审计重要性及风险习题(二).doc
审计习题案例及答案提示.doc
一、最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容:CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或银行如何利用我所审计公司的财务报告呢？CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。
CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。
我只好将注意力偏向股东或银行的放贷部门，他们是更重要的报表使用人。
此外，是管理层最终负责报表的公允表达，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制报表，你不要对我们注册会计师期望太高了。
CPA2：是公众的期望，而非我的期望。
我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。
但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是很困难的，而且每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每个人。
如果利润太高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税金，因而管理人员就希望将利润报告得低一点。
我看我们只能运用会计准则来作判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。
CPA1:这一点我倒是同意。
要求：（1）请说明为什么注册会计师需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要？（2）评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断财务报表是否公允表达。
（3）请指出下列五利「报表使用人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突：①现有股东②潜在投资者③企业内部的公会组织④银行放贷部经理⑤公司管理层案例提不：（1）因为审计报告的使用人对信息的需求不同，对于某个使用人而言并不是重要的信息, 对另一人而言可能是非常重要。
注册会计师有责任发现重大的错误和舞弊。
如果注册会计师不了解审计报告的各种用户及其需要，就无法判断究竟什么信息对于用户而言是重要的，在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。
（2）即使能够确知所有审计报告使用人的需求，会计准则也仍然是判断财务报表是否公允表达的标准。
计划重要性与审计风险习题及答案
《审计案例分析》测验一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
审计计划、审计重要性与审计风险练习题
《审计计划、审计重要性与审计风险》练习题一、单项选择题.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（）。
.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .评价遵守职业道德规范的情况.及时签订或修改审计业务约定书 .实施风险评估程序.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。
.按适当的方式收费 .对客户的商业机密保密.独立性和专业胜任能力 .合理利用专家工作.总体审计策略的详略程度取决于（）。
.初步业务活动的结果 .审计业务的特征.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 .被审计单位规模及该审计业务的复杂程度.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。
.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（）。
.审计的时间安排和总体策略 .具体审计计划中执行的具体审计程序.审计工作中受到的限制 .治理层和管理层对审计工作的额外要求.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。
.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准.小型被审计单位无需制定总体审计策略.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。
.重大的行业发展情况 .对内部控制重要性的重视程度.信息技术对审计程序的影响 .重大错报风险较高的审计领域.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。
计划重要性与审计风险习题及答案
《审计案例分析》测验一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A.初步评估水平B.再次评估水平C.计划估计水平D.实际水平3 .对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4 .在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5 .如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306 .注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7 .关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的8 .重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系8 .呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9 .审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
第五章、重要性与审计风险习题答案
第五章重要性与审计风险习题答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C 10.D 11.D二、多项选择题1.CE2.AC3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABCDE7.ACD8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.ACD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√ 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.×四、名词解释1.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.固定比率法即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。
3.审计风险当会计报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
4.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
5.控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
6.检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
五、简答题1.答：（1）判断基础和计算方法审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率法、变动比率法等确定会计报表层次的重要性水平。
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应当合理选用。
例如，被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润；被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。
重要性水平的计算方法有固定比率法与变动比率法两种。
内部审计考试习题 第07章 审计计划、重要性及审计风险(答案解析)
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见2.注册会计师向助理人员指出，审计风险有客观审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将客观审计风险降低至可接受审计风险水平。
在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。
A. 可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B. 实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C. 可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D. 实施实质性测试可以降低特定审计项目的检查风险，但不改变对于会计报表整体的可接受审计风险3.注册会计师通过复核助理人员的工作底稿，发现助理人员对于检查风险的以下观点。
其中，应予纠正的观点是（）。
A. 通过增加实质性测试程序一定能将检查风险降低到可接受水平B. 可接受检查风险是由审计风险、固有风险及控制风险共同决定的C. 可接受检查风险的高低与所需审计证据数量呈反向变动关系D. 可接受检查风险与固有风险及控制风险的综合水平呈反向变动的关系4.注册会计师应告知助理人员，在评估控制风险时，以下的（）观点是不可采取的。
A. 进行控制测试的前提是初步评估的控制风险低于最高水平B. 如决定不进行控制测试，可直接将控制风险评估为高水平C. 控制风险的高低，最终决定了检查风险的可接受水平D. 如大量项目的控制风险均处于高水平，可能导致解约5.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序6.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。
审计案例与实训教材-第六章 审计计划练习题(有答案)
第六章审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为（）。
A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
A. 控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。
A. 审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性10. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。
第五章审计计划、重要性和审计风险练习题
第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。
2.审计计划通常可分为和。
3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。
4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。
5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。
6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。
7.具体审计计划应当包括、和。
8.进一步审计程序可以分为和两个层次。
总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。
9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。
10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。
11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。
二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。
2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。
（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。
（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。
（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。
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审计计划、重要性及审计风险练习
—、单项选择题。
1. 对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）
o
A.
检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.
固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.
控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.
审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
2. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10
万元时是重要的,
损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重
要性水平应定为（）万元。
A. 10 B. 20 C. 15 D. 30
3.
注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年
度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是
（）o
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.
被审计单位的中期会计 报
表
C.内部控制调查问卷 D.
与管理当局的沟通函
4.
关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）□
A.审计风险是预先设定的 B.
固有风险是了解得出
的
C.控制风险是控制测试后评价得出的 D.
检查风险是实质性测
试后评价得出的
（检查风险是通过其他三类风险计算得出的，用来指导实质性测试。）
5.
审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和
（）越高，那么（）的可接受水平就越（
）o
A.控制风险，审计风险，低 B.
检查风险、控制风险、低
C.检查风险、审计风险、低 D.
控制风险、检查风险、低
6
.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水
平， 但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（
）o
A.发表无保留意见B.追加审计程序C.提请被审计单位调整会计报 表 D.
发表保留意见
7.
如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其
（）
作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者B.最低者 C.平均数 D.
加权平均数
8. 注册会计师期望的审计风险确定为4.5%,并认为固有风险为60%,
控制
风险为50%,则注册会计师应承担（ ）的检查风险。
A. 30% B. 1. 35% C. 2. 7% D. 15%
9.
在确定重要性时，对于会计报表使用人非常关心的会计报表项目，注册
会计师应当（
）o
A.确定较高的重要性水平 B.
确定较低的重要性水平
C.不考虑项目的流动性 D.
以上各项均不对
10.
注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包
括（
A.
已发现尚未调整的错报或漏报
C.
被审计单位未做适当处理的期后事项
已做调整的错报或漏报
11. 注册会计师在审计过程中，在（）
A.
计划阶段和实施阶段
报告阶段C.编制审计计划时和评价审计结果时
）o
B.推断的错报或漏报D.
前期发现的被审计单位
必须恰当运用重要性原则。B.计
划阶段、实施阶段和
D.
实施阶段和报告阶段
二、多项选择题。
1. 在编制M公司2005
年度会计报表审计计划时，假定存在下述情况，注
册会计师不能选择口（ ）口作为会计报表层次重要性水平。 _
A. 2005年6月30日资产负债表重要性水平60万元B. 2005年1一6
月
损益表重要性水平80万元
C. 2005年12月31日资产负债表重要性水平95万元D. 2005
年年度损
益表重要性水平85万元。
2.
注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇
总数可能包括
（ ）o
A.前期尚未调整的错漏报 B.
本期尚未调整的错漏报
C.推断的错漏报 D.
期后事项及或有事项
3
.尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水
平，注册会计师应当考虑（
）o
A.发表无保留意见B.追加审计程序C.
提请被审计单位调整已发现的 错报
或漏报D 发表保留章早
4.
注册会计师应当合理选请重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动
比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括（ ）
A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.
净利润
5.
对总体审计计划，应审核以下主要事项的有（ ）□
A.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 B.
时间
预算是否合理
C.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当 D.
审计 程
序能否这到审计目标
6注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平，（
）□
A.
如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的质量
B.
如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计效果
C.
如果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果
D.
如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计的效
率
7.
注册会计师在把重要性水平分配到各账户时，应考虑（）。
A.特定账户发生错报的可能性 B
.特定账户余额水平
C.验证该账户可能需花费的成本 D.
账户的重要性水平
【答案解析】审计计划可以保证审计质量，提高审计效率，保持管理成
本，并使注册会计师依此收集充分适当的证据有时还能有助于减少与客户
之间发生误解。
8.
注册会计师未取得年末会计报表时需对重要性水平做初步判断，注册
会 计师应根据（）确定会计报表层的重要性水平。
A.根据期中会计报表 B.
等年末会计报表
C.根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表 D.
根据上年度会计报
表做必要修正得出年末会计报表