税务筹划期末复习
税务筹划期末复习
1.酒厂生产粮食白酒,本地零售户酒店直接到酒厂直接购买白酒1000箱(每箱 12瓶,每瓶500克)企业销售给批发部价格每箱不含税1200元,销售给零售户每 箱不含税1400元,经筹划企业在本地设立一个经销部,企业按销售给批发商的 价格销售给经销部,经销部销售给零售户,白酒税率20% 直接销售给零售户应纳消费税税额 1400×1000×20%+12×1000×0.5=286000元 销售给经营部应纳税额 1200×1000×20%+12×1000×0.5=246000元 节约消费税税额=286000-246000=40000元 2.西安红都娱乐总汇集餐饮、歌舞、保龄球等综合娱乐业务的企业开业的第 一个月就取得餐饮业务收入80万元,保龄球项目营业收入30万元,出售饮料烟 酒收入20万元,收取卡拉OK收入20万元，该市营业税税率娱乐业为20%，饮食 业为5%，计算该宾馆本月应纳营业税？ 汇总纳税=(80+30+20+20)×20%=30万元 ①将歌舞厅内单独设立一烟酒、饮料等日杂小卖部,专门进行税务登记,单独 核算,这样娱乐业混合销售行为转为兼营行为,应分别计算纳税 ②小卖部增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58万元 ③娱乐业营业税=(30+20)×20%=10万元 ④餐饮业营业税=80×5%=4万元 合计缴纳营业税=0.58+10+4=14.58万元 节税=30-14.58=15值按原值10%估算,折旧年限5年, 适用25%的企 业所得税税率,5年内企业未扣除折旧税前利润50万元 ①直线法 年折旧额=150×(1-10%)÷5=27 27 27 27 27 27 应纳税所得额 23 23 23 23 23 应纳税额 5.75 5.75 5.75 5.75 5.75 ②双倍余额递减法 年折旧率=2÷5=0.4 第1年折旧额=150×0.4=60 第2年折旧额=(150-60)×0.4=36 第3年折旧额=(150-60-36)×0.4=21.6 第4.5年折旧额=(150-60-36-21.6-15)/2=8.7 60 36 21.6 8.7 8.7 应纳税所得额 0 4 28.4 41.3 41.3 应纳税额 0 1 7.1 10.325 10.325 ③年数总和法 第1年折旧额=150×(1-10%)×5/15=45 第2年折旧额=150×(1-10%)×4/15=36 第3年折旧额=150×(1-10%)×3/15=27 第4年折旧额=150×(1-10%)×2/15=18 第5年折旧额=150×(1-10%)×1/15=9 45 36 27 18 9 应纳税所得额 5 14 23 32 41 应纳税额 1.25 3.5 5.75 8 10.25
税务会计与筹划期末复习最新版
增值税特殊行为:视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
（2）销售代销货物——代销中的受托方：①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税❑（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。
购买的货物用途不同，处理也不同❑【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。
1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准❑认定标准生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在50万元以下❑一般纳税人年应税销售额在50万元以上❑认定标准批发或零售货物的纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在80万元以下❑一般纳税人年应税销售额在80万元以上税率或征收率适用13%低税率的列举货物是1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
（1）（初级）农产品。
税务筹划期末客观题
税收筹划期末客观题复习一. 单选1.税收筹划的(C)原则是指纳税人在进行税收筹划时,必须站在实现纳税人整体财务管理目标的高度,综合考虑规划纳税人整体税负水平的降低。
A.便利性B.稳健性C.综合性D.节约性2.税收筹划中在选择各种节税方案时,选择的方案应是越容易操作的越好,越简单的越好,这就是税收筹划的(A)原则。
A.便利性B.稳健性C.综合性D.节约性3.纳税人若有特殊困难,不能按期缴纳税款时,经县以上税务局(分局)批准,可以延期缴纳税款。
延长期最长不超过(A)个月。
A.3B.5C.7D.94.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,纳税人自结算缴纳税款之日起(A)年内发现的,可以向税务机关提出要求,税务机关查实后,应立即如数退还。
A.3B.5C.7D.95.税额的计算关键取决于两个因素,就是(A)。
A.课税对象金额和适用税率B.税目和适用税率C.税目和减免税D.起征点和减免税6.税收筹划的基本工作程序的第二步就是(B)。
A.收集相关信息B.筹划目标分析C.筹划方案制订与实施D.到相关部门备案7.节税的目的说到底是增加纳税人的财务利益,而在这一点上,不同人纳税人的要求可能是有所不同的,它不包括(C)。
A.要求最大限度的节约每年税收成本,增加每年的纳税人可支配的税后利润B.要求若干年后因为采用了较优的纳税方案,而达到所有者权益的最大增值。
C.即要求减少短期税后利润,也要求长期资本贬值。
D.即要求增长短期税后利润,也要求长期资本增值。
8.所有纳税人对税收筹划的共同点要求都是(B)。
A.要求最大限度的节约每年的税收成本。
B.尽可能多的节俭税额,获得税收利益,增加财务收益。
C.即要求减少短期税后利润,也要求长期资本贬值。
D.要求增加短期税后利润。
9.筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好,根据其偏好考虑的因素不包括( D)。
A.选择短期内节税更多的税收筹划方案。
B.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的方案。
税务筹划复习
一、填空1、税务筹划的风险包含、、。
2、税务筹划的目标是、、。
3、税负转嫁方法有、、、。
4、税务筹划原理根据收益效应分为原理和原理5、税率差异技术特点有、、、。
6、税务筹划的基本步骤可以分为 , , , 等四个步骤。
7、税务筹划的成本包含和。
8、避税的基本方法有（举出四个）、、、等。
10、税务筹划的成本包含和。
11、税务筹划的原则有、、、。
12、税务筹划根据着力点可以分为、、。
二、名词解释1、税负转嫁2、税基筹划原理3、分割技术4、税务筹划5、避税6、税率筹划原理7、减免税技术三、简答题1、税务筹划需要考虑的目标限定都包括什么？2、延期纳税技术的特点和技术要点是什么？4、直接筹划原理和间接筹划原理有什么区别？5、扣除技术的特点和技术要点是什么？四、业务题（一）、金鲁班建筑公司主营建筑工程施工业务，同时也兼营建筑材料的批发。
当年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价为1200万元。
工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料按市场折算为1000万元，但该公司实际进价为800万元，工程建筑施工费为200万元，营业税税率为3%。
该公司应如何进行纳税筹划？参考答案：建筑材料销售的实际增值率=（1000-800）/1000×100%=20%P=3%÷17%×100=17.6%。
企业实际增值率大于P，应当筹划缴纳营业税。
即要使该公司当年总的营业额中应税劳务占50%以上，这样可以节税为：（1200×17%-800×17%）-1200×3%=32万元。
（二）、2011年6月湖北省京山县一家纸箱厂销售给一家计味品厂20多万元的货物。
因调味品厂资金紧张，无力支付货款，调味品厂表示愿用自己使用的一辆小汽车（原价19万元，现作价20多万元）抵顶所欠纸箱厂的货款。
纸箱厂为不受损失，只得违心地接收了小汽车。
小汽车收回后若自己用，厂方觉得太浪费，卖掉吧，需要缴纳一笔税费。
税收筹划期末考试题及答案
税收筹划期末考试题及答案一、单项选择题1. 税收筹划的主要目的是（）A. 减少税收负担B. 增加企业利润C. 遵守税法规定D. 促进经济发展答案： A2. 以下哪项不是税收筹划的基本原则？（）A. 合法性原则B. 合理性原则C. 时效性原则D. 随意性原则答案： D3. 税收筹划与逃税的主要区别在于（）A. 逃税是违法行为B. 税收筹划是合法行为C. 逃税可以减少税收负担D. 税收筹划可以增加企业利润答案： B二、多项选择题1. 税收筹划可以采取以下哪些方法？（）A. 利用税收优惠政策B. 选择合适的纳税主体C. 选择适当的纳税时间D. 随意调整财务报表答案： A, B, C2. 税收筹划的法律风险包括（）A. 税收筹划方案不合法B. 税收筹划方案不合规C. 税收筹划方案不经济D. 税收筹划方案不透明答案： A, B三、判断题1. 税收筹划的目的是为了减少税收负担，因此可以采取任何手段。
（）答案：错误2. 税收筹划需要在遵守税法的前提下进行，不能违反法律规定。
（）答案：正确3. 税收筹划与逃税行为没有本质区别，只是名称不同。
（）答案：错误四、简答题1. 简述税收筹划的基本步骤。
答案：- 确定税收筹划的目标。
- 分析企业的经营状况和税收现状。
- 研究相关税法规定和税收优惠政策。
- 设计税收筹划方案。
- 实施税收筹划方案并进行监控。
2. 税收筹划与逃税的区别是什么？答案：- 税收筹划是在法律允许的范围内，通过合法手段减少税收负担。
- 逃税是违反税法规定，通过非法手段逃避纳税义务。
五、案例分析题案例：某企业在进行年度税收筹划时，发现可以通过调整财务报表来减少应缴税款。
企业决定采取这一措施，但担心可能存在法律风险。
问题：该企业应该如何进行税收筹划？答案：- 该企业首先需要确保任何税收筹划措施都必须在法律允许的范围内进行。
- 企业应该聘请专业的税务顾问或会计师，对企业的财务报表进行合法合规的调整。
- 企业应充分利用税收优惠政策，如税收减免、税收抵免等。
税法与税收筹划期末考试重点
简答题：1、税法原则。
答：税法原则分为税法基本原则和税法的适用原则。
税法基本原则有：1、税收法律主义原则税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法各类构成要素均必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。
2、税收公平主义原则：量能负担、程序公平、“禁止不平等对待”：国民待遇3、税收合作信赖主义原则：税收征纳双方的关系应该是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。
和谐税收。
4、实质课税原则：根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。
税法的适用原则有：法律优位原则：法律的效力高于行政立法，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力法律不溯及既往原则：•部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法特别法优r普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力要高于一般规定的效力实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用2、增值税的视同销售行为。
答：1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项FI；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得''的区别:A、非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得”B、独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”10、分类、混合、综合所得税的区别答：综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。
这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。
其优点是能够展能课税，公平税负。
分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率，分别计算应纳税额。
税务筹划期末复习大纲
客观题复习参考1、税收的三大特征：强制性、无偿性、固定性2、税收产生的社会条件：国家的产生；税收产生的经济条件：私有制的存在。
3、税收制度结构的发展变化4、税收的三大要素：纳税人、征税对象、税率5、纳税人与负税人的区别6、计税依据的两种形态：价值形态；实物形态。
价内税与价外税的区别。
7、税收优惠的类型8、反映个人纳税能力的指标：收入、支出、财富9、影响税负的因素主要有：社会经济发展水平；国家的宏观经济政策；个人分配制度；税收征管能力10、税负转嫁的主要方式。
11、我国目前的税制结构：流转税与所得税并重的“双主体”税制12、税收横向公平与纵向公平的区别13、视同销售行为的判断14、小规模纳税人现行税率：3%15、折扣销售与销售折扣的区别16、进项税扣除的相关规定17、消费税征收环节的特点：单一环节；税率的特点：比例税率、定额税率、复合税率18、需求弹性与税负转嫁的关系19、一般纳税人与小规模纳税人的划分标准20、自产自用应税消费品的纳税情况21、营业税税率的设计特点：按行业设计税率22、我国个税的征收类型：分类所得税制，该类型的缺陷。
23、工资、薪金扣除标准的几次调整：2006年以前：800；2006年1月---2008年2月：1600；2008年3月-----：200024、新企业所得税法下居民企业和非居民企业的划分标准：注册地标准；实际管理机构标准25、企业应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目—可弥补亏损26、不征税收入与免税收入的区别27、个税的两种缴纳方式：自行申报；源泉扣缴28、房产税的两种计征方式：从价计征----房产余值；从租计征-----租金。
29、契税的纳税人：产权承受方30、土地增值税的税率适用超率累进税率31、企业所得税中准予扣除项目相关规定32、劳务报酬、稿酬所得的扣除标准及税率33、城建税的计税依据：三税正税问答题参考1、税收超额负担的定义及启示。
2、流转税与所得税的特征比较。
税务筹划_税收筹划期末复习试题
会计学专业《税务筹划》复习范围选择题1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。
A．直线摊销B．年数总和法C．双倍余额递减法D．无所谓2. 增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D ）17% B、13% C、6% D、3%3. 下列哪项不是税率差异技术的特点（ C ）。
A.技术较为复杂B.运用税率筹划原理C.运用相对收益筹划原理D.适用范围较大4. 有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（ A ）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时B、当企业固定资产数额相当巨大时C、当企业固定资产平均折旧年限很长时D、当企业购入固定资产的净残值过大时5. 下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是( D )A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。
6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（ D ）A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。
将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。
7. 下列关于费用筹划方法错误的是（C ）A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。
C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除8. 下列关于土地增值税筹划手段错误的是（ D ）A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。
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税务筹划一名词解释：1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
2、逃税：是指纳税人有意违犯税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定缴纳应纳税款的行为。
逃税既不合理也不合法。
3、兼营非应税劳务：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
4、混合销售行为:一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非增值税应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。
5、关税的含税价格:指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收的价格包括的是税金在内的价，含的税一般是增值税和国税。
6、居民企业:指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
7、资源税:对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，是我国资源占用税体系的主干税种。
8、房产税:以坐落在特定地域范围内的房屋为课税对象，按房屋的计税余值或租金收入计算征收的一种财产税。
9、税务筹划:纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，进行有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
二单选1 税法的原则（基本+适用）基本原则：（1）税收法律主义：税收要件法定和税务合法性。
（2）税收公平主义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。
（3）税收效率原则：以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度促进经济发展。
（4）实质课税原则：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（D）。
A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收效率原则D.实质课税原则适用原则：（1）.法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法是无效的。
（2）.法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
（3）.新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
（4.）特别法优于普通法的原则（5.）实体从旧、程序从新原则：（6）.程序优于实体原则：诉讼发生时适用。
【单选题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。
这样规定，符合税法适用原则中的（D）。
A.程序优于实体原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则【单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（C）。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则例：某纳税人2011年被税务机关查处2010年的业务需要补税，由于2011年该业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还是按照2010年规定处理，但是程序上按照2011年最新规定进行，这属于税法适用原则的（D）。
A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.实体法从旧，程序法从新原则2 兼营若未分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额的，从高税率征税。
未分别核算销售额的，不得免税、减税。
3 增值税的税率及进项税的抵扣率（1）基本税率纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。
有形动产租赁服务，税率为17%。
注意：销售货物可能会17%、13%都有，加工修理修配提供应税劳务只能是17%的税率。
（2）低税率纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13%。
1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机，不包含农机零部件17%）、农膜；5.国务院规定的其他货物。
如农产品（指各种动、植物初级产品）。
（3）进项税抵扣率准予从销项税中抵扣的进项税：外购免税农产品13%4 增值税的征税环节：生产，销售，进口，出口消费税的征税环节：生产，委托加工，销售，进口5消费税税率形式从价定率计税（从列举项目之外的应税消费品）（销售额*比例税率）从量定额计税（啤酒，黄酒，成品油）（销售数量*单位税额）复合计税（卷烟，白酒）（销售额*比例税率+销售数量*单位税额）6 营业税（属于价内流转税）税率形式和税率规定应税劳务：一、交通运输业，包括陆路、水路、航空、管道运输和装卸搬运五大类。
二、建筑业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。
三、金融保险业，包括银行、信合、证券、租赁、保险公司。
四、邮电通信业，包括邮政、电信。
五、文化体育业，包括文化业和体育业。
六、娱乐业，包括歌舞厅、音乐茶座、台球、网吧等七、服务业，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业具体业务项目。
注意：加工和修理、修配，不属于营业税条例规定的劳务（简称非应税劳务）。
税目和税率（九个行业、类别）税目税率交通运输业3%建筑业3%邮电通信业3%文化体育业3%金融保险业（农村信用社5%）5%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%娱乐业（保龄球台球5%）5%—20%7 营业税小计算（娱乐业）例题：某卡拉ok歌舞厅某月取得门票收入为60万元，台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，假定娱乐业当地的税率为15%，计算歌舞厅应缴纳的营业税。
应纳税额=（60+30+20+10）×15%=18万元8 城建税计税依据（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税应纳税额。
（2）纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
（3）加收的滞纳金和罚款不作为计税依据。
（4）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（5）城建税出口不退，进口不征。
【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD）。
A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。
9 城建税纳税要素：增值税，消费税，营业税10 企业所得税纳税人：居民企业和非居民企业，不包括个人投资和合资企业。
【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业11 个体工商行五级超额累进税（注意最高和最低）级数含税级距不含税级距税率(%) 速算扣除数1 不超过15000元的部分不超过14250元的 5 02 超过15000元到30000元的部分超过14250元至27750元的部分10 7503 超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分20 37504 超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分30 97505 超过100000元的部分超过79750元的部分35 1475012 资源税的税法要素(注意石油和天然气)税目包括原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿。
原油：开采的天然原油征税，人造石油不征税；天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税；【例题】下列各项中，不征收资源税的有（BCD）。
A.液体盐B.人造原油C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气13 印花税的纳税办法（注意定额税率）现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
（1）比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0.5。
（2）适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元（3）按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额＝计税金额×适用税率（4）按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额＝凭证数量×单位税额14 车辆购置税的税率为10%15 房产税税率（1）按房产余值计征的，年税率为1.2%（2）按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。
但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税三简答1. 税收法律关系中纳税主体的权利和义务权利：多缴税款申请退回、延期纳税、申请减免税、申请行政复议与诉讼义务：税务登记、纳税申报、接受税务检查、缴纳税款2. 税收实体法要素①纳税义务人②征税对象③税目④税率⑤纳税环节⑥纳税期限⑦纳税地点⑧减免税3. 兼营非应税劳务和混合销售行为（概念+举例）（1）兼营非应税劳务概念及举例：概念：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
举例：（1）建材商店既销售建材，又从事装饰装修业务；（2）酒店提供就餐和住宿服务，又设了商场。
（2）混合销售行为概念及举例：概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非增值税应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。
举例：（1）销售空调的厂商，在销售空调的同时提供安装，为增值税的混合销售行为；（2）邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为。
4. 一般纳税人和小规模纳税人划分标准：计税方法简易计税间接计税5. 消费税的概念和特点：概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
特点：①征收范围具有较强的选择性 ；②征收环节单一 （卷烟除外）；③税率差别较大；④实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计税方法； ⑤税负可以转嫁，是价内税（零售环节除外） ；⑥征税目的：调节收入差异，引导消费；增加财政收入。
6. 营业税的概念和特点：概念：营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
属于价内流转税。
特点：①征收普遍②税率简单，只设两档税率3%、5%。
对娱乐业单独设计5—20%的幅度税率③简便易行。