内部控制练习题
企业内部控制操作实务练习题一、单项选择题
1.下列关于组织结构特点说法错误的是（）。
A.所有问题的集体决策或联签制度
B.避免业务重复或职能重叠
C.明确岗位职责
D.不相容职务分离
正确答案：A
答案解析：重大问题的集体决策或联签制度是组织结构的特点。
2.企业人力资源管理应当关注（）风险。
A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全
B.力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善
C.人力资源退出机制不当
D.以上全部
正确答案：D
3.为了达到控制目的，验收入库的职能必须由独立于（）的人员来承担。
A.请购
B.采购
C.会计部门
D.以上全部
正确答案：D
4.下列关于无形资产的说法中错误的是（）。
A.无形资产是现代企业生存和发展的一种宝贵资源
B.企业应当建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督
C.无形资产投资预算的编制与审批不需要分离
D.企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施
正确答案：C
答案解析：无形资产投资预算的编制与审批需要分离。
5.下列关于收款控制的说法中错误的是（）。
A.企业应当及时办理销售收款业务。对以银行转账方式办理的销售收款，应当通过企业核定的账户进行结算
B.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，但可以坐支现金
C.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和
信用额度使用情况．
D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项
正确答案：B
答案解析：企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，应当避免销售人员直接接触销售现款。
6.企业开展研发活动应当关注下列（）风险。
A.研究项目未经科学论证或论证不充分
B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善
C.研究成果转化应用不足、保护措施不力
D.以上全部
正确答案：D
7.企业应当依照国家招投标法的规定，应该遵循的原则不包括的是（）。
A.公开
B.适当
C.平等竞争
D.公正
正确答案：B
8.企业对担保申请人可以提供担保的是（）。
A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
B.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
C 与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼但有能力承担赔偿责任的
D.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
正确答案：C
9.对财务报告的真实性、完整性负责的人员是（）。
A.企业负责人
B.注册会计师
C.投资债权人
D.会计
正确答案：A
10.对预算执行的考虑因素中不包括的是（）。
A.权责明确、权责相当
B.责任可控
C.有效激励
D.预算预警机制
正确答案：D
11.以下说法错误的是（）。
A.资信调查是签约前所进行的一项重要的合同管理活动
B.合同的签订要求有保证人保证时，应当调查保证人主体资格的合法性
C.非法人经济组织是指未取得法人资格，但依照法定程序和条件取得了（营业执照），法律允许其从事生产经营活动的组织
D.经双方协商达成一致意见的合同纠纷解决方法，达成口头同意即可
正确答案：D
12.企业利用信息系统实施内部控制应当关注的风险不包括（）。
A.信息系统缺乏或规划不合理
B.系统开发不符合内部控制
C.系统运行维护和安全措施不到位
D.数据控制
正确答案：D
13.一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注指的是（）。
A.重大缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.特定缺陷
正确答案：B
14.在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式指的是（）。
A.企业组织结构
B.企业文化
C.企业产权关系
D.公司治理
正确答案：B
15.以下说法错误的是（）。
A.内部控制不健全是指缺少实现内控目标必需的控制
B.运行缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制
C.实施内部控制自我评价后，要正式地征求反馈意见，总结经验和教训，使其不断得到完善。
D.运行缺陷是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制
正确答案：B
16.内部控制缺陷不包括（）。
A.设计缺陷和运行缺陷
B.重大缺陷
C.一般缺陷
D.重要缺陷
正确答案：A
17.企业设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目做出评价的方法指的是（）。
A.调查问卷
B.个别访谈
C.专题讨论会
D.管理层分析法
正确答案：A
二、多项选择题
1.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致（）。
A.机构重叠
B.职能交叉或缺失
C.推诿扯皮
D.运行效率低下
正确答案：ABCD
2.组织架构的特点有（）。
A.重大问题的集体决策或联签制度
B.避免业务重复或职能重叠
C.明确岗位职责
D.不相容职务分离
正确答案：ABCD
3.公司可以通过（）举措来促进公司发展战略的有效实施。
A.战略规划分解
B.建立完善的预算制度
C.建立有竞争力的组织
D.建立完善的业绩考核制度
正确答案：ABCD
）风险。加强企业文化建设至少应当关注下列（4.
A.缺乏积极向上的企业文化
B.缺乏开拓创新、团队协作和风险意识
C.缺乏诚实守信的经营理念
D.忽视企业间的文化差异和理念冲突
正确答案：ABCD
5.筹资业务的不相容岗位至少包括（）。
A.筹资方案的拟订与决策
B.筹资合同或协议的审批与订立
C.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行
D.筹资业务的执行与相关会计记录
正确答案：ABCD
6.企业采购业务的不相容岗位至少包括（）。
A.请购与审批
B.供应商的选择与审批
C.采购合同协议的拟订、审核与审批
D.采购、验收与相关记录
正确答案：ABCD
7.固定资产业务不相容岗位至少包括（）。
A.固定资产投资预算的编制与审批
B.固定资产投资预算的审批与执行
C.固定资产采购、验收与款项支付
D.固定资产投保的申请与审批
正确答案：ABCD
8.企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列（）事项。
A.存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续
B.应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范
C.加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失
D.对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆
正确答案：ABCD
9.企业销售过程中存在的重要风险主要包括（）。
A.销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当
客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力B.
C.销售过程存在舞弊行为
D.销售过程不存在舞弊行为
正确答案：ABC
10.研究与开发应用指引提出了（）管控措施。
A.企业应当结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告
B.研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策
C.企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控
D.企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收
正确答案：ABCD
11.以下说法正确的有（）。
A.企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件
B.评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处
C.企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求
D.可行性研究考虑的因素一般有以下三方面：市场分析、技术分析以及财务经济分析
正确答案：ABCD
12.外包业务通常包括的服务有（）。
A.研发
B.资信调查
C.可行性研究
D.委托加工
正确答案：ABCD
13.财务报告报告的报表有（）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
正确答案：ABCD
三、判断题
1.企业组织架构设计，是根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（）
正确答案：对
2.企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。（）
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：对
3.企业应当根据投资目标和规划,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。（）
正确答案：对
4.对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。（）
正确答案：对
5.对不符合信用条件和超信用额度的销售项目可以由具有相应权限的人员进行审批。（）
正确答案：错
答案解析：对不符合信用条件和超信用额度的销售项目必须由具有相应权限的人员进行审批。
6.企业应当建立研究成果保护制度,禁止无关人员接触研究成果。（）
正确答案：对
7.重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。（）
正确答案：对
8.企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。）（．正确答案：对
9.编制企业全面预算时应多起点，多方位综合考虑。（）
正确答案：对
10.合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（）
正确答案：对
11.业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。（）
正确答案：对
12.内部控制审计是一项专门的鉴证业务。（）
正确答案：对
13.内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。（）
正确答案：对
企业内部控制操作规范指南练习题
一、单项选择题
1.下列关于组织结构特点说法错误的是（）。
A.所有问题的集体决策或联签制度
B.避免业务重复或职能重叠
C.明确岗位职责
D.不相容职务分离
正确答案：A
答案解析：重大问题的集体决策或联签制度是组织结构的特点。
2.企业人力资源管理应当关注（）风险。
A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全
B.力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善
C.人力资源退出机制不当
D.以上全部
正确答案：D
3.为了达到控制目的，验收入库的职能必须由独立于（）的人员来承担。
A.请购
B.采购
C.会计部门
D.以上全部
正确答案：D
4.下列关于无形资产的说法中错误的是（）。
A.无形资产是现代企业生存和发展的一种宝贵资源
B.企业应当建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督
C.无形资产投资预算的编制与审批不需要分离
D.企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施
正确答案：C
答案解析：无形资产投资预算的编制与审批需要分离。
5.下列关于收款控制的说法中错误的是（）。
A.企业应当及时办理销售收款业务。对以银行转账方式办理的销售收款，应当通过企业核定的账户进行结算
B.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，但可以坐支现金
C.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况
D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项
正确答案：B
答案解析：企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，应当避免销售人员直接接触销售现款。
6.企业开展研发活动应当关注下列（）风险。
A.研究项目未经科学论证或论证不充分
B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善
C.研究成果转化应用不足、保护措施不力
D.以上全部
正确答案：D
7.企业应当依照国家招投标法的规定，应该遵循的原则不包括的是（）。
A.公开
B.适当
C.平等竞争
公正D.
正确答案：B
8.企业对担保申请人可以提供担保的是（）。
A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
B.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
C 与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼但有能力承担赔偿责任的
D.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
正确答案：C
9.对财务报告的真实性、完整性负责的人员是（）。
A.企业负责人
B.注册会计师
C.投资债权人
D.会计
正确答案：A
10.对预算执行的考虑因素中不包括的是（）。
A.权责明确、权责相当
B.责任可控
C.有效激励
D.预算预警机制
正确答案：D
11.以下说法错误的是（）。
A.资信调查是签约前所进行的一项重要的合同管理活动
B.合同的签订要求有保证人保证时，应当调查保证人主体资格的合法性
C.非法人经济组织是指未取得法人资格，但依照法定程序和条件取得了（营业执照），法律允许其从事生产经营活动的组织
D.经双方协商达成一致意见的合同纠纷解决方法，达成口头同意即可
正确答案：D
12.企业利用信息系统实施内部控制应当关注的风险不包括（）。
A.信息系统缺乏或规划不合理
B.系统开发不符合内部控制
C.系统运行维护和安全措施不到位
D.数据控制
正确答案：D
13.一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注指的是（）。
A.重大缺陷
重要缺陷B.
C.一般缺陷
D.特定缺陷
正确答案：B
14.在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式指的是（）。
A.企业组织结构
B.企业文化
C.企业产权关系
D.公司治理
正确答案：B
15.以下说法错误的是（）。
A.内部控制不健全是指缺少实现内控目标必需的控制
B.运行缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制
C.实施内部控制自我评价后，要正式地征求反馈意见，总结经验和教训，使其不断得到完善。
D.运行缺陷是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制
正确答案：B
16.内部控制缺陷不包括（）。
A.设计缺陷和运行缺陷
B.重大缺陷
C.一般缺陷
D.重要缺陷
正确答案：A
17.企业设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目做出评价的方法指的是（）。
A.调查问卷
B.个别访谈
C.专题讨论会
D.管理层分析法
正确答案：A
二、多项选择题
1.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致（）。
A.机构重叠
B.职能交叉或缺失
推诿扯皮C.
D.运行效率低下
正确答案：ABCD
2.组织架构的特点有（）。
A.重大问题的集体决策或联签制度
B.避免业务重复或职能重叠
C.明确岗位职责
D.不相容职务分离
正确答案：ABCD
3.公司可以通过（）举措来促进公司发展战略的有效实施。
A.战略规划分解
B.建立完善的预算制度
C.建立有竞争力的组织
D.建立完善的业绩考核制度
正确答案：ABCD
4.加强企业文化建设至少应当关注下列（）风险。
A.缺乏积极向上的企业文化
B.缺乏开拓创新、团队协作和风险意识
C.缺乏诚实守信的经营理念
D.忽视企业间的文化差异和理念冲突
正确答案：ABCD
5.筹资业务的不相容岗位至少包括（）。
A.筹资方案的拟订与决策
B.筹资合同或协议的审批与订立
C.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行
D.筹资业务的执行与相关会计记录
正确答案：ABCD
6.企业采购业务的不相容岗位至少包括（）。
A.请购与审批
B.供应商的选择与审批
C.采购合同协议的拟订、审核与审批
D.采购、验收与相关记录
正确答案：ABCD
7.固定资产业务不相容岗位至少包括（）。
固定资产投资预算的编制与审批A.
B.固定资产投资预算的审批与执行
C.固定资产采购、验收与款项支付
D.固定资产投保的申请与审批
正确答案：ABCD
8.企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列（）事项。
A.存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续
B.应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范
C.加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失
D.对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆
正确答案：ABCD
9.企业销售过程中存在的重要风险主要包括（）。
A.销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当
B.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力
C.销售过程存在舞弊行为
D.销售过程不存在舞弊行为
正确答案：ABC
10.研究与开发应用指引提出了（）管控措施。
A.企业应当结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告
B.研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策
C.企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控
D.企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收
正确答案：ABCD
11.以下说法正确的有（）。
A.企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件
B.评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处
企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，C.
科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求
D.可行性研究考虑的因素一般有以下三方面：市场分析、技术分析以及财务经济分析
正确答案：ABCD
12.外包业务通常包括的服务有（）。
A.研发
B.资信调查
C.可行性研究
D.委托加工
正确答案：ABCD
13.财务报告报告的报表有（）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
正确答案：ABCD
三、判断题
1.企业组织架构设计，是根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（）
正确答案：对
2.企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。（）
正确答案：对
3.企业应当根据投资目标和规划,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。（）
正确答案：对
4.对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。（）
正确答案：对
对不符合信用条件和超信用额度的销售项目可以由具有相应权限的人员进行审批。5.
（）
正确答案：错
答案解析：对不符合信用条件和超信用额度的销售项目必须由具有相应权限的人员进行审批。
6.企业应当建立研究成果保护制度,禁止无关人员接触研究成果。（）
正确答案：对
7.重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。（）
正确答案：对
8.企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。（）
正确答案：对
9.编制企业全面预算时应多起点，多方位综合考虑。（）
正确答案：对
10.合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（）
正确答案：对
11.业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。（）
正确答案：对
12.内部控制审计是一项专门的鉴证业务。（）
正确答案：对
13.内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。（）
[内部控制,对策,问题]探究高等学校内部控制问题及对策
探究高等学校内部控制问题及对策 内部控制指的是单位在保障各项经济业务活动有效进行的基础上，确保单位的资产完整安全，避免欺诈和舞弊现象的发生，为实现单位的经营管理目标而制定和实施的一套具有控制、调整、约束、评价功能的措施、方法及程序。借鉴此定义，高等学校的内部控制可以被定义为:在高等学校内部形成的一种为了实现其经营目标，确保高校财产的完整安全，保证会计信息等资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、有效性和结果性而实施的一系列控制、调整、约束、评价等措施、方法及程序，并予以系统化、规范化，使其成为一个严密的、完整的框架体系。 根据我国COSO 委员会于1992 年公布的《内部控制整体框架》，内部控制的基本构成要素可以具体分为以下几个方面: 1、控制的环境。内部控制的环境一般包括人力资源政策、制度和治理结构、机构设置、内部审计、权责分配机制和企业文化等。2、风险评估。即使识别系统中经营活动中与内部控制目标不一致的风险，科学合理的制定内部控制风险防范和评估策略。3、控制活动。根据风险评估后的结果，采取相对应的措施、方法，将经营活动产生的风险降低到最小且企业可以承受的范围之内。4、信息和沟通。及时准确的收集传递跟单位内部控制相关的信息并且予以传递，确保各单位、各部门之间进行有效的沟通。5、内部监督。要求内部控制与实施情况之间建立科学合理的监督检查体制，它对评价内部控制的实施情况，评估内部控制的实施效果，为及时发现内部控制漏洞，改进和完善内部控制发挥着举足轻重的作用。 高校的教育开展亟需内部控制制度的约束，只有这样才可以使有限的资源最大程度的得以利用，避免浪费。首先，许多的高校扩大了招生规模，新建不少的学生宿舍，可是班级仍然在固定的教室学习上课，不采取多个专业、班级共同使用的方法，导致没有合理有效的使用资源现象产生。其次，有的学校兴建富丽堂皇的图书馆，但是空间数量不够，藏书量不足，阅读的限制条件过多，资源的利用率低。最后，校园的有些公共设施不能是实现共享，也成为了一种隐性的浪费。 高校内部一般都实现了电算化，不管是财务还是人事，乃至学生管理大部分使用的都是各部门内部专业的软件进行管理。目前存在的一个问题就是，各部门间信息的实时共享不能实现，形成各自孤立的信息范围。而且在大学，可能也无法及时向外部使用者进行相关信息的公开披露。高等教育具有公共产品的特性，为人民提供教育服务是政府的责任，所以高教信息必须公正、公开，尽管我国高校获取外部信息的途径在最近几年获得了很大的发展，学校所发布的信息在管理活动中发挥了很大的作用，但是从高教强国的战略出发，当前的财务信息披露不够充分、完整和严谨。缺少一个系统科学的披露模式。 近几年来，高校的经济腐败案件呈明显上升的趋势，高校的经济活动范围不断进行扩张，在资金的对外投入、招收新生、项目投建等诸度方面存在很多的问题。比如个别单位的资金在对外投资中只追求资金的收益缺忽视了风险，造成资金难以收回，亏损的现象; 有的学校在招收新生时，变相收费，利用工作之便收取钱财造成经济犯罪; 有的学校在物资采购中，由于市场的开放，不正当的竞争利用各种手段走向犯罪道路。2010 年在北京大学高校职务犯罪论坛中，公布的数据显示过去的10 年间教育系统犯罪案件20000 多起，涉案金额数十亿元。
(完整版)2018内部控制与审计试题
内部控制与审计 一、单项选择题 1、内部控制理论的最新成果是COSO发布的（）。 A《企业风险管理框架》 B《独立公共会计师对财务报表的审查》 C《财务报表审计中内部控制结构的考虑》 D《企业财务会计准则》 A 2、内部控制的重要性原则体现在，应当在全面控制的基础上，关注重要业务和（）领域。 A高技术 B高风险 C高研发 D高创新 B 3、一个组织对正在进行的活动给予指导和监督，以保证按照规定的政策、程序和方法进行，这类控制活动称作（）。A预先控制 B过程控制
C反馈控制 D事后控制 B 4、一个企业对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制称作（）。 A组织规划控制 B授权批准控制 C内部审计控制 D风险防控控制 A 5、为保护企业资产、物资及会计账表等实物的安全和完善，防止处理舞弊行为进行的控制称为（）。 A文件记录控制 B风险防范控制 C实物保护控制 D内部报告控制 C 6、企业为应对购买国际市场石油价格变动的风险，在签订合同时同时进行现货和期货买卖，属于（）。
A风险规避 B风险预防 C风险抑制 D风险中和 D 7、一家企业决定采购的人员与执行采购业务的人员，由同一人担任违反了下列哪项控制措施（）。 A授权审批控制 B不相容职务分离控制 C绩效考评控制 D财产保护控制 B 8、一个企业建立运营情况的综合判断，运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、趋势分析等方法，发现存在的问题，并及时查明原因加以改进称为（）。A运营分析控制 B绩效考评控制 C预算控制 D会计系统控制 A
9、企业关键财会岗位，根据内部控制原则，可以实行强制休假制度，并在最长不超过（）年时间进行岗位轮换。 A3 B4 C5 D6 C 10、内部控制评价应当以事实为依据、评价结果应当有适当的证据支持是以下哪项原则？（） A成本效益原则 B公允性原则 C一致性原则 D重要性原则 B 11、在对企业进行内部控制评价时，抽取一份全过程的文件，了解整个业务流程执行情况的评估评价方法是（）。 A个别评价法 B抽样法 C比较分析法
企业内部控制10425重点资料
企业内部控制10425 重点资料
内部控制企业内部控制10425重点资料 ——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展 企业内部控制的特点 1、是一个过程 2、需要企业全员参与 3、只能合理保证 企业内部控制的分类 1、组织架构——作业控制、管理控制、治理控制 2、控制对象——人事、财务、会计、生产 3、控制依据——制度、预算 4、进程时序——事前、事中、事后 5、控制范围——战略、经营 内部控制的演进 1、萌芽：内部牵制（《周礼》两个人犯错的可能性小；双人记账……） 2、发展期：内部会计控制与内部管理控制 3、成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 4、COSO报告下的内部控制新发展（萨班斯-奥克斯利法案，《企业风险管理——总体框架》） 历史上最著名的欺诈：庞氏骗局 企业欺诈的具体行为迹象 1、公司在多加银行开立了新账户，并且已经超出所需 2、不负责现金交易的人不会按照惯例核对哪些银行账户
3、银行账户的收支差额非常大，或者与银行来往非常糟糕 4、紧急借款成为常有的事情 5、现金的流入与支出不断让管理人员大感意外 6、短期投资的收益低于市场水平 欺诈三角理论（压力、机会、合理化借口。三者此消披长） 薯条欺诈理论（得逞之后会上瘾，直至东窗事发） 烂苹果欺诈理论（上梁不正下梁歪） 白领犯罪理论 4个因素 1、为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 2、行为人打多拥有较崇高的社会与经济地位 3、违法行为是在行为人职业领域或职业活动中实施的 4、通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯 冰山一角理论（不看到的多得多） 企业内部控制防范企业欺诈的核心内容 1、企业内部控制防范于企业欺诈的源头 2、企业高层树立良好的内部控制环境 3、构建一个完善的内部控制系统 风险 ——就是不确定性及其带来的期望值的变动 企业风险 ——是指企业在生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使企业财务状况和经验成果与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性
审计内部控制案例文档
内部控制案例分析 一. . A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。 （2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 【要求】1.指出上述内部控制是否存在重大缺陷，说明原因，并提出相应的改进建议。 2. 针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，应出 具何种意见的内部控制审计报告？为什么？ 3.写出审计报告的说明段及以后的段落
二.畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。 【资料一】 华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。 公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 【资料二】 经了解相关内部控制后，张怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 【要求】 （1）分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。 （2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？
论如何加强高等学校内部控制
论如何加强高等学校内部控制 尹庆伟 河北金融学院 河北保定 071051 韩春丽 中国地质大学长城学院 河北保定 071000 周明明 贵州财经学院 贵州贵阳 550004 【摘 要】内部控制是指为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制中最重要的方面是财务控制,本文从高校内部控制的现状入手,论述了改善高校内部控制的方法和措施。 【关键词】内部控制 高等学校 风险管理 预算管理 一、高等学校内部控制存在的问题 近些年来,我国高等学校作为教学和科研的前沿阵地发生了显著的变化,取得了较大的发展。高校由原来的政府机构的附属物,逐渐转化为有较强自主能力和核算能力的实体,这不但顺应改革开放的大潮流,也从根本上激发了高校自身的积极性和主动性,但是高校自身的变化也给自己带来了一系列的问题,其中高校内部的管理与控制成为了这些问题的焦点。现阶段,高校内部拥有一定数量的资金,这些资金需要严格的管理;同时为了满足高校的进一步发展,贷款机制的引入又加大了高校的财务风险;虽然高校目前有了较强的自主性,可是由于原先体制上的影响,在管理的各个环节上仍然存在着一定的问题。 1.资金利用率低,风险意识差。高校由于结构的调整和招生规模扩大等原因,使其内部拥有相当数量的资金,这些资金从高校的发展建设上并不一定很充足,但其绝对金额还是十分巨大的。现实中出现很多的浪费情况,有时不考虑结合现实盲目的进行建设,造成资金的偏差,同时,高校在资金的使用上没能很好的把握时机,该进行支出和投资的地方一定没有坚决的进行,机会失去以后,进行弥补,支付高昂的代价,笔又形成了一种变相的浪费。 2.资产的安全与完整留有隐患。高校内部拥有的流动资产、固定资产等各类资产规模庞大,在管理上有一定的难度,同时,由于社会上的一些不良风气的影响,腐败的思潮已经在高校原本纯洁的净土上开始滋生,一些挪用公款、在采购中吃回扣、在基建项目中暗箱操作等行为时有发生。大量教育资金被用于炒作房地产、股市,教育资金脱离会计监管,乱收费现象屡禁不止,利用凭证做假、隐瞒会计主体经济活动真象、私设“小金库”,甚至侵吞公款、行贿受贿。 3.预算管理不严。预算外资金收入范围广、项目多、内容杂,各级财政没有具体规定,各高校自行制定开支项目标准,随意性大;有些高校以为预算外资金是自己系部创收得来的,不属国家预算之列,不受财经制度限制,可以任意扩大开支范围。有些高校不编制预算外收支计划,执行无报告,年终无决算,开支不按国家规定,使用不讲究效益,不按规定专款专用,有的甚至将用于发展各项建设事业的资金挪作它用,擅自提高本校福利标准等等。这些问题为腐败行为提供了方便,浪费了大量资金。 二、造成高校内部控制缺陷的原因分析 高校的内部控制环境是高校的管理制度与组织架构,影响高校经济管理目标的制定,塑造高校的组织文化氛围并影响内部控制参与者的控制意识,是实现具体内部控制的基础。当前高校内部控制环境的缺陷主要表现在以下几个方面: 1.机构权力和职责不明确。许多高校设有校(院)务会议、财经领导小组、基建委员会、收费领导小组等决策机构,这类机构普遍存在制度不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确现象,集体决策只是形式,决策的民主性、科学性无法体现。 2.资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。高校固定资产中最重要的是设备仪器,许多高校盲目追求仪器的先进性,对仪器采购缺乏科学论证,造成仪器设备重复购置、使用率不高,甚至闲置。而且,由于设备采购工作量庞大,许多高校设备部门将主要精力投在采购工作环节上,很少关注设备的使用状况,使设备管理成为薄弱环节。在固定资产报废处置时,只需报给财务部门和审计部门书面汇签,很少财务部门和审计部门到现场堪验和核实,内部控制漏洞明显。 3.资金管理方面的内部控制缺陷。高校货币资金内部控制主要是针对货币资金的安全管理,包括财务部门及其下属经济实体的货币资金,主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。由于高校会计人员编制不足,导致很多不相容的职能岗位有一人担任,另外很多货币资金方面的控制执行中流于形式,从而为货币资金安全带来隐患。 4.校园文化对内部控制影响不够。内部控制受高校管理层道德价值观、管理理念、管理方式等组织文化方面的因素影响,如具有领导集体决策传统的高校,内部控制效果明显强于领导个人决策的高校。但是,当前高校对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶段,很少将内部控制提升到组织文化建设层面,对内部控制制度的执行一般只局限于高校会计系统内,认为只是财务部门的责任,如此必然影响到内部控制在高校风险防范中的作用。 5.财务风险意识缺乏。近几年,各高校在追求发展的道路上过分强调硬件建设,伴随着求大、求新、求洋高标准的往往是基建项目建设过程中的资金瓶颈,为此,许多高校以某项收费权作为抵押,通过向银行借贷的形式筹集资金,并由此背上沉重的利息负担。国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变动,就可能给高校带来巨大的风险。同时,“高校合并”使许多高校的院系重新组合,内部空间布局发生调整,造成一部分校区资源紧张,另一部分校区资源闲置,所以,资金严重不足和资产严重闲置成为许多高校比较典型的现状。 6.企业改制面的内部控制缺陷。高校校办企业改制程序的内部控制不到位,很容易造成国有资产流失。如有的高校未对改制企业负责人进行必要的离任经济责任审计,致使改制企业的部分资产被非法隐藏、转移、瓜分;有的高校国有资产管理部门、内审机构、财务部门未对改制企业评估价值进行必要的复核,没有及时发现改制企业价值被低估,造成国有资产被贱卖。校名在社会上非法牟利,其不法行为对高校声誉的损害是难以弥补。 三、加强高校内部控制的措施 1.优化内部控制环境。高校应优化内部组织架构,加强内部控制制度建设,科学划分各管理部门的权限和职责;顺应现代内部控制理论的要求,建立必要的风险评估机制;设置风险评估机构,定期为管理层提供风险报告;避免校级管理层在学校下属经济实体中兼职;合理提升国有资产管理部门的地位,将国有资产管理部门对国有资产的监督和管理职权落实到位;将内部控制理念作为学校的组织文化理念,在各级管理层和员工中广泛宣传;加强部门间的信息沟通,提高管理信息质量,使各种管理信息在各管理层级之间及时传递。 2.合理的机构设置和岗位责任的划分。内部控制的基础制度是牵制制度,而在一个组织内部,牵制往往体现为不同的分工和不同的职能,而这些又反映为组织内部机构的设置和岗位职责的划分,归根结底是权利和责任的划分。高校的内部组织一般比较庞大,那么一定要对权利和责任进行合理的划分,不相容的岗位一定要分离,授权和审批制度一定要建立并且严格的执行,机构的设置一定要科学,权利和责任即不能重叠也不能出现真空,要做到事事有人管,人人有专责。同时要对不同的岗位进行监督,建立责任负责制,并且定期考评,使各个机构和岗位的职能能够得到真正的发挥。 3.完善预算控制。预算控制是高校内部控制的一个重要方面,包括高校的财务规划、收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。高校对各项经济业务都要编制详细的预算和计划,并且通过授权与审批,再由相关部门认真执行,这样做,可以使高校内部有限的资金得到合理的利用。预算的编制一定要体现出高校当(上转第221页)
内部控制往年试题
内部控制 一、在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。小女孩有一个男朋友。……小女孩才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。 要求：1、说明该企业货币资金管理中存在的问题。 2、给该企业设计出完善的货币资金管理制度。 答案：1、主要是货币资金岗位分工方面存在问题 2、（1）授权批准及岗位分工（2）货币资金的收入（3）货币资金的支出（4）货币资金的清查盘点 二、◆中航油是中国航空油料集团公司（简称“中航油集团”）的海外控股子公司， 1993年在新加坡成立，当时主要从事石油贸易，并争取到了中航油集团2％的进口权。2000年，中航油进口权增至98％。公司成立之初经营十分困难，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下…… ◆经国家有关部门批准，新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。。。。。 要求：1、从内部控制的五要素出发分析中航油新加坡公司的内部控制存在的问题？2、中航油事件给我们的启示有哪些？ 答案：1、（1）从内部环境分析存在的问题（2）从风险评估分析存在的问题（3）从控制活动分析存在的问题（4）从信息与沟通分析存在的问题（5）从内部监督分析存在的问题 2、（1）内部控制对企业的生存、发展与获利至关重要（2）企业需要实施内部控制（3）社会需要企业实施内部控制（4）内部控制的重要性不仅仅在于设计，也不仅仅在于执行，更重要的是在于评价。（5）设计、执行和评价应该相互联系，成为一体，这样内部控制才能持续改进并真正发挥作用。（6）内部控制的关键在于人的控制，尤其是对高层管理人员的控制。（7）内部控制应该以风险为导向单选1、下列不属于我国企业内部控制规范体系的构成内容的有（ C ） A. 企业内部控制基本规范 B.企业内部控制应用指引 C. 企业内部控制具体规范 D.企业内部控制评价与审计指引 2、企业内部控制配套指引不包括（C） A.企业内部控制应用指引 B. 企业内部控制评价指引 C. 企业内部控制监督指引 D.企业内部控制审计指引 3.（B）负责内部控制的建立健全与有效实施 A.股东大会 B.董事会 C.监事会 D.经理层 4.内部控制的五要素中，（C）是重要的基础。 A.控制活动 B. 风险评估 C. 内部环境 D. 信息与沟通 5、企业的重大投资项目应当（C） A. 由股东大会决定 B.由董事会决定 C. 实行集体决策或者联签制度 D.由经理决定 6. 合同审核的重点不包括（ C ） A.经济性 B.可行性 C.重要性 D.合法性 7. 内部报告的使用者不包括（C）
企业内部控制 自学考 考试重点
第一章内部控制导论 ◆企业内部控制的特点P3 是一个过程、需要企业全员参与、只能是合理保证 ◆企业内部控制的分类 根据企业组织构架，分类治理控制、管理控制和作业控制 治理控制是内部控制最高层次，依次递归，作业控制是第三层次 ◆内部控制的演进 一、控制萌芽期：内部牵制P8 实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制 二、内部控制发展期：内部会计控制盒内部管理控制 内部会计控制是有组织计划以及保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 内部管理控制包括但不限于组织计划以及管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及记录。三、内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构P11 重点是：信息与沟通，是指企业内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。 第二章内部控制基本理论 ◆历史上最著名的欺诈事件之一：庞氏骗局 ◆企业欺诈的具体行为迹象6点 1：公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需 2：不负责现金交易的人不会按照惯例核对那些银行账户 3：银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕 4：紧急借款成为常有的事情 5：先进的流入与支出不断让公司管理人员大感意外 6：短期投资的收益低于市场水平 ◆欺诈三角理论 压力、机会、合理化借口（三者此消彼长） ◆薯条欺诈理论 欺诈得逞之后会上瘾，不断接着欺诈直至东窗事发 ◆企业风险可以划分系统风险跟非系统风险 系统风险不可规避，又称市场风险，也称不可分散风险 ◆风险管理可能采用的策略包括P43 规避、降低（主动的措施，预防与抑制）、分担、承受、专人负责管理风险 第三章企业内部控制系统 ◆企业各利益相关者内部控制目标分四层P51 1：企业所有者：安全性（基本目标）、经营效率性和效果性（最高目标） 会计信息和经营信息的可靠性作为保障 2：企业董事会：运营效率效果（最高目标） 财务报告（会计信息、经营信息）可靠性是保障性目标。 3：企业管理当局：企业运营效果（最高目标）， 查错纠弊、保证财务报告（会计信息、经营信息）有效的目标服务于资产安全和经营安全性目标。 4：一般员工：经营效率效果（首要目标）、道德品质提升（较高层次目标） ◆中美内部控制原则比较 共同点：“制衡性原则”，讲究内部不同部门互相牵制，使企业稳定、健康发展 不同点：中国原则第一条是“合法性”讲究内部控制成本效益；美国则不惜代价进行内控。
内部控制培训文件
内部控制培训文件 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020
内部控制培训文件第一部分：实施内部控制的必要性 第二部分：内部控制基本知识介绍 第三部分：如何开展内部控制体系建设 第四部分：如何开展内部控制评价工作 第五部分：内部控制体系建设成果文件 第一部分：实施内部控制的必要性 内部控制体系建设的必要性？ 1.完善单位经济活动业务流程，提高单位管理和控制水平与效率 2.完善规章制度，明确职责，加强监督 3.更好的理解单位存在的风险点，有效地规避风险 4.全面风险管理将成为企业管理的标准规范 第二部分：内部控制基本知识介绍 什么是内部控制？ 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 内部控制的领导组织机构
（一）单位负责人负责 单位负责人担任内部控制领导组织机构组长，对本单内部控制建设和有效实施负责。其他班子成员为内部控制领导组织机构副组长。 （二）牵头机构及其职责 单位应成立专门机构或明确牵头部门负责内部控制建设，配备专业人员。成员包括各业务科室主要负责人。一般由单位财务部门负责人担任办公室主任。主要职责包括： 1.内部控制建设专门机构或牵头部门负责组织协调单位内部控制日常工作； 2.研究提出单位内部控制建立具体方案； 3.组织协调单位内部跨部门的内部控制建设工作。 内部控制的目标 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 内部控制的四大原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况。并随着
高等学校加强内部控制规范分析
高等学校加强内部控制规范分析 近年来，随着我国高等学校办学自主权的不断扩大.高等学校内部控制也日趋复杂。如何在高等学校加强内部控制规范是当前高等学校财务管理关注的焦点。因此，研究高等学校加强内部控制规范的有效途径具有十分重要的现实意义。以内部控制为切入点，在概述高等学校加强内部控制规范的基本内涵的基础上，重点探讨了高等学校加强内部控制规范的有效途径，旨在说明高等学校加强内部控制规范的重要性，以期为高等学校内部控制提供参考。 标签：高等学校；内部控制；规范；有效途径 1高等学校加强内部控制规范的基本内涵 1.1高等学校内部控制的含义 高等学校内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。其构成要素主要包括内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等。 1.2高等学校内部控制的特点 高等学校实施内部控制，应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。从高等学校内部控制的特点上看，高等学校内部控制的特点主要表现在三个方面：一是全员参与性。高等学校内部控制并不是孤立地存在，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责及全体员工共同参与的一项活动。二是制衡性。高等学校内部控制在形式上表现为管理层面和业务层面形成相互制约和相互监督。三是适应性。高等学校内部控制不是一层不变的，它处于一个不断变化发展的过程中，内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况不断修订和完善以适应本单位的实际情况。 1.3高等学校内部控制的意义 高等学校内部控制对高校的平稳健康发展具有十分重要的现实意义。从高等学校内部控制的意义上看：一是加强高校内部控制是进一步深化高校管理体制改革的需要。社会主义市场经济体制和高校管理体制改革，要求高等学校加强内部控制规范。二是加强内控制度是高校防范财务风险的制度保障，有利于防范高等学校财务风险。三是加强内部控制是高校提高信息化水平的客观要求，在信息化建设的大背景下，高等学校加强内部控制规范是大势所趋。四是加强内部控制是高校反腐倡廉的长效机制，有助于从源头上预防和治理腐败。因此，探索高等学校加强内部控制规范的有效途径势在必行。
内部控制习题及参考答案
第一章企业部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 部报告控制 二、多项选择题 1．部控制是单位部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位部人员 B.客体是单位部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位部的管理 2．建立和设计单位部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．部控制规体系一般包括（） A.基本规 B.具体规 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制
三、判断题 1．具体规规定部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规和相关具体规制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定控程序提供操作性强的指引。（） 3．部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（） 四、问答题 部控制的目标是什么？有哪些基本要素？ 第二章货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益
内控1
内部控制复习知识点 第一章内部控制概论 1、内部控制学的发展阶段：五阶段 ①内部牵制阶段------起步阶段两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。 ②内部控制制度阶段-----进化阶段 ③内部控制结构阶段----提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。） ④内部控制框架阶段----演进阶段 ⑤风险管理阶段------提升阶段 2 、内部控制框架（COSO报告）：（COSO委员会提出）内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。（1）三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性 遵循有关的法规制度 （2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察 3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。） （1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标 （2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估 风险应对控制活动信息与沟通监控 4、我国企业内部控制体系： （1）定义内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 （3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督 （4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则 （5）我国企业内部控制体系中 《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。 《应用指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制体系中占据主体地位。 《评价指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检查。 5、内部控制的局限性 ①人为错误：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
国外内部控制现状分析概要
国外内部控制研究现状分析 摘要:内部控制理论是随着社会经济进步的需要而不断发展完善的。进入2O世纪9O年代以后,企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段,最为显著的研究成果是美国的COSO报告。对国外内部控制的研究现状做了一个简要的分析,并指出了所带来的启示——风险导向内部控制时代的来临。 关键词:国外内部控制;研究现状;分析 1 国外内部控制的渊源 古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度规定”,一笔经济业务发生后要由双人同时记在账簿上,并定期进行对比考核,审查有无错弊,从而达到控制财产收支的目的。15世纪末出现的借贷复式记账法,则标志着内部牵制已走向了成熟。现代内部控制中有关组织控制、职务分离的控制从这个时期开始有了一定的发展。最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB修订发布的《会计报表的验证》,而最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》,该文件将内部控制定义为“为了保护公司金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。 2 各国内部控制的研究成果 近几十年来,随着内部控制理论的不断发展,比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。 2.1 美国内部控制的研究成果 (1萌芽期——15世纪末到2O世纪初:内部牵制阶段。该时期的内部控制主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
内部控制试题及答案
内部控制试题及答案 一、单选题： 1、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为(D 。 A．内部资金控制B．内部信息控制C．内部监审工作D．内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制 B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制 C．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定(A 。 A．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善 B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是(B )。 A．内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B．内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C．针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监督、反馈等各个环节 D．企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立业 务的( C )。 A．经济责任制B．目标责任制C．岗位责任制D．成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应 当对相关业务建立严格的( A )。 A．授权批准制度 B．业务流程制度C．信息传递制度 D．经济责任制度 7、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A．是否存在岗位设置不合理现象B．是否存在从业人员专业技能不合格现象 C．是否存在在岗人员业务素质不过关现象D．是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（ D ）。 A 交易授权 B 职责划分 C 独立稽核 D 内部审计 9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（D ）。 A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同 11、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票 C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证 12、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A ）。 A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 13、下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督原则的是(D )。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 14、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（D） A、接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B、审核付款凭证，同时签发支票
(完整版)万福生科内部控制分析
嘉兴学院南湖学院 内部控制规范 案例分析 题目万福生科财务“造假门” 班级会计N102 组长王璐瑶 组员俞家欢吴星芸吕晓盼
一、财务“注水”事件 （一）公司概况 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(下称“万幅生科”，300268 SZ)本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业。2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。上市不到一年的时间便惊爆出财务造假的丑闻，成为创业板造假第一股。 （二）事件起因 2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。9月17日股票跌停。9月18日晚，万福生科公告称收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。10月29日股票跌停。12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。该等情形表明公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
高校内部控制建设
Internal Control 内部控制·综 浅析高校内部控制建设 江苏大学 魏微 陈留平 高校作为独立自主办学的法人实体，从单纯依靠国家财政拨款的事业单位，转变为以国家拨款为主、多渠道、多形式的筹措资金，自我约束、自我完善、自我发展的办学主体。高校面临着投资主体多样性，经济利益多元化，财务管理日益复杂的新局面，为适应形势的变化，目前，我国大部分高校逐渐重视内部控制建设，并制定了一系列制度和措施，但具体实施情况却并不尽如人意。由于物资采购、项目建设、科研经费管理等内部控制薄弱，内部控制面临严峻的挑战。近年来，高校经济案件时有发生，严重影响了高校在公众心目中的形象。为防止高校经济舞弊案件的发生，保证学校资产的安全完整和会计信息的真实可靠，必须建立一套行之有效的内部控制制度。 一、高校内部控制涵义与内容 （一）高校内部控制涵义高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。 （二）高校内部控制内容 按照ＣＯＳＯ报告的内部控制五要素 的定义，高校内部控制的内容有：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。结合高校的经济管理行为，高校内部控制的内容涵盖学校内部各个部门、各项业务。根据对高校发展的 重要性与影响程度，主要包括预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、 建设项目控制、债务控制、合同控制和专项经费控制等。二、高校内部控制薄弱环节及表现 （一）对内部控制建设不够重视、观念有待改变健全和有效 的内部控制是现代组织正常运行的重要保证，同样对于高校防范经济活动风险、防止舞弊发生、提高教育资金的使用效益等方面均有十分重要的作用，其现实的和潜在的作用都是不可低估的，在企业业界已经越来越重视，并加以完善。但是由于高校领导者大多是教授、学者，在学术上、所在专业领域是专家，他们更加注重怎样严谨治学，但对组织管理缺乏经验和敏锐性，一直以来对健全的内部控制的重要性没有高度重视，这是目前我国高校内部控制比较薄弱的重要原因之一。１９９９年高校扩招以来的１０余年，是高校外延性发展期，伴随着高校规模的扩张，经济总量的成倍增长，资金来源多样化和经济利益多元化的局面，高校管理层的管理理念还没有及时调整到内涵建设的之一———加强内部控制制度建设上来。 （二）风险管理意识淡薄、累积风险大 伴随着管理体制的变 化，高校经济利益关系日趋复杂化，高校累积的财务风险越来越大。现阶段高校财务风险主要是筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等。 目前高校普遍还存在“赖在国家怀抱”的感觉，风险意识淡薄，缺乏风险管理和防范机制。如：有些高校对贷款的风险认识不足，不考虑还贷成本和还贷能力过度举债；有些高校在科研经费管理上不规范，存在检查风险和财务风险；有些高校在对外投资方 １０８