第五章计划审计工作、重要性和审计风险练习题
《审计学》习题及的答案第五章重要性与审计风险
第五章重要性与审计风险一、单项选择题1. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。
A. 会计报表B. 错报或漏报2. C.账户或交易 D. 审计收费如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。
A. 审计风险就会增加B. 审计风险就会减少3. C.固有风险就会增加 D. 控制风险就会减少在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。
A. 固有风险B. 控制风险C.检查风险D. 抽样风险4. 审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为 80%和 30%，则检查风险为（）。
A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。
A. 详细审计B. 抽样审计C.实质性测试D.控制测试6. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。
A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。
D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。
A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。
A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9. 在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。
A. 对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B. 对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。
计划重要性与审计风险习题及答案
《审计案例分析》测验一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
第五章补充-审计重要性与审计风险
第五章审计重要性与审计风险一、单项选择题1、利达会计师事务所承接了A上市公司20×8的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为会计报表的重要性水平。
A、10B、5C、7.5D、02、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。
A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、重大错报风险3、重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。
下列提法中，不正确的是( )。
A、重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果D、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率4、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。
以下说法中，你不认同的是（）。
A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C、由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D、对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准5、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B、在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
审计 第五章同步练习题及答案解析
<<审计>> 第五章同步练习题（答案及解析在后面）1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价或分摊3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。
A.符合《企业会计准则》B.建立健全内部控制制度C.保护资产的安全、完整D.保证会计资料的真实性、合法性5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容不包括( )。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。
A.审计具体目标B.审计总目标C.一般审计目标D.项目审计目标8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。
A.所记录的有价证券确实存在B.存货是否有充作抵押物的C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。
A.存货明细账合计数与总账是否一致B.存货的跌价损失是否已抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示11.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是( )。
(风险管理)认定审计目标审计计划重要性审计风险
认定、审计目标、审计计划、重要性和审计风险一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
( )2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。
( )3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
( )4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
( ) 5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
( )6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。
( )7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。
( ) 8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。
（）9．“发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。
（）10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。
（）11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。
（）12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。
（）13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。
（）14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。
（）15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。
（）16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。
( ) 17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。
( )18．如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确定一个重要性水平。
( )19．审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。
审计学习题及的答案第五章重要性与审计风险
第五章重要性及审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原那么时，应当考虑〔〕的金额和性质。
2.如果审计人员确定的重要性水平较低，那么〔〕。
3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是〔〕。
4.审计人员可承受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，那么检查风险为〔〕。
A.20%B.70%C.95%D.80%5.不管固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进展〔〕。
6.以下关于重要性的论断中，不正确的选项是〔〕。
A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。
C.重要性有数量和质量两个方面的特征。
7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平〔单位：万元〕，那么其最终应取〔〕作为会计报表的重要水平。
A.0B.100 C8.在〔〕情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断根底。
9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的选项是〔〕。
A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进展的，其主要目的是确定是否进展控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进展的，其主要目的是确定可承受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进展的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进展的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。
10.如果注册会计师将可承受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为〔〕，否那么相应的可承受检查风险为中等水平。
A.控制风险为低水平B.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平C.固有风险为高水平，控制风险为低水平。
D.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平。
11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能〔〕。
审计学练习题答案及解析(第五章)
《第五章、注册会计师法律责任》一、单选题共12道【题目1】注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( C )。
(A)一般过失(B)重大过失(C)一般过失或重大过失(D)欺诈【题目2】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( A )。
根据注册会计师法第39条，注册会计师设计的行政处罚包括警告（轻微）、暂停执业、吊销证书（严重）(A)没收违法所得,(B)警告(C)暂停执业(D)吊销注册会计师证书行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留以及法律法规规定的其他行政处罚。
【题目3】因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( D )。
正确答案C(A)民事责任(B)行政责任和刑事责任(C)民事责任和行政责任(D)民事责任和刑事责任【题目4】甲注册会计师对B公司20×7年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( B )。
%(A)没有过失(B)应属于一般过失(C)应属于欺诈(D)应属于重大过失重大过失：注册会计师连最基本、最重要的执业准则都没有遵守，给当事人和社会公众带来较大的损失和危害（如：出具给委托人或他人带来重大损失的不恰当审计意见）【题目5】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( B )。
(A)有行政责任和刑事责任(B)有民事责任和刑事责任(C)只有刑事责任(D)只有民事责任~【题目6】注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( C )。
(A)过失责任(B)行政责任(C)法律责任(D)民事责任【题目7】注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已进行过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。
审计计划——重要性练习题
审计计划——重要性练习题一、单项选择题1、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。
下列说法中，不正确的是（）。
A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平4、下列关于重要性的表述，错误的是（）。
A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性5、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注6、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
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第五章计划审计工作、重要性和审计风险练习题五(案例分析
1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位:人民币万元):
财务报表项目名称金额
资产总计 180 000
净资产 88 000
营业收入 240 000
利润总额 36 000
净利润 24 120
要求:
(1)如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
答案:
(1)
会计报表层次的重要性判断基础金额(万元) 固定百分比数值乘积(万元) 水平(万元)
资产总额 180000 0.5% 900
净资产 88000 1% 880
880 营业收入 240000 0.5% 1200
净利润 24120 5% 1206
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系:
重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越高，审计风险越低;反之，重要性水平越低，审计风险越高。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系:
重要性水平与审计风险之间成反比关系。
也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多;反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
2(H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。
资料一:X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计
180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。
资料二:根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%(含)以下的风险水平为低水平，10%~40%(含)的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。
资料三:在编制X公司的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和B注册会计师根据以往经验和控制测试的结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平，下表列示了其中五个账户的情况。
风险要素应收票据应收账款固定资产存货短期借款固有风险难以确定20% 30% 30% 80%
控制风险 6% 25% 90% 40% 90% 要求:
(1).针对资料一，为了确定报表层次的重要性水平，A和B注册会计师决定以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)，简要说明重要性水平与审计风险之间的关系;简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
(2)根据资料二和三，代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，并简要说明理由。
(3)针对资料三，代A和B注册会计师确定各财务报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型公式计算应收账款、固定资产、存货和短期借款项目的可接受检查风险水平，请列示计算过程。
(4)根据以上风险评估的结果，请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量的多少。
其中对于实质性程序的性质请写明具体的名称，实质性程序的时间请写明报表日、报表日前或报表日后，对于审计证据数量，按较多、较少或适中填写。
报表项目主要的实质性程序实施程序的主要时间所需证据的数量应收票据应收账款
固定资产
存货
短期借款
答案:
(1)见第一题答案
(2).A和B注册会计师确定应收票据项目的可接受检查风险水平?83.3%
计算过程:可接受检查风险=可接受的审计风险?(固有风险×控制风险)
5% =83.3% 100%6%
在应收票据项目固有风险未知的情况下，出于谨慎性考虑，注册会计师应按100%
的水平估计固有风险，原因是:估计的固有风险水平越高，需要获取的审计证据数量
越多，这至多降低了审计效率，但不致影响审计的质量和效果。
(3)注册会计师应将各项目的审计风险水平确定在5%的水平上。
根据审计风险模型，各项目的可接受检查风险=可接受的审计风险?(固有风险×控制风险)，相应地各项目的可接受的检查风险分别为:
应收账款项目的可接受检查风险=5%?(20%×25%)=100%
固定资产项目的可接受检查风险=5%?(30%×90%)=18.5%
存货项目的可接受检查风险=5%?(30%×40%)=41.7%
短期借款项目的可接受检查风险=5%?(80%×90%)=6.9%
(4)实质性程序的性质、时间和所需审计证据数量如下:
报表项目主要的实质性程序实施程序的主要时间所需证据的数量应收票据分析性程序、实物检查报表日前较少
应收账款分析性程序、函证报表日前较少
固定资产分析性程序、观察、计算报表日、日前、日后适中
存货分析性程序、实物检查报表日前较少
短期借款检查书面文件、重新计算、函证报表日、日后较多。