(整理)企业所得税汇算清缴流程及重点.
企业所得税汇算清缴实务
企业所得税汇算清缴实务企业所得税是指企业在一定会计期间所得的应税所得额，按照法定税率计算并缴纳给国家的一种税收。
汇算清缴是指企业在一年度结束后，对全年的所得情况进行审查和核算，并进行相关税款的结算和缴纳。
企业所得税汇算清缴实务是企业在实际操作中进行汇算清缴的具体流程和注意事项。
一、汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴是一个相对复杂的过程，一般包括以下主要步骤：1. 准备工作：企业需要收集和整理全年的财务报表、税务申报表和相关证明文件，对企业所得情况进行全面的了解和核算。
2. 所得清算：根据企业的财务报表和税务相关法规，对全年的所得情况进行核算和清算。
这包括各项收入、成本和费用的确认和处理，以及各项税前扣除、减免等政策的适用。
3. 申报纳税：根据清算后的所得情况，企业需要填制并提交企业所得税年度纳税申报表，其中包括实际所得额、应纳税所得额和应纳税额等相关信息。
4. 缴纳税款：企业根据纳税申报表所计算的应纳税额，按照规定的时间和方式进行税款的缴纳。
在缴纳税款时，企业需要注意选择合适的缴款方式和途径。
二、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴实务时，企业需要注意以下几个方面：1. 法律法规的合规：企业应了解并遵守相关的税务法规和规定，确保所得的核算和申报过程符合法律要求。
否则可能导致税务风险和纳税不合规。
2. 数据的准确性：企业在进行所得核算和申报时，需要保证所使用的财务数据和信息的准确性。
汇算清缴存在较高的风险，企业应严格按照财务规定执行，进行数据的核实和校准。
3. 税务政策的了解：企业应及时了解和掌握最新的税务政策和优惠政策，以便在汇算清缴过程中能够合理地使用和适用各种税务政策，降低所得税负担。
4. 缴款期限的掌握：企业在进行税款的缴纳时，需要严格遵守相关的缴款期限和方式。
否则可能会面临滞纳金或其他罚款的处罚。
5. 报表的完整和规范：企业在填制纳税申报表时，需要保证报表的完整性和规范性。
各项数据应准确、清晰地填写，并附上必要的证明文件和资料。
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴程序和方法一、企业所得税汇算清缴程序：1.核算所得税：企业应在每年的1月1日至1月30日之间进行上一年度的所得税核算。
核算内容包括收入和费用的确认、税收优惠的适用、减免税项目的处理等。
2.编制所得税申报表：企业应在2月1日至2月15日期间，根据核算结果编制所得税申报表。
所得税申报表包括主表、附表和报表附件等内容。
3.递交申报材料：企业应在2月16日至2月28日期间，将所得税申报表及相关附件递交至税务机关。
税务机关会对申报材料进行初审，如发现问题或差异，可以要求企业提供进一步的资料进行核查。
4.审核和监督：税务机关对企业所得税申报材料进行审核，核实企业所得情况的真实性和合法性，并进行相关补充、修改或纠正。
同时税务机关还会对企业所得情况进行监督，确保企业按照法定程序缴纳税款。
5.发出税收决定书：税务机关在审核完成后，发出税收决定书给企业，决定书中显示企业应在何时、方式、金额上缴纳所得税。
6.缴纳所得税：企业在收到税收决定书后，应按照其中的指示，按时足额将所得税款缴纳给税务机关。
二、企业所得税汇算清缴方法：1.多部门核算方法：企业可以将所得税核算分解到各个部门进行，各个部门按照核算方法和程序分别进行所得税核算，并将结果进行整合汇总。
2.应税所得调整方法：企业应准确核算应纳税所得额，根据税法规定，合理使用可抵扣项目，合理调整以确定最后的应纳税所得额。
3.所得税优惠适用方法：企业可以根据税法规定，合理选择适用的所得税优惠政策，以减少应纳税所得额。
4.税务风险评估方法：企业应进行税务风险评估，了解企业所得税核算中存在的风险点，并采取措施进行风险防范和应对措施。
5.税务合规管理方法：企业应建立健全税务合规管理制度，确保税收申报、缴纳和清算等工作的规范和合法性，遵守税法规定，及时、适当地履行税务义务。
综上所述，企业所得税汇算清缴是企业按照法定程序对自然年度内的所得税进行核算、申报、清查和缴纳的过程。
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴是指企业每年在经过了税务机关核定的企业所得
税预缴税额基础上，对当年度实际的应纳税所得额进行核算，计算出当年
度的企业所得税应纳税额与已预缴税额之间的差额，然后进行汇算清缴的
程序与方法。
以下是企业所得税汇算清缴的主要程序和方法：
1.确定纳税年度：企业所得税的纳税年度一般与企业的会计年度相同，纳税年度内的所得和费用才属于企业所得税纳税范围。
2.计算应纳税所得额：企业应根据企业所得税法及其实施细则的规定，对所得项目进行核算，包括营业收入、成本费用、资产处置等，计算出企
业实际应纳税所得额。
3.计算应纳税额：根据企业所得税法规定的税率及税法计算方法，对
实际应纳税所得额进行计算，得出企业当前年度的应纳税额。
4.对比预缴税额：将企业在纳税年度内已经预缴的企业所得税税额与
实际应纳税额进行对比，如果预缴税额大于实际应纳税额，则企业有退税
的权利；如果实际应纳税额大于预缴税额，则企业需要补缴税款。
5.缴纳税款或退税：企业根据实际应纳税额与预缴税额的差额，按照
税务机关的规定时间和方式，缴纳税款或申请退税。
1.差额调整法：根据实际应纳税额与预缴税额的差额，进行税款的调整。
如果实际应纳税额小于预缴税额，企业可以在年度结束后向税务机关
申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补
缴税款。
2.递延法：适用于涉及到递延所得税的情况。
按照预缴税额和递延所
得税资产/负债的原值进行计算，如果实际应纳税额小于预缴税额，企业
可以在年度结束后向税务机关申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补缴税款。
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。
年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。
本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。
一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。
- 会计账簿：包括总账、明细账等。
- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。
纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。
3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。
如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。
4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。
表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。
5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。
6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。
审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。
7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。
备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。
二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。
2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。
3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。
但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。
4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。
所得税年度汇算清缴流程与要点
所得税年度汇算清缴流程与要点所得税是一种个人或企业根据其所得额缴纳给国家的一种税收。
在中国，每个纳税人都需要在每年的特定时间内进行所得税年度汇算清缴。
本文将介绍所得税年度汇算清缴的流程和要点。
一、所得税年度汇算清缴流程1. 收集必要的凭证和所得信息：在进行所得税年度汇算清缴之前，纳税人需要收集和整理相关的凭证和所得信息，包括工资、奖金、利息、股票收益等各类收入。
2. 填写所得税年度汇算清缴申报表：纳税人需要填写所得税年度汇算清缴申报表，该表包括个人或企业的基本信息、各类收入和扣除项目的详细情况等。
3. 计算纳税金额：根据填写的申报表，纳税人需要按照税法规定的税率计算出应纳所得税额。
4. 缴纳所得税：根据计算出的应纳所得税额，纳税人需要按照规定的时间和方式向税务局缴纳所得税款。
5. 提交申报表和相关材料：纳税人需要将填写完毕的所得税年度汇算清缴申报表和相关凭证、材料一同提交给当地税务局。
6. 审核和核对：税务局将对纳税人提交的申报表和相关材料进行审核和核对，以确保申报的准确性和合规性。
7. 税款结算和退还：税务局在审核通过后，会对纳税人的所得税款进行结算，并将多缴的税款予以退还，或要求纳税人补缴税款。
二、所得税年度汇算清缴的要点1. 准确和及时申报：纳税人需要根据规定的时间和方式准确填报所得税年度汇算清缴申报表，确保申报的及时性和准确性。
2. 合理利用扣除项目：在填报所得税年度汇算清缴申报表时，纳税人应充分利用各类扣除项目，如家庭教育、住房贷款利息、赡养老人等，以减少应纳税额。
3. 注意合法避税和防范风险：纳税人可以根据税法规定的合法避税措施来减少应纳税额，但需注意避免违反相关法规并防范相关风险。
4. 咨询专业税务机构或税务师：针对所得税年度汇算清缴的流程和要点，纳税人可以咨询专业的税务机构或税务师，以确保操作的正确性和准确性。
5. 保留相关凭证和材料：纳税人需要妥善保存与所得税年度汇算清缴相关的凭证和材料，以备税务局审核和咨询使用。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后将当年的全部纳税信息进行总结和核算，汇总计算出当年应纳税额并申报缴纳的一项税务工作。
汇算清缴的目的是确保企业按照税法规定及时、准确地申报纳税，并避免因错误申报导致的税务风险和处罚。
以下是企业所得税汇算清缴的必备知识及流程梳理。
一、所得税汇算清缴的对象和条件：1.对象：纳税人是指在国内注册并依法成立的企事业单位、个体工商户等组织和个人。
2.条件：纳税人需要满足以下条件才能进行所得税汇算清缴：(1)拥有正常纳税人资格；(2)已完成当年度的纳税申报，并经税务机关确认；(3)企事业单位需要提交当年度年度报告，并经有关部门确认。
二、所得税汇算清缴的流程：1.归集纳税信息：(1)综合收入：企事业单位需要收集和核对当年度的销售收入、营业外收入、居民收入等各项收入数据，并确保数据的准确性。
(2)投资收益：企事业单位需要收集和核对当年度的股息、利息、股权转让等投资收益数据，并确保数据的准确性。
(3)费用支出：企事业单位需要收集和核对当年度的生产经营成本、销售费用、管理费用等各项费用数据，并确保数据的准确性。
(4)其他信息：企事业单位还需要收集和核对当年度的税收优惠、亏损结转等其他与纳税有关的信息。
2.编制纳税申报表：(1)根据纳税人的企业类型和纳税情况，选择适用的纳税申报表，如企业所得税年度纳税申报表（A表）和企业所得税年度纳税调整表（B表）等。
(2)根据归集的纳税信息，填写并核对相应的申报表格，确保表格的准确性和完整性。
(3)根据税务机关的要求，提交纳税申报表格及相关附件。
3.缴纳预缴税款：(1)根据填报的纳税申报表格，计算当年度应纳税额，并查询已缴的预缴税款金额。
(2)根据应纳税额和已缴税款金额的差额，确定当年度的应补（退）税额。
(3)按照税务机关的要求，按时缴纳应补税额或申请退税。
4.审核和批准：(1)税务机关会对企业的纳税申报表格进行审核，核对数据的准确性和合法性。
企业所得税汇算清缴流程及重点
企业所得税汇算清缴流程及重点1.收集会计数据：企业在进行所得税汇算清缴前，需要收集会计数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.核对数据：对收集到的会计数据进行核对，确保数据准确无误。
3.计算应纳税额：根据收集到的数据，计算企业当年度的应纳税额。
企业所得税的计算一般按照税法规定的方法进行，包括总体税务筹划、预缴税款核对等。
4.填写纳税申报表：根据计算得出的应纳税额，填写纳税申报表。
纳税申报表是企业向税务机关申报应纳税额的文件，根据企业实际情况填写相应的表格。
5.缴纳预缴税款：在汇算清缴之前，企业需要按月或者按季缴纳预缴税款。
企业根据当月或者当季的经营情况，计算出应缴纳的预缴税款，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
6.核对预缴税款：在填写纳税申报表时，需要核对已经缴纳的预缴税款，确保预缴税款的准确性。
7.申报纳税和缴纳税款：填写完毕纳税申报表后，将其提交给税务机关。
同时，需要将计算得出的已缴纳的预缴税款与应缴纳的税款进行比对，如果有差额，则需在规定的时间内补缴税款。
8.接受税务机关审查：税务机关接受纳税申报表后，会对企业的申报情况进行审查，包括财务报表的真实性、合规性等。
如果发现不符合规定的，可以要求企业进行补正，或者进行实地核查。
9.税务机关出具税务处理决定：经过审查后，税务机关会出具税务处理决定，确定企业所得税的最终清算额。
10.缴纳差额税款或获得退税：企业根据税务处理决定，缴纳差额税款或者获得退税。
如果差额为负，则可以用于抵扣未来期限的税款。
1.数据准确性：企业在进行所得税汇算清缴时，需要确保收集到的会计数据准确无误，以避免出现错误的纳税申报。
2.预缴税款的核对：企业在进行汇算清缴时，需要核对已缴纳的预缴税款与应缴纳的税款，确保预缴税款的准确性。
3.合规性：企业所得税的汇算清缴需要符合国家税收法律法规的规定，确保企业的纳税行为合规。
4.税务机关审查：税务机关会对企业的纳税申报表进行审查，企业需要配合税务机关的审查工作，提供真实、完整的相关证明材料。
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时，根据年度实际发生的经营情况进行税款结算和纳税申报的一项制度。
汇算清缴流程的主要步骤包括汇算期选择、编制汇算清缴企业所得税申报表、纳税申报和缴税。
下面将详细介绍企业所得税汇算清缴流程。
一、汇算期选择企业所得税汇算清缴是在每个纳税年度结束后进行的。
纳税年度通常与企业会计年度一致，根据预设规定，每年度税务机关会将纳税申报表发送给纳税人，纳税人可以根据自身实际情况选择确认是否进行汇算清缴。
选择汇算期的原则是一年度只能选择一次，确认后不得更改。
二、编制汇算清缴企业所得税申报表企业在选择了汇算期后，需要根据税务机关提供的企业所得税申报表进行填报。
企业所得税申报表包括利润表、资产负债表、收入调整表、费用调整表、应纳税所得额计算表等几个部分。
企业需要正确填报各项经营数据，如营业收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
三、纳税申报四、缴税企业根据申报时计算得出的所得税额，在规定的缴税期限内缴纳税款。
纳税人可选择一次性缴纳全年所得税或分期缴纳，分期缴纳时需按规定的比例分期缴纳。
缴纳税款时需填写缴税通知书，将税款汇入指定的税务机关指定的银行账户。
五、税务机关审查税务机关会对企业所得税申报表和缴纳的税款进行审查，核对是否存在违规行为或填报错误的情况。
如发现问题，税务机关可以要求企业提供相关的补充资料进行核实，或者进行税务稽查。
税务机关审查通过后，会发放企业所得税完税证明。
六、税款退还或补缴如果企业申报的税额超过实际应缴的税额，税务机关会将多缴的税款退还给企业。
如果企业申报的税额少于实际应缴的税额，税务机关会要求企业补缴相应的税款，企业需按照要求尽快缴纳。
七、税务机关统计和归档税务机关会对企业所得税申报表和相关资料进行统计和归档。
这些数据将被用于监督企业的纳税情况和经营状况，并作为后续税务工作的依据。
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第三讲企业所得税汇算清缴业务流程确定审计时间安排审计人员了解被审计单位基本情况现场完成工作底稿完成初稿与企业沟通三级复核完成定稿注意点：确定审计时间和人员外出审计时告知单位外出地点时间，单位需登记。
企业的基本情况包括地址、纳税情况、上年度底稿等。
现场审计时先给企业财务负责人审计需要的资料，两人审计一人做底稿一人翻凭证，遇到问题先询问财务，不要起争执，遇到不理解的不懂的涉及业务水平的情况把资料要齐带回来研究。
审计过程中不要玩手机聊天，抓紧时间。
所有企业提供的资料要盖章，工作底稿Z6~Z12盖章。
现场审计完成后立即出报告不得积压。
与企业沟通注意技巧和原则，在不违背税法大环境的条件下允许合理避税，在企业面前不要胆怯，用事实和税法说话，企业要求的调增调减数不要当即答应，回所里请示后再做决定。
原则上给钱再给报告和发票，视具体情况而定。
收费制度分摊到个人谁去审计谁负责收钱。
经过三级复合后方能出正式报告，一式三份，企业两份，留存一份。
审计需要资料：1、全年总账明细账凭证，12月份科目余额汇总表明细到末级科目2、12月份财务报表（报税务局所得税的报表）3、纳税申报表（12月份增值税，第四季度所得税）4、上年度年报纳税申报表主表5、固定资产清单6、合同（房屋贷款租赁等）7、员工花名册社保情况说明8、税收优惠减免税务局文件汇算清缴审计要点一、收入的审核（一）主营业务收入其他业务收入的审核1、取得或编制收入项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对（详）。
2、查明收入的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在收入确认上的差异（略）。
（二）投资收益的审核根据“长期投资”、“短期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”、“存货”等明细账与有关凭证及签订的投资合同与协议，审核纳税人对外投资的方式和金额，了解该企业对投资单位是否拥有控制权，核算投资收益的方法是否符合税法的有关规定，复印相关文件。
（三）营业外收入的审核1、结合固定资产科目，审核固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。
2、结合存货、其他应付款、盈余公积、资本公积等科目，审核是否存在营业外收入不入账或不及时入账的情况。
3、审核无形资产转让的会计处理及税务处理是否正确，注意转让的是所有权还是使用权。
4、审核营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。
5、审核非货币性资产交易的会计处理及税务处理是否正确，注意收到补价一方所确认的损益的正确性。
6、审核罚款净收入的会计处理及税务处理是否正确，注意纳税人是否将内部罚款与外部罚款区别，是否将行政处罚与违法处罚区别。
7、复印所有营业税收入记账凭证原始凭证（四）免税收入不征税收入的审核复印所有相关文件，记账凭证原始凭证。
三、成本费用的审核（一）主营业务成本的审核1.审核明细账与总账、报表（在产品项目）是否相符；取得或编制成本项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对经营成本口径是否一致。
（二）营业外支出的审核1.审核营业外支出是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目。
重点审核：（1）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（2）各种税收的滞纳金、罚金和罚款；（3）自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分；（4）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；（5）各项赞助支出；（6）与生产经营无关的其他各项支出；（7）为被担保人承担归还所担保贷款的本息；（8）计提的固定资产减值准备，无形资产减值准备、在建工程减值准备。
（9）复印所有记账凭证原始凭证2.审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除。
（1）审核固定资产、在建工程、流动资产非正常盘亏、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定。
（2）审核存货、固定资产、无形资产、长期投资发生永久性或实质性损失，是否已经过主管税务机关认定。
（3）审核处置固定资产损失、出售无形资产损失、债务重组损失，是否按照税法规定经过税务机关认定审批。
（4）审核捐赠是否通过民政部门批准成立的非营利性公益组织、社会团体、国家机关进行，捐赠数额是否超过税法规定限额。
（5）审核企业遭受自然灾害或意外事故损失，是否扣除了已经赔偿的部分（三）税收上应确认的其他成本费用的审核1.审核资产评估减值等其他特殊财产损失税前扣除是否已经过主管税务机关认定。
2.审核其他需要主管税务机关认定的事项。
（四）销售（营业）费用和管理费用的审核（详）全年凭证一张一张查发票是否过期，本年度第一季度可以报销上年度第四季度的费用。
费用用途是否合理。
收据不能做帐。
原始凭证是否齐全。
注意准备金项目待摊费用折旧等科目（五）财务费用的审核利息支出的审核参见纳税调整审核中利息支出的审核，注意金融机构和非金融机构，复印贷款合同四、资产及负债的审核（一）存货的审核存货全年的总账，核对贷方合计数与主营业务成本。
（二）往来帐的审核帐表是否一致是否需要重分类调整，有无长期挂账的款项，其他往来中有无大额不明金额，（三）待摊费用和长期待摊费用的审核1.获取待摊费用明细表，并与明细账、总账核对。
2.对本年发生额较大的项目，应审核其合同、协议、原始单据并判断其合理性。
3.审核是否有不属于待摊费用性质的项目已列入本账户中。
4.验证待摊费用的摊销期限及各期摊销费用的计算是否正确、合理。
（四）固定资产的审核1、要固定资产清单2、按照税法算出允许的折旧3、底稿填详细五、纳税调整的审核（一）纳税调增项目的审核1.工资薪金支出的审核。
（1）工资薪金支出的审核范围包括：基本工资、各类奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
（2）核实工资薪金费用明细表所列的员工是否与本单位签订了用工协议或劳务合同。
（3）获取工资薪金费用明细表，并与相关的明细账和总账核对。
（4）将直接人工、管理费用、销售费用、在建工程账户中的工薪费用入账数或工资分配表进行核对，并审核工薪费用分配的准确性和合理性。
（5）审核按税法规定不作为工资薪金支出的项目，并对下列已列入工资薪金支出的进行纳税调整。
①雇员向纳税人投资而分配的股息性所得。
②根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款。
③从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）。
④各项劳动保护支出。
⑤雇员调动工作的旅费和安家费。
⑥雇员离退休、退职待遇的各项支出。
⑦独生子女补贴。
⑧纳税人负担的住房公积金。
⑨国家税收法规规定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（6）企业工资薪金的支出按税法的特殊规定进行处理的，其工资薪金的审核涉及下列事项：①审核是否符合有关税法规定适用范围和条件，并获取相关的文件和证明材料；②审核企业适用该项税收规定的正确性，并确认按税法规定在税前扣除的工资薪金总额。
（7）审核中涉及到进行纳税调整事项的费用项目时，审核出的问题应反映在相关的纳税调整事项审核表中。
2.职工福利费等三项经费的审核。
（1）审核企业本年度发生的职工福利费、工会经费、职工教育费是否符合税法规定的标准和范围，列支的金额是否正确，并作出相应税务处理。
（2）审核工会经费税前扣除是否取得专用收据。
3.利息支出的审核。
（1）评价利息支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
（2）获取利息支出分析表，并与明细账核对。
（3）审核所有付息项目，核实其债务的性质、产生的原因、用途，确认付息债务项目的真实性和计算的准确性。
（4）分析比较企业计算利息支出的利率与一般商业贷款利率的差异，确认利息支出计价的合理性。
应特别关注：①涉及关联公司之间融资所支付的利率是否超过没有关联关系的同类业务的正常利率；②非金融机构贷款利率是否高于金融机构同类业务利率；③境内贷款利率是否超出中国人民银行规定的浮动利率。
（5）分析所有利息支出项目其会计处理与税务处理上的差异，审核各项利息支出是否按照税法的有关规定进行税务处理。
4.业务招待费的审核。
金额核对日期核对业务招待费包括礼品注意大额的劳保用品5.固定资产折旧的审核。
审核纳税人的固定资产计价是否正确，固定资产计提折旧的范围、依据、方法是否符合有关规定，计算的折旧金额是否准确。
特别关注固定资产计提折旧会计处理与税务处理上的差异，逐项审核是否按税法的有关规定进行税务处理。
6.无形资产（递延资产）摊销的审核。
（l）获取无形资产明细表，与有关账户、报表相核对，审核年初余额与上年度期末余额是否相符。
（2）审核各项资产的应计摊销额是否符合合同、协议和税法有关规定的年限，计算是否正确，是否与上年一致，改变摊销政策是否符合有关规定或已经税务机关批准。
（3）审核企业无形资产成本计价及摊销的依据、范围、方法是否按有关规定执行，计价及摊销金额是否准确。
特别关注该项目会计处理与税务处理上的差异，审核是否按税法的有关规定进行税务处理。
7.广告费支出的审核。
金额日期信息费印刷费8.业务宣传费的审核。
同上9.坏账损失、坏账准备金的审核。
一律调增，一般出现在管理费用中或利润表上直接出现资产减值损失。
金融机构除外，需提供相关文件并核算准备金是否超标10.各类社会保障性缴款的审核。
注意是按最低工资标准还是实际工资标准个人承担=工资*11%+10注意工资核算及会计处理方式商业保险一律调增注意补充养老和补充医疗，特殊工种允许其他保险（范围）（三）税前弥补亏损的审核1.获取税前弥补亏损明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致。
2.结合企业利润表和有关账表，审核并确认企业本年度纳税申报前5个年度发生的尚未弥补的亏损额。
3.审核并确认企业本年度可以弥补亏损的所得额和在亏损年度以后已弥补过的亏损额以及合并分立企业转入的可弥补亏损额。
4.审核并确认本年度可弥补的以前年度亏损额和可结转下一年度弥补的亏损额。
5.对不符合税法规定在税前弥补亏损的，应当进行纳税调整。
（四）免税所得及减免税的审核1.获取免税所得及减免税明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致。
2.逐笔审核明细表所列各项免税所得及减免税项目是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全。
3.按照税法的有关规定确认各项免税所得及减免税金额的计算是否准确，是否作出相应的税务处理。