内部控制审计准则..共27页
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计第一章总则第一条为了规范内部审计人员实施内部控制审计的行为，保证内部控制审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部控制审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则第四条董事会及管理层的责任是建立、健全内部控制并使之有效运行。
内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进组织改善内部控制及风险管理。
第五条内部控制审计应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度，确定审计的范围和重点。
内部审计人员应当关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益等内部控制的局限性。
第六条内部控制审计应当在对内部控制全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制。
第七条内部控制审计应当真实、客观地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的情况。
第八条内部控制审计按其范围划分，分为全面内部控制审计和专项内部控制审计。
全面内部控制审计，是针对组织所有业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审计。
专项内部控制审计，是针对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或者业务活动某些环节的内部控制所进行的审计。
第三章内部控制审计的内容第九条内部审计机构可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引的相关规定，根据组织的实际情况和需要，通过审查内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对组织层面内部控制的设计与运行情况进行审查和评价。
第十条内部审计人员开展内部环境要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部环境要素的规定为依据，关注组织架构、发展战略、人力资源、组织文化、社会责任等，结合本组织的内部控制，对内部环境进行审查和评价。
内控制度审计办法
内控制度审计办法内控制度审计是指对企业内部控制制度的规范性和有效性进行全面的评估和审查，主要目的是为了评估企业内部控制制度的设计合理性和运行效果，保障企业的财务信息真实可靠，同时加强风险管理，提升企业的管理水平和竞争力。
下面将从审计范围、审计程序、审计内容和审计责任等方面介绍内控制度审计的办法。
一、审计范围内控制度审计的范围主要包括企业的组织结构、内部控制制度的设计与实施、业务流程的合理性和合规性、财务管理制度、风险管理和内部控制评估、信息技术系统等。
1. 组织结构审计：审计人员要对企业的组织结构进行审查，包括企业的层级结构、职责分工、授权制度、沟通协调机制等。
审计人员需要验证企业组织结构的合理性和适应性，以及各级管理人员的权限是否明确和合理分配。
2. 内部控制制度审计：审计人员要对企业的内部控制制度进行审查，包括企业内部控制的目标、制度的设计与实施、内部控制流程的合理性和完整性等。
审计人员需要评估内部控制制度的规范性和有效性，是否符合相关法律法规和企业的内部管理要求。
3. 业务流程审计：审计人员要对企业的业务流程进行审查，包括企业的业务流程设计、业务活动的合规性和有效性、关键控制点的设计和执行等。
审计人员需要评估企业的业务流程是否符合企业的战略目标和风险承受能力，是否能够保障企业的正常运转和发展。
4. 财务管理制度审计：审计人员要对企业的财务管理制度进行审查，包括企业的财务报告的编制和披露、财务决策的合理性和合规性、资产负债管理和现金流管理等。
审计人员需要评估企业的财务管理制度是否符合相关的会计准则和法律法规，是否能够保障企业财务信息的真实可靠性和披露的有效性。
5. 风险管理和内部控制评估：审计人员要对企业的风险管理和内部控制评估进行审查，包括企业的风险识别和评估、风险应对措施的设计和执行、内部控制评估的方法和结果等。
审计人员需要评估企业的风险管理和内部控制评估是否有效，能否满足企业的风险管理和内部控制的需要。
内审准则完整版
内审准则完整版 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020中国内部审计准则及指南中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2．促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。
3．明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4．建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
（一）内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
（二）内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
（三）内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
三、中国内部审计准则的约束力（一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。
内部控制审计准则..
第一阶段—财务报表审计中的内部控制评价阶段
背景：20世纪初,内部控制评价就开始进入 审计的视野,以依赖内部控制为基础的审计 实践亦由此开始。 内容：审计师有重点地加强对内部控制的 研究。
第二阶段—财务报告内部控制审核阶段
背景：①20世纪80年代,美国发生一系列公司破产、 财务舞弊和审计失败案例,使公众极为不满。而纳 入研究范围的欺诈财务报告案例中约有50%是因 内控失效导致的。②20世纪90年代初,由于商业银 行破产频发,激发民众对联邦存款保险公司命运的 担忧 内容：管理层在年度报告中报告对财务报表和内 部控制的责任,以及对内部控制有效性的评价结果 对管理层有关内控的声明进行验证等内容
3.3AS5
背景：PCAOB则密切监督AS.2的执行，并 收集来自各方对准则实施的反馈。其中实 施成本成为修订AS.2、出台AS.5的主要原 因
3.3AS5
内容（变化）：①AS.5指引审计师将注意 力投向最重要的控制，强调风险和所需获 取的证据之间的关系②修改对重要缺陷和 重大缺陷的规定③阐明审计中重要性的角 色④取消对管理层内部控制自我评估程序 进行评价的要求 ⑤消除使用其他人员工 作的障碍⑥重新调整穿行测试的要求⑦为 较小的公司量身定制审计
内部控制审计准则变化及其背景分析
内容摘要
美国内部控制审计准则变化及其背景分析
中国内部控制审计准则变化及其背景分析 我国内部控制审计准则与美国的差异及建 议
美国内部控制审计准则变化及其背景分析
第一阶段—财务报表审计中的内部控制评 价阶段 第二阶段—财务报告内部控制审核阶段 第三阶段—财务报告内部控制审计阶段
3.1萨班斯法案
内部控制与合规审计规范
内部控制与合规审计规范内部控制与合规审计规范一、引言内部控制与合规审计规范是现代企业管理的重要组成部分，它旨在确保组织的业务活动能够以合法、合规的方式进行，同时提高企业效率、降低风险。
本文将介绍内部控制与合规审计规范的概念和重要性，以及相关的原则和流程。
二、内部控制的概念内部控制是指为达到组织目标而在组织内部进行的各种措施和方法，包括计划、组织、领导、人员、流程、数据和信息技术，以及对内部控制的评估和监督。
其目的是保障企业资源的有效利用、资产的安全和风险的控制。
三、内部控制的原则为确保内部控制的有效性和可靠性，以下原则应被遵循：1. 分工与协作原则：明确责任分工，实现协作配合，避免权责不明、责任逃避等问题。
2. 授权与限制原则：合理授权，明确权限范围，防止滥用权力和未授权行为。
3. 内部监督原则：建立独立的内部监督机构或职能，对内部活动进行监控和评估。
4. 内部信息原则：确保内部信息流动畅通，以支持对业务活动的管理和控制。
5. 适应与变革原则：适应环境变化和规则调整，保持内部控制与业务的匹配性。
四、合规审计规范的概念合规审计规范是在内部控制框架的基础上，对组织的合规性进行审计的一种制度和标准。
它通过评估和监督组织是否遵守法律法规、内部政策和规定，来评估组织的风险水平和业务合规性。
五、合规审计规范的重要性1. 确保法律合规：合规审计规范有助于组织遵守法律法规，避免违法违规行为。
2. 降低法律风险：合规审计规范可帮助组织识别和控制潜在的法律风险，减少面临的法律纠纷和罚款。
3. 提升企业形象：建立完善的合规审计制度，有助于提升企业形象，增强社会信任度。
4. 促进良好治理：合规审计规范能够推动组织建立良好的治理结构和内部管理机制。
六、内部控制与合规审计规范的流程1. 确立内部控制目标：根据组织的特点和业务需求，制定适合的内部控制目标。
2. 设计内部控制措施：根据内部控制目标，设计并建立适应性的内部控制措施，确保业务活动的合规性。
中国内部审计准则2024版
中国内部审计准则2024版中国内部审计准则2024版是中国国家审计机关在国内外内审准则的基础上，结合中国情况制定的一套内部审计规范。
该准则主要包括背景、内在原则、职责与独立性、内控环境、内审工作的广度和深度、内审技术与方法、内部审计报告与内审保障等方面的内容。
首先，中国内部审计准则2024版的背景部分，简要介绍了内审发展的背景、内审准则的全球趋势以及制定本准则的目的和重要性。
其次，内在原则部分强调了内审工作的客观性、独立性和保密性。
内审人员需要遵循公正、客观、独立和保密的基本原则，确保内审工作的真实性和有效性。
然后，职责与独立性部分明确了内审人员的职责和权力，以及内审部门的独立地位和权威性。
内审人员应当履行职责，保持独立的判断和公正的态度，不受干扰和压力的影响。
接下来，内控环境部分强调了内审的目标必须与企业内控的目标保持一致，并提供了对内控环境的评估方法。
同时，强调内审人员应当与内控部门进行紧密合作，实现内审和内控的有机结合。
此外，内审工作的广度和深度部分明确了内审的工作范围和深度，包括对财务、运营、合规、风险管理等各个方面进行全面的审计。
内审人员需要充分了解企业的业务和风险，准确把握内部控制的有效性。
然后，内审技术与方法部分介绍了内审的常用技术和方法，包括数据分析、风险评估、流程审计等。
内审人员需要运用科学有效的方法进行审计，确保内审工作的准确性和有效性。
最后，内部审计报告与内审保障部分强调了内审报告的编制和组织，以及内审的保障措施。
内审人员需要编制符合规范要求的审计报告，并提供充分的保障措施，确保内审工作的独立性和有效性。
综上所述，中国内部审计准则2024版是一套中国国家审计机关制定的内部审计规范，旨在规范内部审计工作。
该准则从背景、内在原则、职责与独立性、内控环境、内审工作的广度和深度、内审技术与方法、内部审计报告与内审保障等多个方面详细阐述了内审的要求和规范，对中国企业的内审工作起到了指导作用。
内审审计准则
内审审计准则一、审计目标与责任内部审计的目标是确保组织的有效性和合规性，以及提供对风险、控制和治理的独立评估。
内审部门或内审人员应对其审计活动承担责任，确保审计质量，并保持与董事会、高级管理层和相关利益相关者的沟通。
二、审计计划审计计划应明确审计范围、审计对象、审计时间表和资源分配。
在制定审计计划时，应考虑组织的风险状况、控制环境以及以往审计结果。
审计计划应经过适当审批，并根据实际情况进行更新和调整。
三、审计证据审计证据是证明审计结果的重要依据，应具备充分性、相关性和可靠性的特点。
内审人员应通过收集各种形式的证据来支持审计结论，包括文件、记录、访谈和观察等。
对证据的收集、整理和保管应遵循相关规定和程序。
四、审计程序与方法内审人员应根据审计目标、审计对象和审计证据选择适当的审计程序和方法。
这可能包括风险评估、控制测试、实质性测试等。
在实施审计程序时，应保持客观、谨慎和独立，并对审计过程中发现的问题进行记录和分析。
五、审计报告与结果审计报告应清晰、准确、完整地反映审计结果，包括对审计对象的评价、建议和改进措施等。
报告应提交给适当的管理层或治理层，并根据其反馈进行相应调整。
对于发现的重大问题，应及时报告并采取纠正措施。
六、质量控制与保证内审部门应建立完善的质量控制体系，确保审计活动的质量。
这包括制定明确的审计标准、规范和程序，对审计人员进行培训和考核，以及定期对审计活动进行内部和外部审查。
通过质量控制与保证，不断提高内审工作的质量水平。
七、职业道德与操守内审人员应遵循职业道德和操守准则，保持诚信、客观、公正的态度。
他们应对组织、股东和其他利益相关者负责，保护其合法权益。
同时，内审人员还应保守机密，避免利益冲突，并保持专业胜任能力。
八、法律法规与标准遵循内部审计工作应遵循国家法律法规、行业标准和监管要求。
内审人员应了解相关法律法规和标准的变化，确保审计活动符合法律和标准的要求。
此外，他们还应关注国际内部审计准则的发展趋势，以便在国际业务中保持合规性和竞争力。
内部审计基本准则(pdf 117页)
内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。
第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般准则第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。
第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。
第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。
第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。
第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
第九条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。
第三章作业准则第十条内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。
第十一条内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。
第十二条内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。
第十三条内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。
第十四条内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
第十五条内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。
在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。