《会计综合实训》第7版 1-12日记账凭证

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《会计综合实训》第7版10-20页业务提示

九、会计工作内容(把模拟企业的会计期间调整为2018年12月，需要修改税率等数据)（一）2018年12月份会计工作内容简介【业务1】2日，提现金2 000元备用，见表1-1。

【业务2】2日，开出现金支票报销销售科宣传用品费1 080元，图书报纸增值税10%，税额108元，见表2-1至和表2-3。

【业务3】2日，转账支付购买支票手续费51元，见表3-1。

【业务4】2日，销售车床1台，单价42 300元，增值税16%，税额6 768元，款存银行，见表4-1和表4-2。

【业务5】3 日，销售普通车床10 台，金额423 000 元，增值税16%，税额67 680元，代垫运费3 200 元，已经办理托收手续，见表5-1至表5-4。

【业务6】3 日，开出现金支票报销职工暖气费48 440 元（从本月起在4 个月内分摊），见表6-1至表6-4。

【业务7】3 日，购买圆钢25 吨，单价3 100 元，金额77 500元，增值税16%，税额12 440元，运费4 560元，运输服务增值税10%，税额465元，款已预付，见表7-1至表7-3。

【业务8】4日，销售科任民报销差旅费1 322元，住宿服务增值税6%，税额61.20元，收回借款316.80元，见表8-1至表8-3。

【业务9】4日，用现金报销厂办汽车加油费1 400元，见表9-1。

【业务10】4日，销售给上海机械厂5台车床，单价42 300元，价款211 500元，增值税16%，税额33 840元，款已预收，见表10-1。

【业务11】4 日，开出现金支票，发放上月职工工资267 592 元，代扣个人应该承担的住房公积金34 000 元、医疗保险费6 800 元、失业保险费3 400 元，养老保险费27 200 元和个人所得税1 008元，见表11-1和表11-2。

【业务12】4日，开出转账支票支付住房公积金68 000元，见表12-1和表12-2。

【业务13】5日，销售刻模铣床20台，单价40 000元，价款800 000元，增值税16%，税额128 000元，款存银行，见表13-1和表13-2。

2022年新编基础会计实训第7版项目3答案

《新编基本会计实训》第7版参照答案会计工作水平测试（一）一、填空（每空1分，共15分）1.债务旳核对，拟定其实有数与账面结存数额与否相符旳一种专门措施。

2.3.4.5.二、名词解释（每题2分，共10分）负债，是指公司过去旳交易或者事项形成旳、预期会导致经济利益流出公司旳现时义务。

概述序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生旳时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务旳账簿。

资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况旳会计报表。

原始凭证是在经济业务发生或完毕时获得或填制旳，用以记录或证明经济业务旳发生或完毕状况旳书面证明，是登记账簿旳主线根据。

财产清查是对各项财产物资、库存钞票实地盘点和对银行存款、债务、债权旳核对,拟定其实存数和账面结存数与否相符旳旳一种专门措施。

三、单选（每题1分，共10分）1.经济业务发生后，（）会计等式旳平衡关系。

A.不会破坏B.会破坏C.有时破坏D.可以破坏2.反映资产在本期发生增减变动成果旳是（）。

A.期初余额B.本期增长发生额C.本期减少发生额D.期末余额3.经济业务发生只波及资产内部有关要素时，其变化规律是（）。

A.同步增长B.同步减少C.此增彼减D.不增不减4.下列项目中属于会计科目旳是（）。

A.房屋建筑B.库存钞票C.外商投资D.没收罚款5.预付账款属于会计要素中旳（）。

A.资产B.负债C.所有者权益D.费用6.记账凭证是根据（）编制旳。

A.经济业务B.原始凭证C.账簿记录D.审核后旳原始凭证7.“限额领料单”属于（）。

A.一次凭证B.汇总凭证C.合计凭证D.外来凭证8.“库存钞票”旳清查重要采用（）。

A.询证法B.技术推算盘点法C.实地盘点法D.审视法9.对银行存款旳清查盘点一般采用（）。

A.审视账目B.核对对账单C.复核账簿记录D.与开户银行核对账目10.记账凭证账务解决程序旳合用范畴是（）。

A.规模较大，业务量较多旳单位B.规模较小，业务量较多旳单位C.规模较小，业务量较少旳单位D.会计基本比较规范旳单位四、多选题（每题1分，共10分）1.会计要素有( )。

会计综合技能实训步骤和记录

会计综合技能实训步骤和记录
会计综合技能实训步骤和记录如下：
建账：根据资料的期初余额建账。

审核填制记账凭证：基本要求有：记账凭证各项资料务必完整，记账凭证就应连续编号，记账凭证的书写应清楚、规范，记账凭证能够根据每一张原始凭证填制，除结帐和更正错误的记帐凭证能够不附原始凭证外，其他记帐凭证务必附有原始凭证，填制记帐凭证时若发生错误，就应重新填制，记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

登明细帐：其中具体包括：三栏式明细帐、数量金额式、多栏式。

运用“T”形账户编制科目会总表。

这是为登总账所做的准备，它能反应这期间业务发生进有哪几个会计科目，并且能清楚的看到其借贷所发生的余额以及最后余额。

利用科目汇总表登记总帐，按照科目汇总表中各科目依次登帐。

期末结账。

编制资产负债表、利润表的编制、现金流量表等。

会计综合实训07第七部分会计档案处理

账簿扉页应附启用页，为了方便查阅账簿，还要附上目录表。
1.填写启用表：启用表填写与订本账类似，可参照第二部分
“二建账”中账簿启用相关内容进行学习。实务中，若企业业务量大，同种格式的明细账页的数量较多，则可以将同类账页格式的明细账装订为一本，命名为三栏式明细账或数量金额式明细账等。
2.填写目录表：按照各科目名称编制一份目录表，实务工作中，
第七部分会计档案处理
一、记账凭证的装订 1、凭证的整理 2、凭证的装订
二、会计账簿的装订三、会计报表的装订
1、凭证整理会计人员整理记账凭证时， Nhomakorabea意二件事情：
（1）确保记账凭证不断号、不跳号。会计人员应按照凭证的凭证号、记账日期进行排查，
检查记账凭证是否缺失或者跳号。
（2）检查记账。凭证上所载的日期、金额、经济业务与后附的原始凭
证是否一一对应，检查记账凭证的附件数与后附原始凭证数是否一致。
二、凭证的装订
会计将凭证整理完成后，就可以开始装订。凭证装订的步骤如下图：
左上角打孔装订：分别距左边沿、上边沿1.5厘米各打1个孔装订。
左侧打孔装订：
距左边沿1.5厘米处等距打3个孔，两孔之间距离为3厘米，穿好线绳，在背面打结系紧后，用胶水粘好包角纸进行装订。
一、账簿的装订（一）账页排序首先，将活页式账簿按资产类、负债类、所有者权益类的会计科目顺序排列账页。其次，给账页编页码（如图7-6所示）。页码一般包括总页和分页，总页是指本张账页在整个账簿中所对应的页码；分页是指本张账页在同一账户的账页中所处的位置。
编制页码
一、账簿的装订
（二）填写启用表及目录
（三）填写报表封面：
报表封面内容主要包括企业名称、报表所属期、企业负责人、财务负责人、制表人等，并加盖公章。

财务会计综合模拟实训记账凭证答案

(1) 借:库存现金 10,000.00贷:银行存款 10,000.00 (2) 借:应付职工薪酬----职工福利费 120.00贷:库存现金 120.00 (3 ) 借:基本生产成本--加工车间--电动机Ⅰ（直接材料） 36,000.00--电动机II（直接材料） 165,000.00 贷:自制半成品----电动机Ⅰ毛坯件 36,000.00 ----电动机II毛坯件 165,000.00 (4) 借:固定资产—生产用 26,500.00贷:在建工程 --冲床 26,500.00 (5) 借:其他货币资金-----银行本票存款 25,000.00贷:银行存款 25,000.00 (6) 借:制造费用-----机修车间（其他费用） 2,550.00贷:银行存款 2,550.00 (7) 借:材料采购----生铁 19,499.50应交税费-----应交增值税(进项税额) 3,272.42贷:其他货币资金----银行本票存款 22,771.920 借:原材料—原料及主要材料--生铁 20,250.00 贷:材料采购-----生铁 19,499.50 材料成本差异-----原材料类 750.50 (8) 借:银行存款 250,000.00贷:应收账款-----白渠水电站 250,000.00 (9) 借:银行存款 2,228.08贷:其他货币资金---银行本票存款 2,228.08 (10) 借:固定资产清理 5,000.00累计折旧 95,000.00贷:固定资产---生产用 100,000.00 借: 固定资产清理 3,000.00 贷:银行存款 3,000.00 借:银行存款 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 借:营业外支出-----非流动资产处置损失 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 (11) 借:应付职工薪酬-----职工教育经费 350.00贷:库存现金 350.00 (12) 借:银行存款 5,850,000.00贷:主营业务收入---电动机II 5,000,000.00 应交税费----应交增值税(销项税额) 850,000.00 (13) 借:制造费用---铸造车间（材料） 6,580.00贷:原材料—燃料---煤 6,400.00—燃料---柴油 180.00 (14) 借:其他应收款-----赵颖 2,000.00贷:库存现金 2,000.00 (15) 借:应交税费-----未交增值税 220,000.00贷:银行存款 220,000.00 (16) 借:应交税费-----教育费附加 6,600.00------城市维护建设税 15,400.00 贷:银行存款 22,000.00 (17) 借:管理费用-----养路费 2,030.00贷:银行存款 2,030.00 (18) 借:应付职工薪酬---职工福利费 300.00贷:库存现金 300.00 (19) 借:银行存款 200,000.00贷:短期借款——江汉支行流动资金借款 200,000.00 (20) 借:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00贷:主营业务收入-----电动机Ⅰ 8,250,000.00 ------电动机II 1,000,000.00 应交税费-----应交增值税(销项税额) 1,572,500.00 (21) 借:材料采购-----生铁 28,200.00应交税费-----应交增值税(进项税额) 4,760.00贷:应付票据---华生金属公司 32,960.00 借:原材料---原料及主要材料--生铁 27,000.00 材料成本差异-----原材料 1,200.00贷:材料采购-----生铁 28,200.00 (22) 借:管理费用-----差旅费 1,947.00库存现金 53.00贷:其他应收款-----赵颖 2,000.00 (23) 借:制造费用-----铸造车间（材料） 13,500.00贷:原材料---原料及主要材料--生铁 13,500.00 (24) 借:应付票据—东江有色金属公司 300,000.00贷:银行存款 300,000.00 (25) 借:交易性金融资产---成本 175,000.00投资收益 1,510.00贷:银行存款 176,510.00 (26) 借:管理费用-----办公费 3,000.00应交税费----应交增值税(进项税额) 510.00贷:银行存款 3,510.00 (27) 借:基本生产成本---加工车间---电动机Ⅰ（直接材料） 12,000.00---电动机II（直接材料） 11,000.00 贷:自制半成品-----电动机Ⅰ毛坯件 12000.00 -----电动机II毛坯件 11000.00 (28) 借:制造费用-----装配车间（材料） 127,000.00贷:原材料----外购件-----电器元件 93,000.00 ------叶轮 28,000.00 ------主轴 6,000.00 (29) 借:管理费用------印花税 1,880.00贷:银行存款 1,880.00(30) 借:银行存款 10,822,500.00贷:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00(31) 借:材料采购------钢板 25,100.00应交税费------应交增值税(进项税额) 4,267.00贷:应付票据-----武汉钢铁公司 29,367.00 借:原材料---原料及主要材料---钢板 25,150.00贷:材料采购------钢板 25,100.00 材料成本差异-----原材料 50.00(32) 借:管理费用-----排污费 634.80贷:银行存款 634.80(33) 借:制造费用---装配车间（材料） 8,000.00贷:低值易耗品---工作服 8,000.00(34) 借:材料采购-----油漆 2,331.42应交税费-----应交增值税(进项税额) 396.34贷:银行存款 2,727.76借:原材料---辅助材料---油漆 2,500.00贷:材料采购------油漆 2,331.42 材料成本差异-----原材料 168.58（35）借:材料采购--生铁 31,200.00应交税费-应交增值税(进项税额) 5,304.00贷:应付票据--武汉钢铁公司 36,504.00借:原材料---原料及主要材料---生铁 32,400.00贷:材料采购-生铁 31,200.00材料成本差异-原材料 1,200.00（36）借:银行存款 197,342.00贷:交易性金融资产—成本 175,000.00投资收益 22,342.00（37）借:库存现金 2,000.00贷:银行存款 2,000.00（38）借:累计折旧 120,000.00贷:固定资产---生产用固定资产 120,000.00（39）借:制造费用-铸造车间（材料） 25,150.00贷:原材料—原料及主要材料----钢板 25,150.00（40）借:制造费用---装配车间（材料） 2,000.00贷:原材料---辅助材料----油漆 2,000.00（41）借:固定资产清理 350.00贷:库存现金 350.00 借：营业外支出-----非流动资产处置损失 350.00贷：固定资产清理 350.00（42）借:管理费用-修理费 105.00贷:库存现金 105.00（43）借:制造费用—机修车间（其他费用） 2,000.00--铸造车间（其他费用） 5,000.00--加工车间（其他费用） 3,000.00--装配车间（其他费用） 4,000.00管理费用—办公费 1,000.00销售费用—办公费 5,000.00贷:银行存款 20000.00（44）借:管理费用---招待费 500.00贷:银行存款 500.00（45）借:销售费用--交通费 28.00贷:库存现金 28.00（46）借:其他应收款—垫付职工保险费 25,000.00贷:银行存款 25,000.00（47）借:管理费用-修理费 2,860.00贷:银行存款 2,860.00（48）借:材料采购---煤 17,282.74应交税费-应交增值税(进项税额) 2,938.07贷:银行存款 20,220.81（49）借:固定资产清理 2,547,410.00累计折旧 52,590.00贷:固定资产—非生产用固定资产 2,600,000.00 借:长期股权投资---华光公司(成本) 2,500,000.00 营业外支出—非货币性资产交换损失 47,410.00贷:固定资产清理 2,547,410.00（50）借:银行存款 1,755.00 贷:其他业务收入—材料销售 1,500.00 应交税费--应交增值税(销项税额) 255.00 借：其他业务成本—材料销售 1,250.00贷：原材料—辅助材料---油漆 1,250.00（51）借：基本生产成本—铸造车间 47,580.00--加工车间 154,608.00--装配车间 191,284.00制造费用—铸造车间(人工) 4,386.00--加工车间(人工) 15,422.00--装配车间(人工) 17,605.00--机修车间(人工) 38,352.00管理费用—薪酬费用 91,392.00应付职工薪酬—职工福利费 6,304.00贷：应付职工薪酬--工资 566,933.00（52）借：应付职工薪酬—工资 111,611.62贷：其他应付款--住房公积金 55,711.40--社会保险金 50,590.26 应交税费--个人所得税 5,309.9（53）借：基本生产成本—铸造车间 19,188.00--加工车间 62,443.00--装配车间 77,061.14制造费用—铸造车间(人工) 1,763.00--加工车间(人工) 6,199.20--装配车间(人工) 7,076.60--机修车间(人工) 15,416.00 管理费用--薪酬费用 36,736.00应付职工薪酬—职工福利费 2,533.80 贷:应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40--社会保险金 172,705.34 （54）借：其他应付款--住房公积金 55,711.40 应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40 贷：银行存款 111,422.80 （55）借：应付职工薪酬—社会保险金 172,705.34 其他应付款—社会保险金 50,590.26贷：银行存款 223,295.60 （56）借：应付职工薪酬-工资 455,321.38 财务费用--手续费支出 200.00贷：银行存款 455,521.38 （57）借：制造费用--机修车间（材料） 1,800.00 贷：原材料—辅助材料---润滑油 1,800.00 （58）借：固定资产—生产用固定资产 183,000.00 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 31,110.00借：营业外支出—债务重组损失 2,590.00 贷：应收账款--山东通用机械有限公司 216,700.00 （59）借：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 贷：基本生产成本---铸造车间—电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 （60）借：基本生产成本—加工车间--电动机Ⅱ（直接材料） 176,000.00 贷：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 176,000.00 （61）借：材料采购-电器元件 200,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 34,000.00贷：应付账款--华生金属公司 234,000.00 借：原材料---外购件---电器元件 186,000.00 材料成本差异-原材料 14,000.00贷：材料采购-电器元件 200,000.00 （62）借：固定资产---生产用固定资产 30,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 5,100.00贷：营业外收入—接受捐赠利得 35,100.00 （63）借：基本生产成本—铸造车间 17,113.95--加工车间 13,691.16--装配车间 2,281.86 制造费用--机修车间（水电费） 1,140.93管理费用—水电费 3,803.10应交税费--应交增值税（进项税额） 6,465.27贷：银行存款 44,496.27（64）借：原材料—燃料---煤 16,000.00 材料成本差异-原材料 1,282.74贷：材料采购—煤 17,282.74 （65）借：银行存款 4,500.60贷：财务费用—利息收入 4,500.60 （66）借：短期借款-工商银行 1 100,000.00 财务费用--利息支出 58,012.50贷：银行存款 1 158,012.50 （67）借：应付票据—武汉钢铁公司 36,504.00贷：银行存款 36,504.00 （68）借：无形资产-A专利技术 28,000.00贷：银行存款 28,000.00 （69）借：管理费用—一般物耗 55,800.00贷：原材料—外购件---电器元件 55,800.00 （70）借：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00应交税费-应交增值税（进项税额） 8,540.80贷：银行存款 60,840.80 借：低值易耗品--刃具 240.00 原材料—原料及主要材料---钢板 50,300.00材料成本差异--低值易耗品成本差异 60.00材料成本差异--原材料成本差异 1,700.00贷：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00 （71）借：营业外支出—公益性捐赠支出 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00 （72）借：管理费用—保险费 11,363.53 贷：银行存款 11,363.53 （73）借：银行存款 50,000.00 贷：应收账款--华兴水利公司 50,000.00 （74）借：管理费用—办公费 45.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 7.65贷：库存现金 52.65 （75）借：应收账款--湖南电视机厂 456,300.00 贷：主营业务收入--电动机Ⅰ 240,000.00--电动机Ⅱ 150,000.00应交税费-应交增值税（销项税额） 66,300.00 （76）借：材料采购-叶轮 34,895.73 应交税费-应交增值税（进项税额） 5,932.27贷：银行存款 40,828.00 （77）借：销售费用—广告费 106,140.00 贷：银行存款 106,140.00 （78）借：管理费用—职工薪酬 5,850.00贷：应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00借: 应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00 贷:银行存款 5,850.00 （79）借：财务费用--手续费支出 183.50 贷：银行存款 183.50 （80）借：制造费用--铸造车间（折旧费） 20,700.00--机加车间（折旧费） 48,000.00--装配车间（折旧费） 53,000.00--机修车间（折旧费） 19,700.00 管理费用--折旧费 57,707.00贷：累计折旧 199,107.00 （81）借：制造费用--加工车间 60.00 贷：低值易耗品—刃具 60.00 （82）借：管理费用—报刊杂志费 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00 （83）只做辅助记录（84）借：原材料—外购件—叶轮 35,000.00 贷：材料采购--叶轮 34,895.73 材料成本差异--原材料 104.27 （85）借：固定资产--非生产用固定资产 39,000.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 6,630.00 贷：银行存款 45,630.00 （86）借：管理费用—无形资产摊销 3,000.00 贷：累计摊销 3,000.00 （87）借：管理费用—税费 6,200.00 贷：应交税费--房产税 3,000.00--土地使用税 3,200.00 （88）借：自制半成品--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 贷：基本生产成本--铸造车间--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 （89）借：长期股权投资—华光公司（损益调整） 17,500.00 贷:投资收益 17,500.00 （90）材料成本差异率--原材料=2.97%材料成本差异率--低值易耗品=1.83%（91）借:制造费用—铸造车间 1,343.33--加工车间 1.10--装配车间 3,977.70--修理车间 53.46 管理费用—一般物耗 1,657.26其他业务成本 37.13贷：材料成本差异--原材料 6,922.48--低值易耗品 147.50 （92）借：基本生产成本—铸造车间（直接人工） 666.12--加工车间（直接人工） 2,164.51--装配车间（直接人工） 2,677.98制造费用—铸造车间（直接人工） 61.40--加工车间（直接人工） 215.91--装配车间（直接人工） 246.47--修理车间（直接人工） 536.93管理费用—福利费 1,367.74贷:应付职工薪酬—福利费 7,937.06 借：管理费用—薪酬费用 390.74 贷：应付职工薪酬—福利 390.74（93）借：辅助生产成本—机修车间（制造费用） 81,549.32 贷：制造费用—机修车间 81,549.32 借：制造费用—铸造车间（修理费） 20,387.34—加工车间（修理费） 40,774.68—装配车间（修理费） 13,591.56管理费用—修理费 6,795.74贷：辅助生产成本—机修车间 81,549.32 （94）借：基本生产成本—铸造车间—电动机Ⅰ毛坯件（直接动力）13691.10—电动机Ⅰ毛坯件（直接人工）53947.20—电动机Ⅱ毛坯件（直接动力）3422.85—电动机Ⅱ毛坯件（直接人工）13486.92 贷：基本生产成本—铸造车间 84,548.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接动力） 10,925.76—电动机Ⅰ（直接人工） 174,935.04—电动机Ⅱ（直接动力） 2,765.40—电动机Ⅱ（直接人工） 44,280.47 贷：基本生产成本—加工车间 232,906.67 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（直接动力） 1,905.60—电动机Ⅰ（直接人工） 226,324.00—电动机Ⅱ（直接动力） 376.26—电动机Ⅱ（直接人工） 44,399.12 贷：基本生产成本—装配车间 273,304.98（95）借：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ件（制造费用）53,929.80—电动机毛坯Ⅱ件（制造费用）44,941.27 贷：制造费用—铸造车间 98,871.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（制造费用） 37,891.00—电动机Ⅱ（制造费用） 75,781.89贷：制造费用—加工车间 113,672.89 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（制造费用） 112,617.80—电动机Ⅱ（制造费用） 123,879.53贷：制造费用—装配车间 236,497.33（96）计算并结转自制半成品差异自制半成品差异率=（-308.50+1819.14）/（500000+181600）=0. 22%加工车间领用毛坯件Ⅰ差异=48000×0.22%=105.60加工车间领用毛坯件Ⅱ差异=352000×0.22%=774.40借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 105.60—电动机Ⅱ（直接材料） 774.40贷：自制半成品差异 880.00（97）借：自制半成品差异 1,819.14贷：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯件Ⅰ 1,568.10—电动机毛坯件Ⅱ 251.04借：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 413,416.50—电动机Ⅱ（直接材料） 483,511.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 181005.00—电动机Ⅰ（直接动力） 12310.50—电动机Ⅰ（直接人工） 167634.00—电动机Ⅰ（制造费用） 52467.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅱ（直接材料） 351680.00—电动机Ⅱ（直接动力） 12701.50—电动机Ⅱ（直接人工） 44138.50—电动机Ⅱ（制造费用） 74991.00 借：库存商品—电动机Ⅰ 1,353,452.40—电动机Ⅱ 443,242.00贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 979574.40—电动机Ⅰ（直接动力） 6541.20—电动机Ⅰ（直接人工） 217065.60—电动机Ⅰ（制造费用） 150271.20贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅱ（直接材料） 306584.00—电动机Ⅱ（直接动力） 2328.00—电动机Ⅱ（直接人工） 31654.00—电动机Ⅱ（制造费用） 102676.00（98）借:资产减值损失 730.00贷:坏账准备 730.00（99）借:主营业务成本—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90贷:库存商品—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90（100）借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2,369,821.18贷:应交税费—未交增值税 2,369,821.18借:营业税金及附加 236,982.12贷:应交税费—应交城建税 165,887.48—应交教育费附加 71,094.64（101）借:所得税费用 1,326,010.44贷:应交税费—应交所得税 1,326,010.44（102）借:主营业务收入 14,640,000.00其他业务收入 1,500.00投资收益 38,332.00营业外收入 35,100.00贷:本年利润 14,714,932.00 借:本年利润 10,719,400.70贷:主营业务成本 8,623,912.70营业税金及附加 236,982.12其他业务成本 1,287.13营业外支出 6,4350.00管理费用 301,064.91财务费用 53,895.40销售费用 111,168.00资产减值损失 730.00所得税费用 1,326,010.44（103）借:本年利润 9,131,531.30贷:利润分配—未分配利润 9,131,531.30借:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57贷:盈余公积—法定盈余公积 913,153.13—任意盈余公积 456,576.57借:利润分配—未分配利润 1 369,729.70贷:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57。

《会计综合实训》第7版部分原始凭证及分录参考答案

50 16 53 销售科任民报销差旅费
销售费用
差旅费
其他应收款任民
50 16 53 销售科任民报销差旅费
销售费用
差旅费
银行存款
50 16 53 销售科任民报销差旅费
应交税费
应交增值税银行存款
51 16 54 支付专家房租
应付职工薪酬非货币性福利银行存款
51 16 55 分配专家房租
管理费用
职工福利
预付账款
保险费
银行存款
银行存款固定资产清理磨齿机清理累计折旧
短期借款固定资产固定资产
建设银行
机加工车间机器设备
机加工车间机器设备
银行存款
固定资产清理磨齿机清理
银行存款
应交税费
未交增值税
26 9 26 计算税费减免，并结转净收益应交税费
未交增值税固定资产清理磨齿机清理
26 9 27 计算税费减免，并结转净收益固定资产清理磨齿机清理
厂部-其他
69 23 73 支付设备清理费
固定资产清理磨床清理
70 24 74 出售报废设备
银行存款
70 24 74 出售报废设备
银行存款
计算减免税费，结转清理净损
70 24 75 失
应交税费
未交增值税
其他货币资金银行本票
其他货币资金银行本票
银行存款固定资产固定资产
机加工车间-机器设备
机加工车间-机器设备
46 16 49 分配专家费用
管理费用
职工福利
应付职工薪酬非货币性福利
47 16 50 购买办公用品交行政部门使用管理费用
办公费
银行存款

会计模拟实验室记账凭证

12月1日业务1：收到广州农机厂前欠货款存入中行账户借：银行存款－中行800000.00贷：应收账款－广州农机厂800000.00业务2：用中行存款支付装配车辆维修费借：制造费用－装配车间1857.00贷：银行存款－中行1857.0012月2日业务1：向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台，款项已经存入中行账户借：银行存款－中行189540.00贷：主营业务收入－立竣一号机床162000.00应交税金－应交增值税（销项税额）27540.0012月3日业务1：收到广东电机厂委托代销的美凌C型电机，并入库借：受托代销商品－美凌C型电机680000.00贷：代销商品款－广东电机厂680000.00业务2：向珠海东方机电公司发售产品，已向开户银行办妥有关手续。

其中运杂费用中行存款垫付借：应收账款－珠海东方机电公司1855668.00贷：主营业务收入－立竣一号机床1134000.00主营业务收入－立竣二号机床450000.00应交税金－应交增值税（销项税额）269280.00银行存款－中行2388.00业务3：用中行存款缴纳上月所得税借：应交税金－应交所得税514500.00贷：银行存款－中行514500.00业务4：以现金支付职工购买工具书借：管理费用－其他费用76.50贷：现金76.50业务5：用中行存款支付加工车辆维修费借：制造费用－加工车间1590.00贷：银行存款－中行1590.00业务6：以现金支付职工高原报销市内交通费借：管理费用－差旅费60.00贷：现金60.0012月4日业务1：根据六届二次股东大会决议，进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行借：银行存款－中行46464000.00贷：股本－国家股6600000.00股本－法人股1800000.00股本－公众股3600000.00资本公积－股本溢价34464000.00业务2：公司向广东外贸公司融资租入西门子电机生产流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费借：固定资产－融资租入固定资产6040000.00贷：长期应付款－广东外贸公司4800000.00银行存款－中行1240000.00业务3：用中行存款向广州钢铁厂预付购生铁款借：预付账款－广州钢铁厂30000.00贷：银行存款－中行30000.00业务4：开出现金支票从中行账户提取现金备用借：现金1500.00贷：银行存款－中行1500.00业务5：为购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户借：银行存款－建行100000.00贷：银行存款－中行100000.0012月5日公司收到华海公司支付的利息并确认投资收益，款项收入建行账户。

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费和杂费都登记在这一栏目。
《会计综合实训》第七版
1-12日记账凭证
编制记账凭证、登记账簿、编制报表，要求准确、及时、规范、美观
会计工作指导：1、合计栏封人民币符号，其他行不要人民币符号。 2、记账凭证空白栏需要划注销线（俗称“闪电号”，或划斜线），从空白行的第一行“0”分位起到合计栏人民币符号上为止。
会计工作指导：营改增后，广告费增值税税率为6%，可以抵扣。
自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
退货时：主营业务收入明细账红字金额（或者负数）登记在贷方应交税费——应交增值税明细账红字金额（或者负数）登记在贷方“销项税额”栏
退货时：主营业务成本明细账红字金额（或者负数）登记在借方
购买二手设备不能抵扣增值税
营改增后运费增值税为11%；运费增值税可以抵扣，但不能包括杂费；明细科目设置为运杂费，表明运
根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税 [2008]170号）和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）第二条规定，自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
职工暖气费先报门出差开具的增值税专用发票税率为6%，
可以抵扣
支付的住房公积金包括企业承担的和职工个人代扣的
支付的社保费包括企业承担的和职工个人代扣的
关于简并增值税税率有关政策的通知（财税〔2017〕37号）
预付账款明细科目，一般为对方单位的名称，如预付给鞍钢材料款，借方明细科目就是“鞍钢”，方便结算。本例设置为“保险费”，是因为这类已经确定支付的款项不再收回，仅仅是因为数额比较大需本企业要按照受益期分摊，所以，企业通常以预付费用的种类设置明细科目。类似的还有预付的书报费、暖气费等等。期末也无需计提坏账准备。

《会计综合实训》第7版 1-12日 记账凭证

《会计综合实训》第7版10-20页 业务提示