同性的制造费用按一定标准分配，由“制造费 用”帐户转入“生产成本”帐户； （2）计算确定本期完工产品的生产成本，由“生产成本” 帐户转入“库存商品”帐户； （3）计算确定本期产品销售成本，由“库存商品”帐户 转入“主营业务成本”帐户； （4）将本期的各项收入和支出分别转入“本年利润”帐 户的贷方和借方，以确定本期经营成果。
项
目
金额
基础会计教案(含板书)
【根底会计学】教案学时数：64目录第一章总论 (2)第二章会计科目与账户 (7)第三章复式记账 (11)第四章会计凭证与账簿 (14)第五章主要经济业务核算 (18)第六章期末账项调整与结转 (27)第七章财产清查 (28)第八章会计报表 (31)第九章会计核算形式 (35)第十章会计工作的组织 (38)第一章总论第一节会计的概念一、教学目的通过本次课的学习，了解会计的产生和开展。
理解会计的职能和特点。
掌握会计的目标和概念。
使学生对会计有一个初步的认识和了解。
二、教学方法归纳讲授法，从会计产生的原因、条件，会计开展的过程，会计开展到现在所具备的特点、职能归纳出会计的概念图示法，以图表示会计的产生及会计概念的归纳。
三、重点难点1、理解会计的目标2、掌握会计的概念四、课时安排一次课〔2课时〕五、教具学具准备多媒体六、教学步骤（一）明确目标本节分别阐述了会计的产生和开展、会计的根本职能、会计的特点、会计的目标和会计的概念（二）教学过程。
1、导入新课。
介绍会计在经济生活中的重要性、学习方法、学习要求，以激发学习的兴趣和积极性2、以多媒体展示会计产生开展的历史阶段图，并进行讲授说明。
3、由马克思的资本论引出会计的两个根本职能—－核算和监督，并介绍会计多职能论观点，4、结合市场经济开展和货币的职能，讲授会计的四大特点和目标。
5、利用归纳法对以上问题进行归纳总结，归纳出会计的概念。
〔三〕总结扩展。
通过本次课我们学习了会计的重要性、会计的产生与开展、职能、目标、特点和概念。
陈云同志说：“经济越开展、会计越重要〞，你是如何理解的？〔四〕作业布置第一章课后习题一七、板书设计剩余产品的出现会计会计产生条件产生文字的产生开展中国：会计名词出现、账簿、四柱清册结账法、龙门账会计的开展西方：复式记账会计职能〔核算、监督〕会计的特点会计的概念会计的目标第二节会计的对象一、教学目的通过本次课的学习，理解会计对象的概念、企事业单位的资金运动。
财务会计与期末账项管理知识分析调整(PPT 76页)
借：预付账款——红星厂 20 000
贷：银行存款
20 000
• ⑵ 海达公司收到红星厂发来的E材料，货款 15 000元，增值税2550元，已验收入库。
借：材料采购—E材料
15 000
应交税费
—应交增值税（进项税额）2 550
贷：预付账款—红星厂
17 550
• 例11 海达公司以银行存款支付A、B、C 三种材料的运杂费1 050元，按材料重量 比例分摊。
本季度存款利息25000元，已经转入公司银行存款
账户。
• （1）7月末将估计的当月银行存款利息确认为本期收 入入账：
• 借：其他应收款 8 000
•
贷：财务费用 8 000
• （2）8月末将估计的当月银行存款利息确认为本期收 入入账：
• 借：其他应收款 8 000
• 贷：财务费用 8 000
• 3）9月末将实际收到的本季度银行存款利息登记入账：
会计分录如下： 借：短期借款
预提费用 贷：银行存款
150 000 1 950
151 950
例6 海达公司购入不需要安装设备一台，价 款26 000元，款项以银行存款支付，以现金 支付运杂费等400元。
借：固定资产 26 400 贷：银行存款 26 000 库存现金 400
• 例7 海达公司购入需要安装的设备一台， 价款35 000元，运杂费500元，款项均以 银行存款支付。
C材料 10 6 000 150 6 150 615
D材料 50 7 500 200 7 700 154
合计 - 49 500 1 250 50 750 -
借：原材料——A材料 16 300 ——B材料 20 600 ——C材料 6 150 ——D材料 7 700
中级会计实务期末调整与年末结账
中级会计实务期末调整与年末结账一、引言在企业的日常经营活动中，会计人员需要根据会计准则的规定对财务报表进行期末调整，以确保企业财务状况的真实性和准确性。
本文将详细介绍中级会计实务中的期末调整与年末结账。
二、期末调整的概念与目的1. 期末调整的概念期末调整是指在会计年度结束时，对企业财务报表的账务进行结转和调整。
这些调整主要涉及预付款、应付账款、收入预提、费用摊销等方面，以确保财务报表反映了企业真实的财务状况和经营成果。
2. 期末调整的目的期末调整的目的是使财务报表更准确、真实地反映企业的财务状况和经营成果。
通过期末调整，可以消除因业务发生时间差异而产生的账务上的偏差，确保企业财务数据的完整和可比性。
三、期末调整的种类与具体操作1. 预付款的调整在期末调整中，需要对预付款进行调整。
预付款是指企业为购买商品或服务而提前支付的款项，调整的目的是将已经使用的部分转化为费用进行核算。
2. 应付账款的调整应付账款是指企业对外欠款的款项，期末调整时需要核查应付账款的完整性和准确性，并对未付款项进行调整。
3. 收入预提的调整在期末调整中，需要对已经发生但尚未收取的收入进行预提。
这样可以确保财务报表中的收入与实际收入相一致，并提供了企业未来一段时间的经营能力的参考。
4. 费用摊销的调整对于某些具有长期效益的支出，企业需要进行费用摊销，以反映其在一定期间内的真实利益。
在期末调整中，对于已经摊销的费用需要进行调整，以确保财务报表的准确性。
四、年末结账的原则与步骤1. 年末结账的原则年末结账是指在财务年度结束时，对企业的账户进行清理和结转。
年末结账的原则包括会计周期原则、会计科目原则、会计等式原则和会计准则原则等。
2. 年末结账的步骤（1）清理与校对账务。
对企业账户进行清理，核对各项账目的准确性和完整性。
（2）制作试算表。
根据企业财务数据，进行试算表的制作，确保各项数据的准确性和一致性。
（3）结转损益。
根据企业的损益情况，将收入、费用等项目进行结转，形成利润表和本年利润。
期末有关账项的调整与结转
实际发生坏账时，编制如下分录： 借：坏账准备
贷：应收账款
8
四 估计项目
（一）应收账款坏账准备 2．备抵法
【例6-11】某制造企业在2019年12月31日有应收账款1 000 000元， 根据以往收款经验，估计其中有2%可能收不回，形成坏账。为了正确 反映应收账款的真实价值，即可能收回的金额，企业必须编制调整分 录（假设首次计提坏账准备）：
每月的折旧额为＝月月末编制的折旧分录为：
借：制造费用
5 000
贷：累计折旧
5 000
任务
11
借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备
20 000
任务
9
四 估计项目
（二）累计折旧 固定资产折旧计算的主要目的是将固定资产成本分摊于各使用期间，
而计算时一般需考虑三要素，即固定资产原值、预计的净残值和估计耐 用年限。具体的计算方法有多种，如直线折旧法、加速折旧法（双倍余 额递减法、年限总和法），以下仅介绍直线折旧法。
1．预付费用
预付费用是指虽然已经支 出款项但并不属于本期而应归 属于未来月份的支出项目。
2．预收收入
企业在尚未提供产品或劳 务之前，向客户先行收取的款 项，属于企业的一项负债。
任务
5
三 递延项目
1．预付费用
【例6-9】2019年12月31日，应编制调整分录，记录12月份的保险费用。
借：管理费用
10 000
年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/预计使用年限
另外，会计期末企业对固定资产折旧事项应当编制如下会计分录： 借：有关费用（制造费用、管理费用等） 贷：累计折旧
任务
10
四 估计项目 （二）累计折旧
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银行存款
原材料
▲
生产成本
▲
2020/8/3
3
第一节 期末存货计价
银行存款
原材料
▲
生产成本、制造费用
▲
（二）实地盘存制
又称盘存计算法。
本期减少 金额
＝ 期 结初 存账金面额＋
本期增 加金额
—
期末存货 结存金额
优点：工作量小；
缺点：以耗定存；
2020/8/3 使用范围：
5
第一节 期末存货计价
银行存款
第六章 期末账项调整与结转
第一节 期末存货计价 第二节 期末账项调整与结转 第三节 对账和结账
2020/8/3
1
第一节 期末存货计价
一、什么是存货？ 原材料、库存商品、低值易耗品等。 二、为什么要计价？
银行存款
原材料
▲
生产成本
▲
2020/8/3
2
第一节 期末存货计价
三、存货的盘存制度
是指在日常会计核算中采取什么方式 来确定存货的账面结存数。
2020/8/3
12
例题教材P204 表6-1材料明细分类账
2020/8/3
7
第一节 期末存货计价
五、存货结转账务处理
原材料
生产成本
制造费用
管理费用2020/8/38来自第二节 期末账项调整与结转
一、期末账项调整（权责发生制要求） （一）属于本期收入，尚未收到款项的调整； 借：其他应收款
贷：其他业务收入 （二）属于本期费用，尚未支付款项的调整； 借：管理费用
第二节 期末账项调整与结转
主营业务成本 主营业务税金及附加
其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用
营业外支出 所得税
本年利润
主营业务收入 其他业务收入
投资收益 营业外收入
2020/8/3
11
第三节 对账和结账
一、对账 （一）账证核对； （二）账账核对； （三）账实核对。
三、结账 （一）月结 （二）季结 （三）年结
贷：预提费用
（三）本期已经收款，而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整； 借：其他应付款
贷：其他业务收入
2020/8/3
9
第二节 期末账项调整与结转
一、期末账项调整 （权责发生制要求） （四）本期已付款，而不属于或不完 全属于本期费用的账项调整； 借：管理费用
贷：待摊费用
2020/8/3
10
原材料
▲
生产成本、制造费用
▲
四、存货的计价方法
先进先出法、后进先出法、加权平均 法、移动加权平均法、个别计价法。
2020/8/3
6
第一节 期末存货计价
四、存货的计价方法
加权 平均 单价
＝
月初数量 ×单价
＋
第数一量次×进单货价 ＋
第数二量次×进单货价＋
......
月 存初 数结 量＋第货一数次量进＋第货二数次量进＋ ......