审计业务流程图
经济责任审计(监督检查)流程图
组织部门委托
组成审计组（至少2人），开展审前调查、编制审计实施
方案，并于实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书
测试评价内部控制，选用适当审计方
法提取审计证据，并编制审计工作底稿
审计组提出审计报告，经审计组长复核后，征求被审计单位意见
（被审计单位应自收到审计报告之日起10日内提出审计书面意见）
审计报告经科长复核后，由审计组报告、审计决定书及复核意见报送主管局长
召开审计业务会议审定审计报告并形成审计业务会议决定（一般审计项目的审计报告，由主管局长主持召开审计业务会议讨论审定，重要审计项目的审计报告，由主管局长提议，经局长同意后，由局长主持召开审计业务会议讨论审定）
向委托的组织部门提交经济责任审计结果报告
向被审计单位出具审计报告
公司审计督察体系流程图
1、目的为了加强审计督察部的审计督察职能，维护公司经营、管理秩序的稳定，以确保实现公司的经营战略目标。
2、适用围2.1 审计督察部依据部门职责，对公司职能部门和驻外机构进行审计督察。
2.2 审计督察按工作分类大致分为财务审计、业务督察、法务三大类。
财务审计分为常规审计和专项审计；业务督察分为常规督察和专项督察；法务分为奖惩和刑事案件处理。
3、术语本程序采用 GB/T 19000— 2000 idt ISO9000 ：2000《质量管理体系基础和术语》、GB/T 19001— 2000 idt ISO9001：2000《质量管理体系要求》及《质量手册》中相关部分的术语。
4、工作职责4.1 常规审计职责：4.1.1每半年对分支机构、对计财部进行财务审计。
4.1.2每年对各职能部门进行业务常规审计一次。
4.2 专项审计职责：4.2.1重要岗位离职、离任审计4.2.2清欠款、物质价格审计4.2.3安装工程预决算审计4.2.4其他专项审计4.3 常规督察职责：4.3.1督察公司各项管理制度是否得到贯彻执行。
4.3.2检查落实公司各类工作计划及专项工作的执行情况。
4.3.3对公司各部门及各方面进行巡视检查。
4.3.4公司部各单位岗位职能，各级管理人员岗位职责及各基层操作人员操作规的执行状况进行督察。
4.3.5生产、物流、产品质量稽查及抽查。
产品质量的抽查详见《成品库产品质量抽查办法》。
4.4 专项督察职责4.4.1督察销售人员未经批准，擅自低价或哄抬价格来销售公司产品，给公司造成负面影响或经济损失的。
4.4.2督察在销售公关业务中，泄露公司的商业，如公司产品投标的底价等。
4.4.3督察虚报、挪用，甚至侵占客户的佣金、设计费及回扣的。
4.4.4督察销售人员的兼职行为，如兼做其他公司产品的行为。
4.4.5督察未经授权，擅自以公司法人的名义或公司的名义进行活动，给公司造成负面影响或经济损失的。
4.4.6督察销售人员不认真遵守合同管理规定，不按规定的格式签定销售合同；合同管理员未能认真核实合同的要件致使所签合同可能或已经给公司造成损失的。
审计程序概述
审计程序概述
审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
审计程序的主要工作包括：
1.调查了解被审计单位的基本情况。
2.与被审计单位签订业务约定书。
3.初步评价被审计单位的内部控制。
4.确定重要性水平。
5.分析审计风险。
6.编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试。
7.对会计报表项目进行实质性测试。
8.整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据。
9.复核审计工作底稿。
10.形成审计意见，编制审计报告。
1。
财务报表审计总体业务流程图
财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。
以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。
在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。
在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。
一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。
在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规，主要是能否保持独立性。
二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。
同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
总体审计策略用以确定审计围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。
审计中的业务流程分析与改进
审计中的业务流程分析与改进一、引言随着现代企业的发展，业务流程的复杂性和多样性呈现出日益增长的趋势，为确保组织的正常运转和实现目标，审计中的业务流程分析与改进显得尤为重要。
本文将探讨审计中业务流程分析的目的、方法以及具体的改进措施，并结合实际案例进行阐述。
二、业务流程分析的目的1. 提高效率和节省资源：通过分析业务流程，识别存在的环节繁琐、冗余混乱、资源浪费等问题，并提出相应的优化措施，以提高工作效率和节省资源。
2. 加强内部控制：业务流程分析有助于识别内部控制缺陷，并提出相应的改进方案，以减少企业面临的风险，并保障资产的安全。
3. 提高决策质量：通过分析业务流程，可以了解企业运营的真实情况，为管理层提供客观、准确的数据和信息，从而提高决策的准确性和科学性。
三、业务流程分析的方法1. 数据收集：通过查阅企业的制度和规章制度、分析企业的文件和报告以及与业务相关的数据，收集相关的信息。
2. 流程建模：采用流程图、业务过程图等工具，对业务流程进行可视化建模，以便更好地理解和分析业务流程。
3. 问题识别与分析：在流程分析的基础上，识别出存在的问题和短板，并进行根本原因分析，找出问题的根源。
4. 改进方案提出：根据问题的识别与分析，提出相应的改进方案，包括优化流程、引入新技术和系统、加强内部控制等。
四、业务流程改进的具体措施1. 流程优化：减少环节和冗余，简化审批程序，提高工作效率。
可通过标准化流程、简化审批程序等方式实现。
2. 引入新技术与系统：利用信息技术手段，进行系统化的数据处理与管理，提高业务处理的准确性与效率。
比如引入ERP系统、数据挖掘技术等。
3. 完善内部控制：加强对关键环节的监控与控制，确保业务流程的规范执行。
建立健全的内部控制制度，明确岗位职责和权限。
4. 人员培训与激励：加强对员工的培训，提升员工业务素质和专业技能。
同时，建立激励机制，激发员工对业务流程改进的积极性。
五、案例分析以某制造企业为例，该企业通过对业务流程进行分析与改进，取得了显著的成效。
审计业务流程图
1、控制测 试
2、实质性 程序
货币资金循环 内控测试
生产与仓储 循环内控测试
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
固定资产内控 测试
利用其他 会计师工 作
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
8、归档办 理交接手 续
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
打印装订、送达。
编制档案目录、整理 工作底稿
电子档案存档和纸质 档案存档
计业务流程
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订 进一步审计程序
持续经营
分析程序(用 作风险评估)
了解固定资 产循环内部 控制
主要 审计 工作
一 、 初 步 业 务 活 动 阶 段
1、与客户 初步会谈
2、初步风 险评估
3、与前任 注册会计 师沟通
4、独立性 检查
审计业务流程
首次接受委托
连续接受 委托
与客户会谈、了解客户 情况
与前任注册会计师沟通
客户基本情况表
专业胜任能力初步评 价
与客户会谈、了解客户 情况
5、专业胜 任能力初
四 、 审 计 完 成 阶 段
1、总体分 析性复核
2、审计完 成工作核 对
对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
审计完成阶段的分析 性程序
审计完成工作核对表
按总体审计策略和进一步审计程序 确定的审计程序进行核对,如有没有 执行计划的程序分析对报表的影响 确定实施计划还是调整计划
(完整版)审计步骤流程图(精)
审计工作一般步聚
审计立项确定审计小组下达审计通知书
了解被审单位基本情况编制审计工作具体方案
实施现场审计召开见面会内控调查符合性测试
实质性测试实物盘点清查、账实账账核对结束现场审计与被审单位初步沟通整理审计工作底稿、复核、汇总
草拟审计报告初稿审计报告反馈给被审单位收集被审单位反馈意见出具正式审计报告后续跟踪审计
清产核资审计碰头会日程安排
（一）参加人员：公司主要领导，各部门负责人
（二）日程安排
1)相互进行人员介绍
2)被审单位基本情况及组织架构介绍(包括ERP系统运行现状)
3)审计中心领导意见（介绍审计目的和要求）
4)被审单位领导工作安排意见
5)参观工厂车间，初步了解生产工艺流程和管理现状
（三）附审计目的和要求
审计目的：
摸清各公司家底，为今后集团对各公司管理班子实行责任目标管理和经济责任考核提供参考依据
审计要求：
1)希望公司领导高度重视，安排好有关部门和相关人员对以前存在的问题
和不良资产如实告知、积极配合、协助清查（必要时要求加班），以全面彻底搞好本次清产核资工作。
2)要求采购部、营销客户部、仓库、设备管理等相关部门全力配合，将审
计工作列入当前的重要工作日程；财务部要全员投入，并至少安排50%以上的时间主动配合本次审计工作
3)审计人员采取按业务循环分工、专人负责的清查方法，要求公司各部门
对口接待配合，以圆满完成本次审计工作
4)要求被审单位提供必要的办公场所和电脑等办公用具
5)在部门碰头会后再单独召开财务部门人员座谈会
✧财务人员分工及岗位设置
✧有关财务管理及成本、会计核算方法
✧采购付款流程及应付账款暂估方法
✧销售收款流程及核算方法。
审计工作流程图
a) 审查各项相关报表和数据了解整体财务状况。
b) 检查财务基础工作是否规。
c) 针对财务管理的各个控环节实施实质性测试。
d) 突击盘点现金，检查现金收支是否存在异常情况；
e) 检查备用金管理制度执行情况；
f) 检查银行账户设置情况，分析是否合理、有无异常的未达帐；
g) 检查往来账款进行帐龄分析，挂账的合理性，是否执行定期核对制度；
h) 抽盘固定资产及低值易耗品，与各部门的明细账核对，检查定期盘点的有
关记录；
i) 检查日常费用支出的合理性；
j) 各项财务审批的执行情况；
k) 检查开发成本各项支出的合理性；
l) 收入确认、成本结转的合理性；
m) 各项税收的核算和缴纳情况。
5.1.3.工程审计要点：
a) 签证审计要求：对5万元（含）以上的签证进行合规性审计为主，主要对
签批程序的完整性进行审计；可定期抽查签证的工程量、工作程序。
b) 工程结算资料审计
①施工单位提交的签证、工程结算资料，是否经过工项部和成本管理中心审
核，审核资料是否齐备。
②审核的目标和容
工程结算是否符合公司流程和指引中规定的程序；
工作围；
费用：工程直接费用、间接费用和其他费用的计算是否符合规定及正确；
材料差价：系数、材料价差等的计算是否符合规定，单项价差的材料价格是否符合规定，购料凭证是否符合规定及真实，是否与当时市场实际价格相吻合；
资料：所提供的等级证明、营业执照、洽谈单、清工记录、工程变更表、竣工验收单等资料是否符合规定及真实、手续是否齐全、是否最终有效文件；
对工程合同签订容以外的变更、零工、土方、隐蔽工程等现场签证部分的工程计量等进行重点审计。
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6
出具报告
7
整理装订档案
8
归档办理交接手续
打印、送达
编制档案目录 整理工作底稿
电子档案存档和 纸质档案存档
编制审计报告、管理建议 3 书、复核财务报表附注
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
4
审计总结
编制审计报告、管理建议 书、复核财务报表附注
审计工作总结 重大事项概要
5
复核审批
7
试算平衡
项目负责复核经理、项目经 理、项目合伙人复核
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
业务复核核对表等
质量监管部核准 （含项目质量控制复核人）
部控制
6
风险评估
主要审计工作 二、审计计划阶段 7 计划的进一步审计程序
三、审计实施阶段
1
控制测试
2
实质性程序
3
项目组讨论
项目组讨论
风险评估汇总 表等
如果要利用内审 结果执行此程序
对内部审计了 解与评价
关联方 舞弊 环境事项
按照修订后的总体审计策略修 订进一步审计程序
计划的进一步审计程序
针对控制测试发现的问题 调整进一步审计程序
编制审计报告、管理建议 3 书、复核财务报表附注
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
编制审计报告、管理建议 书、复核财务报表附注
主要审计工作 四、审计完成阶段
4
审计总结
5
复核审批
7
试算平衡
审计工作总结 重大事项概要
项目负责复核经理、项目经 理、项目合伙人复核
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
项目组内部讨论发现的问题 和解决建议并做记录
4
完成现场复核
三、审计实施阶段
5
汇总错报等
必要时主管项目合 伙人应参加会议
特殊事项存在的问题和影 响一并参加讨论
现场复核记录
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
按照讨论确认并经过现场复 核确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程,度确定调整事 项和非调整事项及披露事项
四、审计完成阶段
1
总体分析性复核
2
审计完成核对工作
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
审计完成阶段的分析性程序 审计完成工作核对表
对调整后会计报表进行分 析，判断总体合理性，如还 有风险点进行补充审计程序
按总体审计策略和进一步审计 程序确定的审计程序进行核 对，如有没有执行计划的程序 分析对报表的影响确定实施计 划还是调整计划
四、审计完成阶段
1
总体分析性复核
2
审计完成核对工作
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
审计完成阶段的分析性程序 审计完成工作核对表
对调整后会计报表进行分 析，判断总体合理性，如还 有风险点进行补充审计程序
按总体审计策略和进一步审计 程序确定的审计程序进行核 对，如有没有执行计划的程序 分析对报表影的响确定实施计 划还是调整计划
根据不同情况对内 部控制可实施全部 测试、选择测试、 间隔二年轮换测试
货币资金循 生产与仓储循 环内部控制 环内部控制
销售与收款循 环内部控制
采购与付款循 环内部控制
筹资与投资循 环内部控制
工薪与人事循 环内部控制
固定资产循 环内部控制
利用其他会计 师工作
利用专家工作
针对控制测试发现的问题 调整后的进一步审计程序实
主要审计工作 二、审计计划阶段 7 计划的进一步审计程序
三、审计实施阶段
1
控制测试
2
实质性程序
3
项目组讨论
按照修订后的总体审计策略修 订进一步审计程序
计划的进一步审计程序
针对控制测试发现的问题 调整进一 步审计程序
根据不同情况对内 部控制可实施全部 测试、选择测试、 间隔二年轮换测试
货币资金循 生产与仓储循 环内部控制 环内部控制
施实质性测试
不需要调整进一步审计程序， 按原计划程序实施
细节测试
针对实质性测试发现的重大 错报风险追加审计程 序，修订进一步审计程序 并实施实质性测试
实质性分析 程序
舞弊、持续经营、期初余 额、法律法规等特定事项
审计
复核发现的问题 补充和修改相关底稿
在实质性测试发现的特殊 事项应编制相关底稿。在特 殊整改审计发现对实质测 试有重大影响的事项应特殊。关注
了解会计政策选择 和运用
了解财务业务衡量 和评价
5 了解被审计单位内部控制
了解整 体层面 内部控
制
了解货 币资金 循环内
部控制
了解生 产与仓 储循环 内部控
制
了解销 售与收 款循环 内部控
制
了解采 购与付 款循环 内部控
制
了解筹 资与投 资循环 内部控
制
了解工 薪与人 事循环 内部控
制
了解固 定资产 循环内
与被审计单位沟通并获取管
6
理当局声明书
就重大问题与治理层沟通
就重大问题与管理层沟通并 获取管理当局声明书
7
试算平衡
被审计单位同意调整的,在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见
复核、编制试算平衡表、审 计现金流量表、审计合并财
务报表等
被审计单位同意调整的,在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见
独立性检查
按照本所质量控制 政策决定不承接
中止
初步评估确定可以接受委托
中止
6
确定接受委托
签订审计业务约定 书
主要审计工作
二、审计计划阶段
1
总体审计策略
2
项目组内部讨论
3
与被审计单位沟通
针对发现的错报 风险需要修改总
体审计策略
4 了解被审计单位情况
总体审计策略
按照修订后的总体审 计策略修订进一步审 计程序
与客户会谈、了解 客户情况
与前任注册会计师 沟通
与客户会谈、了解 客户情况
4
独立性检查
5 专业胜任能力初步评价
专业胜任能力初步 评价
按照本所质量控制 政策决定不承接
独立性检查
按照本所质量控制 政策决定不承接
中止
初步评估确定可以接受委托
中止
6
确定接受委托二、审计计划阶段1总体审计策略
2
项目组内部讨论
3
销售与收款循 环内部控制
采购与付款循 环内部控制
筹资与投资循 环内部控制
工薪与人事循 环内部控制
固定资产循 环内部控制
利用其他会计 师工作
利用专家工作
针对控制测试发现的问题 调整后的进一步审计程序实
施实质性测试
不需要调整进一步审计程序， 按原计划程序实施
细节测试
针对实质性测试发现的重大 错报风险追加审计程 序，修订进一步审计程序 并实施实质性测试
现场复核记录
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
按照讨论确认并经过现场复 核确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程,度确定调整事 项和非调整事项及披露事项
主要审计工作 三、审计实施阶段
5
汇总错报等
汇总错报及需要沟通的问题
按照讨论确认并经过现场复 核确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程度,确定调整事 项和非调整事项披及露事项
与被审计单位沟通
针对发现的错报 风险需要修改总
体审计策略
4 了解被审计单位情况
签订审计业务约定 书
总体审计策略
与治理层沟通
独立性和审计范围 及时间等
总体计划项目组内 部讨论记录
与管理层沟通
独立性和审计范围 及时间等
了解被审计单位性 质
了解行业状况、法律环境与监 管环境及其他外部因素
了解目标战略及相 关经营风险
部控制
了解生 产与仓 储循环 内部控
制
了解销 售与收 款循环 内部控
制
了解采 购与付 款循环 内部控
制
了解筹 资与投 资循环 内部控
制
了解工 薪与人 事循环 内部控
制
了解固 定资产 循环内
部控制
6
风险评估
项目组讨论
风险评估汇总 表等
如果要利用内审 结果执行此程序
对内部审计了 解与评价
关联方 舞弊 环境事项
审计业务流程图
主要审计工作
一、初步业务活动阶段
1
与客户初步会谈
首次接受委托
客户基本情况表
连续接受委托
2
初步风险评估
与客户会谈、了解 客户情况
3 与前任注册会计师沟通
与前任注册会计师 沟通
与客户会谈、了解 客户情况
4
独立性检查
5 专业胜任能力初步评价
专业胜任能力初步 评价
按照本所质量控制 政策决定不承接
业务复核核对表等
质量监管部核准 （含项目质量控制复核人）
6
出具报告
7
整理装订档案
8
归档办理交接手续
打印、送达
编制档案目录 整理工作底稿
电子档案存档和 纸质档案存档
审计业务流程图
主要审计工作
一、初步业务活动阶段
1
与客户初步会谈
首次接受委托
客户基本情况表
连续接受委托
2
初步风险评估
3 与前任注册会计师沟通
汇总错报及需要沟通的问题
与被审计单位沟通并获取管
6
理当局声明书
就重大问题与治理层沟通
就重大问题与管理层沟通并 获取管理当局声明书
7
试算平衡
被审计单位同意调整,的在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见