关于所得税汇算清缴
个人所得税的年度汇算清缴和税款补缴
个人所得税的年度汇算清缴和税款补缴个人所得税是一种按照个人取得的所得额和所得类型来计算和征收的税收。
根据国家税法，纳税人每年都需要根据自己的所得情况进行年度汇算清缴和税款补缴。
本文将介绍个人所得税的年度汇算清缴和税款补缴的相关规定和流程。
一、年度汇算清缴的概念和意义年度汇算清缴是指纳税人每年根据自己取得的所得情况，经过计算后缴纳应纳税额的一个环节。
通过年度汇算清缴，税务部门能够准确计算纳税人的应纳税额，确保税收的公平和合理性。
同时，纳税人也能够在年度汇算清缴中享受相应的税收减免政策，降低个人税负。
二、年度汇算清缴的计算方法和流程1. 查看个人所得税预扣率表纳税人需要首先查看个人所得税预扣率表，确定自己适用的预扣率。
预扣率表根据个人按月应纳税所得额确定，纳税人可根据自己的月收入和月扣除项目来计算预扣率。
2. 计算个人所得税应纳税额根据个人所得税预扣率表，结合自己的具体情况，计算个人所得税应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额 = （应纳税所得额 - 速算扣除数） ×预扣率 - 速算扣除数。
3. 填写年度汇算清缴申报表纳税人需要填写年度汇算清缴申报表，详细列出自己的收入、扣除项目和实际缴纳的个人所得税。
申报表需要准确无误地填写，以确保纳税人的个人所得税计算准确。
4. 缴纳个人所得税根据年度汇算清缴申报表的计算结果，纳税人需要按时缴纳个人所得税。
纳税人可以通过银行汇款、电子支付或现金支付等方式进行缴纳。
三、税款补缴的概念和流程税款补缴是指纳税人在年度汇算清缴后发现自己所缴纳的个人所得税金额不足，需要进行进一步补缴的情况。
纳税人在计算个人所得税时可能存在遗漏或计算错误，导致个人所得税金额不足的情况。
如果纳税人在年度汇算清缴后发现自己的个人所得税金额不足，需要向税务部门进行税款补缴。
具体流程如下：1. 与税务部门联系纳税人需要与当地税务部门联系，并说明自己的情况。
税务部门会提供具体的补缴流程和要求。
企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是企业每年都需要面对的一项重要工作。
对于企业来说，这不仅是一项法定的义务，也是对企业全年税务情况进行梳理和总结的重要契机。
首先，咱们来搞清楚啥是企业所得税汇算清缴。
简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策规定，对全年的企业所得税进行计算、调整、申报和缴纳的过程。
这个过程可不简单，涉及到企业的各种收入、成本、费用、资产等方面的核算和调整。
那么，为啥要进行企业所得税汇算清缴呢？一方面，这是为了确保企业准确计算和缴纳应纳税款，避免出现少缴或多缴的情况。
另一方面，也是为了让企业能够充分享受税收优惠政策，降低税务风险。
比如说，如果企业在年度内有符合条件的研发费用支出，通过汇算清缴可以加计扣除，从而减少应纳税所得额。
接下来，咱们聊聊汇算清缴的时间。
一般来说，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
可别小看这个时间限制，如果逾期未申报或者未结清税款，企业可能会面临罚款、滞纳金等处罚。
在进行汇算清缴时，企业需要准备一系列的资料。
这包括但不限于企业的财务报表、纳税申报表、相关合同、发票、凭证等等。
这些资料是计算和调整企业所得税的重要依据，所以一定要保证其真实性、完整性和准确性。
那汇算清缴具体要做些啥呢？首先是收入的确认和调整。
企业要核实全年的收入是否都已经准确计入，有没有遗漏或者多计的情况。
比如说，有些企业可能存在跨年度的收入确认问题，这就需要按照相关规定进行调整。
然后是成本和费用的核算。
企业要检查各项成本和费用的支出是否符合税法规定，有没有不能在税前扣除的项目。
比如说，业务招待费、广告费等都有一定的扣除标准，超过标准的部分就需要进行纳税调整。
资产的处理也是汇算清缴的一个重要环节。
企业的固定资产、无形资产、存货等资产的折旧、摊销、减值准备等都需要按照税法规定进行计算和调整。
税收优惠政策的享受也是不能忽视的。
个人所得税年度汇算清缴
个人所得税年度汇算清缴个人所得税年度汇算清缴是指纳税人在每年年底对所得税进行结算和缴纳的过程。
它对于每个纳税人来说都至关重要，因为它是个人财务规划和税务合规的重要环节。
在本文中，将详细介绍个人所得税年度汇算清缴的流程和注意事项，以帮助纳税人更好地理解和应对这一税务规定。
一、个人所得税年度汇算清缴的流程个人所得税年度汇算清缴的流程通常包括以下几个步骤：1.收集个人所得税的相关资料：在进行年度汇算清缴之前，纳税人需要收集和整理与个人所得税相关的资料，如工资收入、个体经营所得、利息收入、股息红利等。
这些资料通常包括工资单、银行对账单、投资收益证明等。
2.计算应纳税额：在收集完所有相关资料后，纳税人需要计算自己的应纳税额。
个人所得税的计算方法根据不同的收入类别和税务政策而有所不同，一般来说，纳税人可以通过税务局提供的个人所得税计算软件或在线计算工具来完成这一步骤。
3.填写个人所得税年度汇算清缴申报表：根据自己的实际情况和计算结果，纳税人需要填写个人所得税年度汇算清缴申报表。
在填写表格时，纳税人应该仔细核对每一项信息的准确性，并确保所有所需的资料都已经提供。
4.提交并缴纳个人所得税：填写完个人所得税年度汇算清缴申报表后，纳税人需要按照规定的时间将表格提交给当地税务局。
同时，纳税人还需要根据自己的应纳税额缴纳相应的税款。
缴款方式可以根据纳税人的实际情况选择，包括网上支付、银行转账等。
5.审查和核对：税务局会对纳税人提交的申报表进行审查和核对，以确保申报的准确性和完整性。
如果发现问题或差异，税务局可能会要求纳税人提供进一步的证明材料或进行税务调查。
二、个人所得税年度汇算清缴的注意事项在进行个人所得税年度汇算清缴时，纳税人需要注意以下几点：1.准备充分的资料：在开始汇算清缴流程之前，纳税人应尽量收集和整理与个人所得税相关的全部资料，确保数据的准确性和完整性。
2.及时了解税法变化：个人所得税法律法规可能会随时间而变化，纳税人需要及时了解最新的税法变化，以确保自己计算和申报的准确性。
个人所得税综合所得年度汇算清缴
谢谢观看
第二，只有取得综合所得，才需要办理年度汇算。既然是综合所得年度汇算，那么只有纳税人在2019年取得 纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使费收入，才需要办理年度汇算。
“一个差额标准”：也就是“有差额即汇算，无差额不办理”，一般来讲，只要平时已预缴税款与年度应纳 税额不一致，就需要办理年度汇算。纳税人可根据以下情形作一个初步判断。
第二步，选择办理渠道。建议大家通过个人所得税手机APP、自然人电子税务局页端办理年度汇算，税务机 关将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务。如果纳税人不方便使用络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务 厅办理。
第三步，确定受理年度汇算申报的税务机关。负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关，主要有两种情形： 一是纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算的情况下：（1）纳税人有任职受雇单位的，向其任职受 雇单位所在地主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 （2）纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。其中，已在中国境内申领 居住证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地；没有申领居住证的，以当前实际居住为经常居住地。二是 如果由扣缴单位为纳税人办理年度汇算，则向扣缴单位的主管税务机关申报。
个人所得税综合所得年度汇算 清缴
综合所得年度汇算
01 发展历史
03 办理前提 05 申报步骤
目录
02 汇算范围 04 办理汇算 06 注意事项
基本信息
个人所得税综合所得年度汇算清缴（简称：综合所得年度汇算），指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按 照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申 报并结清应退或应补税款的过程。
企业所得税年度汇算清缴报告范文
企业所得税年度汇算清缴报告范文尊敬的[相关部门/读者]：咱们来唠唠[企业名称]这一年关于企业所得税年度汇算清缴的事儿。
一、企业基本情况。
[企业名称]就像一个活力满满的小伙伴，在这一年里活跃在[所在行业]这个大舞台上。
它主要的业务就是[简单描述企业主要业务内容]，这就像它的拿手好戏，一直在努力演好。
公司的组织架构呢，有[大概描述组织架构，如几个部门等]，大家各司其职，就像一个精密的小机器一样协同运转。
二、收入情况。
1. 营业收入。
咱先看看收入这块儿，营业收入就像是企业的小金库进账。
这一年，企业的营业收入达到了[X]元，其中主营业务收入是[X]元，占了大头，就像主力军一样，这可是企业的核心赚钱方式呢。
其他业务收入是[X]元，虽然占比小一些，但也像是小助手，贡献着自己的一份力量。
2. 收入确认原则。
三、成本费用情况。
1. 营业成本。
有收入就得有成本呀，就像有付出才有收获一样。
营业成本花了[X]元，这可是为了把产品或者服务弄出来花的真金白银。
主营业务成本占了[X]元，这里面包含了原材料、直接人工等费用。
原材料就像是做饭的食材，没有它，可做不出美味的产品；直接人工呢，就是那些在一线辛苦劳作的小伙伴们的报酬，他们的努力也是成本的一部分呢。
2. 期间费用。
期间费用这几个小调皮可不能忽略。
销售费用花了[X]元，这都是为了把产品推销出去，打广告、给销售人员发工资、做市场推广活动啥的都在这一块儿。
管理费用是[X]元，公司的管理人员、办公场地租赁、办公设备折旧这些都算在里面。
财务费用[X]元，主要就是企业借款的利息支出或者存款的利息收入这些跟钱的进出有关的费用。
四、纳税调整事项。
1. 超支的业务招待费。
说到纳税调整，这里面可有不少小九九。
业务招待费就是一个典型的例子。
企业这一年花在业务招待上的钱有[X]元，按照税法规定呢，只能按照实际发生额的60%扣除，但是最高不能超过当年营业收入的5‰。
这么一算，超支了[X]元，这超支的部分就得在计算应纳税所得额的时候加回来，就像你在游戏里违规了要接受惩罚一样。
企业所得税年度汇算清缴流程
企业所得税年度汇算清缴流程企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对于企业来说，这是一项重要且复杂的工作，下面就为您详细介绍企业所得税年度汇算清缴的流程。
一、准备阶段在进行汇算清缴之前，企业需要做好充分的准备工作。
1、收集相关资料包括企业的财务报表、账簿、凭证、纳税申报表、税收优惠政策文件等。
2、梳理税务政策了解最新的企业所得税法规和政策，特别是与本企业相关的税收优惠政策、扣除项目、纳税调整事项等。
3、核对财务数据确保财务数据的准确性和完整性，对收入、成本、费用等进行仔细核对。
4、清理资产和负债对企业的资产和负债进行清查，核实资产的计价和折旧、摊销，以及负债的确认和清偿情况。
二、填写纳税申报表企业需要根据自身的经营情况和税务政策，填写相应的企业所得税纳税申报表。
1、主表主表是企业所得税年度纳税申报表的核心部分，反映了企业的基本信息、应纳税所得额的计算过程、应纳所得税额等。
2、附表根据企业的具体业务和情况，填写相关的附表，如收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表等。
在填写申报表时，要注意数据的准确性和逻辑关系，按照税务机关的要求填写，确保各项数据真实、合法、有效。
三、纳税调整纳税调整是汇算清缴中的关键环节，企业需要对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整。
1、收入类调整包括视同销售收入、未按权责发生制确认的收入、投资收益等的调整。
2、扣除类调整如职工薪酬、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出等超过税法规定标准的部分需要进行调整。
3、资产类调整对资产的折旧、摊销、减值准备等进行调整。
4、特殊事项调整如企业重组、政策性搬迁、股权激励等特殊事项，按照相关规定进行调整。
企业所得税汇算清缴基本要求
企业所得税汇算清缴基本要求企业所得税汇算清缴是指企业在一个纳税年度结束后，在预缴税款结算后，对当年度的所得税进行最终结算，并根据税法规定进行补缴或退税。
企业所得税汇算清缴是企业纳税申报的最后一环，也是确保企业按法定程序纳税的重要环节。
以下是企业所得税汇算清缴的基本要求。
首先，企业所得税汇算清缴要求企业对纳税年度的所得状况进行详细的调查和核验。
企业应当按照税法规定，获取和整理纳税年度的财务会计凭证、账簿、报表及其他相关材料，核对所得税纳税申报所依据的各项数据和信息的真实性和准确性。
其次，企业所得税汇算清缴要求企业根据税法规定计算纳税基数。
企业应当按照税法规定，进行合理的成本费用确认和收入确认，合理计算应纳税所得额。
计算应纳税所得额应当符合企业所得税法及其实施细则的规定，不得存在任何违法行为和避税行为。
第三，企业所得税汇算清缴要求企业按照税法规定核算应缴所得税。
企业应当按照税率规定，计算出应缴纳的企业所得税，不得存在逃税和偷税等行为。
同时，企业应当根据税法规定，对享受税收优惠政策的情况进行核算和调整，合理使用各类税收优惠政策，确保享受的税收优惠政策符合相关规定。
第四，企业所得税汇算清缴要求企业按照税法规定报送纳税申报表。
企业应当准确填写企业所得税年度纳税申报表，提供真实、准确、完整的纳税申报信息。
同时，企业应当及时申报所得税，在规定的时间内报送纳税申报表。
第五，企业所得税汇算清缴要求企业及时缴纳应纳税款。
企业应当按照纳税申报结果，及时缴纳应纳税额。
企业还应当按照税务机关发出的缴税通知书，在规定的时间内缴纳应纳税款，确保按时足额缴纳企业所得税。
最后，企业所得税汇算清缴要求企业保存和提供相关的纳税资料。
企业应当保存企业所得税纳税申报所依据的各项数据和信息的原始凭证、账簿、报表等相关材料，便于税务机关进行核验和审计。
同时，在税务机关要求提供时，应当主动提供相关的纳税资料。
综上所述，企业所得税汇算清缴的基本要求包括对所得状况的详细调查和核验、根据税法规定计算纳税基数、按照税法规定核算应缴所得税、报送纳税申报表、及时缴纳应纳税款以及保存和提供相关的纳税资料。
企业所得税汇算清缴(2023最新版)
企业所得税汇算清缴一、背景介绍（在此章节中，对企业所得税汇算清缴的背景进行详细介绍，包括相关规定、要求、目的等。
可以参考税务局的相关公告或政策文件进行概述，并说明企业所得税汇算清缴的重要性和必要性。
）二、汇算清缴申报材料准备（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴申报所需的材料清单，包括但不限于以下内容：⒈企业纳税申报表（包括年度汇算清缴纳税申报表）。
⒉财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）。
⒊企业所得税预缴纳税申报表及相关证明文件。
⒋营业收入和费用明细表。
⒌其他必要的财务/税务文件。
）三、利润总额确认和调整（在此章节中，列出利润总额的确认和调整的步骤和方法，包括但不限于以下内容：⒈确认收入和费用的计算方法。
⒉确认特殊性质收入或费用的调整方法。
⒊确认准予扣除的特殊成本、费用、损失。
⒋确认资产减值准备、坏账准备的调整。
⒌确认非经常性损益的处理方法等。
）四、税务处理事项（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴中需要注意的税务处理事项，包括但不限于以下内容：⒈确认税务政策对特定业务的规定。
⒉确认税务政策对特定费用的认定方法。
⒊确认税务政策对账务处理和凭证的要求。
⒋确认税务政策对资产折旧、摊销的规定。
⒌确认税务政策对税前扣除项目的认定等。
）五、申报和缴纳流程（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴申报和缴纳的具体流程，包括但不限于以下内容：⒈申报时限和申报渠道。
⒉申报表的填报要求和注意事项。
⒊申报材料的提交方式和要求。
⒋缴纳所得税的具体流程和方法。
⒌各环节需要注意的事项和注意事项。
）六、附件本文档涉及的附件包括但不限于：⒈企业纳税申报表及相关附件。
⒉财务报表及相关附件。
⒊税务文件和政策文件的复印件。
⒋其他相关证明文件和附件。
法律名词及注释：⒈企业所得税：指企业根据其生产经营所获得的所得，根据法定方式计算并缴纳的税金。
⒉汇算清缴：指企业在年度结束后进行的最终所得税申报和缴纳的过程。
⒊资产负债表：反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
企业所得税汇算清缴管理办法
企业所得税汇算清缴管理办法第一章总则第一条为了规范企业所得税的汇算清缴工作，确保税收法律法规的正确实施，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立或者登记的企业及其他取得收入的组织（以下简称“企业”），包括居民企业和非居民企业。
第三条企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度终了后，按照税法规定，对当年度的企业所得税进行汇总计算、申报和缴纳的过程。
第二章汇算清缴的程序第四条企业应当在每个纳税年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴。
第五条企业在进行汇算清缴时，应当根据会计年度的财务报表和相关税收规定，计算应纳税所得额和应纳税额。
第六条企业在汇算清缴过程中，可以依法享受税收优惠，包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧等。
第三章申报与缴纳第七条企业应当如实填写企业所得税年度纳税申报表，包括但不限于以下内容：（一）企业基本信息；（二）收入总额；（三）不征税收入；（四）税前扣除项目；（五）应纳税所得额；（六）应纳税额；（七）已预缴税额；（八）应补（退）税额。
第八条企业在申报年度企业所得税时，应当一并报送以下资料：（一）财务报表；（二）税务登记证副本；（三）税收优惠相关证明文件；（四）税务机关要求的其他资料。
第九条企业应当在汇算清缴申报后，按照申报的应纳税额及时缴纳税款。
第四章税务机关的职责第十条税务机关负责企业所得税汇算清缴的管理工作，包括：（一）指导和监督企业依法进行汇算清缴；（二）审核企业报送的纳税申报表和相关资料；（三）对企业的纳税申报进行评估和检查；（四）处理企业在汇算清缴过程中的异议和投诉。
第五章法律责任第十一条企业未按照本办法规定进行汇算清缴的，税务机关将依法追缴税款，并可以处以未缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。
第十二条企业通过虚假申报等手段逃税的，税务机关将依法追缴税款，并可以处以未缴或者少缴税款的1倍以上5倍以下的罚款。
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程1.确定纳税年度：根据国家税务主管部门的规定，企业应当按照纳税年度进行汇算清缴。
纳税年度一般为1月1日到12月31日的全年。
2.准备相关会计资料：企业需要提供相关会计资料，包括财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等。
3.计算应纳税所得额：根据税法规定，企业应该计算应纳税所得额。
应纳税所得额等于企业全年的应纳税所得额减去年度的减免税额、免税收入和临时调整额等。
4.核实减免税额：企业应当按照税法规定，核实减免税额。
减免税额包括优惠政策、附加扣除和税务机关认定的其他减免税额等。
5.计算应缴纳所得税额：根据应纳税所得额和税率表，计算企业应缴纳的所得税额。
税务机关一般会提供企业所得税计算表，企业可以按照计算表进行计算。
6.缴纳所得税：企业应按照计算出的应缴纳所得税额，按期向税务机关缴纳所得税。
一般可以通过银行转账、网上银行等方式完成缴纳。
7.填写企业所得税年度纳税申报表：企业需要填写企业所得税年度纳税申报表，将计算出的应纳税所得额、减免税额、应缴纳所得税额等信息填写在申报表中。
9.领取税务机关的税收筹划意见：税务机关对企业所得税申报表进行审核，如果有问题，会向企业提出补正通知。
企业需要根据税务机关的要求进行补正。
10.审核与结案：税务机关审核企业所得税汇算清缴情况，对申报表的真实性进行核实。
如果核实无误，税务机关会出具《企业所得税核定通知书》，企业收到通知后，确认清缴完毕。
11.纳税人确认：企业应签署《企业所得税核定通知书》以确认纳税金额。
12.退税或补税：根据核定通知书，企业如果多缴纳所得税，可申请退税。
如果少缴纳所得税，企业需要补缴相应的差额。
13.纳税年度闭环：企业所得税汇算清缴完成后，企业所得税的纳税义务就算是完成了，纳税年度的纳税闭环也得以圆满结束。
总之，企业所得税汇算清缴是一项繁琐的工作，需要企业详细计算应纳税所得额、减免税额和应缴纳所得税额，并准确填写纳税申报表，最后向税务机关缴纳所得税款。
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2020/11/6
关于所得税汇算清缴
一、关于年度企业所得税申报表
《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税 发【2006】56号文、《国家税务总局关于明确企 业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》 国税函【2006】1043）
应该关注的几个问题：
一）关于“销售（营业）收入”
相关链接：新企业所得税法及实施条
例的相关规定
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关于所得税汇算清缴
第九条 企业应纳税所得额的计算，以权 责发生制为原则，属于当期的收入和费 用，不论款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收入和费用， 即使款项已经在当期收付，也不作为当
期的收入和费用。本条例和国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。
投资以及债务的豁免等。
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关于所得税汇算清缴
第二十二条 企业所得税法第六条第（九） 项所称其他收入，是指企业取得的除企 业所得税法第六条第（一）项至第（八） 项收入外的其他收入，包括企业资产溢
余收入、逾期未退包装物押金收入、确 实无法偿付的应付款项、已作坏账 损失处理后又收回的应收款项、债务重 组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑
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关于所得税汇算清缴
第九条 企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额12%以内的部分，准 予在计算应纳税所得额时扣除。 （法）
年度利润总额，是指企业按照国家统 一会计制度的规定计算的年度会计 利润。（条例）
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关于所得税汇算清缴
第五十一条 企业所得税法第九条所 称公益性捐赠，是指企业通过公益 性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门，用于《中华人民共和国 公益事业捐赠法》规定的公益事业 的捐赠。及第五十二条。（条例）
主营业务收入包括：申报表列示
销售商品、提供劳务、让渡资产使用 权、建造合同。
其中让渡资产使用权（如商标权、专 利权、专有技术使用权、版权、专 营权等）而取得的使用费收入以及 以租赁业务为基本业务的出租固定 资产取得的租金收入。
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关于所得税汇算清缴
应注意：
1、未包括让渡现金资产使用权及处置 固定资产和出售无形资产产生的收益；
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关于所得税汇算清缴
第四十四条 企业每一纳税年度发生的符 合条件的广告费和业务宣传费，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外， 不超过当年销售（营业）收入15％的 部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。
注意：07年度还需严格区分广告费和业务宣传费。
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关于所得税汇算清缴
包括：
主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入
（三项合计为计算业务招待费、业务宣传费、广告 费扣除限额的基数）
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关于所得税汇算清缴
相关链接：新所得税法实施条例
第四十三条 企业发生的与生 产经营活动有关的业务招待费，按 照发生额的60％扣除，但最高不得 超过当年销售（营业）收入的5‰。
相关链接：
新企业所得税法实施条例
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关于所得税汇算清缴
第二十五条 企业发生非货币性资产交换， 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、
赞助、集资、广告、样品、职工福利和利 润分配等用途的，应当视同销售货物、转 让财产和提供劳务，但国务院财政、税务 主管部门另有规定的除外。
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得 收入的货币形式，包括现金、存款、应收 账款、应收票据、准备持有至到期的债券
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关于所得税汇算清缴
3）通讯费用
国税发【2003】45号文的规定（不含退休人 员）具体标准由各省自定。（粤地税函【2004】
547号文）
4）基本医疗、补充医疗保险问题
财企【2003】61号文规定在应付福利费 中列支、国税发【2000】84号、国税发 【2003】45文规定可扣除，《纳税调整减 少项目明细表》填表说明规定基本医疗、 补充医疗保险符合税前扣除标准部分可在 纳税调整减少额中反映。
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关于所得税汇算清缴
第八条 企业实际发生的与取得 收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 （税法）
第二十七条 企业所得税法第八条所 称有关的支出，是指与取得收入直 接相关的支出。
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关于所得税汇算清缴
企业所得税法第八条所称合理的支出， 是指符合生产经营活动常规，应当计 入当期损益或者有关资产成本的必要 和正常的支出。
2、外资的非生产性收入及收益在两免三减 半期间是否享受减免税的优惠？国税发【1994】
209号文
3、关于一次性收费（或收款）收入确认问 题；（合同中明确相关条款、如供后续服务的。）
4、注意按完工程度确认收入的问题；
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关于所得税汇算清缴
视同销售是指会计上不作为销售核算， 而在税收上作为销售、确认收入计 缴税金的商品或劳务的转移行为。 如：
【条例】（房地产开发企业的建 Nhomakorabea成本、酒店投资公司的 管理费、特许使用费的不合理支付等问题 ）
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关于所得税汇算清缴
2、关于营业外支出：填报纳税人按
照会计制度核算的“营业外支出”
中剔除捐赠支出后的余额，按照会
计制度核算在“营业外支出”列支 的各项捐赠支出（包括公益、救济 性捐赠支出，非公益救济性捐赠支 出）不在本表填报，而在附表八 《捐赠支出明细表》中填报。
A、用于在建工程、管理部门、非生产 机构、赞助、集资、广告、样品、 职工福利奖励等方面的材料和自产、 委托加工产品的价值金额。
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关于所得税汇算清缴
B、将非货币性资产用于投资、分配、捐 赠、抵偿债务等方面，按照税收规定 应视同销售确认收入的金额。
注意：1、未涉及非货币性资产交换、债 务重组中涉及的非货币性资产偿债的 问题。
收益等。
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关于所得税汇算清缴
2、区别增值税条例与所得税法中的视 同销售问题。
3、区别增值税的计税基础和增值税申 报表及利润表的填列。
4、先确认收入并计税但延期开票问题。 5、注意价外费用的问题。外墙广告
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二）、关于成本费用、支出
1、 关于视同销售成本：填报纳税人按 税收规定计算的与视同销售收入对应 的成本，每一笔被确认为视同销售的 经济事项，在确认计算应税收入的同 时，均有与此收入相配比的计税成本。